Справа № 160/2957/24
Суддя: Ясенова Т.І.
Дата ухвалення: 2024-11-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТРЕТІЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

21 листопада 2024 року м. Дніпросправа № 160/2957/24

Третій апеляційний адміністративний суд

у складі колегії суддів: головуючого - судді Ясенової Т.І. (доповідач),

суддів: Головко О.В., Суховарова А.В.,

за участю секретаря судового засідання Личкатої Н.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Дніпрі адміністративну справу за апеляційною скаргою Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26 липня 2024 року (суддя Луніна О.С.) в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Алло» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Алло» звернулось до суду із позовом до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, в якому просило: визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 27.12.2023 № 1130/32-00-07-08-20; від 05.02.2024 № 58/32-00-07-08-20; від 05.02.2024 № 59/32-00-07-08-20; від 05.02.2024 № 60/32-00-07-08-20; від 09.02.2024 № 68/32-00-07-08-20; від 12.02.2024 № 71/32-00-07-08-20; від 16.02.2024 № 89/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 98/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 102/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 97/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 101/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 96/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 100/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 99/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 94/32-00-07-08-20; від 19.02.2024 № 95/32-00-07-08-20; від 16.02.2024 № 88/32-00-07-08-20; від 16.02.2024 № 87/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 140/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 135/32-00-07-08-20; від 27.02.2024 № 145/32-00-07-08-20; від 28.02.2024 № 152/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 133/32-00-07-08-20; від 27.02.2024 № 151/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 132/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 137/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 131/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 136/32-00-07-08-20; від 28.02.2024 № 156/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 129/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 141/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 134/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 130/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 138/32-00-07-08-20; від 26.02.2024 № 139/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 168/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 172/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 169/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 167/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 173/32-00-07-08-20; від 07.03.2024 № 190/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 170/32-00-07-08-20; від 08.03.2024 № 191/32-00-07-08-20; від 04.03.2024 № 171/32-00-07-08-20; від 08.03.2024 № 192/32-00-07-08-20; від 08.03.2024 № 193/32-00-07-08-20; від 22.03.2024 № 229/32-00-07-08-20; від 22.03.2024 № 230/32-00-07-08-20.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26 липня 2024 року задоволено позовні вимоги, а саме суд:

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення від 27.12.2023 № 1130/32-00-07-08-20 у розмірі 14897534,15 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 № 58/32-00-07-08-20 у розмірі 7305305,40 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 № 59/32-00-07-08-20 у розмірі 1251402,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 № 60/32-00-07-08-20 у розмірі 40858543,08 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 09.02.2024 № 68/32-00-07-08-20 у розмірі 28662276,30 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 12.02.2024 № 71/32-00-07-08-20 у розмірі 41039772,15 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 № 89/32-00-07-08-20 у розмірі 7401469,05 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 98/32-00-07-08-20 у розмірі 6038670,15 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 102/32-00-07-08-20 у розмірі 49153680,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 97/32-00-07-08-20 у розмірі 63519043,35 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 101/32-00-07-08-20 у розмірі 22921440,75 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 96/32-00-07-08-20 у розмірі 16790604,80 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 100/32-00-07-08-20 у розмірі 10082476,65 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 99/32-00-07-08-20 у розмірі 2993396,70 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 № 94/32-00-07-08-20 у розмірі 29520447,45 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 19.02.2024 № 95/32-00-07-08-20 у розмірі 1020,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 № 88/32-00-07-08-20 у розмірі 1721203,95 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 № 87/32-00-07-08-20 у розмірі 15714873,85 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 140/32-00-07-08-20 у розмірі 11504001,30 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 135/32-00-07-08-20 у розмірі 46744996,50 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 27.02.2024 № 145/32-00-07-08-20 у розмірі 11557593,30 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 28.02.2024 № 152/32-00-07-08-20 у розмірі 15903568,35 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 133/32-00-07-08-20 у розмірі 42326167,50 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 27.02.2024 № 151/32-00-07-08-20 у розмірі 1034163,45 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 132/32-00-07-08-20 у розмірі 29534466,15 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 137/32-00-07-08-20 у розмірі 73852,95 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 131/32-00-07-08-20 у розмірі 19384754,40 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 136/32-00-07-08-20 у розмірі 67578477,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 28.02.2024 № 156/32-00-07-08-20 у розмірі 2199742,35грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 129/32-00-07-08-20 у розмірі 18276712,65 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 141/32-00-07-08-20 у розмірі 61137950,25 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 134/32-00-07-08-20 у розмірі 38321446,80 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 130/32-00-07-08-20 у розмірі 3508515,00грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 138/32-00-07-08-20 у розмірі 6914895,60 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 № 139/32-00-07-08-20 у розмірі 38321446,80 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 168/32-00-07-08-20 у розмірі 22082526,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 172/32-00-07-08-20 у розмірі 9648892,95 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 169/32-00-07-08-20 у розмірі 14310116,85 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 167/32-00-07-08-20 у розмірі 17500730,85 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 173/32-00-07-08-20 у розмірі 14240550,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 07.03.2024 № 190/32-00-07-08-20 у розмірі 14240550,00 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 170/32-00-07-08-20 у розмірі 7865424,50 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 № 191/32-00-07-08-20 у розмірі 11849937,15 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 № 171/32-00-07-08-20 у розмірі 2117666,40 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 № 192/32-00-07-08-20 у розмірі 21432375,45 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 № 193/32-00-07-08-20 у розмірі 7848955,20 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 22.03.2024 № 229/32-00-07-08-20 у розмірі 9065615,25 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення форми «С» від 22.03.2024 № 230/32-00-07-08-20 у розмірі 22748477,40 грн., винесене Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків.

Стягнув за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (пр. Олександра Поля, буд. 57, м. Дніпро, 49600, ) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «АЛЛО» (, місцезнаходження: вул. Барикадна, 15-А, м. Дніпро, 49044) судові витрати з оплати судового збору у сумі 30280 грн 00 коп. та витрати на оплату послуг професійної правничої допомоги в розмірі 10000 грн. 00 коп.

Відповідач, не погодившись з рішенням суду першої інстанції подав апеляційну скаргу, в якій з підстав порушення судом норм матеріального та процесуального права, просить скасувати рішення суду першої інстанції та прийняти нове судове рішення, яким відмовити в задоволені позовних вимог.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначено, зокрема, що відповідно до пп. 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України фактична перевірка здійснюється у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів.

Відповідно до вимог підпункту 5 пункту 5 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), наказом Державної податкової служби України від 04.09.2020 № 470 затверджено Методичні рекомендації щодо порядку взаємодії між структурними підрозділами Державної податкової служби України та відповідними підрозділами територіальних органів ДПС при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків (далі - Методичні рекомендації).

Одними із вимог підпункту 1.2.2 пункту 1.2 розділу І Методичних рекомендацій передбачено, що при організації проведення фактичної перевірки обґрунтовані пропозиції щодо необхідності її проведення оформлюються доповідною запискою (висновком) за підписом керівника відповідного структурного підрозділу, який має інформацію, що може слугувати підставою для проведення фактичної перевірки відповідно до чинного законодавства.

При цьому джерелом інформації, що може слугувати підставою для проведення фактичної перевірки, може бути інформація отримана із: зовнішніх джерел (звернення платників податків, чат-бот, месенджери тощо); відкритих джерел (ЗМІ, Інтернет тощо).

Доповідна записка (висновок) надається на розгляд керівника (його заступнику або уповноваженої особи) територіального органу ДПС, який приймає рішення про доцільність проведення такої перевірки та визначає підрозділ, який буде здійснювати (очолювати) цю перевірку, відповідати за її організацію, а також реалізацію матеріалів перевірки.

Скаржник зазначає, що у контролюючого органу були всі наявні підстави для проведення фактичної перевірки позивача, а саме повідомлення у ЗМІ, у доповідних записках повідомленою, що за результатами здійснення збору та аналізу податкової інформації щодо проведення розрахункових операцій на господарському об`єкті (магазину) «АЛЛО» встановлено ймовірність порушення.

Так скаржник наголошує, що податкове законодавство не містить вимоги вказувати у наказі про проведення перевірки інформацію щодо можливого порушення законодавства, яка стала підставою для прийняття цього наказу.

Також скаржник посилається на встановлені в ході перевірки факти порушення та доведеність їх, у частині порушення вимог ПК України, Закону України «Про захист прав споживачів», Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» тощо.

Від позивача надійшов відзив на апеляційну скаргу в якому просить залишити її без задоволення, а рішення суду залишити без змін.

В обґрунтування зазначено, зокрема, що скарга не містить конкретних доводів щодо неправильного застосування судом норм матеріального права чи порушення норм процесуальну права, що має обов`язково наводитись у взаємозв`язку із посиланням на відповідний пункт КАС України, як на підставу для апеляційного оскаржені судового рішення. Доводи апеляційної скарги є ідентичними з доводами викладеними у відзиві та поясненнях, що були подані до суду першої інстанції та зводяться виключно до цитування норм податкового законодавства України.

Так, суд детально дослідив 48 наказів про проведення фактичної перевірки, та встановив, що фактична перевірка проводилась на підставі пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України.

При цьому, накази не містять посилань на отримання податковим органом будь-якої інформації державних органів або органів місцевого самоврядування, або інформації, свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль яким покладено на контролюючі органи.

Отже, відсутність у наказі про проведення фактичної перевірки конкретних підстав для призначення перевірки позбавляє платників податків можливості визначитися щодо законності підстав її призначення.

Позивач зазначає, що подані доповідні записки не містять жодної інформації про те, в рамках яких заходів контролюючим органом встановлено невідповідність діяльності ТОВ «АЛЛО» вимогам чинного законодавства, на підставі яких відомостей або документів (дата, номер, підпис уповноваженої особи) були встановлені факти невідповідності, сумнівність яких саме операцій (дата операції, характер та наслідки такої операції та інші докази вчинення таких операцій, показання свідків) була встановлена податковим органом.

Більшість наказів на проведення фактичної перевірки не містять посилання доповідні записки.

Щодо тверджень про значну кількість повідомлень у ЗМІ щодо порушень з боку ТОВ «АЛЛО», позивач зазначає, що надані скріншоти статей ЗМІ не містять конкретних випадків та носять абстракту інформаційний характер щодо великих сітьових мереж магазинів, а не конкретно порушень позивачем.

Посилання на телеграм-канал є незмістовним з огляду на те, що Служба безпеки України визнала вказаний відповідачем телеграм-канал таким, що використовується невстановленими особами для здійснення деструктивної інформаційної діяльності на шкоду державній безпеці України.

Зазначено, що у постановах Верховного Суду від 19.04.2023 по справі № 360/2657/20 та від 10.01.2024 по справі № 440/9575/22 визначено, що у наказі має бути зазначено конкретну інформацію» яка була наявна у контролюючого органу чи отримана ним в установленому порядку та свідчить про порушення платником податків відповідного законодавства.

Також позивач зазначає, що законодавство не містить дозволу щодо використання для проведення контрольних операцій приватних коштів, у т.ч. коштів осіб, які проводять перевірку, а відтак в силу ч. 2 ст. 19 Конституції України, посадові особи контролюючого органу, за відсутності законодавчого дозволу, не мають права використовувати власні кошти для проведення контрольної розрахункової операції. Вищевикладене підтверджує обґрунтованість висновку суду першої інстанції про те, що контрольна розрахункова операція була проведена не у порядку та у спосіб, встановлені нормами чинного законодавства України.

Позивач зазначає про помилковість та недоведеність висновків відповідача щодо порушення позивачем вимог ПК України, Закону України «Про захист прав споживачів», Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Також позивач зазначає. що ним понесено витрати у зв`язку із розглядом даної справи в суді апеляційної інстанції у розмірі 20 000 грн.

На підтвердження витрат на професійну правничу допомогу надано копії наступних документів: договір про надання правничої допомоги № А1 від 10.06.2019, укладений ТОВ «АЛЛО» з АБ «Олександра Шевченка»; додаткова угода № 28-1 від 22.08.2024 до договору про надання правничої допомоги № А1 від 10.06.2019, укладена ТОВ «АЛЛО» з АБ «Олександра Шевченка»; Акт прийому-передачі виконаних послуг № 28-1 від 01.09.2024; платіжна інструкція № 1442451 від 03.09.2024 про оплату послуг професійної правничої допомоги в розмірі 20 000 грн.; свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю та посвідчення адвоката; ордер на надання правничої (правової) допомоги.

Від відповідача надійшли додаткові пояснення, в яких не погодився з доводами позивача та наполягає на задоволенні скарги.

Від позивача надійшли додаткові пояснення, в яких в яких не погодився з доводами відповідача та наполягає на відмови у задоволенні скарги.

Суд, заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, здійснюючи апеляційний перегляд у межах доводів та вимог апеляційної скарги, відповідно до частини 1 статті 308 Кодексу адміністративного судочинства України, встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АЛЛО» () зареєстровано 10.08.1998, про що внесено запис 02.08.2004 в Єдиному державному реєстрі №1 000472, перебуває на податковому обліку у Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків. Основним видом економічної діяльності ТОВ «АЛЛО» є 47.42 Роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткуванням у спеціалізованих магазинах.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Київській області від 01.12.2023р. №2389-п на підставі підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, статті 81, пункту 82.3 статті 82, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Київський Шлях, б. 2/, м. Бориспіль, Бориспільський район, Київська область з 01.12.2023 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Київській області від 30.11.2023р. №2389-п та направлень на перевірку від 01.12.2023 № 9317/10-36-07-08 та №9318/10-36-07-08, посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Київський Шлях, б. 2/6, м. Бориспіль, Бориспільський район, Київська область.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 08.12.2023 реєстраційний номер №26824/10/36/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () у магазині м. Бориспіль, вул. Київський Шлях, б. 2/6, не на повну суму вартості товарів. Перед початком проведення фактичної перевірки перевіряючими здійснено контрольну розрахункову операцію із придбання товару (зарядний пристрій) ціна якого на момент продажу становила 199,00 гривень. За результатом проведеної операції, яка була фіскалізована через ПРРО ФН продавцем видано фіскальний чек на неповну суму вартості товару. Зазначене порушення полягає у наступному: товар (зарядний пристрій) продавцем ТОВ «АЛЛО» був запропонований до продажу за ціною 199,00 гривень. При цьому, згідно виданого фіскального чеку ПРРО ФН від 01.12.2023 № розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару була зменшена на суму 70,00 гри. та становила 129,00 грн. за рахунок продажу вдаваних послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 70,00 гривень. Покупець послугу «Доступ до бібліотеки Алло» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено факти проведення аналогічних операцій: фіскальний чек ПРРО від 05.12.2023 № : Продавцем ТОВ «АЛЛО» товар (Навушники) був запропонований до продажу за ціною 1799,00 гривень. При цьому, згідно виданого фіскального чеку ПРРО розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару умисно була зменшена на суму 320,00 грн. та становила 1479,00 грн. за рахунок продажу вдаваних послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 320,00 гривень. Крім того, при зверненні до продавця щодо повернення окремо послуги «Доступ до бібліотеки Алло» продавцем було повідомлено про відмову у поверненні лише вдаваної послуги окремо. Водночас, здійснено видаткову операцію з повернення товару на всю суму проведеної розрахункової операції за фіскальним чеком продажу від 05.12.2023 .№8 (видатковий чек від 05.12.2023 №). В той же час, згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по дату закінчення перевірки, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів на не повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 9 931 769,10 грн. за період з 01.10.2023 по дату завершення перевірки. При цьому, вперше така операція з порушенням проведена ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: Київська область, м. Бориспіль, вул. Київський шлях, 2/6, 01.10.2023 о 09 год. 15 хв. на суму 239,00 грн., наступні порушення допущені в період з 01.10.2023 по дату завершення перевірки на загальну суму 9 931 530,10 гривень, що є порушенням пунктів 1 та 2 статті 3 Закону № 265.

Акт фактичної перевірки підписано 08.12.2023 року продавцем ОСОБА_1 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» були надані до ГУ ДПС у Київській області заперечення до акту фактичної перевірки від 08.12.2023 №2431/10360708 (вих. №2431/10360708 від 08.12.2023) та додаткові пояснення від 19.12.2023 №19/ШВ до акту фактичної перевірки від 08.12.2023 №26824/10/36/07/30012848, проте листом ГУ ДПС у Київській області «Про результати розгляду заперечень» №29017/12/10-36-07-08 від 21.12.2023 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 27.12.2023 року № 1130/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів проведення суб`єктом господарювання розрахункових операцій без створення та видачі у паперовій та/або електронній формі відповідних Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» розрахункових документів, що призвело до невидачі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій за період з 01.10.2023 по 07.12.2023, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 14897534,15 гривень.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Рівненський області від 12.01.2024р. №85-п на підставі листа ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 щодо дотримання норм порядку проведення розрахункових операцій та відповідно до підпунктів 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, керуючись статтею 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, пунктом 80.8 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: м. Рівне, вул. Незалежності, буд. 1, де здійснює діяльність ТОВ «АЛЛО» () з 12.01.2024 року терміном 10 діб, з метою перевірки: дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Рівненський області від 12.01.2024р. №85-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 153/17-00-07-05-15 та №154/17-00-07-05-15, посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Рівне, вул. Незалежності, буд. 1.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 17.01.2024 реєстраційний номер №647/Ж5/17-00-07-05-17/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () у магазині м. Рівне, вул. Незалежності, буд. 1, не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 4870203,60 гри.

Акт фактичної перевірки підписано 17.01.2024 року продавцем ОСОБА_2 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» були надані до ГУ ДПС у Рівненській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №000008 , що закінчилась 17.01.2024 року (вих. №95-ДМ від 18.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Рівненській області «Відповідь на заперечення на акт фактичної перевірки №647/Ж5/17-00-07-05-17/30012848 від 17.01.2024 року (бланк №000008)» №485/Ж12/17-00-07-05 від 30.01.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 року № 58/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 7305305,40 гривень.

