Справа № 420/11017/24
Суддя: Бездрабко О.І.
Дата ухвалення: 2024-08-29 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 серпня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ОВІ-ДИСТРИБУШН" до Головного управління ДПС в Одеській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (далі - позивач) звернулося з позовною заявою до Головного управління ДПС в Одеській області (далі - відповідач-1), Державної податкової служби України (далі - відповідач-2), в якій просить:

- визнати протиправним та скасувати наступні рішення Головного управління ДПС в Одеській області про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригувань в Єдиному реєстрі податкових накладних: 1) № 10379437/38352380 від 16.01.2024 року, 2) № 10379423/38352380 від 16.01.2024 року, 3) № 10379431/38352380 від 16.01.2024 року, 4) № 10379562/38352380 від 16.01.2024 року, 5) № 10379581/38352380 від 16.01.2024 року, 6) № 10379586/38352380 від 16.01.2024 року, 7) № 10379597/38352380 від 16.01.2024 року, 8) № 10379486/38352380 від 16.01.2024 року, 9) № 10379610/38352380 від 16.01.2024 року, 10) № 10379430/38352380 від 16.01.2024 року, 11) № 10379433/38352380 від 16.01.2024 року, 12) № 10379440/38352380 від 16.01.2024 року, 13) № 10379441/38352380 від 16.01.2024 року, 14) № 10379404/38352380 від 16.01.2024 року, 15) № 10379405/38352380 від 16.01.2024 року, 16) № 10379406/38352380 від 16.01.2024 року, 17) № 10379409/38352380 від 16.01.2024 року, 18) № 10379576/38352380 від 16.01.2024 року, 19) № 10379583/38352380 від 16.01.2024 року, 20) № 10379595/38352380 від 16.01.2024 року, 21) № 10379593/38352380 від 16.01.2024 року, 22) № 10379609/38352380 від 16.01.2024 року, 23) № 10379607/38352380 від 16.01.2024 року, 24) № 10379416/38352380 від 16.01.2024 року, 25) № 10379415/38352380 від 16.01.2024 року, 26) № 10379420/38352380 від 16.01.2024 року, 27) № 10379413/38352380 від 16.01.2024 року, 28) № 10379412/38352380 від 16.01.2024 року, 29) № 10379414/38352380 від 16.01.2024 року, 30) № 10379395/38352380 від 16.01.2024 року, 31) № 10379394/38352380 від 16.01.2024 року, 32) № 10379419/38352380 від 16.01.2024 року, 33) № 10379396/38352380 від 16.01.2024 року, 34) № 10379422/38352380 від 16.01.2024 року, 35) № 10379426/38352380 від 16.01.2024 року, 36) № 10379424/38352380 від 16.01.2024 року, 37) № 10379418/38352380 від 16.01.2024 року, 38) № 10379445/38352380 від 16.01.2024 року, 39) № 10379556/38352380 від 16.01.2024 року, 40) № 10379561/38352380 від 16.01.2024 року, 41) № 10379557/38352380 від 16.01.2024 року, 42) № 10379410/38352380 від 16.01.2024 року, 43) № 10379448/38352380 від 16.01.2024 року, 44) № 10379403/38352380 від 16.01.2024 року, 45) № 10379401/38352380 від 16.01.2024 року, 46) № 10379408/38352380 від 16.01.2024 року, 47) № 10379398/38352380 від 16.01.2024 року, 48) № 10379400/38352380 від 16.01.2024 року, 49) № 10379399/38352380 від 16.01.2024 року, 50) № 10379438/38352380 від 16.01.2024 року, 51) № 10379446/38352380 від 16.01.2024 року, 52) № 10379392/38352380 від 16.01.2024 року, 53) № 10379397/38352380 від 16.01.2024 року, 54) № 10379429/38352380 від 16.01.2024 року, 55) № 10379393/38352380 від 16.01.2024 року, 56) № 10379451/38352380 від 16.01.2024 року, 57) № 10379579/38352380 від 16.01.2024 року, 58) № 10379566/38352380 від 16.01.2024 року, 59) № 10379594/38352380 від 16.01.2024 року, 60) № 10379444/38352380 від 16.01.2024 року, 61) № 10379580/38352380 від 16.01.2024 року, 62) № 10379584/38352380 від 16.01.2024 року, 63) № 10379585/38352380 від 16.01.2024 року, 64) № 10379596/38352380 від 16.01.2024 року, 65) № 10379592/38352380 від 16.01.2024 року, 66) № 10379608/38352380 від 16.01.2024 року, 67) № 10379606/38352380 від 16.01.2024 року, 68) № 10379427/38352380 від 16.01.2024 року, 69) № 10379428/38352380 від 16.01.2024 року, 70) № 10379425/38352380 від 16.01.2024 року, 71) № 10379417/38352380 від 16.01.2024 року, 72) № 10379407/38352380 від 16.01.2024 року, 73) № 10379432/38352380 від 16.01.2024 року, 74) № 10379411/38352380 від 16.01.2024 року, 75) № 10379450/38352380 від 16.01.2024 року, 76) № 10379452/38352380 від 16.01.2024 року, 77) № 10379421/38352380 від 16.01.2024 року, 78) № 10379439/38352380 від 16.01.2024 року, 79) № 10379447/38352380 від 16.01.2024 року, 80) № 10379449/38352380 від 16.01.2024 року, 81) № 10379436/38352380 від 16.01.2024 року, 82) № 10379402/38352380 від 16.01.2024 року, 83) № 10379435/38352380 від 16.01.2024 року, 84) № 10379434/38352380 від 16.01.2024 року, 85) № 10379443/38352380 від 16.01.2024 року, 86) № 10379442/38352380 від 16.01.2024 року;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні: 1) № 735 від 20.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3675,60 грн., 2) № 343 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 13026,36 грн., 3) № 502 від 13.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 32783,10 грн., 4) № 216 від 10.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 2231,28 грн., 5) № 428 від 13.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6833,94 грн., 6) № 540 від 15.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3290,88 грн., 7) № 700 від 20.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3728,04 грн., 8) № 775 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 4941,90 грн., 9) № 855 від 22.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 5509,92 грн., 10) № 482 від 13.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 846,42 грн., 11) № 640 від 18.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 723,24 грн., 12) № 835 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3367,92 грн., 13) № 875 від 22.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 1814,22 грн., 14) № 347 від 14.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 1521,42 грн., 15) № 452 від 17.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 2210,34 грн., 16) № 516 від 21.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 436,74 грн., 17) № 576 від 23.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 104,82 грн., 18) № 336 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 11111,46 грн., 19) № 642 від 18.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 10733,28 грн., 20) № 704 від 19.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 2726,16 грн., 21) № 761 від 20.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 7760,34 грн., 22) № 845 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6363,66 грн., 23) № 914 від 25.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 2184,72 грн., 24) № 110 від 05.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6722,52 грн., 25) № 172 від 06.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6739,02 грн., 26) № 370 від 07.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 9783,90 грн., 27) № 634 від 24.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 9436,20 грн., 28) № 667 від 27.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 22221,90 грн., 29) № 81 від 04.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 12922,44 грн., 30) № 266 від 14.09.2023 року, сума включно з ПДВ: 35290,8 грн., 31) № 383 від 11.08.2023 року, сума включно з ПДВ: 35244 грн., 32) № 130 від 08.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 32771,40 грн., 33) № 574 від 26.09.2023 року, сума включно з ПДВ: 44450,4 грн., 34) № 111 від 08.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 20613,50 грн., 35) № 112 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 18105,31 грн., 36) № 116 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 10797,73 грн., 37) № 113 від 07.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 16138,90 грн., 38) № 858 від 23.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 981,18 грн., 39) № 179 від 13.03.2023 року, сума включно з ПДВ: 35742,96 грн., 40) № 32 від 02.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 7128,24 грн. 41) № 364 від 18.07.2023 року, сума включно з ПДВ: 3475,58 грн., 42) № 563 від 23.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 9799,20 грн., 43) № 798 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 466,86 грн., 44) № 256 від 10.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 684,60 грн., 45) № 293 від 13.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 3111,78 грн., 46) № 548 від 22.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 9322,26 грн., 47) № 579 від 24.10.2023 року, сума включно з ПДВ: 1239,24 грн., 48) № 619 від 25.10.2023 року, сума включно з ПДВ: 551,22 грн., 49) № 661 від 26.10.2023 року, сума включно з ПДВ: 1128,06 грн., 50) № 699 від 19.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 4683,90 грн., 51) № 830 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 134,52 грн., 52) № 463 від 22.05.2023 року, сума включно з ПДВ: 4028,58 грн., 53) № 470 від 20.10.2023 року, сума включно з ПДВ: 1381,56 грн., 54) № 544 від 14.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 1674,36 грн., 55) № 552 від 25.05.2023 року, сума включно з ПДВ: 171,3 грн., 56) № 844 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 4202,82 грн., 57) № 442 від 13.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 5332,32 грн., 58) № 538 від 22.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 16461,00 грн., 59) № 736 від 20.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3446,22 грн., 60) № 900 від 25.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6518,64 грн., 61) № 486 від 13.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 6866,88 грн., 62) № 599 від 15.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3547,05 грн., 63) № 647 від 18.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3983,62 грн., 64) № 709 від 19.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 12499,40 грн., 65) № 764 від 20.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 2285,82 грн., 66) № 841 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 1895,16 грн., 67) № 879 від 22.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3243,50 грн., 68) № 118 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 27129,99 грн., 69) № 49 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 36847,77 грн., 70) № 1 від 11.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 13591,71 грн., 71) № 119 від 07.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 13017,44 грн., 72) № 546 від 21.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 288,90 грн., 73) № 452 від 14.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 33717,00 грн., 74) № 534 від 22.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 43012,62 грн., 75) № 760 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 30369,90 грн., 76) № 791 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 19560,30 грн., 77) № 206 від 07.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 12756,00 грн., 78) № 414 від 19.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 9875,16 грн., 79) № 810 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 130,80 грн., 80) № 811 від 21.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 3729,84 грн., 81) № 487 від 16.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 2364,60 грн., 82) № 288 від 13.11.2023 року, сума включно з ПДВ: 44084,94 грн., 83) № 628 від 18.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 970,80 грн., 84) № 635 від 18.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 1996,80 грн., 85) № 903 від 22.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 1906,50 грн., 86) № 905 від 22.12.2023 року, сума включно з ПДВ: 7900,26 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що в період з 13.03.2023 р. по 25.12.2023 р. ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" виписано 86 податкових накладних за операціями з продажу товарів ПрАТ "АЛЬЦЕСТ", ПП "АГРОТЕХПОСТАЧ ПЛЮС", ПП "Фірма "Яско", ПП фірма "ЮНІКС ТРЕЙД КО", ТОВ "А.Б.С. УКРАЇНА", ТОВ "АВТО ДІДЖИТАЛ", ТОВ "АПТЕКА АНЦ", ТОВ "АПТЕКА НИЗЬКИХ ЦІН ТМ", ТОВ "ГРОС ТРЕЙДІНГ", ТОВ "ВЕЛМАР ГРУП", ТОВ "Київсбький бронетанковий завод", ТОВ "ЗАХІДПІДШИПНИК", ТОВ "МАГНІТ ОЙЛ", ТОВ "НЕДОРОГО", ТОВ "ПАРТНЕР-ГРУПП ЛТД", ТОВ "ПРАЙД-АВТО", ТОВ "СЕРВІСНО-ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "УКРАВТОЗАПЧАСНИТА", ТОВ "СИСТЕМИ АВТОМОБІЛЬНОЇ ДИСТРИБУЦІЇ", ТОВ "СПІКА-ОИЛ ПЛЮС", ТОВ "Торгівельно-будівельний дім "ОЛДІ", ТОВ "ТРАНСБУДГРУПП", ТОВ "ТРЕЙД-АГРО-БУД", ТОВ "УКРАГРОСПІЛКА", підприємство "ЛОГОС-ЕКО" у формі Товариства з обмеженою відповідальністю, які направлено для реєстрації в ЄРПН. Згідно квитанцій податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено з таких підстав: обсяг постачання товару/послуги перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій. У зв`язку із зупиненням реєстрації податкових накладних, позивач подав повідомлення про надання пояснень та копії документів, що підтверджують інформацію, зазначену в податкових накладних. Однак, 16.01.2024 р. комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації ПН/PK в ЄРПН прийнято рішення про відмову в реєстрації вищевказаних податкових накладних в ЄРПН у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства. Вважає такі рішення протиправними, оскільки ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" надано до контролюючого органу повний пакет документів, який підтверджує здійснення господарської операції, якому комісією не надано належної оцінки. Крім того, у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних відсутні розрахункові показники критеріїв ризиковості здійснення операцій, не зазначено які конкретно документи необхідно надати комісії для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних, а у рішеннях про відмову в реєстрації податкових накладних не конкретизовано, які саме документи складено з порушенням законодавства і в чому ці порушення полягають.

Ухвалою від 12.04.2024 р. відкрито спрощене провадження у справі та надано відповідачам п`ятнадцятиденний строк для подання відзиву на позовну заяву.

