Справа № 560/15406/24
Суддя: Печений Є.В.
Дата ухвалення: 2024-10-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

іменем України

22 жовтня 2024 рокум. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд в особі головуючого-судді Печеного Є.В.,

розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Хмельницькій області до ОСОБА_1 , третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, - Приватне підприємство "ГВМ-АГРО" про встановлення тимчасового обмеження у праві на виїзд за межі України,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Хмельницькій області 21.10.2024 о 11:07 год. звернулося до Хмельницького окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за кордон керівнику Приватного підприємства «ГВМ-АГРО» (32140, Хмельницька область, Ярмолинецький район, с. Іванівка, вул. Шевченка, буд. 62, ЄДРГІОУ 38171525) ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ) за межі України до погашення податкового боргу в сумі 2939838.56 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що за приватним підприємством «ГВМ-АГРО» (), станом на момент звернення до суду за ПП «ГВМ-АГРО» обліковується податковий борг у розмірі 2 939 838.56 грн., який виник з причини несплати податкових зобов`язань. Податковий орган вживав заходи передбачені ПК України щодо погашення боргу, однак вони не дали позитивного результату, тому звертається до суду в порядку ст. 289-2 КАС України щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду за кордон керівнику боржника.

Ухвалою Хмельницького окружного адміністративного суду від 21.10.2024 відкрито провадження у справі, з урахуванням особливостей, передбачених ст. 289-2 КАС України, та призначено судове засідання на 22.10.2024 о 14:30 год. в приміщенні Хмельницького окружного адміністративного суду за адресою м. Хмельницький, вул. Козацька, 42.

Також залучено до участі у справі як третю особу, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, - Приватне підприємство "ГВМ-АГРО" (32140, Хмельницька обл., Ярмолинецький район, с. Іванівка, вул. Шевченка, буд. 62 ).

До суду від відповідача та третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, 22.10.2024 о 12:40 год надійшли заперечення на позовну заяву, в якому фактично заявлені клопотання: про залишення позовної заяви Головного управління ДПС у Хмельницькій області у цій справі без розгляду з підстав, передбачених п. 8 ч. 1 ст. 240 КАС України; клопотання про прийняти заперечень на позовну заяву, що подані відповідачем ОСОБА_1 та третьою особою, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, - Приватним підприємством «ГВМ-АГРО» та приєднання їх до матеріалів справи № 560/15406/24.

У судове засідання 22.10.2024 сторони, які є належно повідомленими про дату, час і місце розгляду справи, не з`явилися.

Від позивача надійшло клопотання про розгляд справи без участі його представника.

Відповідач у судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив.

Третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, явку свого представника у судове засідання не забезпечила, про причини неявки суд не повідомила.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 КАС України, справа розглядається судом у письмовому провадженні.

Ухвалою Хмельницького окружного адміністративного суду від 22.10.2024 року: відмовлено у задоволенні клопотання ОСОБА_1 про залишення позовної заяви Головного управління ДПС у Хмельницькій області у справі № 560/15406/24 без розгляду; задоволено клопотання ОСОБА_1 та прийняті заперечення на позовну заяву, що подані відповідачем ОСОБА_1 та третьою особою, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача, - Приватним підприємством «ГВМ-АГРО» та приєднано їх до матеріалів справи № 560/15406/24.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, з`ясувавши всі обставини справи, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив таке.

Відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань керівником Приватного підприємтсва «ГВМ-ЛГРО» є директор - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РПОКПП НОМЕР_1 ).

Приватне підприємтсво «ГВМ-ЛГРО» є юридичною особою, зареєстрованою у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань від 27.04.2012 (), за юридичною адресою: 32140, Хмельницька область, Ярмолинсцький район, с. Івапівка, вул. Шевченка, буд. 62.

За Приватним підприємтсвом «ГВМ-ЛГРО» рахується податковий борг у розмірі 2 939 838, 56 грн., який виник з причини несплати податкових зобов`язань.

Даний борг підтверджується рішенням Хмельницького окружного адміністративного суду від 03.07.2024 по справі № 560/5734/24 (яке набрало законної сили 17.09.2024 року).