20.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 05.02.2024 року № 58/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №456-ДМ), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №11693/6/99-00-06-03-02-02 від 22.04.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 05.02.2024 року № 58/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Харківській області від 12.01.2024р. №167-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 191.1.4, пункту 191.1, статті 191, підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового Кодексу України, статті 15 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності у господарському об`єкті, розташованому за адресою: м Красноград, вул. Полтавська, буд. 91/3, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб, Перевірку провести за період діяльності з 12.02.2021 по день закінчення перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), тощо.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Харківській області від 12.01.2024р. №167-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 395 та №396, посадовими особами Головного управління ДПС у Харківській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м Красноград, вул. Полтавська, буд. 91/3.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Харківській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 18.01.2024 реєстраційний номер №1861/20/16/РРО/ НОМЕР_1 , згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () у магазині м Красноград, вул. Полтавська, буд. 91/3, не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продаж товарів не на повну суму покупки, а саме у фіскальних чеках ПРРО зазначена вартість реалізованих товарів зменшена на суму вартості доступу до бібліотеки АЛЛО на загальну суму 825370 грн.; не проведення розрахункових операцій через ПРРО та не видача розрахункових документів на суму 8898 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 18.01.2024 року продавцем ОСОБА_3 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» були надані до ГУ ДПС у Харківській області заперечення до акту фактичної перевірки від 12.01.2024 № бланку 004045 (вих. №54-YN від 18.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Харківській області №1861/20/16/РРО/30012848 від 19.01.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 року № 59/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 1251402,00 гривень.

20.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 05.02.2024 року № 59/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №458), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №11675/6/99-00-06-03-02-02 від 22.04.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 05.02.2024 року № 59/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Житомирській області від 12.01.2024р. №105-п на підставі статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, у зв`язку з наявністю інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи та враховуючи доповідну записку управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Житомирській області від 11.01.2024 №161/06-30-07-06 призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності, магазин за адресою: м Житомир, вул. Київська, 77, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПК України по дату закінчення перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Житомирській області від 12.01.2024р. №105-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 224 та №226, посадовими особами Головного управління ДПС у Житомирській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м Житомир, вул. Київська, 77.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Житомирській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 22.01.2024 реєстраційний номер №1121/06/25/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму покупки у період з 01.10.2023 по 10.01.2024 із застосуванням зареєстрованого належним чином ПРРО. фіскальний номер на загальну суму 27 239 028,72 грн. Згідно даних Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій, ТОВ «АЛЛО» у період з 01.10.2023 по 10.01.2024 із застосуванням зареєстрованого належним чином ПРРО фіскальний номер , у магазині «АЛЛО» за адресою: м. Житомир, вул. Київська, буд. 77 проводилась продаж товарів, із заниженням вартості реалізованого товару шляхом внесення до розрахункового документу віртуальних послуг, а саме реалізація кодів доступу до електронних книг. Так, 01.12.2023, згідно фіскального чеку № реалізовано Планшет Xiaomi Pad 6 11" 6/128GB Gravity Gray (VHU4372EU) (S/N)IMEI 47824/K3V300550 за ціною 10509,00 грн. Стилус Xiaomi Smart Pen (2nd generation), за ціною 2 319,00 грн., Чохол-клавіатура Xiaomi Pad 6 Keyboard, за ціною 2289,00 грн.. Зах. скло ArmorStandart Glass.CR для Xiaomi Pad 6 (ARM66426) за ціною 219,00 грн. загальну вартість яких занижено на суму включеного до розрахункового документу 10 бібліотек АЛЛО, вартістю 751,00 грн. за одиницю, загальною вартістю 7510,00 грн. Згідно даних Інтернет сайту ALLO.UA вартість придбаного, згідно зазначеного розрахункового документу, планшету Xiaomi Pad 6 11" 6/128GB Gravity Gray (VHU4372EU) (S/N)IMEJ 47824/K3V300550 становить 14999,00 грн. 05.12.2023, згідно фіскального чеку № придбано Ноутбук ASUS Vivobook SI5 K3502ZA-BQ408 (90NBOWKI-MOONDO) (S/N)IMEi R8N0CV15M48634C за ціною 25 989,00 грн. ціну якого занижено, на суму 2010,00 грн. шляхом внесення до розрахункового документу 10 бібліотек АЛЛО за ціною 201,00 грн. на суму 2010,00 грн., оскільки вартість реалізованого Ноутбуку ASUS Vivobook SI5 K3502ZA-BQ408 (90NB0WK1-MOONDO) (S/N)1MEI R8N0CV15M48634C, згідно даних Інтернет сайту ALLO.UA становить 27 999,00 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 18.01.2024 року керуючою магазина Галицькою Л.В. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Житомирській області заперечення на акт фактичної перевірки від 19.01.2024 на бланку №011154 (вих. №2201/ККР від 22.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Житомирській області «Про розгляд заперечення» №2376/6/06-30-07-06-11 від 02.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 05.02.2024 року № 60/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 40858543,08 гривень.

20.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 05.02.2024 року № 60/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №458), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №11694/6/99-00-06-03-02-02 від 22.04.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 05.02.2024 року № 60/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Рівненській області від 17.01.2024р. №95-п на підставі листа ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 щодо дотримання норм порядку проведення розрахункових операцій та відповідно до підпунктів 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, керуючись статтею 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, пунктом 80.8 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: м. Рівне, вул. Олександра Борисенка, буд. 1, де здійснює діяльність ТОВ «АЛЛО» () з 17.01.2024 року терміном 10 діб, з метою перевірки: дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Рівненській області від 17.01.2024р. №95-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 204/17-00-07-05-15 та №205/17-00-07-05-15, посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Рівне, вул. Олександра Борисенка, буд. 1.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 22.01.2024 реєстраційний номер №793/Ж5/17-00-07-05-17/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () у магазині м. Рівне, вул. Олександра Борисенка, буд. 1, не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 19108184,20 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 22.01.2024 року заступником керуючого магазина Бахаленко С.Я, з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» були надані до ГУ ДПС у Рівненській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №000010 від 22.01.2024 (вих. №129-ДМ від 24.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Рівненській області «Відповідь на заперечення на акт фактичної перевірки №793/Ж5/17-00-07-05-17/30012848 від 22.01.2024 року (бланк №000010)» №599/Ж12/17-00-07-05 від 05.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 09.02.2024 року № 68/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 28662276,30 гривень.

26.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 09.02.2024 року № 68/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №504-ДМ), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №12355/6/99-00-06-03-02-06 від 29.04.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 09.02.2024 року № 68/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Сумській області від 12.01.2024р. №108-кл керуючись підпунктом 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, на підставі пункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями), у зв`язку з отриманням податкової інформації від ДПС України згідно листа від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07, яка свідчить про можливі порушення законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки за місцем фактичного провадження (здійснення) діяльності, розташування господарського об`єкту (зокрема, магазину «АЛЛО») за адресою: м. Суми, Покровська площа, буд. 10, де здійснює (проводить) діяльність ТОВ «АЛЛО» (). Фактичну перевірку здійснити з метою контролю за дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Термін проведення фактичної перевірки визначити строком не більше 10 діб у період з 15.01.2024 року. Фактичну перевірку здійснити за період діяльності платника податків з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПК України

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Сумській області від 12.01.2024р. №108-кл та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 210/18-28-07-06 та № 211/18-28-07-06, посадовими особами Головного управління ДПС у Сумській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці магазину ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Суми, Покровська площа, буд. 10.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Сумській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 25.01.2024 реєстраційний номер №789/18/19/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику, однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 4870203,60 грн. Загальна сума проведених розрахунків за продані товари на не повну суму їх вартості за перевіряємий період склала 27 359 649,10 гривень. Одночасно, під час перевірки встановлено невидачу (в паперовому вигляді та/або електронній формі) відповідних розрахункових документів, що підтверджує виконання розрахункових операцій на загальну суму 428,00 грн. у зв`язку з відсутністю у касових чеках обов`язкових реквізитів розрахункового документу (фіскального касового чеку) - без літерного позначення ставки ПДВ, розміру ставки ПДВ у відсотках та загальної суми ПДВ за всіма зазначеними у чеку товарами (послугами). Відповідно абзацу другого пункту 3 розділу І Положення № 13: У разі відсутності в документі хоча б одного з обов`язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий.

Акт фактичної перевірки підписано 22.01.2024 року директором магазина ОСОБА_4 , з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Сумській області заперечення до акту фактичної перевірки, що була розпочата 15.01.2024 та завершилась 24.01.2024 (вих. №145-ДМ від 26.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Сумській області №265/12/18-28-07-06-05 від 09.02.2024 року було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 12.02.2024 року № 71/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 41039772,15 гривень.

28.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 12.02.2024 року № 71/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №524-ДМ), а також заяви від 22.04.2024 №1036-ДМ, проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №1674/6/18-28-07-06-05 від 19.02.2024 та №12379/6/99-00-06-03-02-06 від 29.04.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 12.02.2024 року № 71/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни і ціноутворення», також інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС призначено проведення фактичної перевірки, зокрема, ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Малишка Андрія, б. 3д, м. Київ, Дніпровський район, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 533/86-15-07-07-03 та №5334/86-15-07-07-03, посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Малишка Андрія, б. 3д, м. Київ.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №6096/26/15/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що товар (Термінал Samsung Galaxy МЗЗ 5G 6/128Gb BLUE (SM-M336BZBGSEK) (S/N)IMEI 82184) продавцем ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) був запропонований до продажу за ціною 9479,00 гривень. При цьому, згідно виданого фіскального чеку ПРРО ФН від 19.06.2023 № розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару була зменшена на суму 20,00 грн. та становила 9499,00 грн. за рахунок продажу вдаваних послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 20,00 гривень. Покупець послугу «Доступ до бібліотеки Алло» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході проведення перевірки встановлені факти проведення таких операцій з 07.06.2023 року по 10.01.2024 через ПРРО ФН на 8 909 049,8 грн: за період з 01.06.2023 по 30.09.2023 - 3 974 737,10 грн.; за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 - 4 934 312,70 гривень.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у м. Києві заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 № бланку №008366 (вих. №217-ДМ від 30.01.2024), проте листом ГУ ДПС у м. Києві «Про розгляд заперечення » №2200/1/26-15-07-07-01-07 від 12.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 року № 89/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 7401469.05 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 16.02.2024 року № 89/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №523-1-ДМ), а також заяви від 22.04.2024 №1036-ДМ, проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №13024/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 16.02.2024 року № 89/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Полтавській області від 17.01.2024р. №84-п з метою контролю щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, пункту 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення з 17.01.2024 фактичної перевірки тривалістю 10 діб платника податків ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності: магазин «АЛЛО», що знаходиться за адресою: м. Полтава, вул. Соборності, буд. 29/15, за період з 03.02.2022 по дату закінчення перевірки у встановленому ПКУ порядку.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Полтавській області від 17.01.2024р. №84-п та направлень на перевірку від 17.01.2024 № 119 та №120, посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: . Полтава, вул. Соборності, буд. 29/15.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №1032/16/31/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 4025780,10 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазина Троцько Т.С., з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Полтавській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 №бланку №004371 (вих. №244 від 01.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Полтавській області «Про розгляд заперечення» №5063/6/16-31-07-05-10 від 16.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 98/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 6038670,15 гривень.

29.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 98/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №549), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №12919/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 98/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 12.01.2024р. №124-п керуючись підпунктом 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, з метою контролю щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками призначено проведення фактичної ТОВ «АЛЛО» (), що здійснює діяльність за адресою: м. Хмельницький, вул. Степана Бандери, буд. 2а з 12 січня 2024 року тривалістю 10 діб. Період, що перевіряється згідно ст.102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 12.01.2024р. №124-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 148, №149 та №150, посадовими особами Головного управління ДПС у Хмельницькій області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Хмельницький, вул. Степана Бандери, буд. 2а.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 25.01.2024 реєстраційний номер №1174/22-01-07-05/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені факти формування фіскальних чеків на не повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем при реалізації товарів з ціною зазначеною у ціннику пропонуються вдавані послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» і при формуванні фіскального чеку вартість товару, зазначеного у ціннику зменшується на вартість наданої послуги, а загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, оскільки вказана інформація не зазначена у ціннику на товар. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 32769120,00грн.

Акт фактичної перевірки підписано 25.01.2024 року заступником керуючого магазина Лученко А.В., з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Хмельницькій області заперечення до акту фактичної перевірки від 25.01.2024 №бланку №003981 (вих. №2901/КР від 29.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Хмельницькій області №1718/6/22-01-07-05 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 102/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 49153680,00 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 102/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №2702/КР-1) та заяву лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13021/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 102/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Полтавській області від 17.01.2024р. №85-п з метою контролю щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, пункту 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення з 17.01.2024 фактичної перевірки тривалістю 10 діб платника податків ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності: магазин «АЛЛО», що знаходиться за адресою: м. Полтава, вул. Європейська, буд. 24/42, за період з 11.10.2021 по дату закінчення перевірки у встановленому ПКУ порядку.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Полтавській області від 17.01.2024р. №85-п та направлень на перевірку від 17.01.2024 № 123 та №124, посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: . Полтава, вул. Європейська, буд. 24/42.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Полтавській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №1031/16/31/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з 13.06.2023 по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 42342628,9 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазина Яременко Д.Ю. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Полтавській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 №бланку №004405 (вих. №239-ДМ від 02.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Полтавській області «Про розгляд заперечення» №4804/6/16-31-07-05-10 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 97/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного рідакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пунктів 1, 7 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі у розмірі 63519043,35 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 97/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №522-1-ДМ), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13041/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 97/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 15.01.2024р. №113-п з метою контролю щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, керуючись ст. 191, ст. 20, пп.69.21 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ, п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75, на підставі пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 52, щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками. Перевірку розпочати 15.01.2024, тривалістю не більше 10 діб Період діяльності, який перевіряється з 01.02.2021 р. по дату завершення фактичної перевірки з урахуванням вимог ст. 102 Податкового Кодексу України.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 15.01.2024р. №113-п та направлень на перевірку від 15.01.2024 № 228 та №229, посадовими особами Головного управління ДПС у Дніпропетровській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Дніпро, пр. Дмитра Яворницького, 52.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Дніпропетровській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 30.01.2024 реєстраційний номер №181/04/36/07/08/РРО/ НОМЕР_1 , згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2, 11 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з жовтня 2023 по січень 2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН 400087748 встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 15277560,50 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 29.01.2024 року товарознавцем ОСОБА_5 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Дніпропетровській області заперечення до акту фактичної перевірки від 269.01.2024 №бланку №000020 (вих. №3101/КР від 31.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Про розгляд заперечення» №10510/6/04-36-07-08-16 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 101/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного рідакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17, пункту 7 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі у розмірі 22921440,75 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 101/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №2702/КР-3), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13022/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 101/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Рівненський області від 24.01.2024р. №212-п на підставі листа ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 щодо дотримання норм порядку проведення розрахункових операцій та відповідно до підпунктів 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, керуючись статтею 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, пунктом 80.8 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: Рівненська обл., Сарненський район, м. Сарни, вул. Фідарова, буд. 4, де здійснює діяльність ТОВ «АЛЛО» () з 25.01.2024 року терміном 10 діб, з метою перевірки: дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Рівненський області від 24.01.2024р. №85-п та направлень на перевірку від 24.01.2024 № 307/ж5/17-00-07-05-15 та №303/ж5/17-00-07-05-15, посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Рівненська обл., Сарненський район, м. Сарни, вул. Фідарова, буд. 4.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №963/Ж5/17-00-07-05-17/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2, 12 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 10093657,20 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року продавцем ОСОБА_6 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Рівненській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №002370 (вих. №238-ДМ від 02.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Рівненській області «Відповідь на заперечення на акт фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №002370 реєстраційний № №963/Ж5/17-00-07-05-17/30012848 від 29.01.2024 року» №804/Ж12/17-00-07-05 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 96/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, здійснення реалізації товарів, які не обліковуються у встановленому порядку та/або не надано під час проведення перевірки документів, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об`єкті) на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17, статті 20 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 16790604,80 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 96/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №521-1-ДМ) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13034/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 96/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Рівненський області від 24.01.2024р. №221-п на підставі листа ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 щодо дотримання норм порядку проведення розрахункових операцій та відповідно до підпунктів 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, керуючись статтею 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, пунктом 80.8 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Данила Галицького, буд. 3, де здійснює діяльність ТОВ «АЛЛО» () з 25.01.2024 року терміном 10 діб, з метою перевірки: дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Рівненський області від 24.01.2024р. №221-п та направлень на перевірку від 24.01.2024 № 287/ж5/17-00-07-05-15 та №291/ж5/17-00-07-05-15, посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Данила Галицького, буд. 3.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №966/Ж5/17-00-07-05-17/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 р. по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів .складає 6721651,40 грн..

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазину Грицак Л.Б. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Рівненській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №000029 (вих. №2901-1/КР від 29.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Рівненській області «Відповідь на заперечення на акт фактичної перевірки №966/Ж5/17-00-07-05-17/30012848 від 26.01.2024 (бланк №000029)» №805/Ж12/17-00-07-05 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 100/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону р. по України «Про застосування реєстраторів розрахункових .операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних .(фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 10082476,65 гривень.

27.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 100/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №2702/КР-2) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13035/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 100/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Рівненський області від 24.01.2024р. №220-п на підставі листа ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 щодо дотримання норм порядку проведення розрахункових операцій та відповідно до підпунктів 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, керуючись статтею 20, підпунктом 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, пунктом 80.8 статті 80, пунктом 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Данила Галицького, буд. 2, де здійснює діяльність ТОВ «АЛЛО» () з 25.01.2024 року терміном 10 діб, з метою перевірки: дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Рівненський області від 24.01.2024р. №220-п та направлень на перевірку від 24.01.2024 № 297/ж5/17-00-07-05-15 та №296/ж5/17-00-07-05-15, посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Рівненська обл., м. Дубно, вул. Данила Галицького, буд. 2.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Рівненський області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №967/Ж5/17-00-07-05-17/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 р. по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів .складає 1995597,80 грн..