30.04.2024 р. від представника відповідачів надійшов відзив на позовну заяву, згідно якого просить відмовити в задоволенні позову. Вказує на те, що позивачем надано на реєстрацію податкові накладні № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. Реєстрація вказаних податкових накладних була зупинена відповідно до п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій та запропоновано позивачу надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних. На виконання п.11 Порядку № 1165 та у відповідності до п.4 Порядку № 520, позивач надав пояснення та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено. За результатами розгляду пояснень та копій документів комісією прийнято рішення від 16.01.2024 р. № 10379437/38352380, № 10379423/38352380, № 10379431/38352380, № 10379562/38352380, № 10379581/38352380, № 10379586/38352380, № 10379597/38352380, № 10379486/38352380, № 10379610/38352380, № 10379430/38352380, № 10379433/38352380, № 10379440/38352380, № 10379441/38352380, № 10379404/38352380, № 10379405/38352380, № 10379406/38352380, № 10379409/38352380, № 10379576/38352380, № 10379583/38352380, № 10379595/38352380, № 10379593/38352380, № 10379609/38352380, № 10379607/38352380, № 10379416/38352380, № 10379415/38352380, № 10379420/38352380, № 10379413/38352380, № 10379412/38352380, № 10379414/38352380, № 10379395/38352380, № 10379394/38352380, № 10379419/38352380, № 10379396/38352380, № 10379422/38352380, № 10379426/38352380, № 10379424/38352380, № 10379418/38352380, № 10379445/38352380, № 10379556/38352380, № 10379561/38352380, № 10379557/38352380, № 10379410/38352380, № 10379448/38352380, № 10379403/38352380, № 10379401/38352380, № 10379408/38352380, № 10379398/38352380, № 10379400/38352380, № 10379399/38352380, № 10379438/38352380, № 10379446/38352380, № 10379392/38352380, № 10379397/38352380, № 10379429/38352380, № 10379393/38352380, № 10379451/38352380, № 10379579/38352380, № 10379566/38352380, № 10379594/38352380, № 10379444/38352380, № 10379580/38352380, № 10379584/38352380, № 10379585/38352380, № 10379596/38352380, № 10379592/38352380, № 10379608/38352380, № 10379606/38352380, № 10379427/38352380, № 10379428/38352380, № 10379425/38352380, № 10379417/38352380, № 10379407/38352380, № 10379432/38352380, № 10379411/38352380, № 10379450/38352380, № 10379452/38352380, № 10379421/38352380, № 10379439/38352380, № 10379447/38352380, № 10379449/38352380, № 10379436/38352380, № 10379402/38352380, № 10379435/38352380, № 10379434/38352380, № 10379443/38352380, № 10379442/38352380 про відмову в реєстрації податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. Зокрема, позивачем надано банківські виписки, в яких відсутні обов`язкові реквізити, а саме підпис надавача платіжних послуг та підпис особи, що здійснює платіжну операцію. Тому підстави для скасування оскаржуваних рішень відсутні.

Ухвалою від 03.05.2024 р. відмовлено в задоволенні клопотання відповідача-1 про розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

20.05.2024 р. від позивача надійшла відповідь на відзив, в якій зазначає про безпідставність викладених у ньому обставин, оскільки жодна із квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних не містить ні чіткого однозначного критерію ризиковості, за яким зупинено відповідну податкову накладну, ні розрахункового показника за кожним із критеріїв, якому відповідає платник податку, ні визначеного ГУ ДПС в Одеській області переліку документів, що необхідно надати до податкового органу та який буде достатнім для реєстрації податкових накладних. Посилання відповідача-1 на відсутність у виписці з банку підписів банківської установи, керівника та бухгалтера є хибними, так як відповідач-1 не конкретизує, яка саме виписка з банку не має реквізитів, а жодне із оскаржуваних рішень у графі "Додаткова інформація (зазначити конкретні документи)" не містить жодного посилання на будь-яку виписку з банку, яка складена з порушенням законодавства. Окрім того, у випадку наявності сумніві щодо походження тієї чи іншої виписки податковий орган не позбавлений права та можливості звернутися до відповідного банку, що видав таку виписку, із запитом щодо встановлення правдивості зазначених у цьому документі обставин. Також вказує на те, що будь які виписки з рахунку позивача не є розрахунковими/первинними документами в розумінні Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті та законодавства про бухгалтерський облік, оскільки не є дорученням або вимогою про перерахування коштів, а тому положення пп.2.14 п.2 Інструкції та ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" на неї не розповсюджуються.

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 16.11.2021 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та АТ "АЛЬЦЕСТ" (Покупець) укладено договір поставки № 118-0131, відповідно до якого Постачальник зобов`язується передати (поставити) у власність Покупця у зумовлені строки Товар, а Покупець зобов`язується прийняти вказаний Товар і сплатити за нього певну грошову суму. Предметом поставки є визначений Товар, найменування якого зазначається у рахунках-фактурах (видаткових накладних, специфікаціях до Договору або в інших аналогічних документах) підписаних Постачальником та Покупцем (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктом 4.1 договору визначено, що Постачальник здійснює постачання Товару згідно замовлення Покупця. Замовлення надсилається Постачальнику факсом, електронною поштою або іншим доступним способом у письмовому вигляді. Замовлення вважається підтвердженим з виставленням рахунку Покупцеві. На підставі рахунку-фактури Покупець виписує доручення та погоджує термін поставки Товару, який відображається в рахунку-фактурі. Покупець надає заявку на поставку Товару із зазначенням реквізитів пункту призначення та вантажоодержувача.

Разом з Товаром Постачальник повинен передати Покупцю бухгалтерські документи: рахунок-фактуру; видаткову накладну; Постачальник, якщо він має статус платника податку на додану вартість (ПДВ), зобов`язаний надати Покупцю податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням порядку щодо заповнення податкових накладних, визначеного законодавством України (п.4.2 договору).

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило АТ "АЛЬЦЕСТ" товар на загальну суму 3675,60 грн., у тому числі ПДВ 612,60 грн. згідно видаткової накладної від 20.12.2023 р. № ОД129.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 20.12.2023 р. № 735, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 22.12.2023 р. № вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 562716. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 56 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 16.11.2021 р. № 118-0131, видаткову накладну від 20.12.2023 р. № 735, банківські виписки, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 30.03.2023 р. № 18, податкову накладну від 30.03.2023 р. № 25, акт прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379437/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 20.12.2023 р. № 735 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішенням якої від 30.01.2024 р. № 5615/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

22.05.2020 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ПП "АГРОТЕХПОСТАЧ ПЛЮС" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 22-ОВІ, відповідно до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ПП "АГРОТЕХПОСТАЧ ПЛЮС" товар на загальну суму 13026,36 грн., у тому числі ПДВ 2171,06 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ВН56, на загальну суму 32783,10 грн., у тому числі ПДВ 5463,85 грн. згідно видаткової накладної від 13.12.2023 р. № ВН67.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 11.12.2023 р. № 343, від 13.12.2023 р. № 502, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.12.2023 р. № , від 18.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7322 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 294053.15; D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 415231.2. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 53 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 22.05.2020 р. № 22-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ВН56, від 13.12.2023 р. № ВН67, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 17.03.2023 р. № 228, податкову накладну від 17.03.2023 р. № 6, акт прийому-передачі товару від 17.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.03.2023 р. № 228-170323.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379423/38352380, № 10379431/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 11.12.2023 р. № 343, від 13.12.2023 р. № 502 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5603/38352380/2, № 5614/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

09.07.2019 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ПП Фірма "Яско" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 28-ОВИ, відповідно до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ПП Фірма "Яско" товар на загальну суму 2231,28 грн., у тому числі ПДВ 371,88 грн. згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ВН49, на загальну суму 6833,94 грн., у тому числі ПДВ 1138,99 грн. згідно видаткової накладної від 13.12.2023 р. № ВН63, на загальну суму 3290,88 грн., у тому числі ПДВ 548,48 грн. згідно видаткової накладної від 15.12.2023 р. № ВН78, на загальну суму 3728,04 грн., у тому числі ПДВ 621,34 грн. згідно видаткової накладної від 20.12.2023 р. № ВН104, на загальну суму 4941,90 грн., у тому числі ПДВ 823,65 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ВН109, на загальну суму 5509,92 грн., у тому числі ПДВ 918,32 грн. згідно видаткової накладної від 22.12.2023 р. № ВН120.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 10.11.2023 р. № 216, від 13.12.2023 р. № 428, від 15.12.2023 р. № 540, від 20.12.2023 р. № 700, від 21.12.2023 р. № 775, від 22.12.2023 р. № 855, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.11.2023 р. № , від 19.12.2023 р. № , від 20.12.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № , від 28.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3924, 8204, 9017 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4829%, "P" = 112672.8; D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 419483.54; "D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 551358.21; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 624268.33; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 807990.76; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 807253.38. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

08.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 35 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 09.07.2019 р. № 28-ОВИ, видаткові накладні від 10.11.2023 р. № ВН49, від 13.12.2023 р. № ВН63, від 15.12.2023 р. № ВН78, від 20.12.2023 р. № ВН104, від 21.12.2023 р. № ВН109, від 22.12.2023 р. № ВН120, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 16.10.2023 р. № 329, від 20.01.2023 р. № 105, від 03.11.2022 р. № 61, від 30.03.2023 р. № 18, податкові накладні від 16.10.2023 р. № 1, від 20.01.2023 р. № 119, від 03.11.2022 р. № 3, від 30.03.2023 р. № 25, акти прийому-передачі товару від 16.10.2023 р., від 20.01.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 16.10.2023 р. №329-161023, від 20.01.2023 р. № 105, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 30.03.2023 р. № 18.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379562/38352380, № 10379581/38352380, № 10379586/38352380, № 10379597/38352380, № 10379486/38352380, № 10379610/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 10.11.2023 р. № 216, від 13.12.2023 р. № 428, від 15.12.2023 р. № 540, від 20.12.2023 р. № 700, від 21.12.2023 р. № 775, від 22.12.2023 р. № 855 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5631/38352380/2, № 5580/38352380/2, № 5581/38352380/2, № 5582/38352380/2, № 5584/38352380/2, № 5583/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

21.11.2022 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та ПП фірма "ЮНІКС ТРЕЙД КО" (Покупець) укладено договір поставки, відповідно до якого Постачальник зобов`язується протягом дії цього Договору постачати, а Покупець приймати та оплачувати Товар на умовах, передбачених цим Договором, його додатками. Загальна кількість товару, його часткове співвідношення (асортимент, номенклатура), одиниця виміру товару та ціна товару визначаються у Замовленні Покупця, які в подальшому відображаються в рахунках-фактурах та/або Специфікаціях та/або видаткових накладних, які є невід`ємними частинами цього Договору. Предметом поставки є визначені родовими ознаками вироби з найменуванням, зазначеним у рахунках-фактурах та/або видаткових накладних та/або Специфікаціях

Пунктом 2.3 договору визначено, що Постачальник разом з Товаром надає оригінал видаткової накладної, гарантійний талон тощо.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ПП фірма "ЮНІКС ТРЕЙД КО" товар на загальну суму 846,42 грн., у тому числі ПДВ 141,07 грн. згідно видаткової накладної від 13.12.2023 р. № ХМ99, на загальну суму 723,24 грн., у тому числі ПДВ 120,54 грн. згідно видаткової накладної від 18.12.2023 р. № ХМ130, на загальну суму 3367,92 грн., у тому числі ПДВ 561,32 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ХМ169, на загальну суму 1814,22 грн., у тому числі ПДВ 302,37 грн. згідно видаткової накладної від 22.12.2023 р. № ХМ180.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 13.12.2023 р. № 482, від 18.12.2023 р. № 640, від 21.12.2023 р. № 835, від 22.12.2023 р. № 875, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 18.12.2023 р. № , від 20.12.2023 р. № , від 27.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 408592.57; D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 478363.01; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 702826.31; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 794054.61. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 36 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 21.11.2022, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № ХМ99, від 18.12.2023 р. № ХМ130, від 21.12.2023 р. № ХМ169, від 22.12.2023 р. № ХМ180, банківські виписки, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 16.11.2022 р. № 22, № 21, податкові накладні від 16.11.2022 р. № 5, № 4, акти прийому-передачі товару від 16.11.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 16.11.2022 р. № 22-161122, № 21-161122, договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткову накладну від 23.11.2023 р. № 115, податкову накладну від 23.11.2023 р. № 112,товарно-транспорту накладну від 22.06.2023 р. № 115, документ про оприбуткування на склад від 23.11.2023 р. № 115-231123, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 03.04.2023 р. № БУ3, податкову накладну від 03.04.2023 р. № 352, акт прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ3-03042023.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379430/38352380, № 10379433/38352380, № 10379440/38352380, № 10379441/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 13.12.2023 р. № 482, від 18.12.2023 р. № 640, від 21.12.2023 р. № 835, від 22.12.2023 р. № 875 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5623/38352380/2, № 5624/38352380/2, № 5625/38352380/2, № 5626/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

30.01.2020 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "А.Б.С. УКРАЇНА" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № АБС-156, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "А.Б.С. УКРАЇНА" товар на загальну суму 1521,42 грн., у тому числі ПДВ 253,67 грн. згідно видаткової накладної від 14.11.2023 р. № КВ62, на загальну суму 2210,34 грн., у тому числі ПДВ 368,39 грн. згідно видаткової накладної від 17.11.2023 р. № КВ85, на загальну суму 436,74 грн., у тому числі ПДВ 72,79 грн. згідно видаткової накладної від 21.11.2023 р. № КВ100,, на загальну суму 104,82 грн., у тому числі ПДВ 17,47 грн. згідно видаткової накладної від 25.11.2023 р. № КВ112.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 14.11.2023 р. № 347, від 17.11.2023 р. № 452, від 21.11.2023 р. № 516, від 23.11.2023 р. № 576, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 16.11.2023 р. № , від 21.11.2023 р. № , від 23.11.2023 р. № , від 27.11.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4016, 8204, 4205, 8529 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4419%, "P" = 122888.26; D" = 3.4422%, "P" = 143164.27; "D" = 3.4422%, "P" = 162439.21; "D" = 3.4294%, "P" = 185669.96. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 44 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 30.01.2020 р. № АБС-156, видаткові накладні від 14.11.2023 р. № КВ62, від 17.11.2023 р. № КВ85, від 21.11.2023 р. № КВ100, від 23.11.2023 р. № КВ112, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 24.10.2022 р. № 53, від 01.03.2023 р. № 203, податкові накладні від 24.10.2022 р. № 12, від 01.03.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 24.10.2022 р., від 01.03.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 24.10.2022 р. № 53-241022, від 01.03.2023 р. № 203-010623, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткову накладну від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 16.05.2022 р. № 215, податкову накладну від 16.06.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.08.2023 р. № 50, податкову накладну від 16.08.2023 р. № 8, акт прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379404/38352380, № 10379405/38352380, № 10379406/38352380, № 10379409/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 14.11.2023 р. № 347, від 17.11.2023 р. № 452, від 21.11.2023 р. № 516, від 23.11.2023 р. № 576 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5591/38352380/2, № 5683/38352380/2, № 5684/38352380/2, № 5592/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

