Справа № 600/4771/24-а
Суддя: Маренич Ігор Володимирович
Дата ухвалення: 2024-12-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2024 р. м. Чернівці Справа № 600/4771/24-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Маренича І.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) звернулося в суд з позовом до фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить:

- стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 1853384,46 грн, в тому числі до державного бюджету 1193871,9 грн, до місцевого бюджету 659512,53 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що відповідач, станом на дату подання позову, має заборгованість перед бюджетом в сумі 1853384,46 грн. Оскільки вказана сума є узгодженою, позовні вимоги просив задовольнити у повному обсязі.

22.10.2024 р. Управління ДМС України в Чернівецькій області надало відповідь на запит, відповідно до змісту якого вказувало, що відповідач значиться зареєстрованою за місцем проживання АДРЕСА_1 .

Ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено здійснити розгляд справи за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання по справі на 20.11.2024 р.

Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвала про відкриття провадження направлена за адресою державної реєстрації місця проживання відповідача, однак поштове відправлення повернулося на адресу суду з відміткою поштового зв`язку "адресат відсутній за вказаною адресою".

Частиною 1статті 174 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що ухвала про відкриття провадження у справі постановляється з додержанням вимог статті 126 цього Кодексу, частиною 11 якої визначено, що у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином

Згідно частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи наведене, ухвала про відкриття провадження у справі вручена відповідачу належним чином, однак відзив ним не подано, за таких обставин, керуючись частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

21.11.2024 р. представником позивача подано клопотання про закриття підготовчого провадження та призначено розгляду справи по суті.

21.11.2024 р. ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду закрито підготовче провадження в справі та призначено розгляд справи по суті на 09.12.2024.

Представником позивача подано до суду заяву про розгляд справи в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами, за його відсутності. Вказував, що позовні вимоги підтримує повністю.

Частиною 1 ст. 205 КАС України визначено, що неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Суд продовжив розгляд справи за відсутності відповідача, що не суперечить вимогам ч. 1 ст. 205 КАС України.

Частиною 1статті 174 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що ухвала про відкриття провадження у справі постановляється з додержанням вимог статті 126 цього Кодексу, частиною 11 якої визначено, що у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином

Частиною 1 ст. 205 КАС України визначено, що неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Суд продовжив розгляд справи за відсутності відповідача, що не суперечить вимогам ч. 1 ст. 205 КАС України.

Дослідивши письмові докази по справі, суд встановив наступне.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 1853384,46 грн, що підтверджується матеріалами справи.

На підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.77.1, п.77.4 ст.77, п.82.1 ст.82, п.п. 69.35 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, відповідно до плану - графіка на 2023 рік проведення документальних планових перевірок та п.2 ч.1 ст.13, п.9*23 розділу VІІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" від 08 липня 2010 року №2464-VI", наказу Головного управління ДПС у Чернівецькій області № 492-п від 29.03.2024 р., направлень № 1109/ЖЗ/24-13-24-04, № 1110/ЖЗ/24-13-24-04, № 1111/Ж3/24-13-24-04, № 1112/ЖЗ/24-13-24-04 від 12.04.2024 р. виданих Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області, посадовими особами позивача проведена документальна планова виїзна перевірка фінансово - господарської діяльності платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, дотримання норм законодавства щодо введення виробництва чи реалізації підакцизних товарів за період діяльності з 01.01.2017 року по 31.12.2022 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування за період діяльності з 04.03.2016 року по 31.12.2022 року, відповідно до затвердження плану перевірки, наведеного у додатку І до акта за результатами якої складено акт від 09.05.2024 року №4880/Ж5/24-13-24-04/.

Перевіркою встановлено наступні порушення:

- п.п.164.1.1, п.п.164.1.3 п.164.1 ст.164, п.177.1, п.177.2, п.п.177.4.5, п.177.4 ст.177 ПК України, внаслідок чого донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення господарської діяльності на загальну суму 171352,37 грн., в тому числі за 2020 р. на суму 79516,34 грн, за 2021 р. на суму 87013,22 грн, за 2022 р. на суму 4822,81 грн,

- п. 198.6 ст. 198, п. 181.1 ст.181, п.183.2 ст. 183, п.185.1 ст. 185, п.187.1 ст.187, п. 188.1 ст. 188 та п. 200.1 ст. 200 ПК України встановлено заниження суми податку на додану вартість що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 1926143 грн.;

- п.2 ч.1 ст.7, cт.8, ч.2 ст.9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування", в результаті чого донараховано єдиний внесок на загальну суму 23905,66 грн;

- пп. 1.2, 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України не нараховано та не утримано військовий збір з оподаткованого (чистого доходу) за період з 01.01.2019 по 31.12.2022 на загальну суму 14279,36 грн;

- пп.2.4 п.2 ст.6 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" - несвоєчасне подання звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за 2022 рік;

- п.49.2-1 пп.49.18.1 п. 49.18 ст.49 та п.223.2 ст. 223 ПК України, а саме не своєчасно подано за лютий-квітень 2022 року декларації акцизного податку (3шт);

- п.201.1 та п.201.10 ст. 201 ПК України встановлено відсутність реєстрації ПН в ЄРПН на загальну суму податкових зобов`язань 530912,00 грн;

- пп.168.1.2, пп.168.1.4, пп.168.1.5, п.168.1, ст. 168 та пп.176.2а) п. 176.2 ст.176 ПК України неповне перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в сумі 640797,91 грн;

- п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ пп.168.1.1, пп.168.1.2, п.168.1, ст. 168, п.177.8 ст. 177, пп.176.2а) п. 176.2 ст.176 ПК України, а саме не перераховано до бюджету військовий збір в загальній сумі 3249,75 грн;

- ст. 15 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництв і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв татютюнових виробів, рідин, що використовується в електронних сигаретах та пального", здійснював продаж акцизних товарів без наявності ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями;

- пп.49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України - платником податку не своєчасно подано податкові декларації з податку на додану вартість червень 2020 року, липень 2020 року лютий 2022 року та травень 2022 року.

