Справа № 420/3194/21
Суддя: Потоцька Н.В.
Дата ухвалення: 2024-09-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 420/3194/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Потоцької Н.В.

за участі секретаря Загрійчук О.В.

представника позивача Єгорова А.Є.

представника відповідача не з`явився

розглянувши за правилами загального позовного провадження (відкритому судовому засіданні по суті) адміністративну справу за позовом Східного Міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» про визнання недійсними установчих документів та припинення юридичної особи,

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Одеського окружного адміністративного суду перебуває адміністративна справа за позовом Східного Міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс», в якому позивач просить:

припинити юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» (), яке зареєстровано за адресою: Україна, 65045, Одеська область, м. Одеса, вулиця Велика Арнаутська, 76, офіс 2;

визнати недійсними установчі документи Товариства з обмеженою відповідальністю «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» (), яке зареєстровано за адресою: Україна, 65045, Одеська область, м. Одеса, вулиця Велика Арнаутська, 76, офіс 2.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що Офісом великих платників податків ДПС відповідно до Постанови КМУ від 11.12.2019 №1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» за результатами проведеного автоматизованого моніторингу по ТОВ «ТОРНАДО 2020» () прийнято Рішення від 02.11.2020 року за №100929 щодо включення ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020» () до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податків.

Однак, показники господарської діяльності ТОВ «Охоронне агентство «Барс» (значне податкове навантаження з ПДВ тощо) надали змогу ТОВ «Торнадо 2020» безперешкодно реєструвати податкові накладні на адресу - ТОВ «Креатив торг», ТОВ «Асап трейд», ТОВ «Інтерагро груп» та ін.

Вказані дії створили передумови для формування сумнівного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки.

Вищенаведені відомості можуть свідчити про те, що посадовими особами ТОВ «ТОРНАДО 2020» здійснюється внесення недостовірних даних в офіційні документи бухгалтерського, податкового обліку та звітності, маніпулювання податковими документами в Єдиному реєстрі податкових' накладних, шляхом оформлення безтоварних операцій по придбанню та реалізації товарів (послуг), з метою формування податкової вигоди зі штучного зменшення податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки, утому числі проведення фінансових операцій, які можуть бути пов`язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Також ТОВ «ТОРНАДО 2020» () не мало на меті провадження реальної господарської діяльності, а лише створення удаваних угод, направлених на зменшення сплати податків третіми особами - суб`єктами реального сектору економіки.

ДПС України на адресу ДФС України направлено повідомлення про ознаки кримінального правопорушення в діях посадових осіб ТОВ "ТОРНАДО 2020» від 11.01.2021 року №125/5/99-00-18- 01-04-05.

Відділом податкового адміністрування підприємств паливно-енергетичного комплексу управління податкового адміністрування підприємств виробничої сфери Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ "ТОРНАДО 2020» - вигодоформуючому суб`єкту («податковій ямі») за звітний період декларування ПДВ жовтень-грудень 2020 року та реєстрації податкових накладних за період жовтень 2020 року - січень 2021 року від 12.02.2021 №1058/32-00-04-02-01-37452622.

Відповідно до ст.551 Господарського кодексу України ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою - підприємцем, втому числі визнання реєстраційних документів недійсними:

зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи;

незареєстровано у державних органах, якщо обов`язок реєстрації передбачено законодавством;

зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або такий особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження;

зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

В даному випадку є підстави вважати, що мала місце саме перереєстрація ТОВ «ТОРНАДО 2020» в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження, з наміром оформлення безтоварних операцій по придбанню та реалізації товарів (послуг), з метою формування податкової вигоди зі штучного зменшення податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки.

Процесуальні дії

Ухвалою суду від 09.03.2021 року позовну заяву залишено без руху.

22.03.2021 за вхід.№14286/21 надійшла заява про усунення недоліків.

Ухвалою суду від 25.03.2021 року відкрито провадження по справі в порядку спрощеного позовного провадження (відповідно до ст. 262 КАСУ) без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

19.04.2021 року за вхід.№19589/21 надійшов відзив на позов, в якому, зокрема, наголошено на необґрунтованості вимог позивача.

Стаття 93 Цивільного кодексу України встановлює, що місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Відповідач знаходиться за адресою: місто Одеса, вул. Велика Арнаутська, будинок 76, офіс 2 на підставі договору суборенди укладеного з ТОВ «ПКП Желдорпоставка» №29/09 від 29 вересня 2020 року.

Позивач не надає жодних доказів відсутності Відповідача за вказаною адресою.

Таким чином, посилання Позивача на те, що Відповідач не знаходиться за вказаною адресою, як на підставу для припинення підприємства, є безпідставною та законодавчо не обґрунтованою.

Крім того, ОСОБА_1 був призначений керівником ТОВ «Глобал торг сервіс» з 09.10.2020 року на підставі Рішення №08-10/20 від 08.10.2020 року, яке посвідчене приватним нотаріусом Київського міського нотаріального органу Шевченком О.Г.

Позивач в своєму позові не навів жодних даних, які підтверджують, що ОСОБА_1 не здійснює управляння ТОВ «Глобал торг сервіс», або є підстави для припинення юридичної особи відповідно до ст. 55-1 ГК України.

Позивач посилається па господарські взаємовідносини Відповідача з різними контрагентами, однак не вказує які саме порушення були допущені Відповідачем, під час здійснення господарської діяльності.

Позивач не вказує, як господарська діяльність Відповідача, пов`язана з підставами для припинення юридичної особи закріпленими статтею 55-1 ГК України.

Як на підставу для припинення Відповідача, Позивач посилається на те, що Відповідачем фактично не подана податкова звітність.