14.09.2023 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "АВТО ДІДЖИТАЛ" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 19-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується оплатити Товар у строки, встановлені цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 2.3, 2.4 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Приймання-передача Товару за Договором проводиться уповноваженими представниками Сторін за адресою та у строки узгоджені в Замовленні. В момент передачі Товару уповноваженими на це представниками Сторін підписується 2 (два) примірники видаткової накладної, по одній для кожної із сторін. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "АВТО ДІДЖИТАЛ" товар на загальну суму 11111,462 грн., у тому числі ПДВ 1851,91 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № КВ50, на загальну суму 10733,28 грн., у тому числі ПДВ 1788,88 грн. згідно видаткової накладної від 18.12.2023 р. № КВ107, на загальну суму 2726,16 грн., у тому числі ПДВ 454,36 грн. згідно видаткової накладної від 19.12.2023 р. № КВ120,, на загальну суму 7760,34 грн., у тому числі ПДВ 1293,39 грн. згідно видаткової накладної від 20.12.2023 р. № КВ135, на загальну суму 6363,66 грн., у тому числі ПДВ 1060,61 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № КВ147, на загальну суму 2184,72 грн., у тому числі ПДВ 364,12 грн. згідно видаткової накладної від 25.12.2023 р. № КВ160, на загальну суму 6722,52 грн., у тому числі ПДВ 1120,42 грн. згідно видаткової накладної від 05.12.2023 р. № КВ13, на загальну суму 6739,02 грн., у тому числі ПДВ 1123,17 грн. згідно видаткової накладної від 06.12.2023 р. № КВ24, на загальну суму 9783,90 грн., у тому числі ПДВ 1630,65 грн. згідно видаткової накладної від 07.12.2023 р. № КВ33, на загальну суму 9436,20 грн., у тому числі ПДВ 1572,70 грн. згідно видаткової накладної від 24.11.2023 р. № КВ123, на загальну суму 22221,90 грн., у тому числі ПДВ 3703,65 грн. згідно видаткової накладної від 27.11.2023 р. № КВ128, на загальну суму 12922,44 грн., у тому числі ПДВ 2153,74 грн. згідно видаткової накладної від 04.12.2023 р. № КВ7.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 11.12.2023 р. № 336, від 18.12.2023 р. № 642, від 19.12.2023 р. № 704, від 20.12.2023 р. № 761, від 21.12.2023 р. № 845, від 25.12.2023 р. № 914, від 05.12.2023 р. № 110, від 06.12.2023 р. № 172, від 07.12.2023 р. № 370, від 24.11.2023 р. № 634, від 27.11.2023 р. № 667, від 04.12.2023 р. № 81, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.12.2023 р. № , від 20.12.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № , № , від 27.12.2023 р. № , № , від 11.12.2023 р. № , № , від 13.12.2023 р. № , від 29.11.2023 р. № , від 29.11.2023 р. № , від 07.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4205, 8544, 4016, 9031, 9026, 3924 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 280917.76; D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 471803.27; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 563050.36; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 563283.33; ; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 700946.72; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 711439.1; "D" = 3.5821%, "Pпоточ" = 71343.45; "D" = 3.5821%, "Pпоточ" = 64336.57; "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 100153.63; "D" = 3.4294%, "Pпоточ" = 218215.72; "D" = 3.4294%, "P" = 212473.63; "D" = 3.9104%, "P" = 1199.39. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2023 р., 11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 39, № 45 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 14.09.2023 р. № 19-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № КВ50, від 18.12.2023 р. № КВ107, від 19.12.2023 р. № КВ120, від 20.12.2023 р. № КВ135, від 21.12.2023 р. № КВ147, від 25.12.2023 р. № КВ160, від 05.12.2023 р. № КВ13, від 06.12.2023 р. № КВ24, від 07.12.2023 р. № КВ33, від 24.11.2023 р. № КВ123, від 27.11.2023 р. № КВ128, від 04.12.2023 р. № КВ7, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 01.03.2023 р. № 203, податкову накладну від 01.03.2023 р. № 11, акт прийому-передачі товару від 01.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.03.2023 р. № 203-010623, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № БУ7, від 03.04.2023 р. № БУ2, від 16.05.2022 р. № 215, податкові накладні від 01.11.2023 р. № 524, від 03.04.2023 р. № 351, від 16.05.2022 р. № 233, акти прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., від 03.04.2023 р., від 16.05.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-011123, від 03.04.2023 р. № БУ2-030423, від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткову накладну від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 04.02.2022 р. № 14, податкову накладну від 04.02.2022 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 04.02.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 04.02.2022 р. № 14-04022.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379576/38352380, № 10379583/38352380, № 10379595/38352380, № 10379593/38352380, № 10379609/38352380, № 10379607/38352380, № 10379416/38352380, № 10379415/38352380, № 10379420/38352380, № 10379413/38352380, № 10379412/38352380, № 10379414/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 11.12.2023 р. № 336, від 18.12.2023 р. № 642, від 19.12.2023 р. № 704, від 20.12.2023 р. № 761, від 21.12.2023 р. № 845, від 25.12.2023 р. № 914, від 05.12.2023 р. № 110, від 06.12.2023 р. № 172, від 07.12.2023 р. № 370, від 24.11.2023 р. № 634, від 27.11.2023 р. № 667, від 04.12.2023 р. № 81 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5628/38352380/2, № 5629/38352380/2, № 5575/38352380/2, № 5632/38352380/2, № 5633/38352380/2, № 5576/38352380/2, № 5656/38352380/2, № 5655/38352380/2, № 5657/38352380/2, № 5653/38352380/2, № 5642/38352380/2, № 5654/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

На підставі усної домовленості ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "АПТЕКА АНЦ" товар на загальну суму 35290,80 грн., у тому числі ПДВ 5881,80 грн. згідно видаткової накладної від 14.09.2023 р. № ОД36, на загальну суму 35244 грн., у тому числі ПДВ 5874 грн. згідно видаткової накладної від 11.08.2023 р. № ОД61.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 14.09.2023 р. № 266, від 11.08.2023 р. № 383, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.09.2023 р. № 924291883, від 18.08.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8537 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 2.8069%, "P" = 233363.46; D" = 2.4540%, "P" = 300413.95. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2023 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 51 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., рахунки на оплату від 14.09.2023 р. № ОД36, від 11.08.2023 р. № ОД61, видаткові накладні від 14.09.2023 р. № ОД36, від 11.09.2023 р. № ОД61, банківські виписки, договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткову накладну від 22.06.2023 р. № 2, податкову накладну від 22.06.2023 р. № 2, товарно-транспортну накладну від 22.06.2023 р. № 2, документ про оприбуткування на склад від 22.06.2023 р. № 2-220623.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379395/38352380, № 10379394/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 14.09.2023 р. № 266, від 11.08.2023 р. № 383 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5607/38352380/2, № 5606/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

На підставі усної домовленості ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "АПТЕКА НИЗЬКИХ ЦІН ТМ" товар на загальну суму 32771,40 грн., у тому числі ПДВ 5461,90 грн. згідно видаткової накладної від 08.12.2023 р. № ОД22, на загальну суму 44450,40 грн., у тому числі ПДВ 7408,40 грн. згідно видаткової накладної від 26.09.2023 р. № ОД77.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 08.12.2023 р. № 130, від 26.09.2023 р. № 574, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.12.2023 р. № , від 29.09.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8537 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 100153.63; D" = 2.7976%, "P" = 329252.94. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2023 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 52 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., рахунки на оплату від 08.12.2023 р. № ОД22, від 26.09.2023 р. № ОД77, видаткові накладні від 08.12.2023 р. № ОД22, від 26.09.2023 р. № ОД77, банківські виписки, договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткову накладну від 22.06.2023 р. № 2, податкову накладну від 22.06.2023 р. № 2, товарно-транспортну накладну від 22.06.2023 р. № 2, документ про оприбуткування на склад від 22.06.2023 р. № 2-220623.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379419/38352380, № 10379396/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 08.12.2023 р. № 130, від 26.09.2023 р. № 574 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5602/38352380/2, № 5601/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

09.11.2020 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "ВЕЛМАР ГРУП" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 44-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ВЕЛМАР ГРУП" товар на загальну суму 20613,50 грн., у тому числі ПДВ 3435 грн. згідно видаткової накладної від 08.12.2023 р. № ДН21, на загальну суму 18105,31 грн., у тому числі ПДВ 3017,57 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ДН22, на загальну суму 10797,73 грн., у тому числі ПДВ 1799,64 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ДН25.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 08.12.2023 р. № 111, від 11.12.2023 р. № 112, № 116, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.12.2023 р. № , від 14.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204, 8513, 8544 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 204119.78; D" = 3.5643%, "Pпоточ" = 306139.57; "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 289454.29. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 38 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 09.11.2020 р. № 44-ОВІ, видаткові накладні від 08.12.2023 р. № ДН21, від 11.12.2023 р. № ДН22, № ДН25, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 18.09.2023 р. № 306, від 01.10.2021 р. № 1, податкові накладні від 18.09.2023 р. № 11, від 01.10.2021 р. № 1, акти прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., від 01.10.2021 р., документи про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923, від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.06.2023 р. № 39, податкову накладну від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379422/38352380, № 10379426/38352380, № 10379424/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 08.12.2023 р. № 111, від 11.12.2023 р. № 112, № 116 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5593/38352380/2, № 5595/38352380/2, № 5594/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

11.11.2020 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "ГРОС ТРЕЙДІНГ" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 45-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ГРОС ТРЕЙДІНГ" товар на загальну суму 16138,90 грн., у тому числі ПДВ 2689,83 грн. згідно видаткової накладної від 07.12.2023 р. № ДН23.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 07.12.2023 р. № 113, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.12.2023 р. № вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "відсутні відомості у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб`єкта господарювання, який подав для реєстрації в ЄРПН податкову накладну/розрахунок коригування, в якій зазначено товар , що відповідає п.3 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 80555.72. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 54 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 11.11.2020 р. № 45-ОВІ, видаткову накладну від 07.12.2023 р. № ДН23, банківські виписки, договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткову накладну від 10.02.2023 р. № 91, податкову накладну від 09.02.2023 р. № 49, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-1000223, товарно-транспортну накладну від 10.02.2023 р. № 49.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379418/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 07.12.2023 р. № 113 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішенням якої від 30.01.2024 р. № 5609/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

30.09.2021 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "ЗАХІДПІДШИПНИК" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 108-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ЗАХІДПІДШИПНИК" товар на загальну суму 981,18 грн., у тому числі ПДВ 163,53 грн. згідно видаткової накладної від 23.12.2023 р. № ХМ175.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 23.12.2023 р. № 858, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2023 р. № вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 711598.96. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 57 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 30.09.2021 р. № 108-ОВІ, видаткову накладну від 23.12.2023 р. № ХМ175, банківські виписки, договір поставки від 17.05.2021 р. № 1705-1/2021 з ТОВ "ТВІСТЕЛ", видаткову накладну від 27.08.2021 р. № 75, податкову накладну від 27.08.2021 р. № 69, документ про оприбуткування на склад від 27.08.2021 р. № 75, товарно-транспортну накладну від 27.08.2021 р. № 75.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379445/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 23.12.2023 р. № 858 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішенням якої від 30.01.2024 р. № 5608/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

12.03.2023 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та ТОВ "Київський бронетанковий завод" (Покупець) укладено договір поставки № КБТЗ/ПСПС/23/72, відповідно до якого до якого Постачальник зобов`язується поставити та передати у власність Покупцю Товар, зазначений у Додатках до даного Договору (Специфікаціях або у рахунках/фактурах, що являються специфікаціями у відповідності до ст..266 ГК України), а Покупець зобов`язується прийняти його та оплатити згідно даного Договору (п.1.1 договору).

Пунктами 3.1, 6.1 договору визначено, що Постачальник здійснює поставку Товару на умовах - DDP склад покупця (м.Київ, вул..Бориспільська, 34А) відповідно до офіційних правил тлумачення торгівельних термінів "Інкотермс" у редакції 2010 р. На кожну партію Товару, що постачається, Постачальник повинен надати Покупцю разом із Товаром наступні товаросупровідні документи, а саме: рахунок, видаткову накладну; сертифікат якості або інший документ, зазначений у п.2.1 даного Договору; паспорт відповідного зразка на кожний номерний виріб, а на вироби, що не мають ідентифікаційних ознак, етикетку (ярлик, пакувальний лист).