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючим магазину Грицак О.Я. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Рівненській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №000013 (вих. №84YN від 26.01.2024), проте листом ГУ ДПС у Рівненській області «Відповідь на заперечення на акт фактичної перевірки №967/Ж5/17-00-07-05-17/30012848 від 26.01.2024 (бланк №000013)» №803/Ж12/17-00-07-05 від 14.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 99/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону р. по України «Про застосування реєстраторів розрахункових .операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних .(фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 2993396,70 гривень.

04.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 99/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №559) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13032/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 99/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Київській області від 12.01.2024р. №63-п на підставі підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, статті 81, пункту 82.3 статті 82, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Незалежності, б. 11, м. Бровари, Київська область з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Київській області від 12.01.2024р. №63-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 196/10-36-07-08 та №197/10-36-07-08, посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Незалежності, б. 11, м. Бровари, Київська область.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 19.01.2024 реєстраційний номер №2850/10/36/007/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та статті 44, пункту 85,7 статті 85 ПК України.

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 р. по 10.01.2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 19676299,30 грн..

Акт фактичної перевірки підписано 19.01.2024 року директором ОСОБА_7 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Київській області заперечення до акту фактичної перевірки від 19.01.2024 (вих. №126/КК), проте листом ГУ ДПС у Київській області «Про результати розгляду заперечень» №1620/12/10-36-07-08-15 від 13.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «ПС» від 19.02.2024 року № 94/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за не надання посадовим (службовим) особам контролюючого органу у повному обсязі всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54, частини 1 підпункту 121.1 статті 121 Податкового кодексу України застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 1020,00 гривень та податкове повідомлення-рішення форми «С» від 19.02.2024 року № 94/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 29520447,45 гривень.

04.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 94/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №568/КК) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13037/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 94/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

05.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 19.02.2024 року № 95/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №571/КК) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13038/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 19.02.2024 року № 95/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Івано-Франківській області від 12.01.2024р. №70-п з метою здійснення контролю за дотриманням суб`єктами господарювання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій та дозвільних документів, вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки), дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та відповідно до пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: вул. Незалежності, 30 м. Івано-Франківськ з 12.01.2024 Встановити терміни проведення перевірки відповідно до статті 82 ПКУ, а період перевірки відповідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Івано-Франківській області від 12.01.2024р. №70-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 47 та №48, посадовими особами Головного управління ДПС у Івано-Франківській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Незалежності, 30 м. Івано-Франківськ

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Івано-Франківській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №1844/ 09/15/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Згідно наявної податкової інформації обсяг розрахункових операцій на неповну суму вартості реалізованих товарів за жовтень-листопад 2023 року склав 1147469,30 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року продавцем ОСОБА_8 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Івано-Франківській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №90041 (вих. №236), проте листом ГУ ДПС у Івано-Франківській області «Про результати розгляду заперечень до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №090041» №1544/6/09-19-07-06-22 від 16.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 року № 88/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 1721203,95 гривень.

04.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 16.02.2024 року № 88/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №0403/2КП) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13030/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 16.02.2024 року № 88/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Чернігівській області від 16.01.2024р. №20-п на підставі підпункту 191.1.4, пункту 191.1, статті 191, підпунктів 20.1.4, 20.1.8, 20.1.10, 20.1.11, 20.1.12, 20.1.13 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, пунктів 80.1, 80.6, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, пункту 82.3 статті 82, пункту 230.1 статті 230, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, статті 15 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 року №148, Закону України «Про ціни і ціноутворення» та листа ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» (), що знаходиться за адресою: м Чернігів пр. Миру, 49 з 16.01.2024, тривалість перевірки не повинна перевищувати 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 16.01.2021 р. по день початку перевірки згідно даного наказу, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, патентів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), дотримання законодавства щодо цін та ціноутворення.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Чернігівській області від 16.01.2024р. №20-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 39 та №40, посадовими особами Головного управління ДПС у Чернігівській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м Чернігів пр. Миру, 49

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Чернігівській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 19.01.2024 реєстраційний номер №1037/ Ж5/25-01-07-05-01, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 12 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені факти реалізації товарів на неповну суму вартості товару, а саме: 03.12.2023 року о 16:15 год. згідно з фіскальним чеком № було реалізовано через ПРРО № товар зовн. АКБ К0М0888 6000 по ціні 2049,00 грн. та вказана послуга - надання доступу до бібліотеки АЛЛО по ціні 450,00 грн., яка згідно з чеком не оподаткована ПДВ. Загальна сума чеку складає 2499,00 грн. Продавцем ціна товару була занижена на суму 450,00 грн., бо згідно наданих підприємством залишків товарів на даній торговій точці станом на 16.01.2024 року ціна зовн. АКБ К0М0888 6000 складає 2499,00 грн., що відповідає ціні товару, який знаходиться на вітрині магазину. В той же час, згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по 16.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні порушення - факти продажу товарів на не повну суму їх вартості. Вперше така операція з порушенням проведена ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: м. Чернігів, пр-т Миру, 49 згідно чеку №, проведеного через ПРРО №- 01.10.2023 о 10:15 год. було реалізовано електрочайник Edler ЕК 6558 за ціною 315,00 грн. та послуга - надання доступу до бібліотеки АЛЛО на суму 60,00 грн., загальна сума чеку 375,00 грн. Згідно наявної податкової інформації аналогічні порушення встановлені за період з 01.10.2023 по 16.01.2024 у фіскальних чеках на загальну суму 6 130 427,9 грн. (без урахування першого чеку №). Загальна сума заниження ціни товарів у фіскальних чеках (доступ до бібліотеки АЛЛО; АЛЛО Бібліотека), яка в періоді з 01.10.2023 по 16.01.2024 не оподаткована ПДВ, склала 1 022 450,00 грн. Перевіркою встановлено також не надання документів контролюючим органам на початок проведення перевірки (у паперовій або електронній формі), що підтверджують походження товарних запасів, які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об`єкті). Підприємством надано залишки товарів на господарській одиниці за адресою: м. Чернігів, пр-т Миру, 49 станом на 16.01.2024, згідно яких кількість товарів 224 од. на загальну суму 6 519 232,00 грн. та надані видаткові накладні на товари. Згідно видаткових накладних від постачальників, покупцем товарів є ТОВ «АЛЛО» (адреса: м. Дніпро, вул. Барикадна, 15а). Документів на переміщення товарів, зазначених у залишках на 16.01.2024 на господарську одиницю за адресою: м. Чернігів, пр-т Миру, 49, до перевірки не надано. Товари знаходились на господарській одиниці з метою їх реалізації та реалізовувались без документів, які б підтверджували їх походження.

Акт фактичної перевірки підписано 19.01.2024 року керуючою магазину Довбенко О.В. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Чернігівській області заперечення до акту фактичної перевірки від 19.01.2024 (вих. №216), проте листом ГУ ДПС у Чернігівській області «Про розгляд заперечень» №256/Ж12/25-01-07-05-01 від 12.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 16.02.2024 року № 87/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів та здійснення реалізації товарів, які не обліковуються у встановленому порядку, та/або не надано під час проведення перевірки документів, які підтверджують облік товарів, що знаходиться у місці продажу (господарському об`єкті), на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17, статті 20 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 15714873,85 гривень.

04.02.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 16.02.2024 року № 87/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №0403/КП) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13026/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 16.02.2024 року № 87/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, пл. Старосінна, 1, 2/3 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 383 та №384, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, пл. Старосінна, 1, 2/3

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №3126/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені факти формування фіскальних чеків на не повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем при реалізації товарів з ціною зазначеною у ціннику пропонуються вдавані послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» і при формуванні фіскального чеку вартість товару, зазначеного у ціннику зменшується на вартість наданої послуги, а загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, оскільки вказана інформація не зазначена у ціннику на товар. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів за період з 01.10.2023 по 10.01.2024 становить 7669334,20 грн.

У акті фактичної перевірки зазначено, що керуючий магазину Кулагіним Л.А. від підпису та отримання вказаного Акту фактичної перевірки відмовився.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №004846 від 29.01.2024 (вих. №0602/КР від 06.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2213/КПР/15-32-07-06-06 від 22.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 140/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 11504001,30 гривень.

08.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 140/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №0803/КП) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13880/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 140/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Вінницькій області від 12.01.2024р. №188-п на підставі підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» та керуючись статтями 20, 61, 62, підпунктом 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, пункту 82.3 статті 82 Податкового Кодексу України, Законів України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про ліцензування видів господарської діяльності», «Про ціни і ціноутворення» та інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС, та відповідно доповідної записки відділу фактичних перевірок управління податкового аудиту ГУ ДПС у Вінницькій області №115/02-32-07-05 від 11.01.2024 р. призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» (), що знаходиться за адресою: м Вінниця, вул. 600-річчя, 17Е, ТЦ «Мегамол» з 12.01.2024, тривалістю 10 діб Перевірку провести за період діяльності з 01.01.2023 р. по дату закінчення перевірки з метою упередження порушення вимог чинного законодавства з питань проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), дотримання вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Вінницькій області від 12.01.2024р. №188-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 124 та №126, посадовими особами Головного управління ДПС у Вінницькій області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м Вінниця, вул. 600-річчя, 17Е, ТЦ «Мегамол».

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Вінницькій області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №3940/ 02-32-07-05/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлено, що 13.06.2023 р здійснено реалізацію терміналу Samsung Galaxy S23, вартість якого становить 47999,00 грн., проте згідно виданого фіскального чеку ПРРО № розрахункову операцію проведено не на повну суму вартості проданого товару, а саме на суму 34059,00 грн., вартість товару була зменшена на суму 3740,00 за рахунок продажу вдаваних послуг надання доступу до «бібліотеки АЛЛО» (порушення вчинено вперше). В ході проведення перевірки встановлені факти проведення розрахункових операцій з подібними порушеннями в період з 13.062023 по 10.01.2024. Загальна сума проведених розрахункових операцій з використанням ПРРО на неповну суму вартості проданих товарів складає 31163338,0 грн., в тому числі послуг «надання доступу до «бібліотеки АЛЛО» на суму 387644,00 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року директором магазину ОСОБА_9 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Вінницькій області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №000069 (вих. №260 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Вінницькій області «Про розгляд заперечень» №7043/6/02-32-07-05-14 від 23.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 135/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 46744996,50 гривень.

12.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 135/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №0403/КП), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13892/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 135/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Івано-Франківській області від 12.01.2024р. №71-п з метою здійснення контролю за дотриманням суб`єктами господарювання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій та дозвільних документів, вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки), дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та відповідно до пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України призначено проведення фактичної перевірки в магазині ТОВ «АЛЛО» за адресою: вул. Галицька, 11, м. Івано-Франківськ з 12.01.2024 Встановити терміни проведення перевірки відповідно до статті 82 ПКУ, а період перевірки відповідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Івано-Франківській області від 12.01.2024р. №71-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 145 та №146, посадовими особами Головного управління ДПС у Івано-Франківській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Галицька, 11, м. Івано-Франківськ

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Івано-Франківській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №1926/09/15/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Згідно наявної податкової інформації обсяг розрахункових операцій на неповну суму вартості реалізованих товарів склав 7705062,2 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючим магазину Козоріз І.В. Ошур В.М. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Івано-Франківській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №090040 (вих. №264 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Івано-Франківській області «Про результати розгляду заперечень до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №090040» №1764/6/09-19-07-06-22 від 21.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 27.02.2024 року № 145/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 11557593,30 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 27.02.2024 року №145/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №638) та в подальшому заява-лист від 26.04.2024 №1045-ДМ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13869/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 27.02.2024 року № 145/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Волинській області від 12.01.2024р. №98-п, керуючись пп. 20.1.9, 20.1.10, 20.1.11 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80, пп. 69.27 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з наявністю податкової інформації (доповідна записка від 1201.2024 №19/03-20-07-05-01), а також надходженням інформації (лист ДПС України від 110.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07), яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, з метою контролю за дотриманням платниками податків норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), магазин «Алло» за адресою: м. Луцьк, пр. Волі, буд. 4 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Період діяльності, що перевіряється, згідно статті 102 ПКУ.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Волинській області від 12.01.2024р. №98-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 198 та №201, від 26.01.2024 №417 посадовими особами Головного управління ДПС у Волинській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Луцьк, пр. Волі, буд. 4

результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Волинській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №1652/ 03-20-07-05/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1,2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені факти формування фіскальних чеків на не повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем при реалізації товарів з ціною зазначеною у ціннику пропонуються вдавані послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» і при формуванні фіскального чеку вартість товару, зазначеного у ціннику зменшується на вартість наданої послуги, а загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, оскільки вказана інформація не зазначена у ціннику на товар. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН , та РРО ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів становить 10602378,90 грн.( перша така розрахункова операція проведена 13.06.2023 о 13:08:29 год на суму 5807,30 грн. по РРО ФН ).

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазином Грачовою С.В. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Волинській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №002646 (вих. №265 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Волинській області «Про розгляд заперечень» №580/12/03-20-07-05-12 від 26.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 28.02.2024 року № 152/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 15903568,35 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 28.02.2024 року № 152/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №639), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13887/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 28.02.2024 року № 152/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Чернівецькій області від 12.01.2024р. №68-п керуючись статтею 19-1, пунктом 20.1 статті 20, підпунктом 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпунктом 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпунктом 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» за адресою: м Чернівці, вул. Головна, 265/А суб`єкта господарювання ТОВ «АЛЛО» () за період фінансово-господарської діяльності з 21.01.2021 року по 21.01.2024 року з питань здійснення контролю за дотриманням порядку проведення розрахункових операцій, готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів, неподання суб`єктом господарювання в установлений законом строк обов`язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх з нульовими показниками, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, наявності ліцензій на провадження видів господарської діяльності що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, контролю за дотриманням вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Чернівецькій області від 12.01.2024р. №68-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 151 та №152, посадовими особами Головного управління ДПС у Чернівецькій області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м Чернівці, вул. Головна, 265/А

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Чернівецькій області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №796/ ж5/24-13-07-04/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. В ході проведення перевірки, згідно наявної податкової інформації, за період з жовтня 2023 по січень 2024 відповідно до наявних копій фіскальних чеків ПРРО з ФН встановлені аналогічні факти продажу товарів не на повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 28217445 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазину Скрипкар Г.М. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Чернівецькій області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 (вих. №266 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Чернівецькій області «Про надання відповіді на заперечення» №2829/6/24-13-07-04 від 23.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 133/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 42326167,50 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 133/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №640), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №13874/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 133/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Львівській області від 12.01.2024р. №152-пп на підставі статті 20 та підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), що знаходиться за адресою: Львівський район, с. Сокільники, вул. Стрийська, буд. 30 щодо дотримання порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору. Перевірку провести за період діяльності відповідно до статті 102 Податкового кодексу України, з 12 січня 2024 року по дату закінчення перевірки.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Львівській області від 12.01.2024р. №152-пп та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 219 та №220, посадовими особами Головного управління ДПС у Львівській області області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Львівський район, с. Сокільники, вул. Стрийська, буд. 30

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Львівській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №2984/ 13/01/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки виявлено факт невидачі розрахункових документів встановленої форми та змісту за період з 01.10.2023 по 12.01.2024 на загальну суму 689442,30 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року в.о директора магазину ОСОБА_10 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Львівській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №003204 (вих. №267 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Львівській області «Про надання відповіді на заперечення ТзОВ «АЛЛО»» №4198/6/13-01-07-09-10 від 20.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 27.02.2024 року № 151/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 1034163,45 гривень.

15.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 27.02.2024 року № 151/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №663), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14024/6/99-00-06-03-02-06 від 14.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 27.02.2024 року № 151/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни і ціноутворення», також інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС призначено проведення фактичної перевірки, зокрема, ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Мишуги Олександра, б. 4а, м. Київ, Дарницький район, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 535/26-15-07-07-01 та №536/26-15-07-07-01, №1894/26-15-07-07-01 від 26.01.2024, посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Мишуги Олександра, б. 4а, м. Київ.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №6072/26/15/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки, згідно наявної податкової інформації за період з 01.06.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків з ПРРО ФН встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року директором магазину ОСОБА_11 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у м. Києві заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 № бланку №008291 (вих. №269 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у м. Києві «Про розгляд заперечення » №2554/1/26-15-07-07-01-07 від 20.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 132/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 29534466,15 гривень.

15.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 132/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №662), проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №13866/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 132/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Львівській області від 12.01.2024р. №153-пп на підставі статті 20 та підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), що знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Стрийська, буд. 45Ж щодо дотримання порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі свідоцтв про державну реєстрацію, виробництва та обігу підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору. Перевірку провести за період діяльності відповідно до статті 102 Податкового кодексу України, з 12 січня 2024 року по дату закінчення перевірки.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Львівській області від 12.01.2024р. №152-пп та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 215 та №217, посадовими особами Головного управління ДПС у Львівській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Львів, вул. Стрийська, буд. 45Ж

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Львівській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №2983/ 13/01/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки виявлено факт невидачі розрахункових документів встановленої форми та змісту за період з 30.12.2023 по 12.01.2024 на загальну суму 49235,30 гривень

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючим магазину Войціховським М.М. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Львівській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №003215 (вих. №268 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Львівській області «Про надання відповіді на заперечення ТзОВ «АЛЛО»» №4198/6/13-01-07-09-10 від 20.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 137/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 73852,95 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 137/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №641), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14022/6/99-00-06-03-02-06 від 14.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 137/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни і ціноутворення», також інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС призначено проведення фактичної перевірки, зокрема, ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Велика Васильківська, б. 72, м. Київ, Голосіївський район, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 531/26-15-07-07-01 та №532/26-15-07-07-01, посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Велика Васильківська, б. 72, м. Київ.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №6138/26/15/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що В ході проведення фактичної перевірки, згідно наявної податкової інформації за період з 01.06.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків з ПРРО ФН та РРО встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Загальна сума вартості проданих товарів в порушення п.1, п.2, ст.3 Закону № 265/95- ВР за період з 10.06.2023 по 04.07.2023 щодо РРО ФН№ складає 713761,00 грн., та з 05.07.2023 по 10.01.2024 щодо ПРРО ФН№ складає 21165008,30 грн. Загальна сума становить 21878769,30 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року директором магазину ОСОБА_12 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у м. Києві заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 № бланку №0080891 (вих. №271/КК від 06.02.2024), проте листом ГУ ДПС у м. Києві «Про розгляд заперечення » №2923/1/26-15-07-07-03-07 від 22.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 131/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 19384754,40 гривень.