Разом з тим, Відповідачем було подано податкову Декларацію з податку на прибуток підприємств за 2020 рік, що підтверджується Квитанцією №2 та податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2. Однак, Позивачем, всупереч вимог законодавства було повідомлено Відповідача в неприйнятті звітності.

Відповідно до даних електронного кабінету платника податків ТОВ «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» в 2020 році були подані такі податкові декларації з ГІДВ (копії додаються):

Січень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Лютий 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Березень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Квітень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Травень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Червень 2020 року, дана звітність була подана в паперовому вигляді безпосередньо до органу ДПС;

Липень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №40321607;

Серпень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №40322741;

Вересень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №40324091;

Жовтень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Листопад 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №;

Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виправлених помилок, за Листопад 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №45593690;

Грудень 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №.

ТОВ «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» було виконано всій обов`язок по здачі звітності з ПДВ за 2020 рік в повному обсязі.

ТОВ «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» в 2020 році були подані такі податкові декларації з податку па прибуток підприємств:

півріччя 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №3207481;

9 місяців 2020 року, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №2173430;

за 2020 рік, що підтверджується квитанцією №2, реєстраційний №3641141.

ТОВ «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» було виконано всій обов`язок по здачі звітності з податку на прибуток підприємств в 2020 році в повному обсязі.

Вище вказані декларації були подані в строки встановлені законодавством. Органи державної додаткової служби не мають зауважень щодо даних декларацій.

Ухвалою суду від 22.04.2021 розгляд справи, за клопотанням представника позивача за №20112/21 від 21.04.2021, продовжено в порядку загального позовного провадження. Підготовче засідання призначено на 20.05.2021.

30.04.2021 за вхід.№22190/21 надійшла відповідь на відзив, в якій наголошено на наступному.

З приводу зауважень Позивача щодо «наявності підприємства за юридичною адресою» повідомляємо, що Державною фіскальною службою України стосовно посадових осіб ТОВ «Глобал Торг Сервіс» (колишня назва ТОВ «ТОРНАДО 2020») здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000069 від 12.12.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.

Згідно рапорту старшого оперуповноваженого з ОВС першого оперативного відділу УПЕП ГУ ДФС в Одеській області від 18.02.2021 року співробітниками УПЕП ГУ ДФС в Одеській області були здійснені неодноразові виїзди за податковою адресою ТОВ «Глобал Торг Сервіс» (м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, буд. 76, оф. №2). Під час них виїздів встановлено, що підприємство не знаходиться за податковою адресою. Відсутні вивіски з назвою підприємства, відсутній директор та співробітники. Також відсутні будь-які ознаки здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Глобал Торг Сервіс».

З приводу зауважень Позивача щодо «неправомірності припинення юридичної особи згідно ст.55-1 Господарського кодексу України» зауважимо, що статтею 55-1 Господарського кодексу України передбачаються ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою - підприємцем. Зокрема, однією з таких законодавчо закріплених підстав для визнання реєстраційних документів недійсними є те, що підприємство «зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння на управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження».

В даному випадку є підстави вважати, що мала місце саме перереєстрація ТОВ «ТОРНАДО 2020» в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження, з наміром оформлення безтоварних операцій по придбанню та реалізації товарів (послуг), з метою формування податкової вигоди зі штучного зменшення податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки.

Окремо слід звернути увагу Суду на обставини зміни головного бухгалтера ТОВ «Глобал Торг Сервіс» (колишня назва ТОВ «Торнадо 2020») ОСОБА_2 .

Згідно отриманого листа від Державної фіскальної служби України від 21.04.2021 року №0000069, на адресу Східного МУ ДПС було направлено протокол допиту ОСОБА_2 , який було проведено в рамках кримінального провадження №0000069 від 12.12.2020 року. Згідно цього протоколу ОСОБА_2 заявляє, що немає жодного відношення до діяльності ТОВ «Торнадо 2020», ніколи не була там головним бухгалтером та будь-якою посадовою особою.

Щодо позиції Відповідача стосовно «фінансово-господарської діяльності та його господарських взаємовідносин з ризиковими контрагентами» повідомляємо, що згідно проведеного аналізу всіх підприємств постачальників та отримувачів ТМЦ (робіт, послуг) на адресу Відповідача та від ТОВ «Глобал Торг Сервіс» за період з серпня 2020 року по квітень 2021 року, встановлено, що станом на квітень 2021 року по всім отримувачам та по переважній більшості постачальників на адресу Комісіями регіональних рівнів ДПС прийняті рішення щодо їх відповідності критеріям ризиковості, згідно з Постановою КМУ №1165.

Згідно отриманого листа від Державної фіскальної служби України від 21.04.2021 року №0000069, на адресу Східного МУ ДПС було направлено протоколи допитів посадових осіб постачальників та отримувачів ТМЦ (робіт, послуг) на адресу Відповідача та від ТОВ «Глобал Торг Сервіс» (копії додаються):

директора ТОВ "Комерційна компанія "Продзапас" Мороза М.А. (постачальник);

директора та засновника ТОВ "АСАП ТРЕЙД" Балабей Я.Ф. (отримувач);

директора та засновника ТОВ "КРЕАТИВ ТОРГ" Нечая І.Є. (отримувач).

Згідно з цих протоколів, посадові особи зазначених підприємств заявляють, що вони не мали жодного відношення до діяльності цих підприємств.

Щодо зауважень Відповідача з проводу «подачі ним звітності до органів Державної податкової служби» слід зазначити, що Комісію регіонального рівня ДПС 02.11.2020 року прийнято Рішення за №100929 щодо включення ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020» () до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податків, саме за п.7 Критеріїв ризиковості платника податку Постанови №1165. Відповідно до цього пункту підприємство відноситься до категорії ризикових якщо:

«Платником податку на прибуток підприємств не подано контролюючому органу фінансової звітності за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України».