Відповідно до вказаного вище рішення суду, позивачем вживалися дії, щодо стягнення податкового боргу шляхом, зокрема, надсилання платіжних інструкції до банків які обслуговують Приватне підприємтсво «ГВМ-ЛГРО», однак зазначені платіжні інструкції повертаються без виконання.

Позивачем направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу про сплату податкового боргу форми «Ю» від 14.02.2024 № 0-2201 , яку отримано представником Приватного підприємтсва 16.02.2024 року.

Зважаючи на те, що Приватне підприємтсво "ГВМ-ЛГРО" не погасило податкову заборгованість протягом 240 календарних днів з дати вручення платнику податків вимоги про сплату податкового боргу, позивач звернувся до суду із цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Згідно із ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 33 Конституції України, кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України, до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

За п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 38.1 ст. 38 ПК України, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із п.п. 14.1.175 п.14.1. ст.14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПК України строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПК України.

Положеннями статті 2 Протоколу № 4 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, який гарантує деякі права і свободи, не передбачені в Конвенції та у Першому протоколі до неї, кожен є вільним залишати будь-яку країну, включно зі своєю власною. На здійснення цих прав не може бути встановлено жодних обмежень, крім тих, що передбачені законом і є необхідними в демократичному суспільстві в інтересах національної чи громадської безпеки, для підтримання публічного порядку, запобігання злочину, для захисту здоров`я чи моралі або з метою захисту прав і свобод інших осіб.

Відповідно до ст. 33 Конституції України, кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Верховною Радою України прийнято Закон України від 30.11.2021 №1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень», відповідно до якого, з 01 січня 2022 року набрали чинності положення Закону у частині встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника платника податків - боржника за межі України.

Згідно із п.п. 20.1.35 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючому органу надано право звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівників юридичних осіб або постійних представництв нерезидентів-боржників за межі України у разі невиконання податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу.

Відповідно до п. 87.13 ст.87 ПК України, встановлено, що у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Вимоги абзацу 1 цього пункту не застосовується у разі наявності зобов`язання держави стосовно повернення юридичній особі або постійному представництву нерезидента-боржника помилково та/або ж надміру сплачених грошових зобов`язань, бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи чи постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Відповідно до п. 10 ч.1 ст.6 Закону України "Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України", право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Тимчасове обмеження права громадянина України на виїзд з України у випадках, передбачених частинами першою та шостою цієї статті, запроваджується в порядку, передбаченому законодавством. У разі запровадження такого обмеження орган, що його запровадив, в одноденний строк повідомляє про це громадянина України, стосовно якого запроваджено обмеження, та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону.

Згідно із п. 87.14 ст.87 ПК України, закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Так, відповідно до розрахунку податкової заборгованості, у Приватного підприємтсва "ГВМ-ЛГРО" наявний податковий борг на загальну суму 2 939 838, 56 грн.

Наявний податковий борг підтверджується, зокрема, розрахунком податкового боргу, податковою вимогою форми « Ю» від 14.02.2024 № 0-2201, витягами з ІКП Приватного підприємства "ГВМ-АГРО".

Відповідно до п. 59.1. ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно із п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як судом зазначено вище, відповідачу сформована податкова вимога від форми « Ю» від 14.02.2024 № 0-2201 та направлена на податкову адресу Приватного підприємства "ГВМ-АГРО" , яку отримано представником останнього 16.02.2024 року.

Згідно із п. 42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до абз. 2 п. 42.5 ст. 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Рішенням Хмельницького окружного адміністративного суду від 03.07.2024 по справі № 560/5734/24 позов Головного управління ДПС у Хмельницькій області задоволено та стягнуто з Приватного підприємства "ГВМ-АГРО" кошти в рахунок погашення податкового боргу в розмірі 1 747 936 (один мільйон сімсот сорок сім тисяч дев`ятсот тридцять шість) грн 96 коп. з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить відповідачу, в тому числі 1 520 589 (один мільйон п`ятсот двадцять тисяч п`ятсот вісімдесят дев`ять) грн в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість з рахунків відповідача у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.

Рішення суду набрало законної сили 17.09.2024 року.