15.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 132/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №664/КК), проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №13864/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 132/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни і ціноутворення», також інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС призначено проведення фактичної перевірки, зокрема, ТОВ «АЛЛО» () за адресою: пр. Повітрофлотський, б. 50/2, м. Київ, Солом`янський район, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 544/26-15-07-07-01 та №545/26-15-07-07-01, посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: пр. Повітрофлотський, б. 50/2, м. Київ

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №6076/26/15/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки, згідно наявної податкової інформації за період з 08.06.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків з ПРРО ФН встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Загальна сума вартості проданих товарів в порушення п.1, п.2, ст.3 Закону № 265/95- ВР за період з 08.06.2023 по 10.01.2024 складає 73592013,40 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року директором магазину ОСОБА_13 з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у м. Києві заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 № бланку №008355 (вих. №310-1/КК від 07.02.2024), проте листом ГУ ДПС у м. Києві «Про розгляд заперечення » від 12.02.2024 № 2196/1/26-15-07-07-01-07 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 136/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 67578477,00 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 136/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №642/КК), проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №13884/6/99-00-06-03-02-06 від 13.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 136/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Київській області від 12.01.2024р. №61-п на підставі підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, статті 81, пункту 82.3 статті 82, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою: пр. Івана Мазепи, б. 1а, м. Вишгород, Київська область з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Київській області від 12.01.2024р. №61-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 195/10-36-07-08 та №194/10-36-07-08, посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: пр. Івана Мазепи, б. 1а, м. Вишгород, Київська область.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №3615/10/36/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та статті 44, пункту 85,7 статті 85 ПК України.

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. На підставі наявної податкової інформації, згідно копій фіскальних чеків ПРРО ф.н. , поданих до контролюючих органів по дротових або бездротових каналах зв`язку, встановлено аналогічні факти продажу товарів в період з 01.10.2023 по 10.01.2024 із створенням і наданням розрахункових документів, у яких не зазначено повну вартість товару, на загальну суму 1466494,90 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазином Ружинською В.М. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Київській області заперечення до акту фактичної перевірки №3615/10/36/07/30012848 від 26.01.2024 на бланку №004863 (вих. №270/КК), проте листом ГУ ДПС у Київській області «Про розгляд заперечень» №2181/12/10-36-07-08-15 від 26.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 28.02.2024 року № 156/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 2199742,35 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 28.02.2024 року № 156/32-00-07-08-20Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №637/КК), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14026/6/99-00-06-03-02-06 від 03.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 28.02.2024 року № 156/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о начальника Головного управління ДПС у Черкаській області від 12.01.2024р. №98-п на підставі пп.20.1.2, 20.1.4, 20.1.8-20.1.11 п. 20.1 ст.20, пп.75.1.3 п. 75.1 ст. 75, пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного здійснення діяльності за адресою: Черкаська обл., м.Черкаси, бульвар Шевченка, буд. 207, з 12 січня 2024 року тривалістю 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 22.01.2021 по 21.01.2024 з метою контролю за дотримання вимог законодавства з питань обліку товарних запасів, відображення обов`язкових реквізитів в розрахункових документах та фіскальних звітах, наявності документів, що підтверджують походження товарів, регулювання обігу готівки, порядку здійснення розрахункових операцій, у тому числі із забезпечення можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладання трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими працівниками) за місцем фактичного здійснення діяльності.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Черкаській області від 12.01.2024р. №98-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 210/23-00-07-07-01 та №211/23-00-07-07-01, посадовими особами Головного управління ДПС у Черкаській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Черкаська обл., м.Черкаси, бульвар Шевченка, буд. 207

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Черкаській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 22.01.2024 реєстраційний номер №667/ 23-00-07-07-01/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлено факти проведення розрахункових операцій через фіскальний РРО/ПРРО з подальшою видачою фіскальних чеків на не повну суму вартості товару. Так, 10.01.2024 року Продавцем ТОВ «АЛЛО» (код за ) був запропонований до продажу Зарядний пристрій Samsung 15W PD White ЕР- T1510NWEGRU за ціною 599,00 грн., при цьому, згідно виданого фіскального чеку РРО/ПРРО (чек від 10.01.2024 № ) розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару була зменшена на 210,00 грн. та становила 389,00 грн. за рахунок продажу послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 210,00 грн. Зазначене порушення полягає у наступному: зарядний пристрій Samsung 15W PD White ЕР-Т1510NWEGRU пропонувався до продажу за ціною 599,00 грн., при цьому, згідно виданого фіскального чеку (чек від 10.01.2024 № ) розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару. Продавцем вартість товару була зменшена на суму 210,00 грн. та становила 389,00 грн. за рахунок продажу послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 210,00 грн. Крім того, встановлено факти проведення аналогічних операцій: Фіскальний чек від 02.01.2024 № Продавцем ТОВ «АЛЛО» (код за ) був запропонований до продажу Годинник Amazfit GTR Mini Mistry Pink (рожевий) за ціною 4 499,00 грн., при цьому, згідно виданого фіскального чеку РРО/ПРРО (чек від 02.01.2024 № ) розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме, продавцем вартість товару була зменшена на 820,00 грн. та становила 3 679,00 грн. за рахунок продажу послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 820,00 грн. Фіскальний чек від 05.01.2024 № Продавцем ТОВ «АЛЛО» (код за ) був запропонований до продажу Термінал РОСО Х5 Pro 5G 8/256 Blue (S/N) IMEI 29503 за ціною 11 999,00 грн, при цьому, згідно виданого фіскального чеку РРО/ПРРО (чек від 05.01.2024 № ) розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару була зменшена на 1 670,00 грн. та становила 10329,00 грн. за рахунок продажу послуг «Доступ до бібліотеки Алло» на суму 1670,00 грн. Відповідно до інформації системи зберігання і збору даних реєстраторів розрахункових операцій: обов`язкової звітності про використання РРО/ПРРО фіскальний номер поданої Платником, у тому числі почекової інформації (наявних копій фіскальних чеків) встановлено факти продажу товарів на не повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 12 184 475,1 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Черкаській області заперечення до акту фактичної перевірки від 22.01.2024 №667/23-00-07-07-01/30012848 (вих. №262 від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Черкаській області «Про розгляд заперечень» №4656/6/23-00-07-07-06 від 22.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 129/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 18276712,65 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 129/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №6043), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14395/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 129/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, вул. Пантелеймонівська, буд. 110 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 389 та №390, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, вул. Пантелеймонівська, буд. 110

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №3262/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не на повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Під час проведення фактичної перевірки встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості за період з 01.10.2023 по 28.01.2024 по ПРРО ФН на суму - 27 455 255, 5 грн.; по ПРРО ФН на суму - 13 303 378, 00 грн. Загальна сума вартості проданих товарів в порушення п. 1 ст. 3 Закону № 265/95-ВР становить: 40 758 633,5 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №004919 від 29.01.2024 (вих. №317-ДМ від 07.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2212/КПР/15-32-07-06-06 від 22.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 141/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 61137950,25 гривень.

14.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 141/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №632-ДМ) та заяву-лист від 14.05.2024 №1088/АТ, проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14391/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 141/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п на підставі підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни і ціноутворення», також інших нормативних актів, контроль за дотриманням яких покладено на територіальні органи ДПС призначено проведення фактичної перевірки, зокрема, ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Берковецька, б. 6Д, м. Київ, Святошинський район, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 11.01.2024р. №74-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 530/26-15-07-07-01 та №529/26-15-07-07-01, посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Берковецька, б. 6Д, м. Київ

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у м. Києві складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №6132/26/15/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки, згідно наявної податкової інформації за період з 01.06.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків з ПРРО ФН встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Загальна сума вартості проданих товарів в порушення п.1, п.2, ст.3 Закону №265/95-ВР за період з 01.06.2023 по 10.01.2024 складає 42093235,70 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазину Чекал М.М. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у м. Києві заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 № бланку №007699(вих. №257-1 від 02.02.2024), проте листом ГУ ДПС у м. Києві «Про розгляд заперечення » від 22.02.2024 № 2902/1/26-15-07-07-01-07 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 134/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 38321446,80 гривень.

13.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 134/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №630), проте рішеннями ДПС України про результати розгляду скарги №14455/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 134/32-00-07-08-20, а скарги без задоволення.

Наказом в.о.начальника Головного управління ДПС у Тернопільській області від 12.01.2024р. №90-п з метою здійснення контролю за дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладання трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, керуючись підпунктом 69.27 пункту 69 підрозділу 10, статтею 19-1, статтею 20, пунктом 75.1, статті 75, підпунктом 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення з 12.01.2024 року фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою провадження діяльності: вул. Текстильна, 28 Ч, м. Тернопіль, щодо дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладання трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), за період діяльності відповідно до статті 102 Податкового кодексу України, з 01.10.2023 по дату закінчення перевірки, тривалістю не більше 10 діб.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Тернопільській області від 12.01.2024р. №90-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 №117/07-04, №118/07-04 та №119/07-04, посадовими особами Головного управління ДПС у Тернопільській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Текстильна, 28 Ч, м. Тернопіль.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Тернопільській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 25.01.2024 реєстраційний номер №707/19/00/0704/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1,2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що у період з 01.10.2023 по 25.01.2024 року проведено розрахункові операції на неповну суму вартості проданих товарів. Загальна сума вартості проданих з порушенням товарів складає 2 339 010,00 грн.

При цьому, перша розрахункова операція проведена TOB «АЛЛО» через ПРРО ф.н. - 01.10.2023 року о 10 год. 49 хв. на суму 450,00 грн. Всі подальші розрахункові операції, проведені через ПРРО на неповну вартість проданого товару, в сумі 2 338 560,00 грн. Суть порушення зазначеного в акті перевірки полягає в тому, що продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику, але в ході фіскалізації його продажу Товариство розрахункову операцію через ПРРО проведено на неповну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги доступу до комплектів електронних примірників книг в електронному вигляді, озвучених українською мовою. Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу доступу до книг в електронному вигляді, озвучених українською мовою не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет.

Акт фактичної перевірки підписано 25.01.2024 року керуючим магазину Дідич Ю.Б. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Тернопільській області заперечення до акту фактичної перевірки від 25.01.2024 на бланку №002123 (вих. №2753-1/АЛ від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Тернопільській області «Про результати розгляду заперечення» №3147/6/19-00-07-04-10 від 23.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 130/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 3508515,00 гривень.

13.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 130/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №628), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14501/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 130/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о.начальника Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 12.01.2024р. №27-п на підставі ст. 191, пп.20.1.2, 20.1.4, 20.1.8-20.1.11, п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1.3, п. 75.1 ст. 75, п.п. 80.2.2, пп. 80.2.3, пп. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80,п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни та ціноутворення» призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності у господарському об`єкті, розташованому за адресою: Кіровоградська обл., м Кропивницький, вул. Велика Перспективна, буд. 25/34, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб, з метою здійснення контролю за дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, дотримання роботодавцем законодавства стосовно укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), порядку розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги), а також тимчасово, на період до припинення або скасування дії воєнного стану в Україні, під час здійснення контролю за дотриманням платниками податків вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 12.01.2024р. №27-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 №88 та №87, посадовими особами Головного управління ДПС у Кіровоградській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Кіровоградська обл., м Кропивницький, вул. Велика Перспективна, буд. 25/34.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Кіровоградській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №702/11/28/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що суть порушення полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту на загальну суму 4 609 930,40 грн

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючим магазину Янковським М.В. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Кіровоградській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001631 (вих. №27-1/АЛ від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Кіровоградській області №1444/6/11-28-07-04ТОВ від 21.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 138/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 6914895,60 гривень.

13.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 138/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №626), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14459/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 138/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о.начальника Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 12.01.2024р. №27-п на підставі ст. 191, пп.20.1.2, 20.1.4, 20.1.8-20.1.11, п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1.3, п. 75.1 ст. 75, п.п. 80.2.2, пп. 80.2.3, пп. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80,п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового Кодексу України, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про ціни та ціноутворення» призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за місцем фактичного провадження діяльності у господарському об`єкті, розташованому за адресою: Кіровоградська обл., м Кропивницький, вул. Преображенська, буд. 7а, з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб, з метою здійснення контролю за дотриманням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, дотримання роботодавцем законодавства стосовно укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), порядку розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги), а також тимчасово, на період до припинення або скасування дії воєнного стану в Україні, під час здійснення контролю за дотриманням платниками податків вимог законодавства щодо встановлених державою фіксованих цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Кіровоградській області від 12.01.2024р. №27-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 №84 та №85, посадовими особами Головного управління ДПС у Кіровоградській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: Кіровоградська обл., м Кропивницький, вул. Преображенська, буд. 7а.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Кіровоградській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №694/11/28/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що суть порушення полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем, що підтверджується наданою інформацією покупцями товарів в соціальних мережах, мережі Інтернет. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по 10.01.2024, а саме: відповідно до наявних копій фіскальних чеків встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості та невидача розрахункових документів встановленої форми та змісту на загальну суму 21 264463 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючим магазину Кривоносом Є.Т. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Кіровоградській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001687 (вих. №2858-1/АЛ від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Кіровоградській області №1443/6/11-28-07-04-02 від 21.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 26.02.2024 року № 139/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 31896694,50 гривень.

13.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 26.02.2024 року № 139/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №627), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14498/6/99-00-06-03-02-06 від 16.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 26.02.2024 року № 139/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №33-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Мукачево, пл. Кирила і Мефодія, буд. 18/2 з 12.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 23.01.2021 по 21.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №33-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 4/07-16-07-05 та №5/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Мукачево, пл. Кирила і Мефодія, буд. 18/2

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №864/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 14 721 684,00 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001536 (вих. №351-ДМ від 12.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №448/07-16-07-05 від 29.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 168/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 22082526,00 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 168/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №702-ДМ), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14798/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 168/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, вул. Преображенська, буд. 34 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 395 та №393, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, вул. Преображенська, буд. 34

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 30.01.2024 реєстраційний номер №3260/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході перевірки встановлено факти проведення таких операцій, згідно наявної податкової інформації, бази даних ІКС «Податковий блок» (дані «Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій») за період з 01.10.2023 по 29.12.2023, а саме відповідно наявних копій фіскальних чеків ПРРО: ФН ; встановлені факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: м. Одеса, вул. Преображенська, буд. 34 на не повну суму їх вартості. Суть порушення зазначеного в акті перевірки полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Під час проведення фактичної перевірки встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості за період з 01.10.2023 по 31.12.2023 по ПРРО ФН на загальну суму - 6 432 595,30 грн., тобто, загальна сума вартості проданих товарів в порушення п. 1 ст. 3 Закону №265 становить: 6 432 595,30 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №004974 від 29.01.2024 (вих. №394 від 13.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2391/КПР/15-32-07-06-06 від 28.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 172/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 9648892,95 гривень.

22.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 172/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №712), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14801/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 172/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №29-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Хуст, вул. Карпатської Січі, буд. 40 з 12.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 23.01.2021 по 21.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №29-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 18/07-16-07-05 та №19/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Хуст, вул. Карпатської Січі, буд. 40

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №867/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 9 540 077,90 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001506 (вих. №361 від 12.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №448/07-16-07-05 від 29.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 169/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 14310116,85 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 169/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №2103/КП), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14796/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 169/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Київській області від 12.01.2024р. №60-п на підставі підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2, пункту 80.2 статті 80, статті 81, пункту 82.3 статті 82, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року 2755-VI (із змінами та доповненнями) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Київська, 2л, м. Вишневе, Києво-Святошинський район, Київська область з 12.01.2024 року тривалістю не більше 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.10.2023 по останній день перевірки, з метою перевірки дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі порядку ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, ведення касових операцій, наявності свідоцтв, ліцензій, у тому числі про виробництво, обіг та зберігання підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), контролю щодо встановлених фіксованих цін, граничних цін та граничних рівнів торгівельної надбавки (націнки).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС Київській області від 12.01.2024р. №60-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 198/10-36-07-08 та №199/10-36-07-08, №437/10-36-07-08 від 19.01.2024 посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Київська, 2л, м. Вишневе, Києво-Святошинський район, Київська область

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Київській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №3622/10/36/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та статті 44, пункту 85,7 статті 85 ПК України.

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлено, що продавцем товар пропонується до продажу товар за ціною зазначеною в ціннику. Однак, в ході фіскалізації продажу розрахункова операція через ІТРРО проводиться не на повну суму вартості товару, а саме: вартість товару без попереднього погодження з покупцем зменшується на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки Алло». При цьому, загальна сума покупки в фіскальному чеку ПРРО відповідає ціні товару, зазначеній у ціннику. На підставі наявної податкової інформації, згідно копій фіскальних чеків ПРРО ф.н. , поданих до контролюючих органів по дротових або бездротових каналах зв`язку, встановлено аналогічні факти продажу товарів в період з 01.10.2023 по 10.01.2024 із створенням і наданням розрахункових документів, у яких не зазначено повну вартість товару, на загальну суму 11667153,90 грн.