20.05.2021 за вхід.№25703/21 надійшла заява ТОВ «Глобал Торг Сервіс» про розгляд справи без його участі.

20.05.2021 за вхід.№25701/21 від ТОВ «Глобал Торг Сервіс» надійшли пояснення по справі, в яких останнім вказано, що законодавством не встановлено вимоги про обов`язкову наявність вивіски, обов`язковість цілодобового знаходження директора підприємства за адресою підприємства, а тому рапорт старшого оперуповноваженого з ОВС першого оперативного відділу УПЕП ГУ ДФС в Одеській області не є належним доказом.

Ухвалою суду від 10.06.2021 року витребувано з Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» (адреса: 65045, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, буд. 76, офіс 2, ) належним чином завірені копії:

бухгалтерської документації, яка була складена щодо господарських операцій ТОВ «Глобал Торг Сервіс» з його контрагентами (ТОВ «Беверіджиз логістик», ТОВ «КК Продзапас», ТОВ «Еліпсіс», ТОВ «ТД «Раскос», ТОВ «Асап Трейд», ТОВ «Креатив Торг», ТОВ «Інтерагро Груп», ПРАТ «ЦГЗК», АТ «ПІВДГЗК») за період з серпня 2020 року по квітень 2021 року;

документи щодо листування ТОВ "Глобал Торг Сервіс" з приводу «здійснення господарських операцій» з контрагентами (ТОВ «Беверіджиз логістик», ТОВ «КК Продзапас», ТОВ «Еліпсіс», ТОВ «ТД «Раскос», ТОВ «Асап Трейд», ТОВ «Креатив Торг», ТОВ «Інтерагро Груп», ПРАТ «ЦГЗК», АТ «ПІВДГЗК»), в тому числі, інформацію щодо узгодження обставин та місця здійснення таких операцій, а також відомості з офіційної електронної пошти підприємства за період з серпня 2020 року по квітень 2021 року;

документи щодо кадрового забезпечення підприємства ТОВ «Глобал Торг Сервіс», зокрема: належним чином завірені копії трудових книжок співробітників, наказів про прийняття на роботу та звільнення з роботи, доказів сплати податків щодо працівників, а також копії цивільно-правових договорів, укладених в період з серпня 2020 року по квітень 2021 року.

Зупинено провадження по справі за позовом Східного Міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» про припинення юридичної особи, визнання недійсними установчих документів - до 01 липня 2021 року.

01.07.2021 за вхід.№ЕП/17855/21 надійшло клопотання представника позивача про направлення судових доручень окружним адміністративним судам для допиту свідків.

У підготовче судове засідання сторони по справі не з`явились, питання про поновлення провадження у справі не розглядалось, наступне підготовче засідання призначено на 13.07.2021.

У підготовче судове засідання сторони по справі не з`явились, питання про поновлення провадження у справі не розглядалось, наступне підготовче засідання призначено на 04.08.2021.

Ухвалою суду від 04.08.2021 року, занесеною до протоколу судового засідання, провадження у справі поновлено.

Ухвалами суду від 04.08.2021 року задоволено заяву за вхід. №ЕП/17855/21 представника позивача про видачу судового доручення про збирання доказів, які направлені до Донецького окружного адміністративного суду, Кіровоградського окружного адміністративного суду, Київського окружного адміністративного суду, Запорізького окружного адміністративного суду, Житомирського окружного адміністративного суду, Волинського окружного адміністративного суду, Вінницького окружного адміністративного суду, Чернігівського окружного адміністративного суду, Львівського окружного адміністративного суду, Окружного адміністративного суду м. Києва.

Ухвалою суду від 04.08.2021 року зупинено провадження у справі до виконання судових доручень або повідомлення про неможливість їх виконання.

20.09.2021 р. за вхід.№ЕП/25414/21 надійшла ухвала Київського окружного адміністративного суду від 13.09.2021.

24.09.2021 р. за вхід.№52679/21 надійшла ухвала Донецького окружного адміністративного суду від 08.09.2021.

26.10.2021 р. за вхід.№59439/21 надійшли матеріали Волинського окружного адміністративного суду.

05.11.2021 р. за вхід.№61349/21 надійшли матеріали Житомирського окружного адміністративного суду.

10.11.2021 р. за вхід.№62444/21 надійшли матеріали Кіровоградського окружного адміністративного суду.

15.11.2021 р. за вхід.№63719/21 надійшла ухвала Окружного адміністративного суду м. Києва від 01.11.2021.

24.11.2021 р. за вхід.№65832/21 надійшли матеріали Вінницького окружного адміністративного суду.

13.12.2021 р. за вхід.№70507/21 надійшли матеріали Донецького окружного адміністративного суду.

14.02.2022 р. за вхід.№9133/22 надійшли матеріали Запорізького окружного адміністративного суду.

01.03.2024 року а вхід.№ЕС/8646/24 надійшло клопотання представника позивача про поновлення провадження у справі.

Призначено підготовче засідання на 28.03.2024 року об 11:00 годині.

28.03.2024 року до суду за вхід. №ЕС/12896/24 надійшло клопотання представника Позивача про відкладення розгляду справи.

У підготовчому засіданні 28.03.2024 року питання щодо поновлення провадження по справі не розглядалося, розгляд справи відкладено на 14.05.2024 року на 11:00 годину.

У підготовчому засіданні 14.05.2024 року питання щодо поновлення провадження по справі не розглядалося, у зав`язку із знаходженням судді у відпустці розгляд справи відкладено на 27.05.2024 року на 12:00 годину.

