Справа № 480/12860/23
Суддя: О.М. Кунець
Дата ухвалення: 2024-09-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
В С Т А Н О В И В:
Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу загальною сумою 6 870,52 грн, а саме:
- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) в сумі 5 280,33 грн;
- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11011001) в сумі 1 584,10 грн;
- з земельного податку з фізичних осіб (код податку 18010700) в сумі 6,09 грн.
Свої вимоги мотивувало тим, що відповідачем, всупереч вимог Податкового кодексу України, було порушено строки та повнота сплати узгодженого грошового зобов`язання, у зв`язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість, яка залишається не сплаченою.
Ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі направлялася за адресою, зазначеною в позовній заяві та листі від 18.12.2023 №07-07/632, наданому Управлінням "ЦНАП" виконавчого комітету Путивльської міської ради на запит суду. Однак конверт повернуто з відміткою пошти "адресат відсутній за вказаною адресою". Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався.

Частиною другою статті 175 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Відтак, вбачається можливим розглянути справу за наявними матеріалами у справі.

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що відповідач є платником податків і зборів.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Так, щодо земельного податку з фізичних осіб, суд вказує наступне.

Відповідно до п. 14.1.72 ПК України земельний податок - обов`язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (далі - податок для цілей розділу XII цього Кодексу).

Статтею 269 ПК України визначено перелік платників за землю.

Відповідно до п. 269.1. ст. 269 ПК України платниками плати за землю є: 269.1.1. платники земельного податку: 269.1.1.1. власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); 269.1.1.2. землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування; 269.1.2. платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Статтею 270 ПК України визначено об`єкти оподаткування платою за землю.

Так, згідно п. 270.1. ст. 270 ПК України об`єктами оподаткування платою за землю є: 270.1.1. об`єкти оподаткування земельним податком: 270.1.1.1. земельні ділянки, які перебувають у власності; 270.1.1.2. земельні частки (паї), які перебувають у власності; 270.1.1.3. земельні ділянки державної та комунальної власності, які перебувають у володінні на праві постійного користування; 270.1.2. об`єкти оподаткування орендною платою - земельні ділянки державної та комунальної власності, надані в користування на умовах оренди.

Відповідно до п. 271.1 ст. 271 ПК України базою оподаткування є: 271.1.1. нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом; 271.1.2. площа земельної ділянки, нормативну грошову оцінку якої не проведено. База оподаткування по земельних частках (паях) визначається згідно із даними земельних ділянок, на які фізичні особи мають право як власники земельних часток (паїв), з урахуванням підпунктів 271.1.1 та 271.1.2 цього пункту.

Згідно з п.286.5.ст.285 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.

Згідно з п.287.5.ст.287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

За приписами п.56.17 ст.56 ПК України процедура адміністративного оскарження закінчується, зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у строк, передбачений абзацом першим пункту 56.3 цієї статті. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Так, судом встановлено, що ГУ ДПС у Сумській області було винесено наступні податкові повідомлення-рішення:

- від 02.06.2020 №7-1805, яким відповідачеві нараховано суму податкового зобов`язання з земельного податку з фізичних осіб за 2020 рік у розмірі 2,14грн;

- від 11.05.2021 №5-1805, яким відповідачеві нараховано суму податкового зобов`язання з земельного податку з фізичних осіб за 2021 рік у розмірі 2,14грн;

- від 30.06.2023 №-1805- НОМЕР_1 , яким відповідачеві нараховано суму податкового зобов`язання з земельного податку з фізичних осіб за 2023 рік у розмірі 2,68грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані платником податку, та як вбачається з позову, відповідачем не оскаржувались, заперечень з цього приводу не надано.

Враховуючи приписи ст.56.17 ст. 56 ПК України дана сума є узгодженою, однак, зобов`язання, визначене вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, сплачено не було. Станом на день розгляду справи сума боргу з земельного податку з фізичних осіб, з урахуванням часткової сплати, у загальному розмірі складає 6,09 грн, що підтверджується розрахунком сум податкового боргу та витягом з історії недоїмок з земельного податку з фізичних осіб.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, суд вказує наступне.

Відповідно до п. 54.1 ст.54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Отже, для набуття статусу податкового боргу грошовим зобов`язанням встановленню та дослідженню підлягає факт узгодженості грошового зобов`язання та факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання відповідно до поданої податкової звітності, протягом строків, визначених законодавством.

Так, відповідачем подано податкові декларації про майновий стан і доходи, а саме:

- за 2019 рік від 26.06.2020 № 626, якою самостійно узгоджено суму податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування у розмірі 3500,33 грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1050,10 грн;

- за 2020 рік від 30.04.2021 № 640, якою самостійно узгоджено суму податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування у розмірі 2030,00 грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 609,00 грн;

- за 2021 рік від 29.08.2022 № 490, якою самостійно узгоджено суму податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування у розмірі 1780,00 грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 534,00 грн

Відповідно до витягу з інтегрованої картки платника податку розмір несплаченого податкового зобов`язання по вказаних деклараціях про майновий стан і доходи з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування до сплати становить 5280,33 грн. та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 1584,10грн.

Враховуючи приписи ст.56.17 ст. 56 ПК України дана сума є узгодженою.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем рахується заборгованість зі сплати таких грошових зобов`язань:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування у розмірі 5280,33 грн;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1584,10грн;

- з земельного податку з фізичних осіб у розмірі 6,09 грн;

З урахуванням приписів п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України вказана заборгованість відповідача набула статусу податкового боргу.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Сумській області було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 18.08.2021 №0-1812, яка була надіслана відповідачеві рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручена 31.08.2021, однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та складає з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування у розмірі 5280,33 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1584,10грн та з земельного податку з фізичних осіб у розмірі 6,09 грн, доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути зі ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) податковий борг загальною сумою 6870 (шість тисяч вісімсот сімдесят) грн 52 коп., а саме:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатам річного декларування (код податку 11010500) в сумі 5280 (п`ять тисяч двісті вісімдесят) грн 33 коп., отримувач ГУК Сум.обл/Путивльська МТГ/11010500 на р/р UA0018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувач 899998;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) в сумі 1584 (одна тисяча п`ятсот вісімдесят чотири) грн 10 коп., отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл./11011001 на р/р UА0018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з земельного податку з фізичних осіб (код податку 18010700) у розмірі 6 (шість) грн 09 коп., отримувач ГУК Сум.обл/ПутивльськаМТГ/18010700 на р/р UA0018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.М. Кунець