Акт фактичної перевірки підписано 26.01.2024 року керуючою магазином Коба В.Ю. з зауваженнями та запереченнями та останнім отримано один примірник акту перевірки, про що свідчать його підписи у вказаному акті.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Київській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №004775 (вих. №1018-1/АЛ від 05.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Київській області «Про розгляд заперечень» №2249/12/10-36-07-08 від 27.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 167/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у розмірі у розмірі 17500730,85 гривень.

20.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 167/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №711), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14795/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 167/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, пл. Грецька, буд. 45 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 392 та №391, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, пл. Грецька, буд. 45

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 30.01.2024 реєстраційний номер №3261/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході перевірки встановлено факти проведення таких операцій, згідно наявної податкової інформації, бази даних ІКС «Податковий блок» (дані «Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій») за період з 01.10.2023 по 29.01.2024, а саме відповідно наявних копій фіскальних чеків ПРРО: ФН ; встановлені факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: м. Одеса, вул. Грецька, буд. 45 на не повну суму їх вартості. Суть порушення зазначеного в акті перевірки полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Під час проведення фактичної перевірки встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості за період з 01.10.2023 по 29.01.2024 по ПРРО ФН на суму - 10 385 999,10 грн., тобто, загальна сума вартості проданих товарів в порушення п. 1 ст. 3 Закону №265 становить: 10 385 999,10 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №004780 від 29.01.2024 (вих. №403-1 від 14.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2392/КПР/15-32-07-06-06 від 28.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 173/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 15578998,60 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 173/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №707), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14792/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 173/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №35-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Мукачево, пл. Кирила і Мефодія, буд. 3-1, прим. 29 з 12.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 23.01.2021 по 21.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №35-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 84/07-16-07-05 та №85/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Мукачево, пл. Кирила і Мефодія, буд. 3-1, прим. 29

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №866/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 9 493 700,00 грн. грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001472 (вих. №157/YN від 16.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №482/07-16-07-05-04 від 06.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 07.03.2024 року № 190/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 14240550,00 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 07.03.2024 року № 190/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №708/YN), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14793/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 07.03.2024 року № 190/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, пров. Семафорний, буд.4Е з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 388 та №387, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, пров. Семафорний, буд.4Е, буд. 45

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №3258/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході перевірки встановлено факти проведення таких операцій, згідно наявної податкової інформації, бази даних ІКС «Податковий блок» (дані «Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій») за період з 01.10.2023 по 31.12.2023, а саме відповідно наявних копій фіскальних чеків ПРРО: ФН ; встановлені факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: м. Одеса, пров. Семафорний, 4-Е. на не повну суму їх вартості.. Суть порушення зазначеного в акті перевірки полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Під час проведення фактичної перевірки встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості за період з 01.10.2023 по 31.12.2023 по ПРРО ФН на суму - 5243623,00 грн.., тобто, загальна сума вартості проданих товарів в порушення п. 1 ст. 3 Закону №265 становить: 5243623,00 грн.

ТОВ «АЛЛО» були надані до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки на бланку №004936 (вих. №394-1 від 13.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2387/КПР/15-32-07-06-06 від 28.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 170/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 7865434,50 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 170/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №706), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14799/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 170/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №34-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Ужгород, пл. Корятовича, буд. 1 з 15.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 26.01.2021 по 24.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №34-п та направлень на перевірку від 15.01.2024 № 91/07-16-07-05 та №92/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Ужгород, пл. Корятовича, буд. 1

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 24.01.2024 реєстраційний номер №768/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 7 899 958,10 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 24.01.2024 на бланку №001404 (вих. №156/YN від 16.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №482/07-16-07-05-04 від 06.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 року № 191/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 11849937,15 гривень.

20.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 08.03.2024 року № 191/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №701/YN), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №15263/6/99-00-06-03-02-06 від 23.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 08.03.2024 року № 191/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом заступника начальника Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п на підставі підпунктів 191.1.4, 191.1.8 пункту 191.1, статті 191, статті 20, підпункту 75.1.3, пункту 75.1, статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.27 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням ДПС України від 10.01.2024р. №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. Головного управління ДПС у Одеській області від 12.01.2024 №142/8), що свідчить про можливі порушення при проведенні розрахункових операцій призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» (), адреси господарських об`єктів: м. Одеса, пл. Грецька, буд.3/4 з 15.01.2024, тривалість 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 15.01.2021 р. по дату закінчення фактичної перевірки з метою здійснення щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Одеській області від 15.01.2024р. №219-п та направлень на перевірку від 16.01.2024 № 385 та №386, посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Одеса, пл. Грецька, буд.3/4

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Одеській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 29.01.2024 реєстраційний номер №3259/ 15/32/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході перевірки встановлено факти проведення таких операцій, згідно наявної податкової інформації, бази даних ІКС «Податковий блок» (дані «Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій») за період з 01.10.2023 по 29.01.2024, а саме відповідно наявних копій фіскальних чеків ПРРО: ФН ; встановлені факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» у магазині за адресою: м. Одеса, вул. Грецька, 3/4 на не повну суму їх вартості. Суть порушення зазначеного в акті перевірки полягає у тому, що товар покупцю пропонується до продажу за ціною зазначеною у ціннику, однак у ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію ПРРО проведено не повну суму вартості товару, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «доступ до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО»). Загальна ж сума покупки в фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Послуга «доступу до комплектів електронних примірників аудіо книг, озвучених українською мовою, надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», була включена ТОВ «АЛЛО» до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Продавцем вартість товару зменшується на суму продажу вдаваних послуг, тому продаж товару здійснюється на неповну суму його вартості. Під час проведення фактичної перевірки встановлені факти продажу товарів не на повну суму їх вартості за період з 01.10.2023 по 29.01.2024 по ПРРО ФН на суму - 1 411 777,60 грн. Загальна сума вартості проданих товарів в порушення п.1 ст.3 Закону № 265/95-ВР становить: 1 411 777,60 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Одеській області заперечення до акту фактичної перевірки від 29.01.2024 на бланку №004801 (вих. №366 від 13.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Одеській області «Про розгляд заперечень» №2401/КПР/15-32-07-06-06 від 28.02.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 04.03.2024 року № 171/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 2117666,40 гривень.

20.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 04.03.2024 року № 171/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №697), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №15258/6/99-00-06-03-02-06 від 23.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.03.2024 року № 171/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №28-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Ужгород, пл. Петефі, буд. 13 з 15.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 26.01.2021 по 24.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №28-п та направлень на перевірку від 17.01.2024 № 81/07-16-07-05 та №80/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Ужгород, пл. Петефі, буд. 13

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 24.01.2024 реєстраційний номер №769/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 14 288 250,30 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 24.01.2024 на бланку №001404 (вих. №154/YN від 16.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №482/07-16-07-05-04 від 06.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 року № 192/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 21432375,45 гривень.

21.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» були надані до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 08.03.2024 року № 192/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №710/YN), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №14800/6/99-00-06-03-02-06 від 20.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 08.03.2024 року № 192/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом начальника Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №31-п з метою перевірки інформації, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20, пудпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 Податкового Кодексу України, призначено проведення фактичної перевірки магазину «Алло» ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Свалява, вул. Духновича, буд. 1 з 12.01.2024, терміном 10 діб. Період діяльності, який перевіряється з 23.01.2021 по 21.01.2024.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Закарпатській області від 12.01.2024р. №31-п та направлень на перевірку від 12.01.2024 № 72/07-16-07-05 та №73/07-16-07-05, посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: м. Свалява, вул. Духновича, буд. 1

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Закарпатській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 26.01.2024 реєстраційний номер №865/ 0716/3200/РРО/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1,2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. В ході перевірки встановлено проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів на загальну суму 5266637,80 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Закарпатській області заперечення до акту фактичної перевірки від 26.01.2024 на бланку №001404 (вих. №155/YN від 16.02.2024), проте листом ГУ ДПС у Закарпатській області №482/07-16-07-05-04 від 06.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 08.03.2024 року № 193/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 7848955,20 гривень.

20.03.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 08.03.2024 року № 193/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №696/YN), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №15256/6/99-00-06-03-02-06 від 23.05.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 08.03.2024 року № 193/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Миколаївській області від 06.02.2024р. №154-п на підставі підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, з урахуванням підпункту 69.351 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням в установленому законодавством порядку інформації від ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. ГУ від 12.01.2024 №108/8) щодо ймовірного порушення суб`єктом господарювання питань порядку здійснення розрахункових операцій, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою здійснення діяльності: вул. Київська, буд. 5, м. Вознесенськ, Миколаївська обл. з 07.02.2024, тривалістю 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 27.10.2021 по дату закінчення перевірки щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності ліцензій та інших документів, контроль за наявності яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також з питання дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з найманими працівниками.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Миколаївській області від 06.02.2024р. №154-п та направлень на перевірку від 06.02.2024 № 246/14-29-07-10 та № 245/14-29-07-10, посадовими особами Головного управління ДПС у Миколаївській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: вул. Київська, буд. 5, м. Вознесенськ, Миколаївська обл.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Миколаївській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 22.02.2024 реєстраційний номер №2350/14/29/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пунктів 1,11 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що в ході проведення фактичної перевірки встановлені систематичні факти продажу товарів ТОВ «АЛЛО» () не на повну суму вартості товарів. Зазначене порушення полягає у наступному: продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику. Однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО». Загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику. Покупець послугу «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО» не замовляв, вона була включена до фіскального чеку без попереднього погодження з покупцем. Згідно наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по дату закінчення перевірки, відповідно до наявних копій фіскальних чеків РРО/ПРРО з фіскальним номером встановлені аналогічні факти продажу товарів на не повну суму їх вартості. Загальна сума вартості проданих товарів з порушеннями вимог п. 1 ст. 3 Закону №265 складає 6040343,50 грн. а саме: за період з 01.10.2023 по 31.10.2023 1 276 965,70 грн.; за період з 01.11.2023 по 30.11.2023 - 1744718,50 грн.; за період з 01.12.2023 по 31.12.2023 - 2488827,30 грн.; за період з 01.01.2024 по дата завершення перевірки 529832,00 грн. На підставі інформації з ІКС «Податковий блок» встановлено, шо під час проведення розрахункових операцій у магазині «АЛЛО» за адресою: вул. Київська, буд. 5, м. Вознесенськ, Миколаївська область при продажі ТВЕН-ів мало місце неправильне зазначення коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (з 2023 року для тютюновмісних виробів для електричного нагрівання за допомогою підігрівача з електронним управлінням УКТЗЕД - , у розрахункових документах помилково зазначено код УКТЗЕД - ), шо є порушенням п. 11 ст. 3 Закону 265.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Миколаївській області заперечення до акту фактичної перевірки від 22.02.2024 на бланку №000192 (вих. №1КП від 08.03.2024), проте листом ГУ ДПС у Миколаївській області №8865/6/14-29-07-07-02 від 22.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 22.03.2024 року № 229/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пунктів 1, 7 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 9065615,25 гривень.

03.04.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 22.03.2024 року № 229/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №2103/КП), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №16764/6/99-00-06-03-02-06 від 05.06.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 22.03.2024 року № 229/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Наказом в.о. начальника Головного управління ДПС у Миколаївській області від 06.02.2024р. №151-п на підставі підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, з урахуванням підпункту 69.351 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України, у зв`язку з отриманням в установленому законодавством порядку інформації від ДПС України від 10.01.2024 №863/7/99-00-07-04-03-07 (вх. ГУ від 12.01.2024 №108/8) щодо ймовірного порушення суб`єктом господарювання питань порядку здійснення розрахункових операцій, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) призначено проведення фактичної перевірки ТОВ «АЛЛО» () за адресою здійснення діяльності: пр. Незалежності, буд. 33-г/1, м. Южноукраїнськ, Миколаївська обл. з 07.02.2024, тривалістю 10 діб. Перевірку провести за період діяльності з 01.03.2021 по дату закінчення перевірки щодо здійснення платником податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності ліцензій та інших документів, контроль за наявності яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів, а також з питання дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з найманими працівниками.

На підставі вищевказаного наказу Головного управління ДПС у Миколаївській області від 06.02.2024р. №151-п та направлень на перевірку від 06.02.2024 № 247/14-29-07-10 та № 248/14-29-07-10, посадовими особами Головного управління ДПС у Миколаївській області проведено фактичну перевірку господарської одиниці ТОВ «АЛЛО» () за адресою: пр. Незалежності, буд. 33-г/1, м. Южноукраїнськ, Миколаївська обл.

За результатами проведеної фактичної перевірки посадовими особами Головного управління ДПС у Миколаївській області складено акт фактичної перевірки, який у відповідності до пункту 86.5 статті 86 ПК України, зареєстровано в органі ДПС за місцем здійснення діяльності суб`єкта господарювання 22.02.2024 реєстраційний номер №2351/14/29/07/30012848, згідно з яким проведеною фактичною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АЛЛО» () пункту 1 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказані висновки акта фактичної перевірки обґрунтовані тим, що зазначене порушення полягає у наступному: при реалізації «Терміналу Xiaomi Redmi 12С 4/128 Graphite Gray (s/n) imei 79746» за ціною 5949,00 грн. та захисної плівки «MyScreen CUT&USE foil 6.5" antiCRASH Lite4.0» ціною 199,00 грн. продавцем Підприємства вказаний товар був запропонований до продажу за загальною ціною 6148,00 грн. При цьому, згідно виданого фіскального чеку РРО/ПРРО розрахункову операцію проведено на не повну суму вартості товару, а саме: продавцем вартість товару умисно була зменшена на суму 1200,00 грн. та становила 4948,00 грн. за рахунок продажу вдаваних послуг «Надання доступу до бібліотеки Алло» на суму 1200,00 грн. фіскальний чек від 01.10.2023 № . Згідна наявної податкової інформації за період з 01.10.2023 по дату закінчення перевірки, відповідно до наявних копій фіскальних чеків РРО/ПРРО з фіскальним номером встановлені аналогічні факти продажу товарів на не повну суму їх вартості. Перелік проданих товарів з порушеннями додається до акту перевірки. Загальна сума вартості проданих з порушеннями товарів складає 15 165 651,60 а саме: за період з 01.10.2023 по 31.10.2023 - 3 325 291,50 грн.; за період з 01.11.2023 по 30.11.2023 - 3 711 721,90 грн.; за період з 01.12.2023 по 31.12.2023 - 6 486 294,40 грн.; за період з 01.01.2024 по дату завершення перевірки - 1 642 343,80 грн.

ТОВ «АЛЛО» було надано до ГУ ДПС у Миколаївській області заперечення до акту фактичної перевірки від 22.02.2024 на бланку №000191 (вих. №2802-3185/АЛ від 04.03.2024), проте листом ГУ ДПС у Миколаївській області №8412/6/14-29-07-07-02 від 19.03.2024 було повідомлено, що надані заперечення прийнято до уваги, але вони не спростовують порушення, виявлені під час перевірки.

На підставі вищевказаного акта фактичної перевірки, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків винесено податкове повідомлення-рішення форми «С» від 22.03.2024 року № 230/32-00-07-08-20, яким до ТОВ «АЛЛО» (код 30012848) за встановлені факти проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів, на підставі підпункту 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України, пункту 1 статті 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені у загальному розмірі 22748477,40 гривень.

05.04.2024 року ТОВ «АЛЛО» було надано до ДПС України скаргу на податкове повідомлення-рішення від 22.03.2024 року № 230/32-00-07-08-20 Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (вих. №922), проте рішенням ДПС України про результати розгляду скарги №16766/6/99-00-06-03-02-06 від 05.06.2024 було залишено без змін ППР Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 22.03.2024 року № 230/32-00-07-08-20, а скаргу без задоволення.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд апеляційної інстанції дійшов таких висновків.

Стосовно питання дотримання відповідачем порядку проведення перевірки, суд зазначає наступне.

Матеріали справи свідчать, що з наказу № 209-п від 23.01.2024, який був підставою для проведення перевірки, вбачається, що підставою для проведення фактичної перевірки відносно позивача зазначено ст. 19-1, ст. 20, пп.75.1.3 п.75.1 ст. 75, пп 80.2.2 п. 80.2 ст. 80, пп.69.2-1 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України.

Згідно із підпунктом 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підпунктом 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПК України передбачено, що фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об`єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

За положенням п. 80.1 ст. 80 ПК України, фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).

Відповідно до пп 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 ПК України, фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав:

- у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, у тому числі із забезпеченням можливості проведення розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів (пп. 80.2.2);

Отже, зазначений пунктом передбачено декілька підстав для призначення фактичної перевірки.

Так, для прийняття рішення контролюючого органу щодо проведення фактичної перевірки на підставі підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України законодавцем чітко передбачено підстави для проведення податкового контролю.

Передумовою проведення фактичної перевірки на підставі п.80.2.2 п.80.2 ст.80 ПК України є отримання або наявність інформації (письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону) про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.

У п. 81.1 ст. 81 ПК України закріплено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення перевірки; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Відповідно до абз. 3 п. 81.1 ст. 81 ПК України, копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

Суд зазначає, що повинні існувати конкретні фактичні обставини та передумови, які дозволяють податковому органу керуватись вказаною правовою нормою при призначенні (проведенні) такої перевірки, а підстави проведення перевірки, зазначені в документах на перевірку, повинні бути очевидними і зрозумілими не лише для контролюючого органу, але й для платника податків, що безпосередньо пов`язано з реалізацією останнім права на захист своїх інтересів.

Тобто, оскільки стаття 80 ПК України передбачає вичерпні підстави для проведення фактичної перевірки. Застосовуючи конкретну правову підставу для призначення такої перевірки, у наказі на перевірку контролюючий орган зобов`язаний не тільки зазначити відповідний підпункт пункту 80.2 статті 80 ПК України, але й обґрунтувати (пояснити), які саме фактичні підстави (обставини) зумовлюють необхідність проведення фактичної перевірки.

