Справа № 420/23991/24
Суддя: Хлімоненкова М.В.
Дата ухвалення: 2024-11-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 листопада 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Хлімоненкової М.В., розглянувши в порядку письмового провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Селянського (Фермерського) господарства КАСКАД (), про стягнення податкового боргу,

встановив:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Селянського (Фермерського) господарства КАСКАД (), про стягнення податкового боргу, у якому позивач просить суд стягнути з С(Ф)Г «КАСКАД» (Код ) а саме з усіх відкритих рахунків у банках суму заборгованості:

по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 48 306,00 грн. на бюджетний рахунок UA001590, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Ширяївська селищна ТГ/11021000;

по земельному податку з юридичних осіб у розмірі - 11 182,25 грн. на бюджетний рахунок - UA0015590, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Ширяївська селищна ТГ/18015000.

Обґрунтовуючи свої вимоги ГУ ДПС в Одеській області зазначає, що станом на дату подання цього позову відповідно до довідки розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП), у відповідача наявна податкова заборгованість (недоїмка) перед бюджетом по податку на прибуток приватних підприємств та по земельному податку з юридичних осіб у загальному розмірі 59 488,25 грн, з яких:

- 48 306,00 грн. по податку на прибуток, що виникла внаслідок несплати самостійно визначених платником зобов`язань згідно податкової декларації № від 29.02.2024;

- 11 182,25 грн. по земельному податку з юридичних осіб, що виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначених зобов`язань платником згідно податкового розрахунку земельного податку у податковій декларації №5664469 від 19.02.2023.

Ухвалою суду від 05.08.2024 року відкрито спрощене позовне провадження у справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами, а також встановлено відповідачу 15-денний строк з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі для надання до суду відзиву на позовну заяву, який повинен відповідати вимогам ст. 162 КАС України.

Ухвалу суду від 05.08.2024 було надіслано через національного поштового оператора АТ "Укрпошта" засобами поштового зв`язку на зареєстровану адресу відповідача із рекомендованим повідомленням про вручення, однак поштова кореспонденція разом з конвертом, вкладенням і рекомендованим повідомленням повернулась відправнику (суду) із довідкою Укрпошти із зазначенням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Суд також зазначає, що у відповідно до ч.1 ст.174 КАС України ухвала про відкриття провадження у справі надсилається учасникам справи, а також іншим особам, якщо від них витребовуються докази, в порядку, встановленому ст.251 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 4 частини шостої статті 251 КАС України днем вручення судового рішення є день поставлення в поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду.

Слід також зазначити, що частина 2 статті 44 КАС України покладає на учасників справи обов`язок добросовісно користуватися належними їм процесуальними правами і неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Відповідно до п.7 ч.5 ст.44 КАС України учасники справи зобов`язані виконувати процесуальні обов`язки, визначені законом або судом.

З огляду на викладене, судом здійснено всі, передбачені КАС України, заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд даної справи.

Втім, у встановлений судом строку та на даний час, відзиву на позовну заяву від відповідача не надійшло, що в силу приписів КАС України не є перешкоду для розгляду справи.

Дослідивши наявні у справі докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи (позові), суд встановив наступні обставини.

Відповідач Селянське (Фермерське) господарство КАСКАД зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 , є платником податку на прибуток приватних підприємств та платником земельного податку з юридичних осіб, перебуває на податковому обліку у ГУ ДПС в Одеській області.

Згідно розрахунку податкового боргу по С(Ф)Г Каскад станом на 27.05.2024, відповідач має податковий борг по податку на прибуток у загальному розмірі 48306,00 грн, який виник внаслідок нарахування платником самостійно у податковій декларації суми податку. Наявність податкового боргу підтверджується також даними інтегрованої картки платника С(Ф)Г Каскад (податок на прибуток) за період з 31.12.2023 по 31.03.2024.

Так, з матеріалів справи встановлено, що С(Ф)Г Каскад до податкового органу було податкову декларацію з податку на прибуток № від 29.02.2024, у якій самостійно визначено податок на прибуток (позитивне значення) - 180 та податок на прибуток у вигляді мінімального податкового зобов`язання - 48126.

Згідно розрахунку податкового боргу по С(Ф)Г Каскад станом на 27.05.2024 відповідач має податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у загальному розмірі 11182,25 грн, який виник внаслідок нарахування платником самостійно у податковій декларації суми податку. Наявність податкового боргу підтверджується також даними інтегрованої картки платника С(Ф)Г Каскад (земельний податок з юридичних осіб) за період з 31.12.2022 по 30.11.2023, з 30.12.2023 по 30.04.2024.

Згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 ПК України відповідачем подані наступні податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), з розрахунками земельного податку:

№5664409 від 19.02.2023, в якій самостійно визначені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб за щомісячні податкові періоди з січня по грудень 2023 в загальній сумі 12031,49 грн (щомісячні платежі у податкових періодах з січня по листопад 2023 становлять - 1002,64грн, за грудень 2023 - 1002,56 грн;

-№ від 20.02.2024, де самостійно визначені податкові зобов`язання з земельного податку з юридичних осіб за щомісячні податкові періоди з січня по грудень 2023 в загальній сумі 12645,10 грн (щомісячні платежі у податкових періодах з січня по листопад 2024 становлять - 1053,76грн, за грудень 2024 - 1053,74 грн.

Також, в матеріалах справи наявна довідка про податкову заборгованість відповідача станом на 27.05.2024, яка становить всього - 54 488 грн. 25 грн, з яких: заборгованість зі сплати податку на прибуток приватних підприємств 48306,00 грн.; заборгованість зі сплати земельного податку з юридичних осіб 11182,25 грн.

13.12.2017 ГУ ДПС в Одеській області виставило відповідачу податкову вимогу форми «Ю» №38049-17 про сплату податкового боргу, наявного у нього станом на 12.12.2017р. у сумі 1182,69 грн. зі сплати земельного податку з юридичних осіб.

Указана податкова вимога була направлена органом ДПС на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак відправлення не було вручено під час доставки з незалежних від позивача причин, та повернута поштовою організацією до контролюючого органу з відміткою із зазначенням причини невручення, а тому вважається врученою платнику податків у день, зазначений поштовою службою в такому повідомленні про вручення.

Відповідачем не надано до суду та у матеріалах справи відсутні докази оскарження податкової вимоги в адміністративному та/або судовому порядку.

За вказаного, оскільки за відповідачем рахується узгоджений податковий борг у загальній сумі 59488,25 грн, який самостійно платником не сплачений, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення зазначеного боргу, у зв`язку із чим звернувся до суду із цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

За приписами ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов`язків, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані ПК України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

В силу вимог пп.14.1.39, 14.1.156 п.14.1. ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Як визначає стаття 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У відповідності до п.16.1.4. ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пп.21.1.1 п.21.1 ст.21 ПК України посадові особи контролюючих органів зобов`язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами.

Як визначено п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визначається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Виконанням податкового обов`язку у розумінні п.38.1 ст.38 ПК України є сплата у повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України).

Суд звертає увагу, що в силу вимог п.46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Згідно з п. 56.11 ст. 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Тобто, сума податкового зобов`язання, визначена відповідачем самостійно у вищевказаній податковій декларації, не є спірною.

Згідно п. 57.1, 57.2, 57.3 ст. 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов`язання платника податків з причин, не пов`язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму податкового зобов`язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

Як було встановлено судом, у спірному випадку податковий борг відповідача виник внаслідок несплати самостійно визначених податкових зобов`язань підприємством зі сплати податку на прибуток та земельного податку з юридичних осіб у податних до податкового органу податкових деклараціях.

Загальна сума заборгованості відповідача станом на день розгляду справи зі сплати податку на прибуток приватних підприємств та земельного податку з юридичних осіб становить 59488,25 грн.

Однак, сума податкового зобов`язання, визначена відповідачем самостійно у вищевказаній податковій декларації, у встановлені строки не сплачена.

За змістом п.59.1, 59.5 ст.59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як було встановлено судом з матеріалів справи, позивачем на зареєстровану адресу відповідача надсилалась податкова вимога, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Доказів оскарження податкової вимоги форми Ю від 13.12.2017 року №38049-17 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Враховуючи викладене, загальний розмір податкового боргу відповідача зі сплати податку на прибуток та земельного податку з юридичних осіб всього у сумі 59488,25 грн є узгодженим, оскільки суми з яких він складається самостійно визначені були платником проте не сплачені у встановлений ПК України строк, і набули відтак статусу податкового боргу.

Відповідно до припису норми п.п.14.1.137 п.14.1 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно із п. п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп. 95.1 - 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд, згідно ст. 90 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно з ч. 2 ст. 73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Підсумовуючи викладене, оскільки відповідач має станом на день вирішення справи судом податковий борг у розмірі 59488,25 грн., який є узгодженим та у встановлені законом строки не сплаченим, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та відтак підлягають до задоволення.

Судовий збір у відповідності до ч.2 ст. 139 КАС України не розподіляється.

На підставі викладеного, керуючись ст.242-246, 250, 255, 295 КАС України, суд,

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.

Стягнути з Селянського (Фермерського) господарства Каскад, а саме з усіх відкритих рахунків у банках суму заборгованості:

по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 48 306,00 грн. на бюджетний рахунок UA001590, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Ширяївська селищна ТГ/11021000;

по земельному податку з юридичних осіб у розмірі - 11 182,25 грн. на бюджетний рахунок - UA0015590, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Ширяївська селищна ТГ/18015000.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області, код ЄДРПОУ ВП 44069166, вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044.

Відповідач: Селянське (Фермерське) господарство Каскад, , вул. Миру (Леніна), буд.23, с. Мар`янівка, Березівський район, Одеська область, 66814.

Суддя Марина ХЛІМОНЕНКОВА