Справа № 380/20780/24
Суддя: Сподарик Наталія Іванівна
Дата ухвалення: 2024-12-10 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 грудня 2024 рокусправа № 380/20780/24

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Сподарик Н.І. розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

в с т а н о в и в :

На розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Львівській області (79026, м. Львів, вул. Стрийська, 35; ) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) з вимогою про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у сумі 43593,54 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має податковий борг перед бюджетом у розмірі 43593,54 грн, який складається із сум податкових зобов`язань по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та по єдиному податку з фізичних осіб. Оскільки відповідач не сплатив ці зобов`язання у встановлені законом строки, такі набули статусу податкового боргу. Зазначає, що податковий орган, відповідно до Податкового кодексу України, попередньо вже виставив відповідачу податкову вимогу форми «Ф» №0-1301 від 26.04.2023, яку надіслано платнику. Податкова вимога вручена відповідачу не призвела до сплати податкового боргу у добровільному порядку. Тож, оскільки вжиті заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, контролюючий орган звернувся із означеним позовом до суду.

Ухвалою суду від 11.10.2024 відкрито провадження в адміністративній справі за цим позовом та вирішено розглянути таку справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін та проведення судового засідання.

Копію ухвали про відкриття провадження у справі вручено відповідачу, однак станом на момент розгляду цієї справи, жодних заяв по суті справи на адресу суду не надходило. При цьому, суд враховує, що згідно ч.4 ст.159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи. Відповідно до ч.6 ст.162 цього ж Кодексу, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані сторонами документи та матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення на них, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до наступних висновків.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 має податкову заборгованість перед бюджетом, яка складається з податкових зобов`язань по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та по єдиному податку з фізичних осіб.

Згідно витягу з єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань у Миколаївській державній податковій інспекції ГУ ДПС у Львівській області фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває за основним місцем обліку. Дата реєстрації 15.03.2016 №0003810. Дата взяття на облік 15.03.2016 № 66.

За час здійснення діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 виник податковий борг з податку на додану вартість за період з 27.09.2023 по 30.08.2024 в сумі 9292,77 грн, з єдиного податку з фізичних осіб за період з 07.11.2022 по 04.06.2024 в сумі 34300,77 грн, яка виникла з 02.04.2022 перед бюджетом, який станом на 30.09.2024 становить 43593,54 грн та складається з:

Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (14010100 30) 9292,77 грн:

- 6027,86 грн штрафна санкція, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.01.2024р. №16 (яке винесено на підставі Акту перевірки від 29.11.2023 №31627/13-01-24-16/), (дата виникнення боргу 26.02.2024);

- 191,58 грн пеня, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло за період з 30.01.2023 по 23.05.2024 відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022, (дата виникнення боргу 23.05.2024).

- 770,55 грн пеня, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло за період з 30.01.2023 по 27.06.2024 р. відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022, (дата виникнення боргу 27.06.2024).

- 793,15 грн пеня, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло за період з 30.01.2023 по 11.07.2024 р. відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022, (дата виникнення боргу 11.07.2024).

- 870,65 грн пеня, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло за період з 30.01.2023 по 28.08.2024 р. відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022, (дата виникнення боргу 28.08.2024).

- 638,98 грн пеня, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло за період з 30.01.2023 по 30.08.2024 р. відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022, (дата виникнення боргу 30.08.2024).

Єдиний податок з фізичних осіб (18050400 50) 34300,77 грн:

- 6039,52 грн основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особипідприємця № від 07.11.2022 (дата виникнення боргу 07.11.2022);

- 10497,56 грн основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця № від 07.11.2022 (дата виникнення боргу 07.11.2022).

- 14584,17 грн основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця № від 07.11.2022 (дата виникнення боргу 21.11.2022);

- 2594,46 грн пеня, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло за період з 23.05.2022 по 23.04.2024 р. відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця № від 29.01.2022 (дата виникнення боргу 23.04.2024);

- 535,87 грн пеня, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло за період з 23.05.2022 по 04.06.2024 р. відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця № від 29.01.2022 (дата виникнення боргу 04.06.2024);

- 49,19 грн пеня, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло за період з 06.02.2023 по 04.06.2024 р. відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця №№ від 07.11.2022 (дата виникнення боргу 04.06.2024).

Головним управлінням ДПС у Львівській області було виставлено податкову вимогу форми «Ф» від 26.04.2023 року № 0-1301 на суму 211327,54 грн, яка була предметом дослідження у адміністративній справі № 380/23721/23, за позовом ГУ ДПС у Львівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 179516,15 грн.

