Справа № 340/5409/24
Суддя: М.Я. САВОНЮК
Дата ухвалення: 2024-10-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 жовтня 2024 року м. Кропивницький Справа № 340/5409/24

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Савонюка М.Я., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у порядку письмового провадження) адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (надалі позивач) звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 (надалі відповідач), у якому просить:

- стягнути із ОСОБА_1 податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами в сумі 4504,18 грн на користь Злинської сільської територіальної громади;

- стягнути із ОСОБА_1 податковий борг по земельному податку з фізичних осіб в сумі 2702,51 грн на користь Злинської сільської територіальної громади.

В обґрунтування позовних вимог зазначає про те, що за відповідачем рахується узгоджений податковий борг на загальну суму 7206,69 грн, у тому числі: з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання за 2022 рік, що підлягає сплаті фізичною особою, у розмірі 4504,18 грн, термін сплати якого настав 02.01.2024, та по земельному податку з фізичних осіб за 2023 рік у розмірі 2702,51 грн, термін сплати якого настав 28.08.2023. Відповідачем самостійно у встановлені законом терміни суми грошових зобов`язань у повному обсязі сплачені не були, надіслана податкова вимога не виконана, а тому податковий орган звернувся про стягнення податкового боргу в судовому порядку.

З цих підстав просить позов задовольнити.

Відповідач правом на подання суду відзиву на позовну заяву не скористався. Жодних заяв, повідомлень про причини такого неподання, їх поважності та/або неможливості подання у строк, встановлений судом, від відповідача на адресу суду (у тому числі електронну) не надходило.

Ухвала суду від 30.08.2024 про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття спрощеного позовного провадження надіслана відповідачу за адресою його проживання.

Згідно повідомлення про вручення поштового відправлення із штриховим ідентифікатором №126 копія ухвали суду вручена відповідачу особисто 05.09.2024.

Отже, відповідач вважається належним чином повідомленим про відкриття провадження у цій справі.

За таких обставин, суд у відповідності до вимог частини шостої статті 162 КАС України вирішує справу за наявними матеріалами.

Будь-яких клопотань від учасників справи не надходило.

30.08.2024 ухвалою Кіровоградського окружного суду відкрито провадження в адміністративній справі, розгляд постановлено здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у порядку письмового провадження).

Установивши фактичні обставини справи, на які посилаються сторони як на підставу своїх вимог та заперечень, дослідивши та оцінивши докази, проаналізувавши норми матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, суд приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 є платником податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України.

Відповідно до інтегрованої картки платника податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання встановлено, що за позивачем обліковується податковий борг у сумі 4504,18 грн (а.с. 14).

Заборгованість по платежу з податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами, у розмірі 4504,18 грн виникла у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання, нарахованого згідно податкового повідомлення-рішення форми МПЗФ №313369-24/11-12 від 05.10.2023, яке було вручене відповідачу особисто 03.11.2023, що підтверджується корінцем ППР (а.с. 9).

Вказане податкове повідомлення-рішення в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувалось, доказів іншого відповідачем не надано.

Відповідно до інтегрованої картки платника земельного податку з фізичних осіб встановлено, що за позивачем обліковується податковий борг у сумі 2435,94 грн (а.с. 13).

Заборгованість по платежу із земельного податку з фізичних осіб за 2023 рік у розмірі 2435,94 грн виникла у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання, нарахованого згідно податкових повідомлень-рішень форми "Ф" від 12.04.2023 №-1128 та №-1128, які були вручені відповідачу особисто 29.06.2023, що підтверджується корінцями ППР (а.с. 10).

Вказані податкові повідомлення-рішення в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувались, доказів іншого відповідачем не надано.

29.02.2024 позивач оформив на ім`я відповідача податкову вимогу №0-1128 (форма "Ф") на суму 6940,12 грн, яка була направлена йому засобами поштового зв`язку, однак відправлення повернуто до податкового органу з відміткою від 06.03.2024 "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 15, 16).

Зазначена податкова вимога в адміністративному або судовому порядку не оскаржувалась, доказів іншого не надано.

З огляду на те, що відповідач станом на день подання позову заборгованість добровільно не погасив, податковий орган звернувся до суду для того, щоб стягнути її в судовому порядку.

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає, що правові та організаційні засади у сфері справляння податків і зборів, зокрема стягнення сум узгоджених грошових зобов`язань, визначає Податковий кодекс України.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платники податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. №2755-IV (далі - Кодекс), в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Кодексу платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктами 170.14.1, 170.14.3 пункту 170.14 статті 170 Кодексу для платників податку власників, орендарів, користувачів на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування на підставі договорів, укладених та зареєстрованих відповідно до законодавства, загальне мінімальне податкове зобов`язання визначається контролюючим органом.

Визначення загального мінімального податкового зобов`язання фізичним особам здійснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осіб.

Мінімальне податкове зобов`язання обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на підставі оригіналів чи належним чином засвідчених копій відповідних документів платника податків, зокрема документів, що підтверджують право власності/користування.

