Справа № 280/7256/24
Суддя: Сацький Роман Вікторович
Дата ухвалення: 2024-10-24 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

ПРО ВИТРЕБУВАННЯ ДОКАЗІВ

24 жовтня 2024 року Справа № 280/7256/24
м. Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сацького Р.В., за участі секретаря судового засідання Лактіонової Г.І. та сторін

від позивача: адвокат Близнюк А.В.,

від відповідача: Стець А.О., Щербакова І.М.

розглянувши у відкритому підготовчому засіданні клопотання представника позивача про витребування доказів в адміністративній справі

за позовом - Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" (69008, м. Запоріжжя, вул. Південне шосе, буд. 72, )

до - Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (49031, м. Дніпро, просп. Олександра Поля, буд. 57, )

про визнання дій протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

ВСТАНОВИВ:

02 серпня 2024 року до суду надійшла позовна заява Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" (далі по тексту - позивач), до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - відповідач), в якому позивач просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 30.04.2024 № 393/32-00-23-26/00191230 про збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 97 310 968,00 грн та нарахування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 24 327 742 грн;

- стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь» всі судові витрати, сплачені останнім у зв`язку з розглядом цієї позовної заяви.

09 серпня 2024 року ухвалою суду відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі № 280/7256/24.

Призначено підготовче засідання на 24 жовтня 2024 року о 14 год. 10 хв.

07 жовтня 2024 року за вх. № 46367 від представника позивача до суду надійшло клопотання про витребування доказів, в якому просить суд:

1. Задовольнити клопотання Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь» і витребувати у Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків письмові докази:

- копію листа Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 №22019/5/99-99-01-02-02-16 з усіма додатками до нього листа (запиту), згідно якого було отримано лист (відповідь) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS;

- інформацію (пояснення, докази) щодо того, яким чином Державна фіскальна служба України отримала листи (відповіді) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs): від 22.03.2017 Eol/F29221/DS; від 19.06.2017 Eol/F29221/DS поштою чи електронною поштою.

2. Зобов`язати Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків копії витребуваних судом письмових доказів заздалегідь надіслати Публічному акціонерному товариству «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь».

Крім того представник позивача просить суд - розглянути клопотання без участі представника Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь».

Клопотання обґрунтоване тим, що компанія METINVEST CAPITAL UK LIMITED, як резидент Сполученого Королівства Великобританії, володіє не лише правом на отримання доходу, який оподатковується на території Сполученого Королівства Великобританії, а і володіє правом визначення подальшої економічної долі доходу, отриманого від ПАТ «Запоріжсталь» на виконання умов договору № MU/ZRS-01/2011 від 22.08.2011, тобто є бенефіціарним власником такого доходу. Що свідчить про правомірність застосування Позивачем пільгової ставки податку (0 %) при оподаткуванні доходів METINVEST CAPITAL UK LIMITED з виплати процентів за кредитом.

Усе листування між Податковою та митною службою її Величності (HM Revenue & Customs), Державною фіскальною службою України (далі-ДФС), Державною податковою службою України (далі-ДПС), інших структурних підрозділів ДФС та ДПС та надана (отримана) на їх підставі інформація та документи щодо діяльності (правовідносин) ПАТ «Запоріжсталь» та нерезидентів METINVEST CAPITAL UK LIMITED, METINVEST INVESTMENTS LIMIТED мають пряме відношення до доказів, які встановлюють наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, є обов`язковими та необхідними для повного з`ясування судом обставин, що мають значення для прийняття законного та обґрунтованого судового рішення у справі.

З клопотанням від 30.09.2024 про долучення до матеріалів справи документів на виконання вимог ухвали Запорізького окружного адміністративного суду від 17.09.2024 про витребування доказів у справі № 280/7256/24 відповідачем було надано до матеріалів справи документальні докази, у тому числі лист Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS. В листі Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS зазначено що він надається у відповідь на лист Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 № 22019/5/99-99-01-02-02-16. Зокрема, лист Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 № 22019/5/99-99-01-02-02-16 містить питання щодо діяльності (правовідносин) юридичних осіб: Публічного акціонерного товариства «Запорізький металургійний комбінат «Запоріжсталь», METINVEST CAPITAL UK LIMITED, METINVEST INVESTMENTS LIMIТED, на які якраз таки і надавалися відповіді в листі Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS. Зміст листа Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 № 22019/5/99-99-01-02-02-16 дасть змогу зіставити запитання з відповідями та отримати більш повну інформацію щодо обставин та підстав вищевказаного звернення, а також оцінити повноту наданої інформації та встановити законність її отримання.

Крім того, позивачем звернуто увагу на те, що письмові докази, які додатково витребуються, стали відомі позивачу лише після надання відповідачем до матеріалів справи клопотання від 30.09.2024 про долучення до матеріалів справи документів.