У підготовчому засіданні 27.05.2024 року питання щодо поновлення провадження по справі не розглядалося, розгляд справи відкладено на 20.06.2024 року на 12:00 годину.

У підготовчому засіданні 20.06.2024 року питання щодо поновлення провадження по справі не розглядалося, у зв`язку із відключенням світла згідно графіку розгляд справи відкладено на 09.07.2024 року на 12:00 годину.

У підготовчому засіданні 09.07.2024 року питання щодо поновлення провадження по справі не розглядалося, розгляд справи відкладено на 17.09.2024 року на 12:00 годину.

Ухвалою суду від 17.09.2024 року із занесенням до протоколу підготовчого засідання поновлено провадження по справі.

Ухвалою суду від 17.09.2024 року закрито підготовче провадження по справі та призначено розгляд справи по суті у цей же день.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ

На податковому обліку в Східному Міжрегіональному управлінні Державної податкової служби по роботі з великими платниками податків з 01.01.2021 року перебуває ТОВ «ГЛОБАЛ ТОРГ СЕРВІС» () (попередні назви ТОВ «ТОРНАДО 2020», ТОВ "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020»), яке відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань зареєстровано за адресою: Україна, 65045, Одеська область, м. Одеса, вулиця Велика Арнаутська, 76, офіс 2.

За результатами здійснення заходів податкового контролю встановлено, що ТОВ «ТОРНАДО 2020» відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних (далі - ЄРПН) здійснюється реалізація товарів з ознаками підміни товарної номенклатури. Так, Відповідачем у період з 01.01.2020 року по 05.01.2021 року в системі електронного адміністрування податку на додану вартість (СЕА ПДВ) сформовано ліміт на загальну суму ПДВ 18,7 млн. гри. за рахунок реєстрації податкових накладних на придбання продуктів харчування, утому числі:

у ТОВ «БЕВЕРІДЖИЗ ЛОГІСТИК» () задекларовано придбання кока-коли на суму 10,8 млн. грн.;

у TOB «КК «ПРОДЗАПАС»» () задекларовано придбання сметани, молока, сиру на суму 2,7 млн. грн.;

у ТОВ «ЕЛЛІПСІС» () задекларовано придбання пива, горілки, вина на суму 2,2 млн. грн.;

у ТОВ «ТД «РАСКОС»» () задекларовано придбання сметани, молока, вершків на суму 1,9 млн. грн.

У подальшому, за рахунок сформованого ліміту Відповідачем здійснено реєстрацію податкових накладних на адресу інших суб`єктів господарювання з надання послуг, відмінних від придбаних товарів, у тому числі:

на адресу ТОВ «АСАП ТРЕЙД» () задекларовано реалізацію послуг «складальні роботи по виготовленню комплектів, Емульсія Elastofalt Spraykote, розміщення реклами на зовнішніх носіях за договором, укомплектування колісних пар буксовими вузлами» на загальну суму ПДВ 6,6 млн. грн.;

на адресу ТОВ «КРЕАТИВ ТОРГ» () задекларовано реалізацію послуг «складальні роботи по виготовленню комплектів, гранула поліетиленова ПВД, диск з накладками із фрикційного матеріалу, будівельно-монтажні роботи з капітального ремонту» на загальну суму ПДВ 4,4 млн. грн.;

на адресу ТОВ «ІНТЕРАГРО ГРУП» () задекларовано реалізацію послуг «складальні роботи по виготовленню комплектів, організація послуг висушування деревини, насіння соняшника, гранула поліетиленова ПВД» на загальну суму ПДВ 4,1 млн. грн.;

на адресу ПРАТ «ЦГЗК» (ЄДРПОУ 190977) задекларовано реалізацію послуг «охоронні послуги, послуга розширення модулю обліку витрат палив, послуга впровадження обліку витрат палива, виконання будівельно-монтажних робіт по модернізації» на загальну суму ПДВ 1,8 млн. грн.;

на адресу АТ «ПІВДГЗК» (ЄДРПОУ 191000) задекларовано реалізацію послуг «охоронні послуги, послуги з обслуговування розплідника, здійснення заходів по спостереженню» на загальну суму ПДВ 1,4 млн. грн.

Згідно з наявною інформацією, Державною фіскальною службою України стосовно посадових осіб ТОВ "ТОРНАДО 2020" здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000069 від 12.12.2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною п`ятою статті 27, частиною третьою статті 212 Кримінального кодексу України.

Відповідно до рапорту старшого оперуповноваженого з ОВС першого оперативного відділу УПЕП ТУ ДФС в Одеській області від 18.02.2021 року співробітниками УПЕП ГУ ДФС в Одеській області були здійснені неодноразові виїзди за податковою адресою ТОВ «ТОРНАДО 2020» (), а саме: м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, буд. 76, офіс №2 та встановлено, що підприємство не знаходиться за податковою адресою. Вивіски з назвою підприємства ТОВ «ТОРНАДО 2020» відсутні, співробітники та директор підприємства гр. ОСОБА_1 , за вказаною адресою не знаходяться та будь-які ознаки здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТОРНАДО 2020» за вказаною адресою відсутні.

Контактні телефони надані орендодавцем гр. ОСОБА_3 ( НОМЕР_1 та НОМЕР_2 не є дійсними.

ОСОБА_1 (директор) зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

З 11.01.2021 року ОСОБА_1 також є і головним бухгалтером ТОВ «ТОРНАДО 2020», тоді як за результатами звірки з ДРФО ОСОБА_1 має «розбіжності в ПІБ». Зокрема, особою, що має право підпису є ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3 , місце реєстрації АДРЕСА_2 ).

