Справа № 420/24008/24
Суддя: Хлімоненкова М.В.
Дата ухвалення: 2024-11-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 листопада 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Хлімоненкової М.В., розглянувши в порядку письмового провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), про стягнення податкового боргу,

встановив:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), у якому позивач просить суд:

-стягнути з ФОП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , cуму заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб 5849,09 грн., на бюджетний рахунок UA0015744 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/18050400.

Обґрунтовуючи свої вимоги ГУ ДПС в Одеській області зазначає, що станом на дату подання цього позову, відповідно до довідки - розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП), за відповідачкою ФОП ОСОБА_1 рахується податкова заборгованість/недоїмка перед бюджетом по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 5 849,09 грн. з яких: заборгованість перед бюджетом по єдиному податку з фізичних осіб (б/к-18050400) становить - 5 849,09 грн., яка виникла в результаті подання заява про застосування спрощеної системи оподаткування №б/н від 03.03.2017 року у сумі - 5 599,60 грн. (податкові зобов`язання), та нарахування пені ІКП (ст.129 ПК України) згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №б/н від 03.03.2017 року на загальну суму 249,49 грн. В добровільному порядку відповідачка не сплачує наявний у неї податковий борг, що зумовило звернення позивача до суду із цим позовом.

Ухвалою суду від 05.08.2024 року відкрито спрощене позовне провадження у справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами, а також встановлено відповідачу 15-денний строк з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі для надання до суду відзиву на позовну заяву, який повинен відповідати вимогам ст. 162 КАС України.

Ухвалу суду від 05.08.2024 було надіслано через національного поштового оператора АТ "Укрпошта" засобами поштового зв`язку на адресу відповідача (65014, м. Одеса, вул. Віри Інбер, 7-А).

Згідно наявного у справі рекомендованого повідомлення про вручення, кореспонденцію суду з ухвалою від 05.08.2024, направленою на адресу відповідачки, отримав 14.08.2024 її батько.

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання письмового відзиву не скористався, тому суд, в порядку ч. 6 ст. 162 КАС України вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши наявні у справі докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи (позові), суд встановив наступні обставини.

Відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , є платником єдиного податку з фізичних осіб, перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС в Одеській області за основним місцем обліку, що підтверджується карткою платника податків.

Згідно розрахунку податкової заборгованості станом на 04.07.2024, довідки про суми податкового боргу станом на 04.07.2024, даних інтегрованої картки платника за період з 31.12.2022 по 30.06.2024, відповідач фізична особа - підприємець ОСОБА_1 має заборгованість перед бюджетом зі сплати єдиного податку з фізичних осіб у розмірі станом на час подання позову 5849,09 грн (в т.ч. 249,49 пеня).

Згідно розрахунку податкової заборгованості станом на 07.08.2024, довідки про суми податкового боргу станом на 07.08.2024, заборгованість відповідачки зі сплати єдиного податку з фізичних осіб становить 6559,09 грн (в т.ч. 249,49 пеня).

Заборгованість ФОП ОСОБА_1 у розмірі 5849,09 грн виникла із заяви відповідачки про застосування спрощеної системи оподаткування №б/н від 03.03.2017 та нарахованої у відповідності до ст. 129 ПК України пені, згідно ІКП.

21.12.2023 ГУ ДПС в Одеській області виставило відповідачці податкову вимогу форми «Ф» №0-1532 про сплату податкового боргу, наявного у неї станом на 20.12.2023 згідно детального розрахунку суми податкового боргу до цієї вимоги, у сумі 3379,60 грн.

Указана податкова вимога була направлена органом ДПС на адресу відповідачки та отримана нею 02.01.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення (а.с.9).

В подальшому, сума боргу відповідачки зросла та станом на час подання цього позову, як вже вказувалось вище становить 5849,09 грн.

На момент розгляду справи судом, борг перед бюджетом на загальну суму 5849,09 грн. відповідачем не погашено. Доказів щодо сплати чи часткового погашення зазначеної суми податкового боргу, відповідачем суду не надано.