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "Київський бронетанковий завод" товар на загальну суму 35742,96 грн., у тому числі ПДВ 5957,16 грн. згідно видаткової накладної від 13.03.2023 р. № КВ38.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 13.03.2023 р. № 179, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 17.03.2023 р. № вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 1.9567%, "P" = 133027.59. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 42 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 12.03.2023 р. № КБТЗ/ПСПС/23/72, видаткову накладну від 13.03.2023 р. № КВ38, банківські виписки, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.11.2022 р. № 22, податкову накладну від 16.11.2022 р. № 5, акт прийому-передачі товару від 16.11.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.11.2022 р. № 22-161122.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379556/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.03.2023 р. № 179 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішенням якої від 30.01.2024 р. № 5627/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

23.09.2021 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "МАГНІТ ОЙЛ" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 105-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "МАГНІТ ОЙЛ" товар на загальну суму 7128,24 грн., у тому числі ПДВ 1188,04 грн. згідно видаткової накладної від 02.11.2023 р. № ВН10, на загальну суму 4385,34 грн., у тому числі ПДВ 730,89 грн. згідно видаткової накладної від 20.07.2023 р. № ВН77, на загальну суму 9799,20 грн., у тому числі ПДВ 1633,20 грн. згідно видаткової накладної від 23.11.2023 р. № ВН116, на загальну суму 466,86 грн., у тому числі ПДВ 77,01 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ВН114.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 02.11.2023 р. № 32, від 18.07.2023 р. № 364, від 23.11.2023 р. № 563, від 21.12.2023 р. № 798, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 08.11.2023 р. № , від 04.08.2023 р. № , від 27.11.2023 р. № , від 27.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204, 8513 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4894%, "P" = 3800.78; D" = 2.3691%, "P" = 516696.63; "D" = 3.4294%, "P" = 187230.1, "D" = 3.3554%, "P" = 704054.61. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 41 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 23.09.2021 р. № 105-ОВІ, видаткові накладні від 02.11.2023 р. № ВН10, від 20.07.2023 р. № ВН77, від 23.11.2023 р. № ВН116, від 21.12.2023 р. № ВН114, банківські виписки, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 30.03.2023 р. № 18, від 30.11.2023 р. № 74, податкові накладні від 30.03.2023 р. № 25, від 30.11.2023 р. № 25, акти прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., від 30.11.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18, від 30.11.2023 р. № 74-301123, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 01.10.2021 р. № 1, податкову накладну від 01.10.2021 р. № 1, акт прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., документ про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379561/38352380, № 10379557/38352380, № 10379410/38352380, № 10379448/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 02.11.2023 р. № 32, від 18.07.2023 р. № 364, від 23.11.2023 р. № 563, від 21.12.2023 р. № 798 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5635/38352380/2, № 5634/38352380/2, № 5636/38352380/2, № 5637/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

21.09.2023 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та ТОВ "НЕДОРОГО" (Покупець) укладено договір поставки № 2109-НЕД-3, відповідно до якого до якого Постачальник зобов`язується передати (поставити) у зумовлені строки (строк) другій стороні Покупцеві товар (товари, а Покупець зобов`язується прийняти вказаний товар (товари) і сплатити за нього певну грошову суму. Предметом поставки є товар, зазначений у видатковій накладній (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 2.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється на умова (Інкотермс 2010 р.), місце поставки - склад. Право власності на поставлені товари переходить до Покупця у момент отримання товару від Постачальника за видатковою накладною.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "НЕДОРОГО" товар на загальну суму 684,60 грн., у тому числі ПДВ 114,10 грн. згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № КВ49, на загальну суму 3111,78 грн., у тому числі ПДВ 518,63 грн. згідно видаткової накладної від 13.11.2023 р. № КВ54, на загальну суму 9322,26 грн., у тому числі ПДВ 1553,71 грн. згідно видаткової накладної від 22.11.2023 р. № КВ108, на загальну суму 1239,24 грн., у тому числі ПДВ 206,54 грн. згідно видаткової накладної від 24.10.2023 р. № КВ98, на загальну суму 551,22 грн., у тому числі ПДВ 91,87 грн. згідно видаткової накладної від 25.10.2023 р. № КВ105, на загальну суму 1128,06 грн., у тому числі ПДВ 188,01 грн. згідно видаткової накладної від 26.10.2023 р. № КВ117, на загальну суму 4683,90 грн., у тому числі ПДВ 780,65 грн. згідно видаткової накладної від 19.12.2023 р. № КВ118, на загальну суму 134,52 грн., у тому числі ПДВ 22,42 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № КВ144.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 10.11.2023 р. № 256, від 13.11.2023 р. № 293, від 22.11.2023 р. № 548, від 24.10.2023 р. № 579, від 25.10.2023 р. № 619, від 26.10.2023 р. № 661, від 19.12.2023 р. № 699, від 21.12.2023 р. № 830, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.11.2023 р. № , № , від 27.11.2023 р. № , від 27.10.2023 р. № , від 31.10.2023 р. № , від 31.10.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № , від 27.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4016, 9017, 8544, 5806, 8204, 8537 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4894%, "P" = 103229.46; D" = 3.4894%, "P" = 103441.9; "D" = 3.4294%, "P" = 176979.25; "D" = 3.1919%, "P" = 223645.15; "D" = 3.1919%, "P" = 306745.01; "D" = 3.1919%, "P" = 318774.92; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 578211.88; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 716824.21. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 27 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 21.09.2023 р. № 2109-НЕД-3, видаткові накладні від 10.11.2023 р. № КВ49, від 13.11.2023 р. № КВ54, від 22.11.2023 р. № КВ108, від 24.10.2023 р. № КВ98, від 25.10.2023 р. № КВ105, від 26.10.2023 р. № КВ117, від 19.12.2023 р. № КВ118, від 21.12.2023 р. № КВ144, банківські виписки, договір поставки від 01.04.2023 р. № 1/04-1 з ФОП ОСОБА_2 , видаткову накладну від 01.11.2023 р. № Л-4, акт прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № Л-4-011123, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 18.09.2023 р. № 306, від 03.11.2022 р. № 61, від 11.10.2022 р. № 42, від 01.10.2021 р. № 1, податкові накладні від 18.09.2023 р. № 11, від 03.11.2022 р. № 3, від 11.10.2022 р. № 7, від 01.10.2021 р. № 1, акти прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., від 03.11.2022 р., від 11.10.2022 р., від 01.10.2021 р., документи про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 11.10.2022 р. № 42-111022, від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.08.2023 р. № 50, податкову накладну від 16.08.2023 р. № 8, акт прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 03.04.2023 р. № БУ2, від 02.10.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 03.04.2023 р. № 351, від 02.10.2023 р. № 580, акти прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., від 02.10.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ2-030423, від 02.10.2023 р. № БУ4-021023, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткову накладну від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № г-4-021023.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379403/38352380, № 10379401/38352380, № 10379408/38352380, № 10379398/38352380, № 10379400/38352380, № 10379399/38352380, № 10379438/38352380, № 10379446/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 10.11.2023 р. № 256, від 13.11.2023 р. № 293, від 22.11.2023 р. № 548, від 24.10.2023 р. № 579, від 25.10.2023 р. № 619, від 26.10.2023 р. № 661, від 19.12.2023 р. № 699, від 21.12.2023 р. № 830 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5572/38352380/2, № 5571/38352380/2, № 5573/38352380/2, № 5638/38352380/2, № 5570/38352380/2, № 5569/38352380/2, № 5574/38352380/2, № 5579/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

10.04.2023 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та ТОВ "ПАРТНЕР-ГРУПП ЛТД" (Покупець) укладено договір поставки № 38-АВТО, відповідно до якого до якого Постачальник зобов`язується передати власність Покупцю товар, а Покупець зобов`язується оплатити Товар у строки встановлені цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем товару з обов`язковим погодженням Постачальника (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 2.3 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Приймання-передача Товару за Договором проводиться уповноваженими представниками Сторін за адресою та у строки, узгоджені в Замовленні.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ПАРТНЕР-ГРУПП ЛТД" товар на загальну суму 4028,58 грн., у тому числі ПДВ 671,43 грн. згідно видаткової накладної від 22.05.2023 р. № ДН75, на загальну суму 1361,56 грн., у тому числі ПДВ 230,26 грн. згідно видаткової накладної від 20.10.2023 р. № ДН72, на загальну суму 1674,36 грн., у тому числі ПДВ 279,06 грн. згідно видаткової накладної від 14.12.2023 р. № ДН92, на загальну суму 171,30 грн., у тому числі ПДВ 28,55 грн. згідно видаткової накладної від 25.05.2023 р. № ДН87, на загальну суму 4202,82 грн., у тому числі ПДВ 700,47 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ДН148.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 22.05.2023 р. № 463, від 20.10.2023 р. № 470, від 14.12.2023 р. № 544, від 25.05.2023 р. № 552, від 21.12.2023 р. № 844, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 29.05.2023 р. № , від 26.10.2023 р. № , від 18.12.2023 р. № , від 30.05.2023 р. № 0, від 27.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204, 4016 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 2.2459%, "P" = 316127.78; D" = 3.1919%, "P" = 182581.2; "D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 412232.26; "D" = 2.2459%, "P" = 362806.48; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 711598.96. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 37 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 10.04.2023 р. № 38-АВТО, видаткові накладні від 22.05.2023 р. № ДН75, від 20.10.2023 р. № ДН72, від 14.12.2023 р. № ДН92, від 25.05.2023 р. № ДН87, від 21.12.2023 р. № ДН148, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 20.01.2023 р. № 105, від 17.01.2023 р. № 116, податкові накладні від 20.01.2023 р. № 119, від 17.01.2023 р. № 56, акти прийому-передачі товару від 20.01.2023 р., від 17.01.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 20.01.2023 р. № 105, від 17.01.2023 р. № 116-170123, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 30.03.2023 р. № 18, від 01.09.2023 р. № 42, від 26.01.2023 р. № 7, від 16.08.2023 р. № 50, податкові накладні від 03.03.2023 р. № 25, від 01.09.2023 р. № 1, від 26.01.2023 р. № 7, від 16.08.2023 р. № 8, акти прийому-передачі товару від 03.03.2023 р., від 01.09.2023 р., від 26.01.2023 р., від 16.08.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 03.03.2023 р. № 18, від 01.09.2023 р. № 42-010923, від 26.01.2023 р. № 7-260122, від 16.08.2023 р. № 50-160823.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379392/38352380, № 10379397/38352380, № 10379429/38352380, № 10379393/38352380, № 10379451/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 22.05.2023 р. № 463, від 20.10.2023 р. № 470, від 14.12.2023 р. № 544, від 25.05.2023 р. № 552, від 21.12.2023 р. № 844 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5596/38352380/2, № 5677/38352380/2, № 5678/38352380/2, № 5676/38352380/2, № 5679/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

06.03.2019 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "ПРАЙД-АВТО" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 8ПТ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати, а Покупець прийняти і сплатити непродовольчу продукцію, переважно автомобільного призначення. Кількість, асортимент, ціна і порядок розрахунків встановлюються виходячи з умов Договору (і/або додатків до Договору). Додатками до Договору є, у тому числі, видаткові (товарні) накладні, акти звірки, прайс-листи (специфікації), і/або інші документи, погоджені між сторонами як доповнення або зміни до Договору (п.п.1.1, 1.2, 1.3 договору).

Пунктом 2.1 договору визначено, що постачання конкретної партії товару здійснюється на підставі Замовлення Покупця.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ПРАЙД-АВТО" товар на загальну суму 5332,32 грн., у тому числі ПДВ 888,72 грн. згідно видаткової накладної від 13.12.2023 р. № КВ80, на загальну суму 16461 грн., у тому числі ПДВ 2743,50 грн. згідно видаткової накладної від 22.11.2023 р. № КВ106, на загальну суму 3446,22 грн., у тому числі ПДВ 574,37 грн. згідно видаткової накладної від 20.12.2023 р. № КВ128.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 13.12.2023 р. № 442, від 22.11.2023 р. № 538, від 20.12.2023 р. № 736, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 18.12.2023 р. № , від 27.11.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4016, 4205, 8504, 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 383115.43; D" = 3.4294%, "P" = 177279.8; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 585132.59. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 38 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 06.03.2019 р. № 8ПТ, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № КВ80, від 22.11.2023 р. № КВ106, від 20.12.2023 р. № КВ128, банківські виписки, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № БУ7, від 16.05.2022 р. № 215, від 02.08.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 01.11.2023 р. № 524, від 16.05.2022 р. № 233, від 02.08.2023 р. № БУ4, акти прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., від 16.05.2022 р., від 02.08.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-11123, від 16.065.2022 р. № 215-160522, від 02.08.2023 р. № БУ4-020823, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 20.04.2022 р. № 5, податкову накладну від 20.04.2022 р. № 524, акт прийому-передачі товару від 20.04.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 20.04.2022 р. № 200422.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379579/38352380, № 10379566/38352380, № 10379594/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 13.12.2023 р. № 442, від 22.11.2023 р. № 538, від 20.12.2023 р. № 736 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5590/38352380/2, № 5630/38352380/2, № 5589/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

На підставі усної домовленості ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "СЕРВІСНО-ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "УКРАВТОЗАПЧАСТИНА" товар на загальну суму 6518,64 грн., у тому числі ПДВ 1086,44 грн. згідно видаткової накладної від 25.12.2023 р. № КВ159.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 25.12.2023 р. № 900, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2023 р. № 933434278 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7322 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 70909091.33. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2023 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 58 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., рахунок на оплату від 25.12.2023 р. № КВ159, видаткову накладну від 25.12.2023 р. № КВ159, банківські виписки, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 02.08.2023 р. № БУ4, податкову накладну від 02.08.2023 р. № 176, акт прийому-передачі товару від 02.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.08.2023 р. № БУ4-020823.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379444/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 25.12.2023 р. № 900 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5645/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

27.02.2019 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "СИСТЕМИ АВТОМОБІЛЬНОЇ ДИСТРИБУЦІЇ" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 6ОВИ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати, а Покупець прийняти і сплатити непродовольчу продукцію, переважно автомобільного призначення. Кількість, асортимент, ціна і порядок розрахунків встановлюються виходячи з умов Договору (і/або додатків до Договору). Додатками до Договору є, у тому числі, видаткові (товарні) накладні, акти звірки, прайс-листи (специфікації), і/або інші документи, погоджені між сторонами як доповнення або зміни до Договору (п.п.1.1, 1.2, 1.3 договору).