Розмір статутного капіталу Відповідача становить 2,8 тис. грн., а відповідно до балансу за 2020 рік залишкова вартість основних засобів складає 2,6 тис. грн. Згідно звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за грудень 2020 року облікова кількість штатних працівників - 14 осіб, загальна сума нарахованої заробітної плати - 19750 грн., середня заробітна плата - 1411 грн.

У Звіті про фінансовий результат за 2020 рік задекларований загальний дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) в сумі 107 014 тис. грн., тоді як фінансовий результат до оподаткування (прибуток) дорівнює лише 8 тис. грн.

ТОВ «ТОРНАДО 2020» фактично не подає податкову звітність контролюючому органу, оскільки:

податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2020 рік ТОВ «ТОРНАДО 2020», надана до контролюючого органу, не визнана податковою звітністю;

податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2020 року ТОВ «ТОРНАДО 2020», надана до контролюючого органу, не визнана податковою звітністю.

Також на адресу ТОВ «ТОРНАДО 2020» у листопаді 2020 року в ЄРПН не реєструвалися податкові накладні з номенклатурою «Складальні роботи по виготовленню комплектів основних елементів для виробництва панелей датчиків тиску згідно договору №1208-001/20 від 12.08.2020 року», які в подальшому були вказані в податкових накладних, виписаних на адресу НП «НАУКОВО- ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО «КВАЗАР»», тоді як за даними ЄРПН на адресу ТОВ «ТОРНАДО 2020» у листопаді 2020 року зареєстровані податкові накладні з номенклатурою товару: «Чай, кофе, сік та безалкогольні напої в широкому асортименті».

ТОВ «Глобал Торг Сервіс» () створено шляхом перереєстрації та внесення змін до інших суб`єктів господарювання:

безпосередньо ТОВ «Глобал Торг Сервіс» () створене шляхом зміни назви з ТОВ «Торнадо 2020» (), у зв`язку з чим 16.02.2021 року до ЄДР внесено зміни (основний вид діяльності згідно КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля);

ТОВ «Торнадо 2020» () створено шляхом зміни назви з ТОВ «Охоронне агентство «Торнадо 2020» (), у зв`язку з чим 20.11.2020 року до ЄДР внесено зміни (основний вид діяльності згідно КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля);

ТОВ «Охоронне агентство «Торнадо 2020» створене шляхом перереєстрації ТОВ «Охоронне агентство «Барс» (), у зв`язку з чим 22.06.2020 року до ЄДР внесено зміни (основний вид діяльності згідно КВЕД 80.10 - діяльність приватних охоронних служб).

На підприємстві відбулась зміна:

засновників:

22.06.2020 - змінено засновника - ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_3 , адреса АДРЕСА_2 );

20.10.2020 - змінено засновника - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ), адреса: АДРЕСА_3 ;

керівного складу:

22.06.2020 - змінено керівника - ОСОБА_4 (РНОКПП - НОМЕР_3 , адреса - АДРЕСА_2 );

20.10.2020 - змінено керівника - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 ), адреса: АДРЕСА_3 ;

20.11.2020 - змінено головного бухгалтера з ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) на ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 );

11.01.2021 р. змінено головного бухгалтера з ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_6 ) на ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 );

юридичної (податкової) адреси місця реєстрації:

22.06.2020 - АДРЕСА_4 ;

20.10.2020 - Одеська область, 65045, м. Одеса, Приморський район, вул. Велика Арнаутська, буд. 76, офіс 2.

ОСОБА_2 була головним бухгалтером на ТОВ «Торнадо 2020» в період з 20.11.2020 року по 11.01.2021 року. За цей період часу, згідно Єдиного реєстру податкових накладних, на адресу ТОВ «Торнадо 2020» було виписано податкових накладних (які зареєстровані) на суму 150,9 млн. грн., в т.ч. ПДВ - 25,2 млн. грн.

Натомість, судом встановлено, що згідно отриманого листа від Державної фіскальної служби України від 21.04.2021 року №0000069, на адресу Східного МУ ДПС було направлено протокол допиту ОСОБА_2 , який було проведено в рамках кримінального провадження №0000069 від 12.12.2020 року. Згідно цього протоколу ОСОБА_2 заявляє, що немає жодного відношення до діяльності ТОВ «Торнадо 2020», ніколи не була там головним бухгалтером та будь-якою посадовою особою.

Згідно даних ЄРПН з липня по вересень 2020 року ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020» () не здійснювало господарську діяльність з надання послуг охорони та не проводило реєстрацію податкових накладних.

З жовтня 2020 року підприємство почало реєструвати податкові накладні та надавати відомості про різні об`єкти оподаткування (форма 20-ОПП), які в свою чергу за даними ЄРПН не придбавались та не отримувались в оренду (суборенду).

На момент здійснення перереєстрації (червень 2020) ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «БАРС» в ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020» рахувався залишок ліміту для реєстрації податкових накладних на суму ПДВ 4477702,33 грн., який було сформовано ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «БАРС» за рахунок придбання субпідрядних робіт з надання охоронних послуг, послуг з розміщення реклами, ТМЦ (системи відеоспостереження, комплектуючі до них, спецодяг тощо).

Зазначене надало можливість ТОВ «ТОРНАДО 2020» зареєструвати у жовтні 2020 року податкові накладні за серпень - жовтень 2020 року, видані ТОВ «КРЕАТИВ ТОРГ», для оформлення реалізації товарно-матеріальних цінностей невстановленого походження на загальну суму ПДВ 4477436,85 грн.