За вказаного, оскільки вищезазначена сума боргу перед бюджетом відповідачем самостійно не сплачена, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення податкового боргу у загальній сумі 5849,09 грн, у зв`язку із чим звернувся до суду із цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

За приписами ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов`язків, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані ПК України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

В свою чергу, у відповідності до п.38.1 статті 38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Положеннями пп.пп.14.1.156, 14.1.39, п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

В силу вимог п. 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 293.1 ст. 293 ПК України встановлено, що ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: 2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно з п.п. 295.1, 295.2 ст. 295 ПК України, платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників. (296.2 ст. 296 ПКУ).

У пункті 54.1 статті 54 ПК України зафіксовано, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

У пунктах 57.1, 57.3 статті 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 Податкового кодексу України.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податків, що існує на день погашення.

Тобто, з моменту виникнення податкового боргу платнику податків направляється податкова вимога, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається.

Приписами п.п.10.1.2 п.10.1 ст.10 ПК України визначено, що єдиний податок належить до місцевих податків.

Згідно з п.10.5 статті 10 ПК України, зарахування місцевих податків та зборів до відповідних бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України (далі БК України).

З матеріалів справи суд встановив, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 подала до ГУ ДПС в Одеській області заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (а.с.16-17).

Згідно даних витягу з інтегрованої картки платника (а.с. 10-15) за період з 31.12.2022 по 30.06.2024 контролюючим органом нараховувався відповідачу єдиний податок, загальна сума заборгованості по сплаті якого станом на 30.06.2024 складає 5599,60 грн, яка з огляду на приписи п. 56.11 ст. 56 ПК України є узгодженою.

У зв`язку з виникнення у відповідача податкового боргу ГУ ДПС в Одеській області було сформовано податкову вимогу від 21.12.2023 №0-1532 (форма «Ф») на суму 3379,60 грн, яку відповідач отримала 02.01.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Ця податкова вимога на цей час не відкликана. Відповідач не звертався до позивача із заявами про розстрочення або відстрочення податкового боргу.

Також, як вбачається з даних з інтегрованої картки платника ФОП ОСОБА_1 , 30.05.2024 та 10.06.2024 контролюючим органом нараховано пені ІКП на борг мин.р. (ст.129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення корона вірусної хвороби (COVID-19) на Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування №б/н від 03.03.2017, у розмірі 132,02 грн та 114,47 грн відповідно.

Також, як свідчать матеріали справи, маючи податковий борг станом на дату подання цього позову на загальну суму 5849,09 грн. відповідач суму податкового боргу у визначені строки не сплатив. Разом з тим, будь-яких доказів на підтвердження сплати відповідачем заборгованості станом на день розгляду цієї справи до суду ні з боку відповідача, ні з боку позивача не надійшло.

З огляду на викладене, сума грошового зобов`язання відповідача з єдиного податку в загальному розмірі 5849,09 грн, яку позивач просить стягнути, вважається узгодженою та є податковим боргом.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 73 КАС України, предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Підсумовуючи усе викладене вище у сукупності, зважаючи на те, що за відповідачем рахується податковий борг зі сплати єдиного податку з фізичних осіб у розмірі станом на день подання позову 5849,09 грн, який є узгодженим, відповідачем не надано суду доказів сплати узгодженої суми податкової заборгованості у добровільному порядку або оскарження її, суд дійшов висновку, що позовні вимоги контролюючого органу є доведеними, обґрунтованими, а відтак позов ГУ ДПС в Одеській області підлягають задоволенню.

Судовий збір у відповідності до ч.2 ст. 139 КАС України не розподіляється.

На підставі викладеного, керуючись статтями 242-246, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб 5849,09 гн., на бюджетний рахунок UA0015744 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/18050400.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області, код ЄДРПОУ ВП 44069166, адреса місця проживання: вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044.

Відповідач: фізична особа підприємець ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .

Суддя Марина ХЛІМОНЕНКОВА