Справа № 420/30312/24
Суддя: Єфіменко К.С.
Дата ухвалення: 2024-11-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С., розглянувши в письмовому провадженні у порядку спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовомГоловного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов позов позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу, за результатом якого позивач просить:

стягнути з ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 ,суму заборгованості:

по податку орендна плата з фізичних осіб 59 423,82 грн., на бюджетний рахунокUA0015712 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Степанівська міська/18010900;

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 540,00 грн., на бюджетний рахунок UA0015712 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Степанівська міська/11010500;

по податку військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 45,00 грн., на бюджетний рахунок - UA0015001 банкотримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська область/11011001.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що станом на дату подання цієї позовної заяви, відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП) (додаються), податкова заборгованість/недоїмка у ФОП ОСОБА_1 перед бюджетом складає 60 008,82 грн.

Ухвалою суду від 02 жовтня 2024 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (ст.262 КАС України).

Відповідач не скористався правом на подачу відзиву на позов. Тому, відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, відзиву на позовну заяву, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 КАС України, судом встановлено наступні факти та обставини.

Судом встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області за основним місцем обліку, що підтверджується даними наявними в ідентифікаційній картці платника податків.

Згідно з ч.8 ст.4 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських фомувань» фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою.

Відповідно до п.65.10 ст.65 Податкового кодексу України, державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування штрафних санкцій і нарахування пені за їх невиконання.

Відповідно до положень п.97.3 ст.97 Податкового кодексу України, у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Згідно з п.п.97.4.3 п.97.4 ст.97 Податкового кодексу України, особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу платника податків, є стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.

Підпунктами 4,5,6 пунктом 11.18 наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку обліку платника податків і зборів» від 09.12.2011 року за №1588 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 року за №1562/20300), зняття з обліку само зайнятих фізичних осіб, як платників податків у контролюючих органах здійснюється у такому порядку:

- державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування штрафних санкцій і нарахування пені за їх невиконання;

- врегулювання питань погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) здійснюється у порядку, визначеному Податковим кодексом України;

- після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, в установлені строки подати відповідному контролюючому органу декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності.

Отже, з аналізу вищевикладеного вбачається, що припинення фізичною особою підприємцем підприємницької діяльності не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності та не змінює порядків виконання таких зобов`язань, тобто не звільняє від обов`язку погасити податковий борг, який виник за час здійснення підприємницької діяльності, оскільки у відповідності до п.п.97.4.3 п.97.4 ст.97 Податкового кодексу України, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу платника податків, стосовно фізичної особи підприємця є така фізична особа.

У випадках припинення суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи (виключення з реєстру суб`єктів підприємницької діяльності) її зобов`язання, в т.ч. щодо погашення наявної заборгованості, не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати.

Пунктом 87.11 ст.87 Податкового кодексу України визначено, що контролюючим органом надано право звертатись до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Згідно із п.15.1. ст.15 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України, обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Крім того, п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України, відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Станом на 27.09.2024року, відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП) (додаються), податкова заборгованість/недоїмка у ФОП ОСОБА_1 перед бюджетом складає - 60 008,82 грн. з яких:

1. Заборгованість перед бюджетом по податку орендна плата з фізичних осіб (б/к- 18010900) становить - 59 423,82 грн., яка виникла в результаті, а саме:

-згідно Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі - 64 421,42 грн. (штрафна санкція);

-зменшено боргу Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі - 1 000,00 грн.(сплата);

-нараховано пені ІКП Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі - 134,19 грн. ( пеня);

-зменшено боргу Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -1 000,00 грн. (сплата);

-нараховано пені ІКП Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -146,08 грн. ( пеня);

-зменшено боргу Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі - 2 000,00 грн. (сплата);

-нараховано пені ІКП Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі - 353,96 грн. ( пеня);

-зменшено боргу Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -1 000,00 гри. (сплата);

-нараховано пені ІКП Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -179,47 грн.( пеня);

-зменшено боргу Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -1 000,00 гри. (сплата);

- нараховано пені ІКП Податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №2-1532 від 26.12.2022 року у сумі -188,70 грн.( пеня).

Загалом 64 421,42 грн. (штрафна санкція)+1 002,40грн. ( пеня)-6 000,00 грн. (сплата)=59 423,82 грн.(загальний податковий борг).

2. Заборгованість перед бюджетом по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування осіб (б/к-11010500) становить 540,00 грн., яка виникла в результаті, а саме :

-згідно Податкова декларація про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №2143 від 17.02.2021 року у сумі - 540,00 грн. (податкові зобов`язання).

3.Заборгованість перед бюджетом по податку військовий збір, що сплачується особами за результатами річного декларування (б/к-11011001) становить - 45, 00 грн. яка виникла в результаті, а саме :

-згідно податкова декларація про майновий стан і доходи (для підприємця або особи, яка припинила підприємницьку діяльність протягом звітного року) №2143 від 17.02.2021 року у сумі - 45,00 грн. (податкові зобов`язання).

Платнику податків була нарахована пеня на загальну суму - 1002,40 грн., відповідно до ст. 129 ПК України.

Згідно п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податковим органом відповідачу була надіслана податкова вимога форми «Ф» №0-1524 від 21.10.2021 року, відповідно до положень ст.59 Податкового кодексу України, яку було направлено відповідачу рекомендованим листом.

Станом на момент розгляду адміністративної справи заборгованість відповідачем не сплачено.

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони, зокрема, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

При цьому, згідно із положеннями п.42.5 ст.42 Податкового кодексу, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Суд враховує, що добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити отримання ним кореспонденції за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. У разі невиконання цього обов`язку платник не вправі посилатись на неотримання ним документів як на обставину, що звільняє його від настання у зв`язку з цим негативних для такого платника наслідків.

Відповідної правової позиції дотримується Верховний Суд у постанові від 24.09.2019 року по справі №825/1109/16.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (п.56.1 ст.56 ПК України).

Доказів визнання протиправними та скасування податкової вимоги форми «Ф» №0-1524 від 21.10.2021 року матеріали справи не містять.

Станом на 15.07.2024 року розмір податкового боргу становить 60 008,82 грн., що підтверджується матеріалами справи, а саме приєднаною до справи роздруківкою інтегрованої картки платника податків, яка за правилами ст.ст.73,74 КАС України та Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 12 січня 2021 року № 5 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 р. за № 321/35943), є належним та допустимим доказом невиконання податкового обов`язку з боку відповідача.

Згідно п.14.1.137 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Таким чином, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 60 008,82 грн. є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно ч.1 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Суд також вважає за необхідне на підставі положень ч.1 ст.245 КАС України винести постанову, яка б гарантувала дотримання та захист прав, свобод, інтересів особи, яка звернулась за судовим захистом.

Судові витрати розподілити за правилами ст.139 КАС України.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п.: НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

по податку орендна плата з фізичних осіб 59 423,82 грн., на бюджетний рахунок UA0015712 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Степанівська міська/18010900;

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 540,00 грн., на бюджетний рахунок UA0015712 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Степанівська міська/11010500;

по податку військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 45,00 грн., на бюджетний рахунок - UA0015001 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська область/11011001.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Єфіменко