При обчисленні мінімального податкового зобов`язання нормативна грошова оцінка земельних ділянок застосовується контролюючими органами з урахуванням вимог, встановлених пунктом 271.2 статті 271 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, на суму позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов`язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (далі у цьому пункті - загальна сума сплачених податків, зборів, платежів), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звітним.

Позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів є частиною зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб.

Сума податку на доходи фізичних осіб у частині позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги площі кожної із земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, та сплачується (перераховується) до місцевих бюджетів за місцезнаходженням таких земельних ділянок.

Відповідно до пункту 285.1 статті 285 Кодексу базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу (п. 286.5 ст. 286 Кодексу).

Згідно із пунктом 287.2 статті 287 Кодексу облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня.

Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 Кодексу).

Підпунктом 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1. статті 59 Кодексу, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно із пунктом 59.3. цієї статті, податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Судом встановлено, що 03.11.2023 податковим органом сформовано і вручено особисто податкове повідомлення-рішення форми МПЗФ №313369-24/11-12 від 05.10.2023, яким відповідачу було нараховано суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб (позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов`язання та загальною сумою сплачених податків та збору) у розмірі 4504,18 грн.

29.06.2023 податковим органом сформовано і вручено особисто податкові повідомлення-рішення форми "Ф" від 12.04.2023 №-1128 та №-1128, яким відповідачу було нараховано суму податкового зобов`язання із земельного податку з фізичних осіб на загальну суму 2702,51 грн.

Враховуючи положення пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України дані суми є узгодженими.

29.02.2024 податковим органом сформовано і направлено за податковою адресою відповідача податкову вимогу №0-1128 (форма "Ф") на суму 6940,12 грн, яка була направлена йому засобами поштового зв`язку, однак відправлення повернуто до податкового органу з відміткою від 06.03.2024 "адресат відсутній за вказаною адресою".

Поряд з цим, враховуючи положення абзацу другого пункту 42.5 статті 42 Кодексу, суд приходить до висновку, що податкова вимога форми "Ф" від 29.02.2024 №0-1128 вважається такою, що вручена відповідачу.

Оскільки після виставлення такої вимоги сума податкового боргу відповідачем не погашалася, підстав для виставлення нової податкової вимоги не виникало, процедура стягнення вважається дотриманою.

Станом на день розгляду справи судом, податковий борг відповідача у загальній сумі 6940,12 грн, з яких 4504,18 грн по податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання та 2435,94 грн по земельному податку з фізичних осіб, повністю підтверджено і доказів сплати чи часткового погашення заборгованості зазначеної вище суми податкового боргу відповідачем суду не надано.

Водночас позивач у позові просить стягнути із відповідача борг по земельному податку з фізичних осіб у сумі 2702,51 грн, однак жодних доказів на підтвердження існування узгодженого податкового боргу на вказану суму станом на дату розгляду справи судом не надав. Як уже зазначено судом, згідно податкових повідомлення-рішення форми "Ф" від 12.04.2023 №-1128 та №-1128 відповідачу було нараховано суму податкового зобов`язання із земельного податку з фізичних осіб у розмірі 2702,51 грн. Однак, згідно інтегрованої картки платника земельного податку з фізичних осіб, яка наявна у матеріалах справи, станом на 31.12.2023 за відповідачем обліковується борг у сумі 2435,94 грн. Крім цього, згідно детального розрахунку суми податкового боргу до податкової вимоги №0-1128 від 29.02.2024 податковий борг по земельному податку з фізичних осіб також становить 2435,94 грн. То ж, така сума і підлягає стягненню судом із відповідача.

За правилами підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Кодексу контролюючі органи мають право, в тому числі, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

В свою чергу, згідно пункту 41.1. статті 41 Кодексу контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Беручи до уваги, що суму заборгованості у розмірі 6940,12 грн відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив, виходячи із системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних в матеріалах справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню частково.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 241 246, 250 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити частково.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового зобов`язання, що підлягає сплаті фізичними особами (код класифікації доходів бюджету 11011300) в сумі 4504,18 грн (чотири тисячі п`ятсот чотири грн 18 коп.) на користь Злинської сільської територіальної громади за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг сЗлинка/11011300; банк отримувача: Казначейство України; МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UA0011533; код платежу: ; назва податку: податок на доходи фізичн. осіб у вигляді мінімальн. податков. зобов`язан, що підлягає сплаті фізичними особами; призначення платежу: *;140;РНОКПП; погашення податкового боргу.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг по земельному податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010700) в сумі 2435,94 грн (дві тисячі чотириста тридцять п`ять грн 94 коп.) на користь Злинської сільської територіальної громади за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг сЗлинка/18010700; банк отримувача: Казначейство України; МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UA0011533; код платежу: ; назва податку: земельний податок з фізичних осіб; призначення платежу: *;140;РНОКПП; погашення податкового боргу.

У задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 22 жовтня 2024 року.

Повне найменування учасників справи:

Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (, Кіровоградська обл., м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, 25006);

Відповідач - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду М.Я. САВОНЮК