В подальшому у листопаді - грудні 2020 року податковий кредит ТОВ «Торнадо 2020» формується за рахунок придбання ТМЦ невстановленого походження на загальну суму ПДВ 26 824 414,91 грн.: ТОВ «Беверіджис логістік» (код 42162768), ТОВ «Елліпсіс» (код 42103807), ТОВ «Комерційна компанія «Продзапас» (код 43192924); ТОВ «Торгівельний дім «Раскос» (код 43291456), ТОВ «Букотранском» (перереєстроване на ТОВ «Хоші Україна» (код 40884997), ТОВ «Мегатрейд ТД» (код 43087341), ТОВ «Хілдон» (код 43132231).

Зазначене в свою чергу в подальшому надало можливість ТОВ "ТОРНАДО 2020» (попередня назва ТОВ "ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020») зареєструвати у грудні 2020 - січні 2021 року податкові накладні для оформлення реалізації товарно-матеріальних цінностей невстановленого походження на загальну суму ПДВ 31846129,12грн.: ПП "АЛІС" (код 22047344), ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНА КОРПОРАЦІЯ "НАША МАРКА" (код 31442745), ТОВ "ІНТЕРАГРО ГРУП" (код 39429003), ТОВ "АСАП ТРЕЙД" (код 39452205), ТОВ "МЕТОДИКА- ПРО" (код 39543792), ТОВ "ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО "ЛОСФОРТ" (код 43436080), ТОВ "Виробнича фірма "Сіріус" (код 34675944), ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО "ЛАУР БІГЛЬ" (код 42905332), неплатника ПДВ.

Офісом великих платників податків ДПС відповідно до Постанови КМУ від 11.12.2019 №1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» за результатами проведеного автоматизованого моніторингу по ТОВ «ТОРНАДО 2020» () прийнято Рішення від 02.11.2020 року за №100929 щодо включення ТОВ «ОХОРОННЕ АГЕНСТВО «ТОРНАДО 2020» () до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податків.

Відділом податкового адміністрування підприємств паливно-енергетичного комплексу управління податкового адміністрування підприємств виробничої сфери Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків складено узагальнену податкову інформацію по ТОВ "ТОРНАДО 2020» - вигодоформуючому суб`єкту («податковій ямі») за звітний період декларування ПДВ жовтень-грудень 2020 року та реєстрації податкових накладних за період жовтень 2020 року - січень 2021 року від 12.02.2021 №1058/32-00-04-02-01-37452622.

РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ВИСНОВКИ СУДУ

Відповідно п.п. 20.1.37 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України (далі - ПК України) контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення фізичною особою-підприємцем діяльності та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб`єктів господарювання.

Зазначена норма кореспондується з п.67.2 ст. 67 ПК України, відповідно до якого контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо: припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців; відміни державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців; скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

Законом України від 02.12.2010 №2756-VІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв`язку з прийняттям Податкового кодексу України» доповнено Господарський кодекс України (далі - ГК України) статтею 55 1 «Фіктивна діяльність суб`єкта господарювання» в зв`язку з чим передбачене п. 67.2 ст. 67 ПК України право, може бути реалізоване контролюючим органом шляхом одночасного застосування норм вказаної статті ГК України.

Статтею 42 ГК України визначено, що підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно ст. 55-1 ГК України, ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою-підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними: зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи; незареєстровано у державних органах, якщо обов`язок реєстрації передбачено законодавством; зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження; зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Припинення суб`єкта господарювання здійснюється відповідно до закону (ст. 59 ГК України).

Відносини, що виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб, їхньої символіки (у випадках, передбачених законом), громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб-підприємців регулює Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 за № 755-IV (далі - Закон №755-IV).

Згідно п.4 ч.1 ст.1 Закону №755-IV, державна реєстрація юридичних осіб, громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб-підприємців (далі - державна реєстрація) - офіційне визнання шляхом засвідчення державою факту створення або припинення юридичної особи, громадського формування, що не має статусу юридичної особи, засвідчення факту наявності відповідного статусу громадського об`єднання, професійної спілки, її організації або об`єднання, політичної партії, організації роботодавців, об`єднань організацій роботодавців та їхньої символіки, засвідчення факту набуття або позбавлення статусу підприємця фізичною особою, зміни відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, про юридичну особу та фізичну особу-підприємця, а також проведення інших реєстраційних дій, передбачених цим Законом.

Пунктом 7 частини 1 статті 4 Закону № 755-IV визначено, що державна реєстрація базується на принципі об`єктивності, достовірності та повноти відомостей у Єдиному державному реєстрі.

Згідно п. 2 ч.1 ст. 25 Закону № 755-IV, державна реєстрація та інші реєстраційні дії проводяться, зокрема, на підставі судових рішень, що набрали законної сили та тягнуть за собою зміну відомостей в Єдиному державному реєстрі, а також що надійшли в електронній формі від суду або державної виконавчої служби відповідно до Закону України "Про виконавче провадження" щодо припинення юридичної особи, що не пов`язано з банкрутством юридичної особи.

Відповідно до п.2 ч.6 ст. 25 Закону №755-IV, спрощена процедура державної реєстрації припинення юридичної особи шляхом її ліквідації проводиться, зокрема, на підставі судового рішення про припинення юридичної особи, не пов`язаного з банкрутством юридичної особи, якщо таке рішення прийнято судом після 1 липня 2004 року, і в разі якщо голова ліквідаційної комісії з припинення юридичної особи або ліквідатор юридичної особи протягом трьох років з дати оприлюднення повідомлення про постановлення судового рішення про припинення юридичної особи, не пов`язаного з банкрутством юридичної особи, не надав суб`єкту державної реєстрації документи, необхідні для державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації.

