Справа № 420/21626/24
Суддя: Стефанов С.О.
Дата ухвалення: 2024-09-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стефанова С.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В :

До Одеського окружного адміністративного суду 09 липня 2024 року надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 в якому позивач, з урахуванням заяви про виправлення описки, просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) , суму заборгованості:

- по військовому збору, що сплачується за результатами річного декларування 406 грн. 90 коп. на бюджетний рахунок UA0015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Одеська обл./11011001;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 4 886 грн 10 коп на бюджетний рахунок , банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Одеській області/отг с. Знам`янка/11010500.

Адміністративний позов мотивовано наступним

Позивач зазначає, що станом на дату звернення до суду, відповідно до розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість фізичної особи платника податків ОСОБА_1 перед бюджетом становить 5 293 грн. 00 коп.

Позивач вказує, що заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті:

- нараховання платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє від 13.03.2017 року в сумі 61,00 гривня.

- зменшено борг минулих років згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє від 13.03.2017 року по платіжному дорученню Nє 5013269SB від 30.07.2018 року в сумі 61,00 гривня.

- платнику була нарахована пеня згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє від 13.03.2017 року у розмірі 7 грн., 33 коп. згідно статті 129 Податкового Кодексу України.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє2137 від 28.03.2018 року в сумі 61,00 грн.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє3499 від 02.05.2019 року в сумі 106,50 грн.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє3447 від 23.06.2020 року в сумі 102,73 грн.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи Nє2134 від 06.06.2022 року в сумі 129,34 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, виникла в результаті:

- нарахувано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року 6 сумі 735,00 гривень.

- зменшено борг минулих років згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року по платіжному дорученню №5013268SB від 30.07.2018 року в сумі 735,00 гривень.

- платнику була нарахована пеня згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року у розмірі 88 грн., 27 коп. згідно статті 129 Податкового Кодексу України.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №2137 від 28.03.2018 року 6 сумі 735,00 грн.

- нараховано платнику самостійно осново податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №3499 від 02.05.2019 року в сумі 1 278 грн.

Таким чином, враховуючи те, що несплата коштів до бюджету завдає шкоди інтересам держави, керуючись пп.191.1.22. п.191.1 ст.191, пп.20.1.34. п.20.1. ст.20, п.95.1, п.95.2, п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України, позивач просить стягнути суму податкового боргу в загальному розмірі 5 293 грн. 00 коп.

Процесуальні дії у справі та клопотання учасників справи

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 15 липня 2024 року прийнято позовну заяву до розгляду. Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами в порядку ст.262 КАС України.

Згідно бази даних Державного реєстру фізичних осіб позивачка зареєстрована за адресою проживання АДРЕСА_1 ( АДРЕСА_2 )

Копія ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 15 липня 2024 року про відкриття провадження по справі була направлена рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу фізичної особи платника податків ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_2 .

Відповідно до результатів відстеження руху поштової кореспонденції за трекінгом 2, зазначеного в реєстрі поштових відправлень Одеського окружного адміністративного суду, отриманих з офіційного сайту АТ «Укрпошта», направлена на адресу ОСОБА_1 кореспонденція вручена особисто 27.07.2024 року.

Копія ухвали про прийняття справи до провадження була розміщена на сайті Судова влада України, Одеський окружний адміністративний суд (https://adm.od.court.gov.ua/sud1570/) та оприлюднена в Єдиному державному реєстрі судових рішень.

Відповідач відзив на позовну заяву, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслав. У відповідності до частини 4 статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Станом на 18 вересня 2024 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалися позовні вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Обставини справи встановлені судом

ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у Головного управління ДПС в Одеській області та згідно бази даних Державного реєстру фізичних осіб (лист ГУ ДПС в Одеській області від 12.05.2023 року №448/15-32-69) зареєстрована за адресою проживання АДРЕСА_1 .

Відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість фізичної особи платника податків ОСОБА_1 перед бюджетом станом на 10.08.2024 року становить 5 293,00 грн..