Згідно правової позиції Верховного Суду (зокрема, постанови від 11 липня 2022 року у справі №120/5728/20-а, від 21 грудня 2022 року у справі №500/1331/21) формулювання конкретного змісту наказу є дискрецією контролюючого органу, однак, з обов`язковим дотриманням вимог норм абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК щодо змісту наказу про проведення перевірки. У разі встановлення в одному підпункті статті декількох самостійних підстав для проведення перевірки, кожна з них не обов`язково має бути сформульована тотожно до змісту правової норми, якою ця підстава встановлена, проте повинна бути чітко визначена та відповідати правовій нормі.

Виконання такої вимоги забезпечує розуміння суб`єктом господарювання причин, що зумовили проведення перевірки, а також кола питань, які можуть бути її предметом, залежно від підстави проведення. У такій ситуації в разі виникнення спору щодо наявності дійсних підстав для проведення перевірки або обґрунтованості припущень щодо вчинення суб`єктом господарювання порушень суд має можливість перевірити ці питання під час розгляду адміністративної справи.

Аналогічний висновок висловлено Верховним Судом і в постанові від 05 липня 2023 року у справі №460/2663/22, від 17 серпня 2023 року у справі №160/15431/21.

Так, у постанові від 18.12.2018 у справі № 820/4895/18 Верховний Суд в подібних правовідносинах вказав, що у наказі про призначення фактичної перевірки, має бути крім посилання на норми, що їх регулюють, посилання на конкретні (фактичні) підстави призначення перевірки, інформація, яка слугувала підставою.

У той же час, у постанові від 11 червня 2019 року у справі №1440/2045/18 (адміністративне провадження №К/9901/10812/19) Верховний Суд зауважив, що для зазначення підстави для проведення перевірки не достатньо вказати номер підпункту статті Податкового кодексу України, особливо, якщо вказаний підпункт містить декілька обґрунтувань для проведення перевірки.

Колегія суддів вважає за необхідне врахувати висновки Верховного Суду, викладені у постановах від 26 березня 2024 року у справі № 420/9909/23, від 28 травня 2024 року у справі № 280/1431/23, які були ухвалені у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суду. У цих постановах Верховний Суд сформулював висновки, які мають забезпечити єдиний підхід у правозастосуванні (підпунктів 80.2.2, 80.2.5 пункту 80.2 статті 80 ПК України у взаємозв`язку із статтею 81 ПК України) під час розгляду подібних спорів.

У постанові від 26 березня 2024 року у справі № 420/9909/23 Верховний Суд зазначив, що аналіз підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України дає підстави для висновку, що в ньому достатньою мірою розкривається як правова, так і фактична підстави для призначення фактичної перевірки, а саме наявність/отримання інформації від визначеного кола суб`єктів щодо можливого допущеного порушення податкової дисципліни у сферах здійснення платниками податків розрахункових операцій, наявності чи відсутності відповідних дозвільних документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів.

Саме шляхом призначення і проведення фактичної перевірки контролюючий орган має з`ясувати питання дотримання суб`єктом господарювання податкової дисципліни у сфері, про можливі порушення у якій контролюючий орган отримав інформацію. Іншими словами, наявність/отримання інформації ще не свідчить про наявність підстав для притягнення суб`єкта господарювання до відповідальності, натомість, є підставою для здійснення податкового контролю задля перевірки отриманої/наявної інформації. Такий податковий контроль здійснюється шляхом прийняття рішення про проведення перевірки у формі наказу, вимоги до оформлення якого не передбачають обов`язку в повному обсязі розкрити в наказі на призначення перевірки зміст інформації та фактів, які вказують на можливе порушення платником податкового законодавства. Відсутня й імперативна вимога щодо розкриття конкретного порушення платником норм, а також про надання відповідних доказів такої несумлінної поведінки.

У випадку оскарження до суду платником наказу про призначення фактичної перевірки та/або прийнятого рішення податковим органом за наслідками такої перевірки, яка здійснена відповідно до підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України з підстав не зазначення деталізованої інформації та фактів, які вказують на можливе порушення платником податкового законодавства, доказів цього, суд, здійснюючи розгляд справи та оцінюючи обставини, підстави позову, не позбавлений можливості встановити та перевірити наявність або відсутність такої інформації про ймовірні порушення, що є законодавчо встановленою передумовою та підставою для призначення такої перевірки.

Отже, у випадку наявності обґрунтованих підстав для призначення фактичної перевірки, не можна вважати протиправним наказ про її призначення, у якому наявне покликання на вимоги підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України, але не розкрито зміст наявної/отриманої інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування про можливі порушення податкового законодавства, не конкретизовано норми права, які ймовірно порушив платник, із зазначенням доказів такого порушення. Покликання у наказі на підпункт 80.2.2 пункт 80.2 статті 80 ПК України, що утримує в собі весь спектр необхідних елементів для визначення підстави для призначення перевірки (як правової, так і фактичної), можна вважати мінімально допустимим обсягом інформації в розумінні абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Тому відсутні підстави вважати, що такий наказ породжує його неоднозначне трактування та/або невизначеність із фактичною підставою перевірки. Тому такий наказ не можна вважати протиправним.

Судова палата акцентувала увагу на наявності істотної різниці у критеріях оцінки правомірності наказу на предмет його підставності та/або оформлення, як наслідок, необхідності відмежування у спорах цієї категорії питання «наявності підстав для проведення перевірки» від питання «достатності відображення підстав для проведення перевірки у наказі» та/або «недоліків в оформленні рішення про проведення перевірки». Підстави для призначення будь-якої перевірки чітко закріплені у нормах ПК України, за наявності яких у контролюючих органів виникає безпосередньо право на проведення перевірки, тоді як відображення цих підстав у наказі про призначення перевірки фактично є формалізацією у письмовій формі права на проведення перевірки, яке вже виникло. Безумовно, формалізація підстави для проведення перевірки у наказі має відповідати вимогам абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України. Під час вирішення питання щодо правомірності призначення і проведення перевірки, зокрема фактичної, необхідно надавати оцінку достатності змісту наказу в контексті чіткого визначення у ньому правової (юридичної) підстави проведення такої перевірки та існування відповідної фактичної підстави, яка є передумовою для її проведення.

Колегія суддів не приймає посилання скаржника на те, що у постанові Верховного Суду від 26.03.2024 у справі №420/9909/23 суд зазначив про достатність відображення в наказі підстави для проведення фактичної перевірки як нумераційного позначення відповідного пункту статті Податкового кодексу України без розкриття його змісту, оскільки зазначене твердження відповідача не відповідає змісту та висновками вказаного рішення.

Так у вказаному рішенні суд зазначив, що:

« 63. Перевіряючи питання дотримання контролюючим органом вимог абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України, Судова палата виходить з того, що у Наказі № 2901-п від 26 квітня 2023 року підстави для призначення перевірки сформульовані таким чином: «На підставі статті 20, підпункту 75.1.3 пункту 75.1 статті 75, підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80, підпункту 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами), у зв`язку з наявною податковою інформацією, отриманою в рамках проведеного аналізу, яка свідчить про можливі порушення здійснення розрахункових операцій в готівковій формі, які перевищують граничну суму розрахунків готівкою».

64. Тобто, зі змісту цього Наказу вбачається як правова підстава для призначення перевірки (посилання на підпункт 80.2.2 ПК України), так і фактична. У зазначеному Наказі фактичну підставу деталізовано шляхом посилання на отриману інформацію щодо можливого порушення, зазначено сферу, щодо якої її отримано, тобто має місце конкретизація фактичної підстави. Відповідно, висновки судів про зворотнє не відповідають дійсності. Обсяг зазначеної у наказі інформації у повному обсязі відповідає вимогам абзацу третього пункту 81.1 статті 81 ПК України, а тому підстави для його скасування через неналежне оформлення відсутні.».

Отже, у вказаному судовому рішенні суд встановив, що наказ містить посилання, як на підпункт 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України так і на наявну податкову інформацію, яка свідчить про можливі порушення, проте не містить розкритої (більш детальної) інформації. Досліджена судом інформації надала підстав вважати наявність підстав для призначення перевірки.

Так, у цій справі, у наказах про призначення перевірки жодним чином не обґрунтував наявність підстав для перевірки позивача, передбачених підпунктом 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України, а є лише посилання на підпункт 80.2.2, без конкретної підстави для проведення перевірки (наявність або отримання інформації, повідомлення про порушення тощо), тобто не зазначено будь-яку з підстав для призначення фактичної перевірки визначеною вказаною нормою.

Отже, відповідач як суб`єкт владних повноважень не надав письмових та належним чином оформлених доказів, які б підтвердили, що підставою для прийняття оскаржуваного наказу слугувала інформація про порушення позивачем вимог законодавства. У спірному наказі відсутні будь-які посилання на конкретні (фактичні) підстави призначення перевірки, крім посилання на норми, що їх регулюють, у наказі не відображено в рамках яких заходів контролюючого органу встановлено невідповідність діяльності позивача вимогам чинного законодавства, на підставі яких відомостей або документів (дата, номер, підпис уповноваженої особи) були встановлені факти сумнівності, сумнівність яких саме операцій (дата операції, характер та наслідки такої операції та інші докази вчинення таких операцій, показання свідків, працівників) встановлена податковим органом.

Тобто, залишається незрозумілим на підставі, яких саме документів відповідач дійшов висновку про те, що підставою для проведення перевірки позивача стала наявна у контролюючого органу інформація про порушення платником законодавства.

Матеріали справи свідчать, що відповідач як підставу проведення перевірки посилався на надходження доповідної записки (від 12.01.2024 №119/17-00-07-05-10, від 12.01.2024 №35/20-40-07-08-08, від 11.01.2024 №161/06-30-07-06, від 17.01.2024 №166/17- 00-07-05-10, від 12.01.2024 №117/18- 28-07-06-06, від 11.01.2024 №79/26-15- 07-07-00-12, від 16.01.2024 №304/16- 31-07-05-01, від 24.01.2024 №264/17- 00-07-05-10, від 24.01.2024 №249/17- 00-07-05-10, від 24.01.2024 №241/17- 00-07-05-10, від 12.01.2024 №238/10- 36-07-08-13, від 16.01.2024 №122/25- 01-07-05-01, від 12.01.2024 №159/15- 32-07-06-11, від 11.01.2024 №115/02- 32-07-05, від 12.01.2024 №19/03-20-07-05-01, від 11.01.2024 №79/26-15- 07-07-00-12, від 12.01.2024 №237/10- 36-07-08-13, від 12.01.2024 №128/23- 00-07-07-02, від 12.01.2024 №159/15- 32-07-06-11, від 15.01.2024 №8/19-00- 07-04-12, від 12.01.2024 №236/10- 36-07-08-13), листа ДПС, інформації розміщеної в ЗМІ та телеграм-каналі.

При цьому, деякі накази містять посилання на доповідну записку та листа ДПС, а саме наказ начальника Головного управління ДПС у Вінницькій області від 12.01.2024р. №188-п, Головного управління ДПС у Житомирській області від 12.01.2024р. №105-п, начальника Головного управління ДПС у Волинській області від 12.01.2024р. №98-п.

Надаючи аналіз інформації, викладеній у доповідних записках листі ДПС, суд дійшов висновку, що контролюючим органом у них не зазначено жодних конкретних відомостей про те, що саме стало передумовою для призначення фактичної перевірки позивача, не визначено те, які саме порушення чинного законодавства були допущені чи можливо допущені безпосередньо позивачем, що свідчить про відсутність підстав, визначених пп. 80.2.2 п.80.2 ст.80 ПК України, для проведення спірної фактичної перевірки.

Щодо інформації про можливі порушення ТОВ «АЛЛО» законодавства, контроль за яким покладено на ДПС, розмішеної на інтернет ресурсі суб`єкта у сфері онлайн-медіа «Економічна правда» та інших інтернет ресурсах, колегія суддів зазначає, що вона також не містить жодних конкретних відомостей про порушення або можливі порушення чинного законодавства безпосередньо позивачем.

Щодо інформації про можливі порушення ТОВ «АЛЛО» законодавства, контроль за яким покладено на ДПС, розміщеної в месенджері «Telegram» в телеграм-каналі «Джокер» то Служба безпеки України визнала вказаний телеграм-канал таким, що використовується невстановленими особами для здійснення деструктивної інформаційної діяльності на шкоди державній безпеці України, отже відповідач не міг керуватись вказаною інформацію як належною у розумінні ПК України.

Крім того, колегія суддів не приймає посилання, як на підставу для призначення та проведення перевірки, на витяги з баз даних, що є додатками до відповідних актів фактичної перевірки та які свідчать про систематичність порушень з боку ТОВ «АЛЛО», а також використані дані СОД РРО за відповідний період, оскільки, як правильно зазначено судом першої інстанції, дані баз даних СОД РРО за період, що передував періоду фактичної перевірки, визначеному у відповідному наказі не можуть бути підставами для висновку про наявність порушень в діях позивача у вказаний період, відповідно не є належними та допустимими доказами в розумінні статей 72-77 Кодексу адміністративного судочинства України відносно порушень, що мають бути встановлені в ході проведення фактичної перевірки.

У зв`язку з цим, відповідачем не доведено наявність законних підстав для проведення такої перевірки та не надано доказів наявності чи отримання ним в установленому законодавством порядку відповідної інформації.

Аналогічної позиції дотримується Верховний Суд у постанові від 01 жовтня 2024 року справа № 280/11618/21.

Верховний Суд у постанові від 05 березня 2019 року по справі № 820/4893/18 зазначив, що інформація, яка надходить до податкових органів, може бути підставою для проведення фактичної перевірки згідно статті 80 ПК України, лише у тому випадку, якщо в такій йдеться посилання на конкретні порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на податкові органи.

Отже, суд дійшов висновку, що контролюючим органом не зазначено жодних конкретних відомостей про те, що саме стало передумовою для призначення фактичної перевірки позивача, не визначено те, які саме порушення чинного законодавства були допущені чи можливо допущені безпосередньо позивачем, що свідчить про відсутність підстав, визначених пп. 80.2.2 п.80.2 ст.80 ПК України, для проведення спірної фактичної перевірки. У зв`язку з цим, відповідачем не доведено наявність законних підстав для проведення такої перевірки та не надано доказів наявності чи отримання ним в установленому законодавством порядку відповідної інформації. Таким чином, відповідач не мав права проводити фактичну перевірку на підставі пп. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 ПК України.

Оскільки фактична перевірка позивача призначена не з конкретних питань, за відсутності у податкового органу інформації про порушення податкового законодавства на час призначення перевірки, підтверджує відсутність у відповідача законних підстав для призначення такої перевірки.

Аналогічної позиції дотримується Верховний Суд, зокрема у постанові по справі № 640/21536/19 від 08 вересня 2020 року, від 04 березня 2021 року у справі №803/1171/17, від 12 жовтня 2021 року у справі N 120/5229/20-а, від 02 серпня 2023 року справа № 380/1454/21, від 01 жовтня 2024 року справа № 280/11618/21.

Таким чином, відповідачем не довело наявність підстав в розумінні підпунктів 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 ПК України для проведення фактичної перевірки позивача, а саме наявність інформації про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на органи державної податкової служби.

Так, здійснення перевірки є необхідною передумовою для винесення податкових повідомлень-рішень у разі встановлення контролюючим органом порушень податкового та іншого законодавства, дотримання якого контролюється податковими органами, тому за відсутності проведеної перевірки, як юридичного факту, у контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення.

Така компетенція не виникає в силу самого лише факту вчинення платником податків податкового правопорушення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов`язань платникові податків шляхом прийняття податкового повідомлення-рішення, у зв`язку з допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися певних умов, а саме - спочатку провести податкову перевірку.

З огляду на викладене, перевірка є способом реалізації владних управлінських функцій податковим органом як суб`єктом владних повноважень, який зобов`язаний діяти на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачений Конституцією України та законами України. Дотримання умов та порядку прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок, є обов`язковою умовою для проведення перевірки та реалізації її наслідків.

Суд зазначає, що акт перевірки, отриманий в результаті фактичної перевірки, виходячи із положень щодо допустимості доказів, закріплених Кодексом адміністративного судочинства України, не може визнаватися допустимим доказом у справі, якщо він одержаний з порушенням порядку, встановленого законом. Податкові повідомлення-рішення, прийняті за наслідками незаконної перевірки, на підставі висновків акта перевірки, який є недопустимим доказом, не можуть вважатись правомірними та підлягають скасуванню.

Аналогічна правова позиція висловлена колегією суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України, зокрема, у постановах від 16 лютого 2016 року справа №826/12651/14, від 27 січня 2015 року справа №21-425а14, у постанові Верховного Суду від 17 березня 2018 року справа N1570/7146/12, від 24 жовтня 2018 року справа №808/1746/15, від 18 грудня 2018 року справа №805/406/17-а, від 20 вересня 2019 року справа №0340/1931/18.

У постанові Верховний Суд у складі судової палати з розгляду справ щодо податків, зборів та інших обов`язкових платежів Касаційного адміністративного суд від 22 вересня 2020 року у справі № 520/8836/18, окрім наведених вище висновків, погодився із висновками судів попередніх інстанцій про те, що перевірка є способом реалізації владних управлінських функцій контролюючим органом як суб`єктом владних повноважень, який зобов`язаний діяти тільки на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією України та законами України. Невиконання вимог закону щодо підстави для проведення документальної позапланової перевірки призводить до визнання перевірки незаконною та не породжує жодних правових наслідків такої перевірки, акт перевірки, виходячи із положень щодо допустимості доказів, закріплених частиною другою статті 74 КАС України, не може визнаватися допустимим доказом у справі, оскільки одержаний з порушенням порядку, встановленого законом. Таким чином, податкове повідомлення-рішення, прийняте за наслідками такої перевірки та на підставі акту перевірки, який є недопустимим доказом, не може вважатись правомірним та підлягає скасуванню. Встановлені судами обставини щодо протиправності призначення та проведення відповідачем перевірки, за наслідками якої і було прийнято оскаржуване податкове повідомлення - рішення, є достатніми для висновку про протиправність податкового повідомлення - рішення. З урахуванням цього Суд касаційної інстанції зазначив про відсутність необхідності перевірки порушення позивачем вимог Податкового кодексу України, як підстави для донарахування суми грошового зобов`язання.

