Справа № 480/4205/24
Суддя: Н.В. Савицька
Дата ухвалення: 2024-10-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 жовтня 2024 року Справа № 480/4205/24

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Савицької Н.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м.Суми адміністративну справу №480/4205/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (вул. Іллінська, 13, м. Суми, Сумська область, 40009) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ), про стягнення податкового боргу, і, з урахуванням уточненого адміністративного позову, просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 (адреса: АДРЕСА_2 ) податковий борг у сумі 17 723,28 грн, в тому числі:

- з земельного податку з фізичних осіб у сумі 358,22 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010700 на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17 364,96 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18050400 на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідності до положень статті 15 Податкового кодексу України, відповідач є платником податків. Станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг у загальному розмірі 41632,65 грн. Вказана сума заборгованості відповідача підтверджується розрахунком податкового боргу та витягами з інтегрованої картки платника.

Ухвалою суду прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, розгляд проводиться за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі була направлена відповідачу за адресою зазначеною позивачем у позовній заяві, адресою, яка була зазначена у відповіді Виконкому Конотопської міської ради від 21.06.2024 №01-15/2299 на запит суду, а також інформації яка міститься в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а саме: АДРЕСА_2 , проте була повернута до суду із відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву від відповідача до суду не надійшло.

Згідно із ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на наступне.

З матеріалів справи судом встановлено, що відповідач перебуває на обліку в ГУ ДПС у Сумській області як платник податків.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України) до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно із ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

З матеріалів справи судом встановлено, що відповідно до розрахунку податкової заборгованості, сформованого на підставі ІКП ІКС «Податковий блок» у ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 17 723,28 грн, який виник у період з 10.01.2023 по 13.11.2023, в саме:

- з земельного податку з фізичних осіб у сумі 358,32 грн (основний платіж);

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17 364,96 грн, з яких 17 332,50 грн (основний платіж) та 32,46 грн (пеня).

Щодо заборгованості з земельного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010700)

В силу положень п. п. 269.1.1 п 269.1 ст. 269 ПК України платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування.

Об`єктом оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності, земельні частки (паї), які перебувають у власності, в силу припису п.п. 270.1.1 п. 270.1 ст. 270 ПК України.

Згідно ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Відповідно до п. 287.2 ст. 287 ПК України облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.

Відповідно до п. 287.5 ст. 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.п. 286.5 ст. 286 ПК України, нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

За правилами п.56.1 ст.56 ПК рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У відповідача наявний податковий борг з земельного податку , який виник за рахунок несплати нарахованих Головним управлінням ДПС у Сумській області сум грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень - рішень:

- № 88705-2406-1805 від 05.04.2023 у сумі 189,42 грн, граничний термін сплати 29.08.20ІЗ;

- № 88706-2406-1805 від 05.04.2023 у сумі 168,90 грн, граничний термін сплати 29.08.2023;

Відповідачем податкові повідомлення-рішення отримано 30.06.2023, в адміністративного чи судовому порядку не оскаржувались, визначені податкові зобов`язання не сплачено, борг не погашено.

Щодо заборгованості з єдиного податку з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18050400)

Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи -у відсотках до доходу (відсоткові ставки) в силу припису п.293.1 ст. 293 ПК Україну.

Згідно п. 293.3 ст. 293 ПК України відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Відповідно абз. 2 п. 294.1. ст. 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи та податкових агентів платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) є календарний квартал (крім податкового періоду податкової звітності з податку на додану вартість, визначеного пунктом 202.1 статті 202 цього Кодексу).

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду (п. 294.2 ст. 294 ПК України).

Відповідно до п. 300.1 ст. 300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту Оплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

Згідно з п. 295.3 ст. 295 ПК України, платники єдиного податку третьої групи (крім електронних резидентів (е-резидентів) сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного!) періоду. Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи) у складі податкової декларації платника єдиного податку за IV квартал податкового (звітного) року подають також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників (п. 296.3 ст. 296 ПК України).

Відповідно до п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ЦК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

Відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Відповідачем подано до контролюючого органу податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця:

- № від 13.11.2023 з терміном сплати 13.11.2023, якою самостійно визначено податкове зобов`язання за 1 квартал 2022 року у розмірі 5 150,00 гривень. Податкове зобов`язання не сплачено;

- № від 13.11.2023 з терміном сплати 13.11.2023, якою самостійно визначено податкове зобов`язання за півріччя 2022 року у розмірі 2 690,00 гривень. Податкове зобов`язання не сплачено;

- № від 13.11.2023 з терміном сплати 13.11.2023, якою самостійно визначено податкове зобов`язання за 3 квартал 2022 року у розмірі 5 270,00 гривень. Податкове зобов`язання не сплачено;

- № від 13.11.2023 з терміном сплати 13.11.2023, якою самостійно визначено податкове зобов`язання за 2022 рік у розмірі 4 222,50 гривень, Податкове зобов`язання не сплачено.

Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня (п.129.1 ст.129 ПК України).

Відіовідно до п. 6 гл. 2 розд. III Порядку № 5 у разі погашення податкового боргу автоматично проводиться розрахунок пені відповідно до пункту 129.1 та підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 розділу II Кодексу та відображається відповідними операціями щодо нарахувайня пені в ІКП.

Відповідно до п.п. 1 п. 2 гл. 1 розд. VI Порядку № 5 первинними документами, на підставі яких в ІКП здійснюється погашення (зменшення) суми податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску, є відомості Казначейства про надходження сум податків, зборів, єдиного внеску у вигляді технологічних файлів @В та

ОСОБА_2 зв`язку з несвоєчасною податкових зобов`язань, відповідачу нарахована пеня у загальній сумі 32,46 грн, яка не сплачена.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, податковий борг за узгодженими грошовими зобов`язаннями складає 17 723,28 гривень.

Податковий борг підтверджується розрахунком податкової заборгованості, сформованого на підставі ІКПП ІКС «Податковий блок», витягами з інтегрованої картки платника податків, копіями декларацій платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця, копіями податкових повідомлень - рішень.

Крім того, відповідно до норм ст. 59 ПК України Відповідачу направлена податкова вимога форми «Ф» від 25.08.2021 № 0-1820, яка повернулась з поштового відділення із зазначенням причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Податковий борг Відповідача з моменту направлення податкової вимоги не переривався, а отже податкова вимога не відкликана відповідно до ст. 60 ПК України.

Пунктом 95.1 ст.95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку-фізичної особи.

Як вбачається з розрахунку податкової заборгованості та витягу з інтегрованої картки платника, заборгованість відповідача залишається не сплаченою та складає у загальному розмірі 17 723,28 грн.

Враховуючи викладене, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 77, 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Сумській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 (адреса: АДРЕСА_2 ) податковий борг у сумі 17 723,28 грн, в тому числі:

- з земельного податку з фізичних осіб у сумі 358,22 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18010700 на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17 364,96 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Конотопська МТГ/18050400 на р/р UА0018530, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Н.В. Савицька