Заборгованість з військового збору, з військового збору, що сплачується фізичними

особами за результатами річного декларування виникла на підставі нарахування:

- згідно - податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року в сумі 61,00 гривня;

- зменшено борг минулих років згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року по платіжному дорученню № 5013269SB від 30.07.2018 року в сумі 61,00 гривня;

- платнику була нарахована пеня згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року у розмірі 7 грн., 33 коп. згідно статті 129 Податкового Кодексу України;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №2137 від 28.03.2018 року в сумі 61,00 грн;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №3499 від 02.05.2019 року в сумі 106,50 грн;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №3447 від 23.06.2020 року в сумі 102,73 грн;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №2134 від 06.06.2022 року в сумі 129,34 грн.

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті нарахування:

- згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року 6 сумі 735,00 гривень;

- зменшено борг минулих років згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року по платіжному дорученню №5013268SB від 30.07.2018 року в сумі 735,00 гривень;

- платнику була нарахована пеня згідно податкової декларації про майновий стан і доходи № від 13.03.2017 року у розмірі 88 грн., 27 коп. згідно статті 129 Податкового Кодексу України;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №2137 від 28.03.2018 року 6 сумі 735,00 грн;

- нараховано платнику самостійно основного податку за рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи №3499 від 02.05.2019 року в сумі 1 278 грн.

Відомості щодо оскарження податкових повідомлень-рішень № від 12.02.2018 року на суму 27 892,61 грн., № від 12.02.2018 року на суми 334 711,39 грн.; №4 від 12.08.2108 року на суму 170,00 грн. відсутні.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ф» №166241-54 від 19.09.2019 року (а.с.26), яка була направлена відповідачці та вручена особисто 03.12.2019 року, що підтверджується довідкою Ф.119 (а.с.26.

Згідно податкової вимоги форми «Ф» №166241-54 від 19.09.2019 року за відповідачкою рахується податковий борг у сумі 301,20 грн.

Податкова вимога форми «Ф» №166241-54 від 19.09.2019 року, відповідачкою не оскаржувалася, не є скасованою, зміненою або відкликаною, а тому - є узгодженою.

У встановлений Податковим кодексом України строк, відповідачем самостійно узгоджену суму податкового зобов`язання не сплачено, у зв`язку з чим, Головне управління ДПС в Одеській області звернулось до суду з даною позовною заявою.

Релевантні джерела права та висновки суду

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі ПК України).

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Згідно п.15.1. ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 16.1.4. п.16.1. ст.16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.56.11. ст.56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно п.57.1. ст.57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України, «грошове зобов`язання платника податків» - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Правовими положенням пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 ПК України.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.4 ст.59 Податкового кодексу України).

Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст.87 ПК України. Крім того, в силу приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 30 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

Таким чином, враховуючи положення ст. 251 КАС України, яка визначає порядок вручення судового рішення, беручи до уваги, що податкова вимога форми «Ф» №166241-54 від 19.09.2019 року. відповідачкою не оскаржена, доказів погашення податкового боргу у сумі 5 293,00 грн до суду не надано та, в цілому, не визначено у будь-який зручний спосіб власну позицію щодо заявлених позовних вимог, суд вважає позов Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Розподіл судових витрат

З огляду на задоволення позовних вимог та згідно з вимогами статті 139 КАС України, судові витрати на користь позивача не підлягають стягненню, оскільки він є суб`єктом владних повноважень.

Керуючись ст.ст.2, 6-10, 77, 90, 139, 250, 251, 255, 257, 258, 263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) , суму заборгованості:

- по військовому збору, що сплачується за результатами річного декларування 406 грн.90 коп. на бюджетний рахунок , банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , отримувач коштів ГУК в Одеській області/Одеська обл./11011001;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 4 886 грн 10 коп на бюджетний рахунок , банк отримувача Казначейство України (ЕАП), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Одеській області/отг с. Знам`янка/11010500.

Рішення набирає законної сили згідно ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 та п.15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржено, згідно ст.295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).

Відповідач: фізична особа платник податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя С.О. Cтефанов