24 жовтня 2024 року за вх. № 48720 від представника відповідача до суду надійшли письмові заперечення на клопотання про витребування доказів, в якому представник проти задоволення клопотання заперечує, просить суд - у задоволені клопотання про витребування доказів відмовити. Заперечення обгрунтовано тим, що ці документи несуть інформацію з обмеженим доступом та не стосуються оскаржуваних правовідносин, а тому не були використані під час провередння документальної позапланової виїзної перевірки. Крім того, як зазначає представник відповідача у заперечені, - представником позивача пропущено строк подання доказів, який передбачений статею 79 КАС України.

У відкритому підготовчому засіданні представник позивача підтримав клопотання про витребування доказів, з підстав, які викладені у клопотані, просив суд їх задовольнити.

Представники відповідача у відкритому підготовчому засіданні проти задоволення клопотання про витребування доказів - заперечили, з підстав, викладених у письмових запереченнях, просили суд - у задоволені клопотання про витребування доказів - відмовити.

У відкритому підготовчому засіданні 24 жовтня 2024 року судом проголошено вступну та резолютивну частини ухвали.

Заслухавши пояснення сторін, розглянувши подане клопотання та вирішуючи питання про необхідність витребування доказів у даній справі, суд зазначає наступне.

Згідно частини 1 ст. 2 КАС України - завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Відповідно до частини 4 ст. 9 КАС України - суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно з частиною 1 статті 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини 4 статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Згідно статті 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.

Суд дійшов до висновку, що усе листування між Податковою та митною службою її Величності (HM Revenue & Customs), Державною фіскальною службою України, Державною податковою службою України, інших структурних підрозділів ДФС та ДПС та надана (отримана) на їх підставі інформація та документи щодо діяльності (правовідносин) Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" та нерезидентів METINVEST CAPITAL UK LIMITED, METINVEST INVESTMENTS LIMIТED мають пряме відношення до доказів, які встановлюють наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, є обов`язковими та необхідними для повного з`ясування судом обставин, що мають значення для прийняття законного та обґрунтованого судового рішення у справі.

Таким чином, з метою правильного врегулювання даного спору існує необхідність у витребуванні судом письмових доказів.

Дослідивши матеріали справи, предмет позовних вимог, суд дійшов до висновку, що для з`ясування обставин, обов`язкових для розгляду справи необхідно витребувати від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформацію (пояснення) та завірені належним чином документи а саме:

- копію листа Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 № 22019/5/99-99-01-02-02-16 з усіма додатками до нього - листа (запиту), згідно якого було отримано лист (відповідь) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS;

- інформацію (пояснення, докази) щодо того, яким чином Державна фіскальна служба України отримала листи (відповіді) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs): від 22.03.2017 Eol/F29221/DS; від 19.06.2017 Eol/F29221/DS поштою чи електронною поштою.

Відповідно до частини 3 статті 80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Керуючись статтями 9, 72, 77, 80, 248 та 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання представника Публічного акціонерного товариства "ЗАПОРІЗЬКИЙ МЕТАЛУРГІЙНИЙ КОМБІНАТ "ЗАПОРІЖСТАЛЬ" про витребування доказів, яке надійшло до суду 07 жовтня 2024 року - задовольнити.

Витребувати від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (49031, м. Дніпро, просп. Олександра Поля, 57) інформацію (пояснення) та завірені належним чином документи, а саме:

- копію листа Державної фіскальної служби України від 06.01.2017 № 22019/5/99-99-01-02-02-16 з усіма додатками до нього - листа (запиту), згідно якого було отримано лист (відповідь) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs) від 22.03.2017 Eol/F29221/DS;

- інформацію (пояснення, докази) щодо того, яким чином Державна фіскальна служба України отримала листи (відповіді) Податкової та митної служби її Величності (HM Revenue & Customs): від 22.03.2017 Eol/F29221/DS; від 19.06.2017 Eol/F29221/DS поштою чи електронною поштою.

Витребувані інформацію та докази, разом із доказами їх направлення позивачу, у найкоротший строк, але не пізніше 14.11.2024 подати до канцелярії Запорізького окружного адміністративного суду: 69041, м. Запоріжжя, вул. Сергія Синенка, 65-В, (надіслати на електронну адресу).

Роз`яснити, що у разі невиконання цієї ухвали, адміністративним судом можуть бути застосовані заходи щодо тимчасового вилучення витребуваних доказів у відповідності до вимог статті 147 Кодексу адміністративного судочинства України.

Ухвала набирає законної сили у відповідності до статті 256 Кодексу адміністративного судочинства України та оскарженню не підлягає.

Ухвала набрала законної сили 24 жовтня 2024 року.

Ухвала виготовлена у повному обсязі та підписана суддею 24 жовтня 2024 року.

Суддя Сацький Р.В.