Відповідно до ч. 4 ст. 78 КАС України, обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказується при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

На виконання рішення суду, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області неодноразово направлялися платіжні інструкції до банківських установ, що обслуговують Приватне підприємство "ГВМ-АГРО", проте вказані платіжні інструкції повернуто банками без виконання.

Пунктом 87.13 статті 87 ПК України (у редакції з 01.01.2022 із змінами внесеними Законом №1914-IX) встановлено, що у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу. Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

Згідно із пунктом 87.14 статті 87 ПК України, закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України "Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України" від 21 січня 1994 року № 3857-XII.

Відповідно до пункту 10 частини 1 статті 6 Закону України "Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України" (у редакції з 01.01.2022 із змінами внесеними Законом №1914), право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Тимчасове обмеження права громадянина України на виїзд з України у випадках, передбачених частинами першою та шостою цієї статті, запроваджується в порядку, передбаченому законодавством. У разі запровадження такого обмеження орган, що його запровадив, в одноденний строк повідомляє про це громадянина України, стосовно якого запроваджено обмеження, та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону.

Системний аналіз зазначених норм права дає підстави для висновку, що у разі несплати податкового боргу у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, податковим органом подається до суду за основним місцем реєстрації юридичної особи або постійного представництва нерезидента позовна заява про застосування судом тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України.

Так, Верховний Суд у постанові від 09.11.2023 по справі № 160/5655/22 зазначає, що системний аналіз положень п. 87.13 ст. 87 ПК України та ч. 1 ст. 289-2 КАС України дає підстави для висновку, що у контролюючого органу виникає право на звернення до адміністративного суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи боржника за межі України після спливу 240 календарних днів з дня вручення такому платнику податків податкової вимоги на суму податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень.

Як встановлено судом, за Приватним підприємтсвом "ГВМ-ЛГРО" обліковується податковий борг у розмірі 2 939 838.56 грн., що підтверджується витягом з ІКПП "Податковий блок", податковою вимогою форми « Ю» від 14.02.2024 № 0-2201, рішенням суду від 03.07.2024 по справі № 560/5734/24.

На момент звернення контролюючого органу до суду, податковий борг Приватним підприємтсвом «ГВМ-АГРО» не сплачено.

Докази вчинення будь-яких дій, спрямованих на погашення податкового боргу Приватним підприємтсвом "ГВМ-ЛГРО" в матеріалах справи відсутні.

За таких обставин і правових підстав, суд погоджується з позицією податкового органу, що тимчасове обмеження у праві виїзду керівнику Приватного підприємства «ГВМ-АГРО» (32140, Хмельницька область, Ярмолинецький район, с. Іванівка, вул. Шевченка, буд. 62, ЄДРГІОУ 38171525) ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , код РНОКПП НОМЕР_1 ) за межі України слугуватиме забезпечувальним заходом виконання судового рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 03.07.2024 у справі № 560/5734/24, тому вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги повністю.

Рішення суду у справах, визначених пунктами 1-4, 7 частини першої ст. 283 КАС України, підлягає негайному виконанню.

Судових витрат, які визначені ст. 132 КАС України, і підлягають розподілу відповідно до ст. 139 КАС України, немає.

Керуючись статтями 6, 72-77, 139, 205, 242-246, 250, 255, 268-272, 289-2, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Встановити тимчасове обмеження у праві виїзду за межі України керівнику Приватного підприємства «ГВМ-АГРО» (32140, Хмельницька обл., Ярмолинецький район, с. Іванівка, вул. Шевченка, буд. 62, ) ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) до погашення Приватним підприємством «ГВМ-АГРО» податкового боргу в сумі 2 939 838, 56 грн.

Судові витрати розподілу не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі його апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення складене 22 жовтня 2024 року 18:26 год.

Позивач:Головне управління ДПС у Хмельницькій області (вул. Пилипчука, 17, м. Хмельницький, Хмельницька обл., Хмельницький р-н,29001 , код ЄДРПОУ - 44070171)
Відповідач:ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 )
Третя особа: Приватне підприємство "ГВМ-АГРО" : (32140, Хмельницька обл., Ярмолинецький район, с. Іванівка, вул. Шевченка, буд. 62 , ЄДРПОУ - 38171525)

Головуючий суддя Є.В. Печений