Засновники (учасники) юридичної особи несуть відповідальність за відповідність установчих документів законодавству, а також за відповідність перекладу тексту документів у випадках, визначених пунктом 1 частини першої статті 15 цього Закону. Особи, винні у внесенні до установчих документів або інших документів, що подаються для державної реєстрації, завідомо неправдивих відомостей, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність, встановлену законом (ч.ч.3, 4 ст.35 Закону №755-IV).

Підпунктом 19-1.1.45 пункту 19-1.1 статті 19 ПК України передбачено, що контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством.

Контролюючі органи мають право, в тому числі, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи (пп. 20.1.37 п.20.1 ст. 20 ПК України).

Відповідно до п.8 ч.1 ст. 15 Закону № 755-IV, установчий документ юридичної особи, положення, регламент, список суддів постійно діючого третейського суду, статут (положення) громадського формування, що не має статусу юридичної особи, договір (декларація) про створення сімейного фермерського господарства повинен містити відомості, передбачені законодавством, та відповідати законодавству.

Отже, суд приходить до висновку, що у разі виявлення ознак фіктивності суб`єкта господарювання (підприємництва) контролюючий орган вправі звернутися до суду з позовом про припинення юридичної особи.

Крім того, ст. 55-1 ГК України містить ознаки (критерії), за якими юридична особа чи діяльність фізичної особи-підприємця можуть бути визнані фіктивними, тобто такими, в яких зовнішня організаційно-правова форма не відповідає її суті та меті створення. Ознаки фіктивності мають бути доведені належними, допустимими і достовірними доказами.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 05.02.2019 у справі № 826/25343/15 (№ К/9901/31854/18).

Відповідно ч. 5 ст. 242 Кодексу адміністративного судочинства України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Із урахуванням фактичних обставин справи позивачем визначено таку ознаку фіктивності, що дає підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи (в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними), як реєстрація (перереєстрація) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження.

З метою з`ясування дійсного наміру відповідача провадити фінансово-господарську діяльність, судом направлені судові доручення для допиту посадових осіб контрагентів.

При цьому, при розгляді справи відповідачем не надано жодних первинних документів для підтвердження здійснення господарських операцій.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Донецького окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідків:

ОСОБА_6 (директор та бухгалтер ТОВ «Беверіджиз Логістік»),

ОСОБА_7 (директор ПП «Аліс» з 05.10.2020 року).

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 01.12.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про неможливість виконання поставленого доручення через неявку викликаних осіб до судового засідання для здійснення їхнього допиту, причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

Отже, неможливим є підтвердження обставин співпраці ТОВ "Беверіджиз Логістік" та ПП "Аліс" з ТОВ «Глобал Торг Сервіс».

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Вінницького окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідків:

ОСОБА_8 (бухгалтер ТОВ «Ринкард-Україна»);

ОСОБА_9 (бухгалтер ТОВ «Методика ПРО» з 18.09.2020 року).

Ухвалою Вінницького окружного адміністративного суду від 09.11.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про неможливість виконання поставленого доручення через неявку викликаних осіб до судового засідання для здійснення їхнього допиту, причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

Проте, ОСОБА_9 в письмових поясненнях заявив про повну непричетність до господарської діяльності ТОВ «Методика ПРО».

Отже, неможливим є підтвердження обставин співпраці ТОВ «Ринкард-Україна» та ТОВ «Методика ПРО» з ТОВ «Глобал Торг Сервіс».

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Окружного адміністративного суду міста Києва з судовим дорученням щодо допиту у якості свідків:

ОСОБА_10 (директор ТОВ «Хілдон» з 09.03.2021 року);

ОСОБА_11 (директор ПП «Аліс» з 18.09.2020 року до 05.10.2020 року).

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 01.11.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про часткове виконання доручення (допит свідка ОСОБА_10 ) та неявку до судового засідання для здійснення допиту ОСОБА_11 , причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

Досліджуючи звукозапис судового засідання з допитом свідка ОСОБА_10 , судом встановлено, що ОСОБА_10 обов`язки директора ТОВ «Хілдон» сам не виконував, іноді просто ставив підписи на якихось документах, хто здійснював реєстрацію податкових накладних не знає, як матеріальна-технічна база наявна у підприємства не знає, хто і кому поставляв товари також не знає.

Отже, неможливим є підтвердження обставин співпраці ТОВ «Хілдон» та ПП «Аліс» з ТОВ «Глобал Торг Сервіс».

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Київського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідка:

ОСОБА_12 - бухгалтера ТОВ «Хілдон».

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 13.09.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про призначення судового засідання на 12.10.2021. Про результати виконання судового доручення Одеський окружний адміністративний суд не повідомлено.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Львівського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідка:

ОСОБА_13 - бухгалтера ТОВ «Торговельна корпорація «Наша марка».

Інформація про виконання судового доручення від Львівського окружного адміністративного суду не надходила.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Чернігівського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідків:

ОСОБА_14 - директора та бухгалтера ТОВ «Методика-Про» з 09.09.2020 року;

ОСОБА_15 - директора та бухгалтера ТОВ «Методика-Про» до 18.09.2020 року.

Інформація про виконання судового доручення від Чернігівського окружного адміністративного суду не надходила.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Волинського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідка:

ОСОБА_16 - директора та бухгалтера ТОВ «Хілдон» до 09.03.2021 року.

Досліджуючи протокол допиту свідка від 12.10.2021 ОСОБА_16 , судом встановлено, що ОСОБА_16 на посаді директора близько 2 років назад, виконував обов`язки бухгалтера, звітність подавав особисто, фірму продав у березні 2021 року, станом на час допиту відношення до фірми не має, які угоди укладав не пам`ятає, до березня 2021 року фірма здійснювала продаж транспортних засобів. Щодо взаємовідносин з ТОВ «Глобал Торг Сервіс» свідок пояснив, що товар на ТОВ «Глобал Торг Сервіс» не поставлявся, з підприємством не співпрацював.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Житомирського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідків:

ОСОБА_17 - директор ТОВ «Ринкард-Україна»;

ОСОБА_18 - бухгалтера ПП «АЛІС».