Пунктом 2.1 договору визначено, що постачання конкретної партії товару здійснюється на підставі Замовлення Покупця.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "СИСТЕМИ АВТОМОБІЛЬНОЇ ДИСТРИБУЦІЇ" товар на загальну суму 6866,88 грн., у тому числі ПДВ 1144,48 грн. згідно видаткової накладної від 13.12.2023 р. № КВ83, на загальну суму 3547,05 грн., у тому числі ПДВ 591,18 грн. згідно видаткової накладної від 15.12.2023 р. № КВ101, на загальну суму 3983,62 грн., у тому числі ПДВ 663,94 грн. згідно видаткової накладної від 18.12.2023 р. № КВ109, на загальну суму 12499,40 грн., у тому числі ПДВ 2083,23 грн. згідно видаткової накладної від 19.12.2023 р. № КВ122, на загальну суму 2285,82 грн., у тому числі ПДВ 380,97 грн. згідно видаткової накладної від 20.12.2023 р. № КВ137, на загальну суму 1895,16 грн., у тому числі ПДВ 315,86 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № КВ146, на загальну суму 3243,50 грн., у тому числі ПДВ 540,58 грн. згідно видаткової накладної від 22.12.2023 р. № КВ155.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 13.12.2023 р. № 486, від 15.12.2023 р. № 599, від 18.12.2023 р. № 647, від 19.12.2023 р. № 709, від 20.12.2023 р. № 764, від 21.12.2023 р. № 841, від 22.12.2023 р. № 879, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 18.12.2023 р. № 8, від 20.12.2023 р. № , від 20.12.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № , № , від 27.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8544, 8204, 8529, 4205 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 3832207.35; D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 484144.66; "D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 552761.63; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 581953.43; "D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 562455.65; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 714343.87; "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 707696.98. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 43 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 27.02.2019 р. № 6ОВИ, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № КВ83, від 15.12.2023 р. № КВ101, від 18.12.2023 р. № КВ109, від 19.12.2023 р. № КВ122, від 20.12.2023 р. № КВ137, від 21.12.2023 р. № КВ146, від 22.12.2023 р. № КВ155, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 24.10.2022 р. № 53, від 20.01.2023 р. № 105, від 20.04.2022 р. № 5, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 24.10.2022 р. № 12, від 20.01.2023 р. № 119, від 20.04.2022 р. № 5, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 24.10.2022 р., від 20.01.2023 р., від 20.04.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 24.10.2022 р. № 53-241022, від 20.01.2023 р. № 105, від 20.04.2022 р. № 220422, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ТОВ ОСОБА_1 , видаткову накладну від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 03.04.2023 р. № БУ3, податкову накладну від 03.04.2023 р. № 352, акт прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ3-03042023, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 16.08.2023 р. № 50, від 30.03.2023 р. № 18, від 16.11.2022 р. № 22, № 21, податкові накладні від 16.08.2023 р. № 8, від 30.03.2023 р. № 25, від 16.11.2022 р. № 5, № 4, акти прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., від 30.03.2023 р., від 16.11.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823, від 30.03.2023 р. № 18, від 16.11.2022 р. № 22-161122, № 21-161122.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379580/38352380, № 10379584/38352380, № 10379585/38352380, № 10379596/38352380, № 10379592/38352380, № 10379608/38352380, № 10379606/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 13.12.2023 р. № 486, від 15.12.2023 р. № 599, від 18.12.2023 р. № 647, від 19.12.2023 р. № 709, від 20.12.2023 р. № 764, від 21.12.2023 р. № 841, від 22.12.2023 р. № 879 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5658/38352380/2, № 5659/38352380/2, № 5674/38352380/2, № 5586/38352380/2, № 5675/38352380/2, № 5588/38352380/2, № 5587/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

30.04.2021 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "СПІКА-ОИЛ ПЛЮС" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 74-ОВІ, відповідно до якого до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "СПІКА-ОИЛ ПЛЮС" товар на загальну суму 27129,99 грн., у тому числі ПДВ 4521,68 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ДН26, на загальну суму 36847,77 грн., у тому числі ПДВ 6141,33 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ДН10.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 11.12.2023 р. № 118,, № 49, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8513, 8544 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Відсутні відомості у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб`єкта господарювання, який подав для реєстрації в ЄРПН податкову накладну/розрахунок коригування, в якій зазначено товар , що відповідає п.3 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5634%, "P" = 306877.58; D" = 3.5634, "P" = 307340.28. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 50 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 30.04.2021 р. № 74-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ДН26, № ДН10, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 18.09.2023 р. № 306, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 18.09.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 18.09.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 18.09.2023 р. № 306-180923, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.06.2023 р. № 39, податкову накладну від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623, договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткову накладну від 10.02.2023 р. № 91, податкову накладну від 09.02.2023 р. № 27, товарно-транспортну накладну від 10.02.2023 р. № 91, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-100223, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 01.11.2023 р. № БУ7, податкову накладну від 01.11.2023 р. № 524, акт прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-011123.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379427/38352380, № 10379428/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 11.12.2023 р. № 118, № 49 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5599/38352380/2, № 5600/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

11.11.2020 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "ТК КС" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 46-ОВІ, відповідно до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ТК КС" товар на загальну суму 13591,71 грн., у тому числі ПДВ 2265,30 грн. згідно видаткової накладної від 11.12.2023 р. № ДН1, на загальну суму 13017,44 грн., у тому числі ПДВ 2169,57 грн. згідно видаткової накладної від 07.12.2023 р. № ДН27, на загальну суму 288,90 грн., у тому числі ПДВ 48,15 грн. згідно видаткової накладної від 21.11.2023 р. № ДН75.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 11.12.2023 р. № 1, від 07.12.2023 р. № 119, від 21.11.2023 р. № 546, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.12.2023 р. № , від 13.12.2023 р. № , від 23.11.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204, 8513, 8544 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Відсутні відомості у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб`єкта господарювання, який подав для реєстрації в ЄРПН податкову накладну/розрахунок коригування, в якій зазначено товар , що відповідає п.3 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5634%, "Pпоточ" = 311524.79; D" = 3.5809, "Pпоточ" = 79828.17; D" = 3.4422, "Pпоточ" = 168527.98. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 48 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 11.11.2020 р. № 46-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ДН1, від 07.12.2023 р. № ДН27, від 21.11.2023 р. № ДН75, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 03.11.2022 р. № 61, від 18.09.2023 р. № 306, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 03.11.2022 р. № 3, від 18.09.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 03.11.2022 р., від 18.09.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 18.09.2023 р. № 306-180923, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 16.06.2023 р. № 39, податкову накладну від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623, договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткову накладну від 10.02.2023 р. № 91, податкову накладну від 09.02.2023 р. № 27, товарно-транспортну накладну від 10.02.2023 р. № 91, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-100223, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.09.2023 р. № БУ2, від 02.10.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 01.09.2023 р. № 365, від 02.10.2023 р. № 580, акти прийому-передачі товару від 01.09.2023 р., від 02.10.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.09.2023 р. № БУ2-0109023, від 02.10.2023 р. № БУ7-021023.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379425/38352380, № 10379417/38352380, № 10379407/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 11.12.2023 р. № 1, від 07.12.2023 р. № 119, від 21.11.2023 р. № 546 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5611/38352380/2, № 5686/38352380/2, № 5652/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

14.08.2019 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Постачальник) та ТОВ "Торговельно-будівельний дім "ОЛДІ" (Покупець) укладено договір поставки № 600515, відповідно до якого Постачальник зобов`язується поставити те передати у власність Покупця товари разом з усіма їх при належностями та документами, що стосуються товарів, в асортименті, кількості та за цінами, зазначеними у Специфікаціях, а Покупець зобов`язується прийняти товари і оплатити їх на умовах цього Договору. Умови цього Договору поставки викладені Сторонами у відповідності до вимог Міжнародних правил щодо тлумачення термінів "Інкотермс" (в редакції 2010 року). Базис поставки - DDP. Адреса місця поставки вказується у Замовленні Покупця, яке є окремим документом, що визначає асортимент, кількість товару, необхідного для здійснення поставки. На кожне прийняте Замовлення Покупця Постачальник складає окрему транспортну накладну. Партією товару є загальна кількість всіх товарів, які поставлені Постачальником до відповідного торговельного центру Покупця по одній транспортній накладній(п.1.1 договору).

Пунктами 2.2, 2.4 договору визначено, що асортимент товарів, що підлягають поставці та їх ціна, попередньо узгоджуються Сторонами шляхом підписання відповідної Специфікації. Постачальник зобов`язаний поставити Покупцеві товар за цінами, визначеними у Специфікаціях. Ціна поставленого товару зазначається у видаткових накладних, які надаються до головного офісу Покупця (або торгового центру Покупця, в залежності від місця поставки) для здійснення оплати та складаються на підставі кількості поставленого товару, зазначеного у транспортній накладній із відповідними можливими виправленнями (коригуванням), згідно Актів розбіжностей (Повідомлення про розбіжності).

Відповідно до п.7.3 договору товар вважається прийнятим за якістю відповідно до сертифікату відповідності (гігієнічного висновку чи іншого документу, що підтверджує якість та безпеку товару), а за кількістю та найменуванням - згідно транспортної накладної.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "Торговельно-будівельний дім "ОЛДІ" товар на загальну суму 33717 грн., у тому числі ПДВ 5619,50 грн. згідно видаткової накладної від 14.12.2023 р. № ДН8, на загальну суму 43012,62 грн., у тому числі ПДВ 7168,77 грн. згідно видаткової накладної від 22.11.2023 р. № КВ104, на загальну суму 30369,90 грн., у тому числі ПДВ 5061,65 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ДН138, на загальну суму 19560,30 грн., у тому числі ПДВ 3260,05 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № КВ140.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 14.12.2023 р. № 452, від 22.11.2023 р. № 534, від 21.12.2023 р. № 760, № 791, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2023 р. № , від 27.11.2023 р. № , від 27.12.2023 р. № , від 28.12.2023 р. № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4016, 8544 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4166%, "Pпоточ" = 419483.54; D" = 3.4294, "P" = 194799.58; D" = 3.3554, "Pпоточ" = 709091.33; D" = 3.3554, "Pпоточ" = 807990.76. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 49 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір поставки від 14.08.2019 р. № 600515, видаткові накладні від 14.12.2023 р. № ДН8, від 22.11.2023 р. № КВ104, від 21.12.2023 р. № ДН138, № КВ140, договори перевезення від 15.12.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т з ФОП ОСОБА_3 , товарно-транспортні накладні від 14.12.2023 р. № ДН88, від 22.11.2023 р. № КВ104, від 21.12.2023 р. № ДН138, № КВ140, банківські виписки, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 16.05.2022 р. № 215,податкову накладну від 16.05.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 18.09.2023 р. № 306, податкову накладну від 18.09.2023 р. № 11, акт прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379432/38352380, № 10379411/38352380, № 10379450/38352380, № 10379452/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 14.12.2023 р. № 452, від 22.11.2023 р. № 534, від 21.12.2023 р. № 760, № 791 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5610/38352380/2, № 5644/38352380/2, № 5597/38352380/2, № 5598/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

На підставі усної домовленості ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ТРАНСБУДГРУПП" товар на загальну суму 12756 грн., у тому числі ПДВ 2126 грн. згідно видаткової накладної від 07.12.2023 р. № ДН38, на загальну суму 9875,16 грн., у тому числі ПДВ 1645,86 грн. згідно видаткової накладної від 19.12.2023 р. № ДН85.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 07.12.2023 р. № 206, від 19.12.2023 р. № 414, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.12.2023 р. № , від 22.12.2023 р. № вказані податкові накладні прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7322 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.5809%, "Pпоточ" = 106888.66; D" = 3.3979%, "Pпоточ" = 578211.88. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2023 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 55 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., рахунки на оплату від 07.12.2023 р. № ДН38, від 19.12.2023 р. № ДН85, видаткові накладні від 07.12.2023 р. № ДН85, від 21.12.2023 р. № ДН85, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 17.03.2023 р. № 228, податкову накладну від 17.03.2023 р. № 66, акт прийому-передачі товару від 17.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.03.2023 р. № 228-170323.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379421/38352380, № 10379439/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 07.12.2023 р. № 206, від 19.12.2023 р. № 414 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5604/38352380/2, № 5605/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

На підставі усної домовленості ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "ТРЕЙД-АГРО-БУД" товар на загальну суму 130,80 грн., у тому числі ПДВ 21,80 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ХМ166, на загальну суму 3729,84 грн., у тому числі ПДВ 621,64 грн. згідно видаткової накладної від 21.12.2023 р. № ХМ167.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 21.12.2023 р. № 810, № 811, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2023 р. № , № вказані податкові накладні прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 699250.11; D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 705240.96. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

12.01.2023 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 59 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., рахунки на оплату від 21.12.2023 р. № ХМ166, № ХМ167, видаткові накладні від 21.12.2023 р. № ХМ166, № ХМ 167, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 17.01.2023 р. № 116, податкову накладну від 17.01.2023 р. № 56, акт прийому-передачі товару від 17.01.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.01.2023 р. № 116-170123, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 30.03.2023 р. № 18, податкову накладну від 30.03.2023 р. № 25, акт прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379447/38352380, № 10379449/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 21.12.2023 р. № 810, № 811 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5613/38352380/2, № 5612/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

25.04.2016 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та ТОВ "УКРАГРОСПІЛКА" (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 10/3, відповідно до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати, а Покупець прийняти і сплатити непродовольчу продукцію, переважно автомобільного призначення. Кількість, асортимент, ціна і порядок розрахунків встановлюється виходячи з умов Договору (і/або додатків до Договору). Додатками до Договору є, у тому числі, витратні (товарні) накладні, акти звірки, прайс-листи (специфікації), а/або інші документи, погоджені між сторонами як доповнення або зміни до Договору (п.п.1.1, 1.2, 1.3 договору).

Пунктами 2.1, 3.1 договору визначено, що постачання конкретної партії товару здійснюється на підставі Замовлення Покупця. Передача і приймання товару по кількості, якості, ціні проводиться за накладними, керуючись типовим додатком до Договору ("Критерії недоліків продукції"), Інструкціями Держ. Арбітражу СМ СРСР №№ П-6, П-7 від 15.06.65 р. і 25.04.66 р. з урахуванням термінів, встановлених на умовах цього Договору.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило ТОВ "УКРАГРОСПІЛКА" товар на загальну суму 2364,60 грн., у тому числі ПДВ 394,10 грн. згідно видаткової накладної від 16.12.2023 р. № ХМ100.

За фактом поставки товару позивачем складено податкову накладну від 16.12.2023 р. № 487, яку направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 20.12.2023 р. № вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 484361.7. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

10.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 40 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 25.04.2016 р. № 10/3, видаткову накладну від 16.12.2023 р. № ХМ100, банківські виписки, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткову накладну від 30.03.2023 р. № 18, податкову накладну від 30.03.2023 р. № 25, акт прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18.

Рішенням від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379436/38352380 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 16.12.2023 р. № 487 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказане рішення оскаржено до ДПС України, рішенням якої від 30.01.2024 р. № 5643/38352380/2 скаргу залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

31.05.2021 р. між ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (Продавець) та підприємство "ЛОГОС-ЕКО" у формі Товариства з обмеженою відповідальністю (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 77-ОВІ, відповідно до якого Продавець приймає на себе зобов`язання продати та передати у власність Покупцю, а Покупець прийняти і оплатити товар у повному розмірі, на умовах та в порядку визначених цим Договором. Кількість, асортимент, обсяг і ціна за одиницю товару визначається при замовленні Покупцем Товару з обов`язковим погодженням Продавця (п.п.1.1, 1.2 договору).

Пунктами 2.1, 3.2 договору визначено, що поставка товару здійснюється партіями на підставі Замовлення Покупця. Датою передачі товару є дата підписання видаткової накладної Сторонами.