Предметом дослідженні у адміністративній справі № 380/23721/23 був податковий борг по податку на додану вартість на суму 158383,40 грн, єдиний податок з фізичних осіб на суму 21132,75 грн, який виник з 31.10.2022 по 05.04.2023 та станом на 26.09.2023 становить 179516,15 грн.

Заборгованість виникла з таких податків:

З податку на додану вартість (14010100) 158383,40 грн:

- 23206,53 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.10.2022 (дата виникнення боргу 31.10.2022);

- 26,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 18.11.2022 (дата виникнення боргу 30.11.202);

- 4014,00 грн. основний платіж та штрафна санкція, нарахована платником податків самостійно згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № від 08.12.2022 (дата виникнення боргу 08.12.2022);

- 1769,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 08.12.2022 (дата виникнення боргу 09.12.2022);

- 21 599,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 19.12.2022 (дата виникнення боргу 30.12.2022);

- 20599,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.2023);

- 900,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.202);

- 14048,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.2023);

- 15291,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.2023);

- 14293,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.2023);

- 7912,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 03.01.2023 (дата виникнення боргу 04.01.2023);

- 27935,00 грн. основний платіж залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації з податку на додану вартість № від 20.01.2023 (дата виникнення боргу 30.01.2023);

- 5100,00 грн. штрафні санкції, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 21.02.2023 № ,яке винесено на підставі Акту перевірки від 03.02.2023 №2204/13-01-24-16/ (дата виникнення боргу 16.03.2023);

- 250,90 грн. штрафні санкції, залишок несплаченого податкового зобов`язання, яке виникло відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Н» від 15.03.2023 №, яке винесено на підставі Акту перевірки від 01.03.2023 №3645/13-01-24-16/ (дата виникнення боргу 05.04.2023).

З єдиному податку з фізичних осіб (18050400 52) 21 132,75 грн.:

- 21132,75 грн основний платіж, залишок несплаченого грошового зобов`язання, яке виникло відповідно до звітної податкової декларації платника єдиного фізичної особи підприємця № від 29.01.2022 (дата виникнення боргу 21.02.2022).

Позивачем виставлено податкову вимогу форми «Ф» №0-1301 від 26.04.2023.

Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 26.01.2024 у справі №380/23721/23 стягнуто з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 179516 (сто сімдесят дев`ять тисяч п`ятсот шістнадцять) грн. 15 коп.

Відомості про актуальний стан заборгованості підтверджуються довідкою ГУ ДПС у Львівській області від 03.10.2024 №29216/6/13-01-13-09-14 про суму податкового боргу.

Також вказане підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків.

При прийнятті рішення суд керується такими нормами права:

Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі -ПК України).

Відповідно до статті 16 ПК України, платники податків зобов`язані сплачувати належні суми податків у встановлені законом терміни.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статтею 20 ПК України передбачене право контролюючого органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Вирішуючи спір у даній адміністративній справі суд керувався, зокрема, наступними нормами ПК України.

Відповідно до п.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 ПК України, орган стягнення уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.2 ст.41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з пунктом 36.1, пунктом 36.2 статті 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

В силу пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов`язання платника податків з причин, не пов`язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму податкового зобов`язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування( п.57.1 статті 57 податкового кодексу України).

Згідно п.57.3 ст.53 Податкового Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України , платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.102.4. ст.102 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Таким чином, оскільки відповідачем не було своєчасно погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, тому в силу п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України ця сума набула статусу податкового боргу.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання ст.59 ПК України податковим органом виставлено податкову вимогу форми «Ф» №0-1301 від 26.04.2023. Сума податкового боргу узгоджена.

Статтею 20 ПК України, визначено права контролюючих органів.

Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2, 95.3 статті 95 ПК України).

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд, згідно ст. 90 Податкового кодексу України, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно з ч.2 ст.73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Станом на день розгляду справи у суді, відповідач доказів сплати податкового боргу в розмірі 43593,54 грн до суду не надав. Доказів оскарження вимоги теж не долучив.

Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.

Відповідно до приписів статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки позивач не надав доказів понесення таких судових витрат, суд не має підстав вирішувати питання про їх розподіл.

Керуючись 14, 72-77, 139, 242-246, 255,293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

в и р і ш и в:

Позов Головного управління ДПС у Львівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів - задовольнити повністю.

Стягнути до бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 43593 (сорок три тисячі п`ятсот дев`яносто три) гривень 54 копійок.

Судові витрати стягненню не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі його апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Суддя Сподарик Наталія Іванівна