Так, податковим органом було винесено податкові повідомлення - рішення :

- форми "Р" № 00000/6586/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" за податковим зобов`язанням, що становить 171352,37 грн.;

- форми "Р" № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" за податковим зобов`язанням, що становить 14279,39 грн;

- форми "Д" № 00000/6582/Ж10/24-13-24-07 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб (військового збору) за податковим зобов`язанням, що становить 640797.91 грн;

- форми "Д" № 00000/6583/Ж10/24-13-24-07 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб (військового збору) за податковим зобов`язанням, що становить 3249,75 грн.;

- форми "ПС" № 00000/6591/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020,00 грн. за платежем "Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів";

- форми "Р" № 00000/6587/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Податок на додану вартість", що становить, в тому числі: за податковим зобов`язанням 1026143,00 грн.. за штрафними (фінансовими) санкціями 256535,75 грн.

Окрім того відповідачу нараховано пеня у сумі 30217,12 грн.

20.08.2024 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на додану вартість, у якій самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету, у сумі 1784,00 грн.

На підставі ч.2 ст.17 Закону України №481/95 - ВР ч.6 Порядку № 790 Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області прийнято рішення про застосування фінансових санкцій № 00000/6592/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 застосовано фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі 17000,00 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача.

У зв`язку із наявністю податкового боргу позивачу було виставлено податкову вимогу форми "Ф" від 22.07.2024 року №0-2413, яку було направлено засобами поштового зв`язку рекомендованим листом із повідомленням про вручення, та вручено останньому 06.08.2024 р.

Таким чином, станом на дату подання позову відповідач має узгоджений податковий борг на суму 1853384,46 грн.

Надаючи оцінку вказаним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 8.1 та п. 8.3 ст. 8 ПК України встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень (п. 41.2 ст. 41 ПК України).

У відповідності до п.п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо гідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно статті 265 Податкового кодексу України, податок на майно складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортного податку; плати за землю.

Із матеріалів справи вбачається, що Головним управлінням ДПС в Чернівецькій області винесено податкові повідомлення - рішення - форми "Р" № 00000/6586/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" за податковим зобов`язанням, що становить 171352,37 грн.; - форми "Р" № 00000/6589/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" за податковим зобов`язанням, що становить 14279,39 грн; - форми "Д" № 00000/6582/Ж10/24-13-24-07 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб (військового збору) за податковим зобов`язанням, що становить 640797.91 грн; - форми "Д" № 00000/6583/Ж10/24-13-24-07 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб (військового збору) за податковим зобов`язанням, що становить 3249,75 грн.; - форми "ПС" № 00000/6591/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020,00 грн. за платежем "Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів"; - форми "Р" № 00000/6587/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем "Податок на додану вартість", що становить, в тому числі: за податковим зобов`язанням 1026143,00 грн.. за штрафними (фінансовими) санкціями 256535,75 грн. Окрім того відповідачу нараховано пеня у сумі 30217,12 грн.

20.08.2024 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на додану вартість, у якій самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету, у сумі 1784,00 грн.

На підставі ч.2 ст.17 Закону України №481/95 - ВР ч.6 Порядку № 790 Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області прийнято рішення про застосування фінансових санкцій № 00000/6592/Ж10/24-13-24-04 від 19.06.2024 року, яким до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 застосовано фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі 17000,00 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись контролюючим органом на адресу відповідача рекомендованою кореспонденцією, що підтверджується копіями рекомендованих повідомлень про надсилання.

Доказів оскарження чи скасування вказаних вище податкових повідомлень-рішень на день розгляду справи відповідачем не надано.

Враховуючи викладене, суд доходить висновку, що борг за податковим повідомленнями-рішеннями є узгодженим.

Таким чином, відповідно до розрахунку загальна сума податкового боргу відповідача складає 1853384,46 грн.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання у встановлені строки, контролюючим органом надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми "Ф" від 22.07.2024 року №0-2413, яка вручена останньому 06.08.2024 р.

Суд зазначає, що з моменту направлення вимоги борг не переривався та на час розгляду справи не сплачений, що підтверджується карткою особового рахунку.

Відповідач не скористався своїм правом адміністративного або судового оскарження вказаної вимоги, доказів самостійної сплати податкового боргу матеріали справи також не містять, а відтак сума заборгованості у розмірі 1853384,46 грн перед бюджетом є узгодженою та підлягає сплаті.

Згідно з п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, відповідач має податковий борг перед бюджетом у розмірі 1853384,46 грн, який на час розгляду справи не сплачений.

Беручи до уваги те, що заявлену до стягнення суму податкового боргу у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у відповідача податкового боргу підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та доцільність задоволення позову повністю.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз. За відсутності вказаних витрат, суд не вирішує питання про їх стягнення.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 1853384,46 грн, в тому числі до державного бюджету 1193871,9 грн, до місцевого бюджету 659512,53 грн.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200 А, м.Чернівці, 58013, Код );

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя І.В. Маренич