Велика Палата Верховного Суду у постанові від 08 вересня 2021 року у справі № 816/228/17 виходила з того, що неправомірність дій контролюючого органу при призначенні та проведенні перевірки не може бути предметом окремого позову, але може бути підставою позову про визнання протиправними рішень, прийнятих за наслідками такої перевірки. При цьому підставами для скасування таких рішень є не будь-які порушення, допущені під час призначення і проведення такої перевірки, а лише ті, що вплинули або об`єктивно могли вплинути на правильність висновків контролюючого органу за результатами такої перевірки та, відповідно, на обґрунтованість і законність прийнятого за результатами перевірки рішення.

Таким чином, головним критерієм, покладеним в основу визнання правових актів органу державної влади незаконними з процесуальних підстав, є порушення адміністративних процедур, покликаних забезпечувати платникам податків реалізацію й захист їх прав.

Вказані висновки також є релевантними та неодноразово були застосовані судами в справах, предметом розгляду яких виступали податкові повідомлення-рішення, прийняті за наслідками фактичних податкових перевірок (постанови Верховного Суду від 04 вересня 2020 року справа № 821/1274/18, від 29 грудня 2021 року по справі №140/2889/21, від 01 червня 2022 року по справі №520/7331/21, від 04 травня 2022 року по справі № 120/6683/20-а, від 11 липня 2022 року справа №120/5728/20-а, від 22 червня 2022 року справа № 580/2615/21, від 03 серпня 2023 року справа № 640/7480/19).

У ході розгляду справи, колегія суддів дійшла до висновку, що накази про призначення перевірки не відповідають положенням підпункту 80.2.2 пункту 80.2 статті 80 та пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України.

При цьому, контролюючий орган, не довівши до відома позивача інформацію, яка стала підставою для призначення і проведення перевірки, позбавив позивача можливості знати та оцінити цю інформацію, для того, щоб скористатися своїм правом на допуск чи не допуск працівників контролюючого органу до перевірки.

Зважаючи на допущені відповідачем порушення статей 75-81 Податкового кодексу України, суд дійшов висновку, що вони унеможливлюють застосування до позивача наслідків фактичної перевірки - прийняття податкового повідомлення-рішення, свідчать про невідповідність цього рішення визначеним частиною другою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України критеріям правомірного рішення суб`єкта владних повноважень. Тому такі рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Також, як встановлено судами, посадовими особами контролюючих органів перед початком фактичних перевірок було здійснено контрольні закупку (контрольні розрахункові операції) про що зазначено безпосередньо у Актах перевірок.

Листами Головного управління ДПС у Вінницькій області №5789/6/02-32-07-05-14 від 15.02.2024,Головного управління ДПС у Київській області №9525/6/10-36-07-08-15 від 16.02.2024, №9526/6/10-36-07-08-15 від 16.02.2024, 13709/6/10-36-07-08-15 від 11.03.2024, Головного управління ДПС у м. Києві №11574/6/26-15-07-05-07-07 від 16.02.2024, №11517/6/26-15-07-05-07-07 від 16.02.2024 та №12135/6/26-15-07-05-07-07 від 19.02.2024, Головного управління ДПС у Полтавській області №5333/6/16-31-07-05-10 від 20.02.2024 та №5181/6/16-31-07-05-10 від 19.02.2024, Головного управління ДПС у Хмельницькій області №1870/6/22-01-07-05-10 від 16.02.2024, Головного управління ДПС у Дніпропетровській області №11764/6/04-36-07-08-16 від 19.02.2024, Головного управління ДПС у Рівненській області №1514/6/17-00-07-05-06 та №1506/6/17-00-07-05-06 від 19.02.2024, Головного управління ДПС у Івано-Франківській області №1458/АДВ/6/09-19-07-06-22 від 15.02.2024, Головного управління ДПС у Одеській області №5672/6/15-32-07-06-06 від 20.02.2024, №5669/6/15-32-07-0606 від 20.02.2024, №5462/6/15-32-07-06-06 від 19.02.2024, Головного управління ДПС у Волинській області №2267/6/03-20-07-05-06 від 22.02.2024, Головного управління у Львівській області №4310/6/13-01-07-09-06 від 21.02.2024, Головного управління у Черкаській області №3501/6/23-00-07-07-06 від 15.02.2024, Головного управління у Кіровоградській області №1387/6/11-28-07-04-02 від 20.02.2024, №1386/6/11-28-07-04-02 від 20.02.2024, Головного управління у Закарпатській області №1705/6/07-16-02-00-06 від 19.02.2024, №1754/6/07-16-02-00-06 від 20.02.2024, №1756/6/07-16-02-00-06 від 20.02.2024, №1753/6/07-16-02-00-06 від 20.02.2024, №1752/6/07-16-02-00-06 від 20.02.2024 підтверджено, що покупки було здійснено за рахунок власних коштів інспекторів, які здійснювали перевірку в межах особистих заощаджень, при цьому сума покупки не перевищує 50 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.

За правилами підпункту 20.1.10 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право: здійснювати контроль за додержанням законодавства з питань регулювання обігу готівки (крім банків), порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів, за додержанням порядку приймання готівки для подальшого переказу (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб`єктами господарювання установлених законодавством обов`язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів.

Відповідно до п. 20.1.11 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій. Товари, отримані службовими (посадовими) особами контролюючих органів під час проведення контрольної розрахункової операції, підлягають поверненню платнику податків у непошкодженому вигляді. У разі неможливості повернення такого товару відшкодування витрат здійснюється відповідно до законодавства з питань захисту прав споживачів;

З огляду на встановлене суд дійшов висновку, що контролюючі органи наділені повноваженнями проводити контрольні розрахункові операції перед початком фактичної перевірки.

Отже, ініціюючи та проводячи контрольну розрахункову операцію певна посадова особа ДПС діє від імені держави в особі державного органу, що у свою чергу зумовлює використання для проведення такої операції державних коштів.

Згідно положень ст. 2 Закону України «Про джерела фінансування органів державної влади» органи державної влади здійснюють свою діяльність виключно за рахунок бюджетного фінансування в межах, передбачених Законом України про Державний бюджет на відповідний рік.

Враховуючи відсутність доказів, які б вказували на видачу посадовим особам, які в межах проведення фактичних перевірок позивача здійснили контрольні розрахункові операції в даній справі, грошових коштів (готівки) з каси за рахунок відповідних бюджетних асигнувань контролюючого органу, таким чином вказані грошові кошти фактично мають інше джерело походження ніж кошти, передбачені на здійснення відповідної діяльності органів ДПС.

Враховуючи те, що законодавство не містить дозволу щодо використання для проведення контрольних операцій приватних коштів, у т.ч. коштів осіб, які проводять перевірку, а відтак в силу ч. 2 ст. 19 Конституції України, посадові особи контролюючого органу, за відсутності законодавчого дозволу, не мають права використовувати власні кошти для проведення контрольної розрахункової операції.

Колегія суддів вважає помилковим ототожнення відповідачем право державних службовців під час закупівлі використовувати особистих платіжних інструментів з можливістю використання власних коштів, оскільки платіжний інструмент не тотожне коштам.

З наведеного вбачається, що контрольні розрахункові операції фактично проведені не за рахунок контролюючого органу, тобто не у зв`язку з виконанням функцій держави.

Також, підпунктом 20.1.9 п. 20.1 ст. 20 ПКУ контролюючі органи мають право проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій. Товари, які було отримано службовими (посадовими) особами контролюючого органу під час проведення контрольної розрахункової операції, підлягають поверненню платнику податків у непошкодженому вигляді. У разі неможливості повернення такого товару відшкодування витрат здійснюється відповідно до законодавства з питань захисту прав споживачів.

За приписами пп. 14.1.264 п. 14.1 ст.14 ПК України, встановлено поняття, хронометраж - це процес спостереження за веденням господарської діяльності.

Така процедура застосовується контролюючими органами з метою встановлення реальних показників діяльності платника податків, що проводиться на відповідному місці її здійснення.

Хронометраж господарських операцій проводиться саме під час фактичної перевірки безпосередньо уповноваженими особами податкового органу.

За результатами хронометражу складається довідка, що підписується посадовими особами контролюючого органу і посадовими особами господарюючого суб`єкта (його представниками та/або особами, які фактично проводять господарську операцію).

Отже, результати процедури «Хронометраж господарської операції» впливають на результати перевірки, а саме: на належне підтвердження встановлених фактів, які в подальшому слугуватимуть доказовою базою.

Отже, контрольні розрахункові операції посадовими особами контролюючих органів проведено не у порядку та у спосіб, встановлені нормами чинного законодавства, які могли б свідчити про факт порушення платником податків Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівле, громадського харчування та послуг».

Відповідачем не надано суду доказів здійснення контролюючими органами контрольних розрахункових операції, зокрема: складення Хронометражу господарських операцій (акту/довідки) за результатами проведення контрольних розрахункових операцій під час проведення фактичних перевірок діяльності позивача; відомості про посадових осіб фіскального органу, які здійснили контрольні розрахункові операції, у кого та коли; складення акту про повернення товару позивачу, за результатами таких контрольних розрахункових закупок; акту отримання та повернення грошових коштів для здійснення контрольних розрахункових операції у позивача.

Таким чином, контрольні розрахункові операції посадовими особами контролюючих органів проводились не у порядку та у спосіб, встановлені нормами чинного законодавства, які могли б свідчити про факти порушення платником податків Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95-ВР.

Щодо наявності встановленого відповідачем в ході перевірки порушення, колегія суддів зазначає наступне.

Правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначаються Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», дія якого поширюється на усіх суб`єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб`єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

За змістом статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб`єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов`язані:

-проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу програмні реєстратори розрахункових операцій зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок (пункт 1);

-надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов`язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї реєстратора розрахункових операцій чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний реєстратор розрахункових операцій QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) (пункт 2).

Абзацом 19 статті 2 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» визначено, що розрахунковий документ - документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, видатковий чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів, отримання (повернення) коштів, торгівлю валютними цінностями в готівковій формі, створений в паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ) у випадках, передбачених цим Законом, зареєстрованим у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або програмним реєстратором розрахункових операцій, чи заповнений вручну.

Згідно з частиною 1 статті 8 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» форма, зміст розрахункових документів, порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, а також форма та порядок подання звітності, пов`язаної із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій чи використанням розрахункових книжок, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, пункт 1 статті 17 Закону №265/95-ВР встановлює відповідальність за невиконання суб`єктом господарювання щонайменше одного з трьох обов`язків: 1) непроведення розрахункової операції через РРО; 2) проведення розрахункової операції через РРО, однак, на неповну суму покупки; 3) невидача відповідного (тобто такого, що відповідає вимогам щодо форми і змісту) розрахункового документа. Перші два обов`язки суб`єкта господарювання випливають зі змісту пункту 1 статті 3 Закону №265/95-ВР, а третій з пункту 2 статті 3 Закону №265/95-ВР. Відповідно, наявність будь-якої з таких обставин (у сукупності або окремо) і утворює склад правопорушення.

Предметом доказування у справах, пов`язаних із притягненням суб`єкта господарювання до відповідальності на підставі пункту 1 статті 17 Закону №265/95-ВР, є встановлення на підставі належних і допустимих доказів фактів, з якими контролюючий орган пов`язує допущення порушення суб`єктом господарювання вимог пункту 1 та/або 2 статті 3 Закону №265/95-ВР.

У випадку притягнення суб`єкта господарювання до фінансової відповідальності за невиконання обов`язку, встановленого пунктом 1 статті 3 Закону №265/95-ВР, перевірці підлягають обставини безпосереднього здійснення розрахункової операції, однак, її непроведення через РРО, та/або здійснення розрахункової операції на більшу суму, ніж проведено через РРО.

У випадку притягнення суб`єкта господарювання до фінансової відповідальності за невиконання обов`язку, встановленого пунктом 2 статті 3 Закону №265/95-ВР перевірці підлягають як обставини видачі/невидачі розрахункового документа, так і обставини відповідності такого вимогам щодо форми і змісту.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 02 лютого 2023 року справа №500/6845/21.

Пунктом 3 розділу І Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів затверджене наказом Міністерства фінансів України №13 від 21 січня 2016 року, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11 лютого 2016 року за № 220/28350 (далі - Положення № 13) визначено, що установлені в цьому Положенні вимоги до змісту розрахункових документів визначають обов`язкові реквізити розрахункових документів/електронних розрахункових документів.

Відповідно до пункту 2 розділу ІІ «Фіскальний касовий чек на товари (послуги)» Положення № 13 фіскальний чек має містити такі обов`язкові реквізити як: найменування суб`єкта господарювання (рядок 1); назва господарської одиниці - найменування, яке зазначене в документі на право власності або користування господарською одиницею і відповідає довіднику «Типи об`єктів оподаткування» та повідомлене ДПС формою 20-ОПП (рядок 2); адреса господарської одиниці - адреса, яка зазначена в документі на право власності чи користування господарською одиницею (назва населеного пункту, назва вулиці, номер будинку/офісу/квартири) та повідомлена ДПС формою 20-ОПП (рядок 3); для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- індивідуальний податковий номер платника ПДВ, який надається згідно з Кодексом; перед номером друкуються великі літери «ПН» (рядок 4); для СГ, що не є платниками ПДВ,- податковий номер або серія та номер паспорта / номер ID картки (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті), перед яким друкуються великі літери «ІД» (рядок 5); якщо кількість придбаного товару (обсяг отриманої послуги) не дорівнює одиниці виміру,- кількість, вартість одиниці виміру придбаного товару (отриманої послуги) (рядок 6); код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством) (рядок 7); цифрове значення штрихового коду товару (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством, а у разі непередбачення - за бажанням платника) (рядок 8); цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством) (рядок 9) назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ (рядок 10); ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати (рядок 11); ідентифікатор платіжного пристрою (рядок 12); сума комісійної винагороди (у разі наявності) (рядок 13); вид операції (рядок 14); реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки), допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ» (рядок 15); напис «ПЛАТІЖНА СИСТЕМА» (найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується, код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі та/або код транзакції в платіжній системі, значення коду) (рядок 16); підпис касира (якщо це передбачено правилами платіжної системи), перед яким друкується відповідно напис «Касир» (рядок 17); підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються відповідно написи «Касир» та «Держатель ЕПЗ» (рядок 18); позначення форми оплати (готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит, тощо), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції (рядок 19); загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека, перед якою друкується слово «СУМА» або «УСЬОГО» (рядок 20); для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери «ПДВ» (рядок 21); для СГ роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку (СГ, що зареєстровані платниками іншого податку, крім ПДВ),- окремим рядком літерне позначення, розмір ставки такого податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкується назва такого податку (рядок 22). У реквізиті «Акцизний податок» його назва наводиться згідно з Кодексом. За потреби дозволяється використовувати скорочення; заокруглення (рядок 23); до сплати (рядок 24); фіскальний номер касового чека / фіскальний номер електронного касового чека, дату (день, місяць, рік) та час (година, хвилина, секунда) проведення розрахункової операції (рядок 25); QR-код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека / фіскальний номер електронного касового чека, суму розрахункової операції, фіскальний номер РРО/ фіскальний номер ПРРО) (рядок 26); для касового чека, що створюється програмним реєстратором розрахункових операцій: позначку щодо режиму роботи (офлайн/онлайн), в якому створений касовий чек програмним реєстратором розрахункових операцій (рядок 27), контрольне число, сформоване в режимі офлайн (рядок 28); заводський номер реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі літери «ЗН». Заводський номер для програмних реєстраторів розрахункових операцій не зазначається (рядок 29); фіскальний номер реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі літери «ФН» або фіскальний номер програмного реєстратора розрахункових операцій, перед яким друкуються великі літери «ФН ПРРО» (рядок 30); напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення найменування або логотипу виробника (рядок 31).

Пунктом 4 розділу ІІ «Фіскальний касовий чек на товари (послуги)» Положення № 13 передбачено, що рядки 11-18 фіскального чека заповнюються у разі застосування під час проведення розрахунків з використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки) платіжного терміналу, з`єднаного або поєднаного з реєстратором розрахункових операцій.

У відповідності до пункту 1 статті 17 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у разі встановлення в ході перевірки факту: проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій, програмних реєстраторів розрахункових операцій або розрахункових книжок на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг); непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій з фіскальним режимом роботи; невидачі (в паперовому вигляді та/або електронній формі) відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об`єкті такого суб`єкта господарювання; астосовується штрафна санкція у розмірі 100 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим пунктом, товарів (робіт, послуг) - за порушення, вчинене вперше.

150 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим пунктом, товарів (робіт, послуг) - за кожне наступне вчинене порушення.

Суд наголошує, що законодавець не визначив як самостійний склад правопорушення та не встановив відповідальності, за видачу розрахункового документу з використанням реєстраторів розрахункових операцій, в якому не відображається той чи інший елемент наведеного у Положенні № 13 змісту.

Так, до розрахункового документу встановлюються певні вимоги щодо відтворення його змісту. Водночас, відсутність певного елементу змісту (незначний недолік) у такому розрахунковому документі, який в свою чергу у повному обсязі надає можливість не тільки відтворити, зрозуміти та ідентифікувати розрахункову операцію за місцем її проведення не приховуючи її сутність за допомогою реєстратора розрахункових операцій (тощо), але і підтвердити її виконання, не може бути правовою підставою для притягнення такого платника податків за пунктом 1 статті 17 Закону № 265/95-ВР, а саме як за невидачу такого розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції.

Виключенням з цього правила, можна вважати, видачу такого фіскального чеку, в якому не зазначено тих обов`язкових реквізитів, що встановлені у наведеному Положенні № 13, які не надають можливості підтвердити виконання розрахункової операції, та які мають вплив на правильність визначення, реальність здійснення господарської операції за її суттю та на формування показників податкової звітності.