На виконання умов договору ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" поставило підприємству "ЛОГОС-ЕКО" у формі Товариства з обмеженою відповідальністю товар на загальну суму 44084,94 грн., у тому числі ПДВ 7347,49 грн. згідно видаткової накладної від 13.11.2023 р. № ЛВ23, на загальну суму 970,80 грн., у тому числі ПДВ 161,80 грн. згідно видаткової накладної від 18.12.2023 р. № ЛВ48, на загальну суму 1996,80 грн., у тому числі ПДВ 332,80 грн. згідно видаткової накладної від 18.12.2023 р. № ЛВ51, на загальну суму 1906,50 грн., у тому числі ПДВ 317,75 грн. згідно видаткової накладної від 22.12.2023 р. № ЛВ68, на загальну суму 7900,26 грн., у тому числі ПДВ 1316,71 грн. згідно видаткової накладної від 22.12.2023 р. № ЛВ69.

За фактом поставки товару позивачем складено податкові накладні від 13.11.2023 р. № 288, від 18.12.2023 р. № 628, № 635, від 22.12.2023 р. № 903, № 905, які направлено контролюючому органу для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 14.11.2023 р. № , від 20.12.2023 р. № , № , від 27.12.2023 р. № , № вказані податкові накладну прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4016, 8513, 8544, 9017, 8204 перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = 3.4894%, "P" = 103544.68; D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 478849.78; D" = 3.4122%, "Pпоточ" = 475378.88; D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 699250.11; D" = 3.3554%, "Pпоточ" = 704054.61. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

11.01.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 47 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено, зокрема: договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р., договір купівлі-продажу від 31.05.2021 р. № 77-ОВІ, видаткові накладні від 13.11.2023 р. № ЛВ23, від 18.12.2023 р. № ЛВ48, № ЛВ51, від 22.12.2023 р. № ЛВ68, № ЛВ69, договір перевезення від 15.10.2022 р. № 4-ОВІ/Т з ФОП ОСОБА_4 , товарно-транспортні накладні від 13.11.2023 р. № ЛВ23, від 18.12.2023 р. № ЛВ48, № ЛВ51, від 22.12.2023 р. № ЛВ68, № ЛВ69, банківські виписки, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткову накладну від 01.10.2021 р. № 1, податкову накладну від 01.10.2021 р. № 1, акт прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., документ про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 26.01.2022 р. № 7, від 31.01.2022 р. № 9, від 16.06.2023 р. № 39, від 30.03.2023 р. № 18, від 31.01.2022 р. № 9, податкові накладні від 26.01.2022 р. № 7, від 31.01.2022 р. № 9, від 16.06.2023 р. № 4, від 30.03.2023 р. № 25, від 31.01.2022 р. № 9, акти прийому-передачі товару від 26.06.2022 р., від 31.01.2022 р., від 16.06.2023 р., від 30.03.2023 р., від 31.01.2-22 р., документи про оприбуткування на склад від 26.01.2022 р. № 7-260122, від 31.01.2022 р. № 9-310122, від 16.06.2023 р. № 39-160623, від 30.03.2023 р. № 18, від 31.01.2022 р. № 9-310122, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткову накладну від 16.05.2022 р. № 215, податкову накладну від 16.05.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522.

Рішеннями від 16.01.2024 р. комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 10379402/38352380, № 10379435/38352380, № 10379434/38352380, № 10379443/38352380, № 10379442/38352380 відмовлено у реєстрації податкових накладних від 13.11.2023 р. № 288, від 18.12.2023 р. № 628, № 635, від 22.12.2023 р. № 903, № 905 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податків документів, складених із порушенням законодавства.

Позивачем вказані рішення оскаржено до ДПС України, рішеннями якої від 30.01.2024 р. № 5680/38352380/2, № 5682/38352380/2, № 5681/38352380/2, № 5577/38352380/2, № 5685/38352380/2 скарги залишено без задоволення, а рішення комісії без змін.

Вважаючи дані рішення контролюючого органу протиправними, позивач звернувся з позовною заявою до суду про їх скасування.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступних приписів законодавства.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків, визначені заходи, які вживаються контролюючим органом з метою погашення платниками податків податкового боргу є Податковий кодекс України.

Згідно пп."а", "б" п.185.1 ст.185 ПК України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України та постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг згідно приписів норми п.187.1 ст.187 ПК України вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню; б) дата відвантаження товарів.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (п.188.1 ст.188 ПК України).

Відповідно до п.201.1 ст.201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно п.201.7 ст.201 ПК України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Пунктом 201.10 ст.201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до пункту 12 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246 (далі - Порядок № 1246) після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДПС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності кваліфікованого електронного підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 20.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування; дотримання вимог Законів України "Про електронні довірчі послуги", "Про електронні документи та електронний документообіг" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Пунктом 13 Порядку № 1246 передбачено, що за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Аналогічні приписи наведені у п.201.16 ст.201 ПК України, згідно з яким реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов`язки їх членів визначено Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. № 1165 (далі - Порядок № 1165).

Відповідно до пунктів 4, 5 Порядку № 1165 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Згідно пунктів 7, 10, 11 Порядку № 1165 у разі, коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 р. № 520.

Як встановлено судом, реєстрацію податкових накладних позивача № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. зупинено з тих підстав, що платник податку відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

У квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Оцінюючи наведені в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних підстави контролюючого органу, суд зазначає, що у Додатку 3 до Порядку № 1165 визначено критерії ризиковості здійснення операцій. Зокрема, відповідно до п.1 Критеріїв обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі за відсутності такого товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару у врахованій таблиці даних платника податку.

З урахуванням положень наведених норм, суд звертає увагу, що для встановлення наявності у господарській операції такої ознаки мають існувати визначені цим пунктом передумови, а також для підтвердження відповідності господарської операції вказаному критерію потрібно навести обґрунтований розрахунок за тим критерієм, якому відповідає платник податку, як це передбачено пунктом 11 Порядку № 1165.

Проте, контролюючим органом не наведено обґрунтування того, що обсяг постачання товару/послуги, зазначених у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Реєстрі, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 50 відсотків) груп товарів (продукції), визначених ДПС та затверджених відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС.

Тобто, у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних даних про розрахунковий показник критерію (їв) ризиковості здійснення операцій не наведено.

Крім того, у разі зупинення реєстрації податкової накладної на підставі п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, контролюючий орган має витребувати від платника документи на спростування наявних у органу ДПС сумнівів, вказавши які саме аспекти належить висвітити платнику податків у своїх поясненнях та навести чіткий перелік документів, які необхідно надати.

В той же час надіслані позивачу квитанції містять вимогу щодо надання пояснень та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, без зазначення конкретної пропозиції щодо переліку документів, необхідних та достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних в ЄРПН.

Наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.12.2019 р. за № 1245/34216, затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 520), який визначає механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до пунктів 2-4 Порядку № 520 рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, приймають комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі територіальних органів ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку на додану вартість (далі - платник податку) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" і "Про електронні довірчі послуги".

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Пунктом 5 Порядку № 520 визначено, що платник податку, який склав податкову накладну/розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації таких податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може подати такі документи:

договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

У разі, коли у квитанції до податкової накладної/розрахунку коригування зазначено код товару/послуги згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності/умовним кодом товару/Державним класифікатором продукції та послуг, операція за яким стала підставою для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів виключно до такої операції.

Пунктами 6, 7 Порядку № 520 передбачено, що письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних/розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Письмові пояснення та копії документів, зазначені у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги.

За приписами пункту 9 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

або надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування;

або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Додаткові письмові пояснення та копії документів, зазначені в абзаці шостому цього пункту, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

За результатами розгляду поданих додаткових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймає рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Якщо платник податку не надав додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання, визначеного абзацом шостим цього пункту, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Відповідно до пункту 10 Порядку № 520 комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання/часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Пунктом 12 Порядку № 520 визначено, що рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Судом встановлено, що позивачем надавалися до контролюючого органу відповідні пояснення та документи на підтвердження вказаної в податкових накладних № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. інформації.

Зокрема, вищевказані податкові накладні виписані у зв`язку з поставкою позивачем товарів ПрАТ "АЛЬЦЕСТ", ПП "АГРОТЕХПОСТАЧ ПЛЮС", ПП "Фірма "Яско", ПП фірма "ЮНІКС ТРЕЙД КО", ТОВ "А.Б.С. УКРАЇНА", ТОВ "АВТО ДІДЖИТАЛ", ТОВ "АПТЕКА АНЦ", ТОВ "АПТЕКА НИЗЬКИХ ЦІН ТМ", ТОВ "ГРОС ТРЕЙДІНГ", ТОВ "ВЕЛМАР ГРУП", ТОВ "Київсбький бронетанковий завод", ТОВ "ЗАХІДПІДШИПНИК", ТОВ "МАГНІТ ОЙЛ", ТОВ "НЕДОРОГО", ТОВ "ПАРТНЕР-ГРУПП ЛТД", ТОВ "ПРАЙД-АВТО", ТОВ "СЕРВІСНО-ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "УКРАВТОЗАПЧАСНИТА", ТОВ "СИСТЕМИ АВТОМОБІЛЬНОЇ ДИСТРИБУЦІЇ", ТОВ "СПІКА-ОИЛ ПЛЮС", ТОВ "Торговельно-будівельний дім "ОЛДІ", ТОВ "ТРАНСБУДГРУПП", ТОВ "ТРЕЙД-АГРО-БУД", ТОВ "УКРАГРОСПІЛКА", а тому документами, які підтверджують факт поставки товарів є:

- ПрАТ "АЛЬЦЕСТ": договір купівлі-продажу від 22.05.2020 р. № 22-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ВН56, від 13.12.2023 р. № ВН67, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 17.03.2023 р. № 228, податкова накладна від 17.03.2023 р. № 6, акт прийому-передачі товару від 17.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.03.2023 р. № 228-170323;

- ПП Фірма "Яско": договір купівлі-продажу від 09.07.2019 р. № 28-ОВИ, видаткові накладні від 10.11.2023 р. № ВН49, від 13.12.2023 р. № ВН63, від 15.12.2023 р. № ВН78, від 20.12.2023 р. № ВН104, від 21.12.2023 р. № ВН109, від 22.12.2023 р. № ВН120, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 16.10.2023 р. № 329, від 20.01.2023 р. № 105, від 03.11.2022 р. № 61, від 30.03.2023 р. № 18, податкові накладні від 16.10.2023 р. № 1, від 20.01.2023 р. № 119, від 03.11.2022 р. № 3, від 30.03.2023 р. № 25, акти прийому-передачі товару від 16.10.2023 р., від 20.01.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 16.10.2023 р. №329-161023, від 20.01.2023 р. № 105, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 30.03.2023 р. № 18;

- ПП фірма "ЮНІКС ТРЕЙД КО": договір поставки від 21.11.2022, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № ХМ99, від 18.12.2023 р. № ХМ130, від 21.12.2023 р. № ХМ169, від 22.12.2023 р. № ХМ180, банківські виписки, а також документи, щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 16.11.2022 р. № 22, № 21, податкові накладні від 16.11.2022 р. № 5, № 4, акти прийому-передачі товару від 16.11.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 16.11.2022 р. № 22-161122, № 21-161122, договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткова накладна від 23.11.2023 р. № 115, податкова накладн від 23.11.2023 р. № 112, товарно-транспорта накладна від 22.06.2023 р. № 115, документ про оприбуткування на склад від 23.11.2023 р. № 115-231123, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 03.04.2023 р. № БУ3, податкова накладна від 03.04.2023 р. № 352, акт прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ3-03042023;

- ТОВ "А.Б.С. УКРАЇНА": договір купівлі-продажу від 30.01.2020 р. № АБС-156, видаткові накладні від 14.11.2023 р. № КВ62, від 17.11.2023 р. № КВ85, від 21.11.2023 р. № КВ100, від 23.11.2023 р. № КВ112, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 24.10.2022 р. № 53, від 01.03.2023 р. № 203, податкові накладні від 24.10.2022 р. № 12, від 01.03.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 24.10.2022 р., від 01.03.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 24.10.2022 р. № 53-241022, від 01.03.2023 р. № 203-010623, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткова накладна від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 16.05.2022 р. № 215, податкова накладна від 16.06.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.08.2023 р. № 50, податкова накладна від 16.08.2023 р. № 8, акт прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823;

- ТОВ "АВТО ДІДЖИТАЛ": договір купівлі-продажу від 14.09.2023 р. № 19-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № КВ50, від 18.12.2023 р. № КВ107, від 19.12.2023 р. № КВ120, від 20.12.2023 р. № КВ135, від 21.12.2023 р. № КВ147, від 25.12.2023 р. № КВ160, від 05.12.2023 р. № КВ13, від 06.12.2023 р. № КВ24, від 07.12.2023 р. № КВ33, від 24.11.2023 р. № КВ123, від 27.11.2023 р. № КВ128, від 04.12.2023 р. № КВ7, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 01.03.2023 р. № 203, податкова накладна від 01.03.2023 р. № 11, акт прийому-передачі товару від 01.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.03.2023 р. № 203-010623, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № БУ7, від 03.04.2023 р. № БУ2, від 16.05.2022 р. № 215, податкові накладні від 01.11.2023 р. № 524, від 03.04.2023 р. № 351, від 16.05.2022 р. № 233, акти прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., від 03.04.2023 р., від 16.05.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-011123, від 03.04.2023 р. № БУ2-030423, від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткова накладна від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 04.02.2022 р. № 14, податкова накладна від 04.02.2022 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 04.02.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 04.02.2022 р. № 14-04022;

- ТОВ "АПТЕКА АНЦ": рахунки на оплату від 14.09.2023 р. № ОД36, від 11.08.2023 р. № ОД61, видаткові накладні від 14.09.2023 р. № ОД36, від 11.09.2023 р. № ОД61, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткова накладна від 22.06.2023 р. № 2, податкова накладна від 22.06.2023 р. № 2, товарно-транспортна накладна від 22.06.2023 р. № 2, документ про оприбуткування на склад від 22.06.2023 р. № 2-220623;