Ухвалою Житомирського окружного адміністративного суду від 19.10.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про неможливість виконання доручення щодо допиту ОСОБА_17 , причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

Досліджуючи звукозапис протоколу допиту свідка від 19.10.2021 ОСОБА_18 , судом встановлено, що свідок наразі на підприємстві не працює, про ТОВ «Глобал Торг Сервіс» не знає.

Отже, неможливим є підтвердження обставин співпраці ТОВ «Ринкард-Україна» та ПП «Аліс» з ТОВ «Глобал Торг Сервіс».

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Запорізькому окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідка:

ОСОБА_19 - бухгалтера ТОВ «Беверіджиз Логістік».

Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 10.12.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про неможливість виконання поставленого доручення через неявку викликаної особи до судового засідання для здійснення її допиту, причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2021 року було задоволено клопотання Східного МУ ДПС та здійснено звернення до Кіровоградського окружного адміністративного суду з судовим дорученням щодо допиту у якості свідка:

ОСОБА_20 - директора ТОВ «Торговельна корпорація «Наша марка».

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 03.11.2021 року було повідомлено Одеський окружний адміністративний суд про неможливість виконання поставленого доручення через неявку викликаної особи до судового засідання для здійснення її допиту, причому заходи, вжиті Національною поліцією України для їхнього розшуку та доставки до судового засідання, не мали успіху.

При оцінці обставин господарських операцій обов`язковою вимогою є складання і підписання первинних документів уповноваженими на це особами. У разі складання або підписання первинного документа неуповноваженою особою або такою особою, що заперечує свою участь у його складанні чи підписанні, такий документ втрачає юридичну силу, що прямо випливає з вимог абзацу дев`ятого частини другої статті 9 Закону №996-XIV.

Як вбачається з допитів свідків ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_16 та ОСОБА_18 , вони, як посадові особи ТОВ «Методика ПРО», ТОВ «Хілдон», ПП «Аліс», господарських правовідносин з ТОВ «Глобал Торг Сервіс» не мали.

Суд також погоджується з доводами позивача, що добросовісний платник податків зобов`язаний забезпечити виконання судового рішення та з`явитися на допит до судової установи, чого не було забезпечено посадовими особами:

ОСОБА_6 (директор та бухгалтер ТОВ «Беверіджиз Логістік»),

ОСОБА_7 (директор ПП «Аліс» з 05.10.2020 року),

ОСОБА_8 (бухгалтер ТОВ «Ринкард-Україна»),

ОСОБА_11 (директор ПП «Аліс» з 18.09.2020 до 05.10.2020 року),

ОСОБА_17 - директор ТОВ «Ринкард-Україна»;

ОСОБА_19 - бухгалтера ТОВ «Беверіджиз Логістік».

ОСОБА_20 - директора ТОВ «Торговельна корпорація «Наша марка».

Стандарт доведення поза розумним сумнівом означає, що сукупність обставин справи, встановлена під час судового розгляду, виключає будь-яке інше розумне пояснення події, яка є предметом судового розгляду.

В даній справі є підстави вважати, що мала місце саме перереєстрація ТОВ «ТОРНАДО 2020» в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження, з наміром оформлення безтоварних операцій по придбанню та реалізації товарів (послуг), з метою формування податкової вигоди зі штучного зменшення податкових зобов`язань.

Решта доводів та заперечень сторін висновків суду по суті заявлених позовних вимог не спростовують. Слід зазначити, що згідно практики Європейського суду з прав людини та зокрема, рішення у справі «Серявін та інші проти України» від 10 лютого 2010 року, заява 4909/04, відповідно до п.58 якого суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються.

Згідно з ч.1 ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

При розв`язанні спору, суд зважає на практику Європейського суду з прав людини щодо застосування ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 року (далі за текстом - Конвенція; рішення від 21.01.1999 року у справі "Гарсія Руїз проти Іспанії", від 22.02.2007 року у справі "Красуля проти Росії", від 05.05.2011 року у справі "Ільяді проти Росії", від 28.10.2010 року у справі "Трофимчук проти України", від 09.12.1994 року у справі "Хіро Балані проти Іспанії", від 01.07.2003 року у справі "Суомінен проти Фінляндії", від 07.06.2008 року у справі "Мелтекс ЛТД (MELTEX LTD) та Месроп Мовсесян (MESROP MOVSESYAN) проти Вірменії") і тому надав оцінку усім обставинам справи, котрі мають юридичне значення для правильного вирішення спору, та дослухався до усіх аргументів сторін, які ясно і чітко сформульовані та здатні вплинути на результат вирішення спору.

Керуючись ст.ст. 2-9, 242, 246, 250, 251, 255, 293-297 КАС України, суд,

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Східного Міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» про визнання недійсними установчих документів та припинення юридичної особи - задовольнити частково.

Скасувати державну реєстрацію установчих документів Товариства з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» ().

Припинити юридичну особу Товариство з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» ().

В решті позовних вимог - відмовити.

Рішення набирає законної сили згідно ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст. 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Східне Міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (адреса: 49600, м. Дніпро, вул. Олександра Поля, 57, , електронна пошта: )

Товариство з обмеженою відповідальністю «Глобал Торг Сервіс» (адреса: 65045, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, буд. 76, офіс 2, , електронна пошта: )

Головуючий суддя Нінель ПОТОЦЬКА