Подібні обставини щодо заповнення реквізиту розрахункового документа мала місце у постановах Верховного Суду від 12 вересня 2019 року справа №804/2182/13-а, від 23 грудня 2021 року справа №810/2715/16, від 02 лютого 2023 року справа №500/6845/21, від 27 листопада 2023 року справа № 420/11790/22, від 03 листопада 2023 року справа № 640/23582/21.

Під час розгляду справи по суті судом встановлено, що матеріали перевірок не містять доказів того, що розрахункові документи не було роздруковано та не видано покупцям під час здійснення розрахункових операцій, що відповідачем не заперечується.

Так за твердженням представника відповідача при проведенні перевірок торгових одиниць ТОВ «АЛЛО» порушення полягали у тому, що продавцем товар пропонується до продажу за ціною зазначеною в ціннику, однак в ході фіскалізації його продажу ТОВ «АЛЛО» розрахункову операцію через ПРРО проведено не на повну суму вартості товарів, а саме: товариством вартість товару зменшено на суму вартості послуги «Надання доступу до бібліотеки «АЛЛО», проте загальна ж сума покупки у фіскальному чеку відповідає ціні товару, зазначеній на ціннику.

Також відповідач посилається на те, що під час здійснення контрольно-розрахункових операцій, які здійснювались під час перевірок торгових одиниць ТОВ «АЛЛО» видавались фіскальні чеки встановленої форми на повну суму покупки, а інформація про виявлення вищевказаних порушень була отримана з відомостей з бази даних системи обліку даних РРО, при цьому, дійсно сума чеку відповідала сумі цінника, проте в самому розрахунковому документі ця сума була розділена на 2 категорії: товар та акція (Слухайте солов`їною»/«Аудіодайвінг з АЛЛО»), та саме у зв`язку з цим, контролюючі органи прийшли до висновків про проведення позивачем розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій, програмних реєстраторів розрахункових операцій або розрахункових книжок на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг).

Матеріали справи свідчать, що фіскальні чеки, які видавалися під час проведення акцій Слухайте солов`їною»/«Аудіодайвінг з АЛЛО», містили знижку на придбаний товар в розмірі вартості промокоду доступу до «Бібліотеки АЛЛО», згідно з умовами акцій, що також прямо відображено в самих фіскальних чеках.

Отже, фіскальні чеки видавалися на повну суму покупки та відповідали вартості товарів, яка зазначена на цінниках товарів.

Суд зазначає, що вчинення позивачем даного порушення відповідачем окрім акта перевірки факт допущення порушення не підтверджене жодними доказами.

Також, відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, ТОВ «АЛЛО» має зареєстровані види діяльності такі як 18.12 Друкування іншої продукції, 18.14 Брошурувально-палітурна діяльність і надання пов`язаних із нею послуг, 47.61 Роздрібна торгівля книгами в спеціалізованих магазинах, 58.11 Видання книг, 58.19 Інші види видавничої діяльності тощо.

Серед документів підтверджуючих право на розповсюдження видавничої продукції, у тому числі і електронних аудіокниг українською мовою, ТОВ «АЛЛО» було надано до суду діюче свідоцтво серії ДК № 7746 про внесення суб`єкта видавничої справи ТОВ «АЛЛО» до державного реєстру видавців, виготовлювачів і розповсюджувачів видавничої продукції, виданого Державним комітетом телебачення і радіомовлення України 07.03.2023.

Так, між ТОВ «АЛЛО» та ТОВ «ЯКАБУ ТРЕЙД» укладено договір про надання послуг з формування та доступу до електронної бібліотеки № ЯТ/В2В-24/05/2023 від 24.05.2023, відповідно до умов якого ТОВ «ЯКАБУ ТРЕЙД» надає послуги з формування та розміщення корпоративної бібліотеки в сервісі YAKABOO для поширення доступу шляхом використання промокодів серед клієнтів ТОВ «АЛЛО»

Також, між ТОВ «АЛЛО» та ТОВ «Мультимедійне видавництво Стрельбицького» укладено ліцензійний договір № 070623-А від 07.06.2023, відповідно до умов якого ТОВ «АЛЛО», на умовах простої (невиключної) ліцензії використовує передані йому ТОВ «Мультимедійне видавництво Стрельбицького» Твори/Аудіокниги для подальшого їх використання в цілях, передбачених цим договором.

Матеріали справи також містять листи ТОВ «ЯКАБУ ТРЕЙД» від 24.01.2024 № 24/01 та ТОВ «Мультимедійне видавництво Стрельбицького» від 24.01.2024 № 24/01-А, що підтверджують те, що електронні примірники видань, які передавались позивачу в межах вищевказаних договорів, не розміщувались для безкоштовного прослуховування у відкритому доступі.

Як встановлено судами та не заперечується сторонами, на час проведення перевірок в мережі «АЛЛО» проходили акції «Слухайте солов`їною» та «Аудіодайвінг з АЛЛО», скориставшись якими споживачі можуть збагатити свої знання через отримання доступу до україномовних аудіокниг. Акції мають на меті популяризацію української мови та літератури. В межах акцій при купівлі акційних товарів покупець отримує доступ до онлайн-бібліотеки аудіокниг.

Так, наказом директора ТОВ «АЛЛО» № 1511 від 29.05.2023 було встановлено, що з 01.06.2023 року по 31.12.2023 року, або поки наявний акційний товар передбачено проведення акції із назвою «Слухайте солов`їною» на території України (за виключенням тимчасово окупованих територій України) в рамках якої учасники акції, які придбали акційний товар мають право одночасно придбати «Надання доступу до бібліотеки АЛЛО» (далі - код доступу до «бібліотеки АЛЛО») та отримати відповідну знижку на придбаний товар в розмірі вартості код доступу до «бібліотеки АЛЛО». Строк дії коду активації сервісу надання доступу до «бібліотеки АЛЛО» та кількість доступних аудіокниг розраховується виходячи з його вартості і може складати від 1 до 50 аудіо книг зі строком дії від 1 до 12 місяців.

Вказаним наказом доручено працівникам магазинів доводити до Учасників Акції, які виявили бажання приймати участь в акції повну, достовірну інформацію щодо умов Акції, про надання доступу до бібліотеки АЛЛО. Споживачам, які не бажають брати участь в акції продавати товар на загальних умовах, за цінами діючими на момент відповідного звернення (продажу). У разі, якщо Споживачі, які виявили бажання прийняти участь в акції, приймуть рішення щодо повернення акційного товару відповідно до положень законодавства про захист прав споживачів, в цьому випадку повернення відбувається з урахуванням вартості коду доступу до бібліотеки АЛЛО до такого товару. Учасникам Акції підлягають поверненню: сума що була сплачена за товар, згідно чека; сума знижки на товар у розмірі розрахованої частки вартості коду доступу до «онлайн бібліотеки АЛЛО» для повернутого товару. Окремо код доступу до «бібліотеки АЛЛО» не підлягає поверненню, адже послуга коду доступа вважається наданою з моменту видачі чеку в якому зазначений відповідний код доступа.

Детальні умови акцій були розміщені за посиланнями https://allo.ua/ua/allo-yakaboo та https://allo.ua/ua/allo-librarv, а також безпосередньо в магазинах в роздрукованому вигляді в Куточку споживача, про що також у судовому засіданні було зазначено як представником позивача, так і представником відповідача.

Детальні умови акцій також містилися у кожному фіскальному чеку, що видавався споживачам, які приймали участь в акції.

Відповідачем не надано доказів, що недійсності промокоду доступу до бібліотеки АЛЛО та неможливість використання аудіокниг.

Отже відповідачем не доведено, що споживачі не мали реального доступу до повної та достовірної інформації щодо умов акцій «Слухайте солов`їною» та «Аудіодайвінг з АЛЛО», або, безпосереднього порушення з боку ТОВ «АЛЛО» приписів Закону України «Про захист прав споживачів».

На підставі викладеного, колегія суддів погоджується з висновками суду першої інстанції, щодо відсутності порушень позивачем пункту 1 ст. 17 Закону №265/95ВР зазначених у оскаржуваних податкових повідомленнях-рішеннях, прийнятих податковим органом.

Таким чином, суд визнає обґрунтованим висновок суду першої інстанції, що заявлені позивачем вимоги підлягають задоволенню, а податкові повідомлення рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Стосовно клопотання позивача в частині стягнення витрати на професійну правничу допомогу, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини 1 та 3 статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України, судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

До витрат, пов`язаних з розглядом справи, належать витрати: на професійну правничу допомогу; сторін та їхніх представників, що пов`язані із прибуттям до суду; пов`язані із залученням свідків, спеціалістів, перекладачів, експертів та проведенням експертиз; пов`язані з витребуванням доказів, проведенням огляду доказів за їх місцезнаходженням, забезпеченням доказів; пов`язані із вчиненням інших процесуальних дій або підготовкою до розгляду справи.

Загальний порядок розподілу судових витрат урегульовано статтею 139 Кодексу адміністративного судочинства України.

Стаття 134 Кодексу адміністративного судочинства України визначає, що витрати, пов`язані з правничою допомогою адвоката, несуть сторони, крім випадків надання правничої допомоги за рахунок держави.

За результатами розгляду справи витрати на правничу допомогу адвоката підлягають розподілу між сторонами разом з іншими судовими витратами, за винятком витрат суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката.

Для цілей розподілу судових витрат: 1) розмір витрат на правничу допомогу адвоката, в тому числі гонорару адвоката за представництво в суді та іншу правничу допомогу, пов`язану зі справою, включаючи підготовку до її розгляду, збір доказів тощо, а також вартість послуг помічника адвоката визначаються згідно з умовами договору про надання правничої допомоги та на підставі доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, що сплачена або підлягає сплаті відповідною стороною або третьою особою; 2) розмір суми, що підлягає сплаті в порядку компенсації витрат адвоката, необхідних для надання правничої допомоги, встановлюється згідно з умовами договору про надання правничої допомоги на підставі доказів, які підтверджують здійснення відповідних витрат.

Для визначення розміру витрат на правничу допомогу та з метою розподілу судових витрат учасник справи подає детальний опис робіт (наданих послуг), виконаних адвокатом, та здійснених ним витрат, необхідних для надання правничої допомоги.

Розмір витрат на оплату послуг адвоката має бути співмірним із: 1) складністю справи та виконаних адвокатом робіт (наданих послуг); 2) часом, витраченим адвокатом на виконання відповідних робіт (надання послуг); 3) обсягом наданих адвокатом послуг та виконаних робіт; 4) ціною позову та (або) значенням справи для сторони, в тому числі впливом вирішення справи на репутацію сторони або публічним інтересом до справи.

У разі недотримання вимог частини п`ятої цієї статті суд може, за клопотанням іншої сторони, зменшити розмір витрат на правничу допомогу, які підлягають розподілу між сторонами.

Обов`язок доведення неспівмірності витрат покладається на сторону, яка заявляє клопотання про зменшення витрат на оплату правничої допомоги адвоката, які підлягають розподілу між сторонами.

Положення частин 1 та 2 статті 134 Кодексу адміністративного судочинства України , кореспондуються із європейськими стандартами, зокрема, пунктом 14 Рекомендацій Комітету Міністрів Ради Європи державам-членам Щодо шляхів полегшення доступу до правосуддя № R (81) 7 передбачено, що за винятком особливих обставин, сторона, що виграла справу, повинна в принципі отримувати від сторони, що програла відшкодування зборів і витрат, включаючи гонорари адвокатів, які вона обґрунтовано понесла у зв`язку з розглядом.

Відповідно до статті 30 Закону України «Про адвокатуру та адвокатську діяльність», гонорар є формою винагороди адвоката за здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту. Порядок обчислення гонорару (фіксований розмір, погодинна оплата), підстави для зміни розміру гонорару, порядок його сплати, умови повернення тощо визначаються в договорі про надання правової допомоги. При встановленні розміру гонорару враховуються складність справи, кваліфікація і досвід адвоката, фінансовий стан клієнта та інші істотні обставини. Гонорар має бути розумним та враховувати витрачений адвокатом час.

Аналіз наведених положень процесуального закону дає підстави для висновку про те, що документально підтверджені судові витрати на професійну правничу допомогу адвоката підлягають компенсації стороні, яка не є суб`єктом владних повноважень та на користь якої ухвалене рішення, за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень.

На підтвердження складу та розміру витрат суду повинні бути надані договір про надання правової допомоги (договір доручення, договір про надання юридичних послуг та ін.), документи, що свідчать про оплату гонорару та інших витрат, пов`язаних із наданням правової допомоги, оформлені у встановленому законом порядку (квитанція до прибуткового касового ордера, платіжне доручення з відміткою банку або інший банківський документ, касові чеки, посвідчення про відрядження). Зазначені витрати мають бути документально підтверджені та доведені. Відсутність документального підтвердження витрат на правову допомогу, а також розрахунку таких витрат є підставою для відмови у задоволенні вимог про відшкодування таких витрат.

Зі змісту вказаних норм вбачається, що від учасника справи вимагається надання доказів щодо обсягу наданих послуг і виконаних робіт та їх вартості, що сплачена або підлягає сплаті відповідною стороною або третьою особою, але не доказів обґрунтування часу, витраченого фахівцем в галузі права. Що стосується часу, витраченого фахівцем в галузі права, то зі змісту вказаних норм процесуального права можна зробити висновок, що достатнім є підтвердження лише кількості такого часу, але не обґрунтування, яка саме кількість часу витрачена на відповідні дії (постанова Верховного Суду від 13.12.2018 у справі № 816/2096/17).

При цьому, обов`язок доведення не співмірності витрат покладається на сторону, яка заявляє клопотання про зменшення витрат на оплату правничої допомоги адвоката, які підлягають розподілу між сторонами. Тобто законодавець визначив, що обов`язок доведення не співмірності витрат покладається саме на сторону, яка заявляє клопотання про зменшення витрат на оплату правничої допомоги адвоката, які підлягають розподілу між сторонами та при наявності зазначеного положення суд розглядає питання співмірності витрат. Аналогічний правовий висновок міститься у додатковій постанові Великої Палати Верховного Суду від 12 вересня 2019 року у справі № 9901/350/18 (Провадження № 11-1465заі18).

Позивач просив у суду першої інстанції стягнути з відповідача суму витрат на правничу допомогу у суді апеляційної інстанції у розмірі 20000 грн.

Так, на підтвердження витрат на професійну правничу допомогу надано копії документів: договір про надання правничої допомоги № А1 від 10.06.2019, укладений ТОВ «АЛЛО» з АБ «Олександра Шевченка»; додаткова угода № 28-1 від 22.08.2024 до договору про надання правничої допомоги № А1 від 10.06.2019, укладена ТОВ «АЛЛО» з АБ «Олександра Шевченка»; Акт прийому-передачі виконаних послуг № 28-1 від 01.09.2024; платіжна інструкція № 1442451 від 03.09.2024 про оплату послуг професійної правничої допомоги в розмірі 20 000 грн.; свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю та посвідчення адвоката; ордер на надання правничої (правової) допомоги.

Як зазначалось, вирішуючи спір щодо розміру витрат правничої допомоги, суд виходив з критеріїв реальності адвокатських витрат та розумності їх розміру, виходячи з конкретних обставин справи та на думку, суду дійшов до вірного висновку щодо зменшення їх розміру. При цьому, законодавство вимагає документального підтвердження та доведення витрат, при цьому не встановлює вичерпного чи обов`язкового переліку документів які необхідні надати, вказаний доказ не обов`язковим для підтвердження понесених судових витрат.

Суд зобов`язаний оцінити рівень адвокатських витрат, з урахуванням того, чи були такі витрати понесені фактично та чи була їх сума обґрунтованою. Розмір суми витрат на правничу допомогу адвоката визначається згідно з умовами договору про надання правничої допомоги та на підставі доказів щодо обсягу та вартості виконаних робіт, витрати на проведення яких понесені в межах розгляду конкретної судової справи. При цьому розмір витрат має бути співмірним із складністю виконаних адвокатом конкретних робіт та часом, витраченим на виконання цих робіт.

За правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 25.11.2021 у справі № 910/7586/19 щодо вирішення питання стягнення витрат на правничу допомогу у склад якої включено витрати на участь адвоката у судовому засіданні, участь у судовому засіданні являє собою не формальну присутність на ньому, а підготовку адвоката до цього засідання, витрачений час на дорогу до судового засідання та у зворотному напрямку, його очікування та безпосередня участь у судовому засіданні.

Велика Палата Верховного Суду у постанові від 16 листопада 2022 року по справі 922/1964/21 також зауважила, що не є обов`язковими для суду зобов`язання, які склалися між адвокатом та клієнтом у контексті вирішення питання про розподіл судових витрат. Вирішуючи останнє, суд повинен оцінювати витрати, що мають бути компенсовані за рахунок іншої сторони, ураховуючи як те, чи були вони фактично понесені, так і оцінювати їх необхідність. Подібний висновок викладений у пункті 5.44 постанови Великої Палати Верховного Суду від 12.05.2020 у справі № 904/4507/18.

Таким чином, керуючись принципами справедливості, критерієм розумності розміру витрат на професійну правничу допомогу, суд дійшов висновку, що відшкодуванню підлягають 10000 грн.

Доводи апеляційної скарги не дають підстав для висновку про те, що при розгляді справи судом першої інстанції було неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права.

Статтею 316 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що суд апеляційної інстанції залишає апеляційну скаргу без задоволення, а рішення або ухвалу суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

На підставі викладеного, апеляційний суд дійшов висновку, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, тому апеляційна скарга підлягає залишенню без задоволення, а рішення суду - без змін.

Керуючись статтями 241-245, 250, 315, 316, 321, 322, 328, 329 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків залишити без задоволення.

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26 липня 2024 року залишити без змін.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Алло» за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків судові витрати пов`язані з правничою допомогою в суді апеляційної інстанції в розмірі 10000 грн.

Постанова набирає законної сили з дати прийняття та може бути оскаржена у касаційному порядку протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення безпосередньо до Верховного Суду.

Головуючий - суддя Т.І. Ясенова

суддя О.В. Головко

суддя А.В. Суховаров