- ТОВ "АПТЕКА НИЗЬКИХ ЦІН ТМ": рахунки на оплату від 08.12.2023 р. № ОД22, від 26.09.2023 р. № ОД77, видаткові накладні від 08.12.2023 р. № ОД22, від 26.09.2023 р. № ОД77, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 22.06.2023 р. № 19 з ТОВ "ГАЛІКО", видаткова накладна від 22.06.2023 р. № 2, податкова накладна від 22.06.2023 р. № 2, товарно-транспортна накладна від 22.06.2023 р. № 2, документ про оприбуткування на склад від 22.06.2023 р. № 2-220623;

- ТОВ "ВЕЛМАР ГРУП": договір купівлі-продажу від 09.11.2020 р. № 44-ОВІ, видаткові накладні від 08.12.2023 р. № ДН21, від 11.12.2023 р. № ДН22, № ДН25, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 18.09.2023 р. № 306, від 01.10.2021 р. № 1, податкові накладні від 18.09.2023 р. № 11, від 01.10.2021 р. № 1, акти прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., від 01.10.2021 р., документи про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923, від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.06.2023 р. № 39, податкова накладна від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623;

- ТОВ "ГРОС ТРЕЙДІНГ": договір купівлі-продажу від 11.11.2020 р. № 45-ОВІ, видаткова накладна від 07.12.2023 р. № ДН23, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткова накладна від 10.02.2023 р. № 91, податкова накладна від 09.02.2023 р. № 49, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-1000223, товарно-транспортну накладну від 10.02.2023 р. № 49;

- ТОВ "ЗАХІДПІДШИПНИК": договір купівлі-продажу від 30.09.2021 р. № 108-ОВІ, видаткова накладна від 23.12.2023 р. № ХМ175, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 17.05.2021 р. № 1705-1/2021 з ТОВ "ТВІСТЕЛ", видаткова накладна від 27.08.2021 р. № 75, податкова накладна від 27.08.2021 р. № 69, документ про оприбуткування на склад від 27.08.2021 р. № 75, товарно-транспортна накладна від 27.08.2021 р. № 75;

- ТОВ "Київський бронетанковий завод": договір поставки від 12.03.2023 р. № КБТЗ/ПСПС/23/72, видаткова накладна від 13.03.2023 р. № КВ38, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.11.2022 р. № 22, податкова накладна від 16.11.2022 р. № 5, акт прийому-передачі товару від 16.11.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.11.2022 р. № 22-161122;

- ТОВ "МАГНІТ ОЙЛ": договір купівлі-продажу від 23.09.2021 р. № 105-ОВІ, видаткові накладні від 02.11.2023 р. № ВН10, від 20.07.2023 р. № ВН77, від 23.11.2023 р. № ВН116, від 21.12.2023 р. № ВН114, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 30.03.2023 р. № 18, від 30.11.2023 р. № 74, податкові накладні від 30.03.2023 р. № 25, від 30.11.2023 р. № 25, акти прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., від 30.11.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18, від 30.11.2023 р. № 74-301123, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 01.10.2021 р. № 1, податкова накладна від 01.10.2021 р. № 1, акт прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., документ про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021;

- ТОВ "НЕДОРОГО": договір поставки від 21.09.2023 р. № 2109-НЕД-3, видаткові накладні від 10.11.2023 р. № КВ49, від 13.11.2023 р. № КВ54, від 22.11.2023 р. № КВ108, від 24.10.2023 р. № КВ98, від 25.10.2023 р. № КВ105, від 26.10.2023 р. № КВ117, від 19.12.2023 р. № КВ118, від 21.12.2023 р. № КВ144, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 01.04.2023 р. № 1/04-1 з ФОП ОСОБА_2 , видаткова накладна від 01.11.2023 р. № Л-4, акт прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № Л-4-011123, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 18.09.2023 р. № 306, від 03.11.2022 р. № 61, від 11.10.2022 р. № 42, від 01.10.2021 р. № 1, податкові накладні від 18.09.2023 р. № 11, від 03.11.2022 р. № 3, від 11.10.2022 р. № 7, від 01.10.2021 р. № 1, акти прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., від 03.11.2022 р., від 11.10.2022 р., від 01.10.2021 р., документи про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 11.10.2022 р. № 42-111022, від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.08.2023 р. № 50, податкова накладна від 16.08.2023 р. № 8, акт прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 03.04.2023 р. № БУ2, від 02.10.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 03.04.2023 р. № 351, від 02.10.2023 р. № 580, акти прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., від 02.10.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ2-030423, від 02.10.2023 р. № БУ4-021023, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ФОП ОСОБА_1 , видаткова накладна від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № г-4-021023;

- ТОВ "ПАРТНЕР-ГРУПП ЛТД": договір поставки від 10.04.2023 р. № 38-АВТО, видаткові накладні від 22.05.2023 р. № ДН75, від 20.10.2023 р. № ДН72, від 14.12.2023 р. № ДН92, від 25.05.2023 р. № ДН87, від 21.12.2023 р. № ДН148, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 20.01.2023 р. № 105, від 17.01.2023 р. № 116, податкові накладні від 20.01.2023 р. № 119, від 17.01.2023 р. № 56, акти прийому-передачі товару від 20.01.2023 р., від 17.01.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 20.01.2023 р. № 105, від 17.01.2023 р. № 116-170123, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 30.03.2023 р. № 18, від 01.09.2023 р. № 42, від 26.01.2023 р. № 7, від 16.08.2023 р. № 50, податкові накладні від 03.03.2023 р. № 25, від 01.09.2023 р. № 1, від 26.01.2023 р. № 7, від 16.08.2023 р. № 8, акти прийому-передачі товару від 03.03.2023 р., від 01.09.2023 р., від 26.01.2023 р., від 16.08.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 03.03.2023 р. № 18, від 01.09.2023 р. № 42-010923, від 26.01.2023 р. № 7-260122, від 16.08.2023 р. № 50-160823;

- ТОВ "ПРАЙД-АВТО": договір купівлі-продажу від 06.03.2019 р. № 8ПТ, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № КВ80, від 22.11.2023 р. № КВ106, від 20.12.2023 р. № КВ128, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № БУ7, від 16.05.2022 р. № 215, від 02.08.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 01.11.2023 р. № 524, від 16.05.2022 р. № 233, від 02.08.2023 р. № БУ4, акти прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., від 16.05.2022 р., від 02.08.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-11123, від 16.065.2022 р. № 215-160522, від 02.08.2023 р. № БУ4-020823, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 20.04.2022 р. № 5, податкова накладна від 20.04.2022 р. № 524, акт прийому-передачі товару від 20.04.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 20.04.2022 р. № 200422;

- ТОВ "СЕРВІСНО-ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "УКРАВТОЗАПЧАСТИНА": рахунок на оплату від 25.12.2023 р. № КВ159, видаткова накладна від 25.12.2023 р. № КВ159, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 02.08.2023 р. № БУ4, податкова накладна від 02.08.2023 р. № 176, акт прийому-передачі товару від 02.08.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.08.2023 р. № БУ4-020823;

- ТОВ "СИСТЕМИ АВТОМОБІЛЬНОЇ ДИСТРИБУЦІЇ": договір купівлі-продажу від 27.02.2019 р. № 6ОВИ, видаткові накладні від 13.12.2023 р. № КВ83, від 15.12.2023 р. № КВ101, від 18.12.2023 р. № КВ109, від 19.12.2023 р. № КВ122, від 20.12.2023 р. № КВ137, від 21.12.2023 р. № КВ146, від 22.12.2023 р. № КВ155, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 24.10.2022 р. № 53, від 20.01.2023 р. № 105, від 20.04.2022 р. № 5, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 24.10.2022 р. № 12, від 20.01.2023 р. № 119, від 20.04.2022 р. № 5, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 24.10.2022 р., від 20.01.2023 р., від 20.04.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 24.10.2022 р. № 53-241022, від 20.01.2023 р. № 105, від 20.04.2022 р. № 220422, договір поставки від 22.05.2023 р. № 22/05-1 з ТОВ ОСОБА_1 , видаткова накладна від 02.10.2023 р. № Г-4, акт прийому-передачі товару від 02.10.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 02.10.2023 р. № Г-4-021023, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 03.04.2023 р. № БУ3, податкова накладна від 03.04.2023 р. № 352, акт прийому-передачі товару від 03.04.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 03.04.2023 р. № БУ3-03042023, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 16.08.2023 р. № 50, від 30.03.2023 р. № 18, від 16.11.2022 р. № 22, № 21, податкові накладні від 16.08.2023 р. № 8, від 30.03.2023 р. № 25, від 16.11.2022 р. № 5, № 4, акти прийому-передачі товару від 16.08.2023 р., від 30.03.2023 р., від 16.11.2022 р., документи про оприбуткування на склад від 16.08.2023 р. № 50-160823, від 30.03.2023 р. № 18, від 16.11.2022 р. № 22-161122, № 21-161122;

- ТОВ "СПІКА-ОИЛ ПЛЮС": договір купівлі-продажу від 30.04.2021 р. № 74-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ДН26, № ДН10, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 18.09.2023 р. № 306, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 18.09.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 18.09.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 18.09.2023 р. № 306-180923, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.06.2023 р. № 39, податкова накладна від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623, договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткова накладна від 10.02.2023 р. № 91, податкова накладна від 09.02.2023 р. № 27, товарно-транспортну накладну від 10.02.2023 р. № 91, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-100223, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 01.11.2023 р. № БУ7, податкова накладна від 01.11.2023 р. № 524, акт прийому-передачі товару від 01.11.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 01.11.2023 р. № БУ7-011123;

- ТОВ "ТК КС": договір купівлі-продажу від 11.11.2020 р. № 46-ОВІ, видаткові накладні від 11.12.2023 р. № ДН1, від 07.12.2023 р. № ДН27, від 21.11.2023 р. № ДН75, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 03.11.2022 р. № 61, від 18.09.2023 р. № 306, податкові накладні від 01.10.2021 р. № 1, від 03.11.2022 р. № 3, від 18.09.2023 р. № 11, акти прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., від 03.11.2022 р., від 18.09.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, від 03.11.2022 р. № 61-031122, від 18.09.2023 р. № 306-180923, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 16.06.2023 р. № 39, податкова накладна від 16.06.2023 р. № 4, акт прийому-передачі товару від 16.06.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 16.06.2023 р. № 39-160623, договір поставки від 15.12.2022 р. № 2022-12/170 з ТОВ "ТЕХНІЧНІ СПРЕЇ", видаткова накладна від 10.02.2023 р. № 91, податкова накладна від 09.02.2023 р. № 27, товарно-транспортна накладна від 10.02.2023 р. № 91, документ про оприбуткування на склад від 10.02.2023 р. № 91-100223, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткові накладні від 01.09.2023 р. № БУ2, від 02.10.2023 р. № БУ4, податкові накладні від 01.09.2023 р. № 365, від 02.10.2023 р. № 580, акти прийому-передачі товару від 01.09.2023 р., від 02.10.2023 р., документи про оприбуткування на склад від 01.09.2023 р. № БУ2-0109023, від 02.10.2023 р. № БУ7-021023;

- ТОВ "Торговельно-будівельний дім "ОЛДІ": договір поставки від 14.08.2019 р. № 600515, видаткові накладні від 14.12.2023 р. № ДН8, від 22.11.2023 р. № КВ104, від 21.12.2023 р. № ДН138, № КВ140, договори перевезення від 15.12.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т з ФОП ОСОБА_3 , товарно-транспортні накладні від 14.12.2023 р. № ДН88, від 22.11.2023 р. № КВ104, від 21.12.2023 р. № ДН138, № КВ140, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 16.05.2022 р. № 215, податкова накладна від 16.05.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522, договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 18.09.2023 р. № 306, податкова накладна від 18.09.2023 р. № 11, акт прийому-передачі товару від 18.09.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 18.09.2023 р. № 306-180923;

- ТОВ "ТРАНСБУДГРУПП": рахунки на оплату від 07.12.2023 р. № ДН38, від 19.12.2023 р. № ДН85, видаткові накладні від 07.12.2023 р. № ДН85, від 21.12.2023 р. № ДН85, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 17.03.2023 р. № 228, податкова накладна від 17.03.2023 р. № 66, акт прийому-передачі товару від 17.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.03.2023 р. № 228-170323;

- ТОВ "ТРЕЙД-АГРО-БУД": рахунки на оплату від 21.12.2023 р. № ХМ166, № ХМ167, видаткові накладні від 21.12.2023 р. № ХМ166, № ХМ 167, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 17.01.2023 р. № 116, податкова накладна від 17.01.2023 р. № 56, акт прийому-передачі товару від 17.01.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 17.01.2023 р. № 116-170123, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 30.03.2023 р. № 18, податкова накладна від 30.03.2023 р. № 25, акт прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18;

- ТОВ "УКРАГРОСПІЛКА": договір купівлі-продажу від 25.04.2016 р. № 10/3, видаткова накладна від 16.12.2023 р. № ХМ100, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткова накладна від 30.03.2023 р. № 18, податкова накладна від 30.03.2023 р. № 25, акт прийому-передачі товару від 30.03.2023 р., документ про оприбуткування на склад від 30.03.2023 р. № 18;

- підприємство "ЛОГОС-ЕКО" у формі Товариства з обмеженою відповідальністю: договір купівлі-продажу від 31.05.2021 р. № 77-ОВІ, видаткові накладні від 13.11.2023 р. № ЛВ23, від 18.12.2023 р. № ЛВ48, № ЛВ51, від 22.12.2023 р. № ЛВ68, № ЛВ69, договір перевезення від 15.10.2022 р. № 4-ОВІ/Т з ФОП ОСОБА_4 , товарно-транспортні накладні від 13.11.2023 р. № ЛВ23, від 18.12.2023 р. № ЛВ48, № ЛВ51, від 22.12.2023 р. № ЛВ68, № ЛВ69, банківські виписки, а також документи щодо придбання реалізованого товару - договір поставки від 26.04.2021 р. № 26/04/21О з ТОВ "АВТОЖЕНЕВА", видаткова накладна від 01.10.2021 р. № 1, податкова накладна від 01.10.2021 р. № 1, акт прийому-передачі товару від 01.10.2021 р., документ про оприбуткування на склад від 01.10.2021 р. № 1-011021, договір поставки від 26.11.2021 р. № 26/11/21/ОАМ з ТОВ "АВТО-МАТ", видаткові накладні від 26.01.2022 р. № 7, від 31.01.2022 р. № 9, від 16.06.2023 р. № 39, від 30.03.2023 р. № 18, від 31.01.2022 р. № 9, податкові накладні від 26.01.2022 р. № 7, від 31.01.2022 р. № 9, від 16.06.2023 р. № 4, від 30.03.2023 р. № 25, від 31.01.2022 р. № 9, акти прийому-передачі товару від 26.06.2022 р., від 31.01.2022 р., від 16.06.2023 р., від 30.03.2023 р., від 31.01.2-22 р., документи про оприбуткування на склад від 26.01.2022 р. № 7-260122, від 31.01.2022 р. № 9-310122, від 16.06.2023 р. № 39-160623, від 30.03.2023 р. № 18, від 31.01.2022 р. № 9-310122, договір поставки від 21.12.2019 р. № 21/12/19/О з ТОВ "ВІТОЛ", видаткова накладна від 16.05.2022 р. № 215, податкова накладна від 16.05.2022 р. № 233, акт прийому-передачі товару від 16.05.2022 р., документ про оприбуткування на склад від 16.05.2022 р. № 215-160522.

Вищезазначені документи надавалися позивачем до комісії, що не заперечується відповідачами.

Крім того, ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" також було подано документи щодо наявності матеріально-трудових ресурсів для здійснення господарських операцій, зокрема договори оренди нежитлових приміщень від 01.07.2020 р. № 04-07/20 з додатками та додатковими угодами, договір найму нежитлового приміщення від 01.08.2023 р. № 010823, договори перевезення наважу від 15.10.2022 р. № 3-ОВІ/Т, № 4-ОВІ/Т, оборотно-сальдову відомість по рахунку № 10 за 01.01.2023 - 27.10.2023 р., повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність форми № 20-ОПП від 09.06.12021 р., від 27.10.2023 р., штатний розпис від 31.08.2023 р.

У наданих документах відображено вид, обсяг та зміст господарських операцій, інформація про які вказана у податкових накладних № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р.

Надані позивачем первинні документи відповідають вимогам ст.ст.187, 198, 201 ПК України, ч.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" та мають відповідну юридичну силу.

Зі змісту прийнятих комісією рішень від 16.01.2024 р. № 10379437/38352380, № 10379423/38352380, № 10379431/38352380, № 10379562/38352380, № 10379581/38352380, № 10379586/38352380, № 10379597/38352380, № 10379486/38352380, № 10379610/38352380, № 10379430/38352380, № 10379433/38352380, № 10379440/38352380, № 10379441/38352380, № 10379404/38352380, № 10379405/38352380, № 10379406/38352380, № 10379409/38352380, № 10379576/38352380, № 10379583/38352380, № 10379595/38352380, № 10379593/38352380, № 10379609/38352380, № 10379607/38352380, № 10379416/38352380, № 10379415/38352380, № 10379420/38352380, № 10379413/38352380, № 10379412/38352380, № 10379414/38352380, № 10379395/38352380, № 10379394/38352380, № 10379419/38352380, № 10379396/38352380, № 10379422/38352380, № 10379426/38352380, № 10379424/38352380, № 10379418/38352380, № 10379445/38352380, № 10379556/38352380, № 10379561/38352380, № 10379557/38352380, № 10379410/38352380, № 10379448/38352380, № 10379403/38352380, № 10379401/38352380, № 10379408/38352380, № 10379398/38352380, № 10379400/38352380, № 10379399/38352380, № 10379438/38352380, № 10379446/38352380, № 10379392/38352380, № 10379397/38352380, № 10379429/38352380, № 10379393/38352380, № 10379451/38352380, № 10379579/38352380, № 10379566/38352380, № 10379594/38352380, № 10379444/38352380, № 10379580/38352380, № 10379584/38352380, № 10379585/38352380, № 10379596/38352380, № 10379592/38352380, № 10379608/38352380, № 10379606/38352380, № 10379427/38352380, № 10379428/38352380, № 10379425/38352380, № 10379417/38352380, № 10379407/38352380, № 10379432/38352380, № 10379411/38352380, № 10379450/38352380, № 10379452/38352380, № 10379421/38352380, № 10379439/38352380, № 10379447/38352380, № 10379449/38352380, № 10379436/38352380, № 10379402/38352380, № 10379435/38352380, № 10379434/38352380, № 10379443/38352380, № 10379442/38352380 слідує, що підставою для їх прийняття слугувало "надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства".

Однак, які саме документи подано з порушенням законодавства та в чому ці порушення полягають, у рішеннях про відмову в реєстрації податкових накладних не зазначено.

При цьому, жодних зауважень щодо повноти, достатності поданих документів на розгляд комісії, оскаржувані рішення не містять.

Доводи представника відповідачів, викладені у відзиві, про те, що позивачем надано банківські виписки, які не завірені належним чином, є неприйнятними, так як в оскаржуваних рішеннях такі підставі не зазначено.

Окрім цього, суд зауважує, що позивачем надавалися документи в електронній формі.

Відповідно до пункту 2 розділу ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 р. № 557, автор створює електронні документи у строки та відповідно до порядку, що визначені законодавством для відповідних документів в електронній та паперовій формі, із зазначенням усіх обов`язкових реквізитів та з використанням засобу кваліфікованого електронного підпису та печатки (за наявності), керуючись цим Порядком.

Тобто, створення електронного документа завершується накладанням на нього кваліфікованого електронного підпису підписувача та печатки (за наявності).

Позивач надав комісії документи шляхом електронного обміну, наклавши електронний підпис на подані документи, тим самим завіривши їх, а тому подані позивачем документи завірені належним чином.

При юридичній оцінці рішень про відмову в реєстрації податкових накладних суд також враховує, що у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних не було зазначено перелік документів, необхідних для їх реєстрації. З врахуванням цієї обставини невідповідність вимог контролюючого органу в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних щодо надання документів правовій визначеності виключала для контролюючого органу можливість прийняття негативного для позивача рішення з підстав невиконання ним вимог.

Можливість виконання платником податків обов`язку надати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної, прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного переліку цих документів. Хоча перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, визначено Порядком № 520, конкретний перелік таких документів може залежати, зокрема, від змісту операції з постачання, суб`єктного складу її учасників, їх податкової поведінки.

Суд звертає увагу, що загальними вимогами, яким повинен відповідати акт індивідуальної дії, як акт правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість. В разі не зазначення в індивідуальному акті підстав його прийняття (фактичних і юридичних), чітких та зрозумілих мотивів його прийняття такий акт не може вважатися правомірним.

З огляду на неконкретність вимог контролюючого органу щодо надання документів, рішення про відмову в реєстрації податкових накладних не відповідають критерію обґрунтованості.

Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, у постановах Верховного Суду від 05.01.2021 р. у справі № 640/11321/20, від 05.01.2021 р. у справі № 640/10988/20, від 16.04.2019 р. у справі № 826/10649/17, від 28.10.2019 р. у справі № 640/983/19.

У постановах від 12.11.2019 р. у справі № 816/2183/18, від 21.05.2019 р. у справі № 0940/1240/18, від 18.02.2020 р. у справі № 360/1776/19, від 27.04.2020 р. у справі № 360/1050/19, від 18.06.2020 р. у справі № 824/245/19-а Верховний Суд наголошував на тому, що здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Одночасно, у межах спірних правовідносин, суд звертає увагу на той факт, що приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарських операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарських операцій може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки платника податків, підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України.

Предметом розгляду, у даному випадку, є виключно стадія правильності та правомірності зупинення та відмови в реєстрації податкових накладних, а не реальність та товарність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом.

У свою чергу, при реєстрації податкової накладної фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. А тому, суд за результатами розгляду справи не робить висновків щодо реальності операцій за участю позивача, а лише оцінює наявність чи відсутність підстав для реєстрації податкових накладних.

При цьому, суд зазначає, що здійснення моніторингу відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення такого моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок, як способу реалізації владних управлінських функцій контролюючого органу.

Таким чином, зважаючи на те, що контролюючим органом не зазначено які саме документи подано з порушенням законодавства та в чому ці порушення полягають, то комісія регіонального рівня не мала правових підстав для відмови позивачу у реєстрації податкових накладних № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. з тих підстав, які вказані в оскаржуваних рішеннях.

У даному випадку, під час розгляду справи відповідачі, як суб`єкти владних повноважень, не надали суду доказів, які спростовували б твердження позивача, та не навели обґрунтованих мотивів прийняття рішень про відмову в реєстрації податкових накладних позивача в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про обґрунтованість та наявність підстав для задоволення позовних вимог позивача в частині визнання протиправними та скасування рішень від 16.01.2024 р. № 10379437/38352380, № 10379423/38352380, № 10379431/38352380, № 10379562/38352380, № 10379581/38352380, № 10379586/38352380, № 10379597/38352380, № 10379486/38352380, № 10379610/38352380, № 10379430/38352380, № 10379433/38352380, № 10379440/38352380, № 10379441/38352380, № 10379404/38352380, № 10379405/38352380, № 10379406/38352380, № 10379409/38352380, № 10379576/38352380, № 10379583/38352380, № 10379595/38352380, № 10379593/38352380, № 10379609/38352380, № 10379607/38352380, № 10379416/38352380, № 10379415/38352380, № 10379420/38352380, № 10379413/38352380, № 10379412/38352380, № 10379414/38352380, № 10379395/38352380, № 10379394/38352380, № 10379419/38352380, № 10379396/38352380, № 10379422/38352380, № 10379426/38352380, № 10379424/38352380, № 10379418/38352380, № 10379445/38352380, № 10379556/38352380, № 10379561/38352380, № 10379557/38352380, № 10379410/38352380, № 10379448/38352380, № 10379403/38352380, № 10379401/38352380, № 10379408/38352380, № 10379398/38352380, № 10379400/38352380, № 10379399/38352380, № 10379438/38352380, № 10379446/38352380, № 10379392/38352380, № 10379397/38352380, № 10379429/38352380, № 10379393/38352380, № 10379451/38352380, № 10379579/38352380, № 10379566/38352380, № 10379594/38352380, № 10379444/38352380, № 10379580/38352380, № 10379584/38352380, № 10379585/38352380, № 10379596/38352380, № 10379592/38352380, № 10379608/38352380, № 10379606/38352380, № 10379427/38352380, № 10379428/38352380, № 10379425/38352380, № 10379417/38352380, № 10379407/38352380, № 10379432/38352380, № 10379411/38352380, № 10379450/38352380, № 10379452/38352380, № 10379421/38352380, № 10379439/38352380, № 10379447/38352380, № 10379449/38352380, № 10379436/38352380, № 10379402/38352380, № 10379435/38352380, № 10379434/38352380, № 10379443/38352380, № 10379442/38352380 про відмову в реєстрації податкових накладних № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Стосовно позовних вимог ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" в частині зобов`язання ДПС України зареєструвати вищевказані податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, суд зазначає наступне.

За приписами пп.14.1.60 п.14.1 ст.14 ПК України єдиний реєстр податкових накладних - реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

У відповідності до п.п.2, 10 ч.2 ст.245 КАС України суд в порядку адміністративного судочинства може визнати протиправним та скасувати індивідуальний акт чи окремі його положення, а також прийняти рішення про інший спосіб захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина від порушень з боку суб`єктів владних повноважень, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист таких прав, свобод та інтересів.

Зважаючи на наявність у матеріалах справи передбачених законодавством документів, які свідчать про проведення господарських операцій відповідно до умов договорів, та на те, що такі документи були надані комісії регіонального рівня (з врахуванням підстав для відмови у реєстрації, зазначених комісією), остання не мала правових підстав для відмови позивачу у реєстрації податкових накладних.

Згідно пунктів 19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246, податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДПС відповідного рішення).

Внесення відомостей до Реєстру на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, здійснюється з дотриманням вимог цього Порядку. При цьому вимоги абзацу десятого пункту 12 цього Порядку не застосовуються до податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в установленому порядку.

Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням.

Отже, законодавством не передбачено іншого належного способу захисту порушеного права у спірних правовідносинах, ніж зобов`язання ДПС України зареєструвати податкові накладні в ЄРПН, у зв`язку з чим наявна обґрунтованість заявленого позивачем способу захисту порушеного права, що свідчить про обґрунтованість позовних вимог в цій частині.

Аналогічна правова позиція з цього питання викладена в постанові Верховного Суду від 03.11.2021 р. у справі № 360/2460/20.

Крім того, статтею 13 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (право на ефективний засіб юридичного захисту) передбачено, що кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції, було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинене особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.

При цьому, під ефективним засобом (способом) слід розуміти такий, що призводить до потрібних результатів, наслідків, дає найбільший ефект. Таким чином, ефективний спосіб захисту повинен забезпечити поновлення порушеного права.

Відтак, покладання на ДПС України обов`язку зареєструвати податкові накладні не вважатиметься втручанням у її дискреційні повноваження.

Зазначене також узгоджується з передбаченим пунктом 1 статті 1 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод правом особи на доступ до суду, що, зокрема, включає такий аспект, як право на розгляд справи судом із "повною юрисдикцією", тобто судом, що має достатні та ефективні повноваження щодо: повторної (після адміністративного органу) оцінки доказів; встановлення обставин, які були підставою для прийняття оскарженого адміністративного рішення; належного поновлення прав особи за результатами розгляду справи по суті (п.70 рішення Європейського суду з прав людини у справі "Обермайєр проти Австрії" (Obarmeier v. Austria) від 28 червня 1990 року (заява № 11761/85); п.155 рішення Європейського суду з прав людини у справі "Гранд Стівенс та інші проти Італії" (GrandeStevensandOthers v. Italy) від 4 березня 2014 року (заява № 18640/10).

Згідно ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Частиною 1 статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч.2 ст.77 КАС України).

Відповідачі належними та допустимими доказами не довели правомірність оскаржуваних рішень, а тому позовні вимоги ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН" підлягають задоволенню в повному обсязі.

Приписами ч.1 ст.139 КАС України визначено, що при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Оскільки за результатами розгляду справи суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог ТОВ "ОВІ-ДИСТРИБУШН", то сплачений позивачем судовий збір у сумі 208326,40 грн. підлягає стягненню на його користь з Головного управління ДПС в Одеській області за рахунок його бюджетних асигнувань.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255, 262 КАС України, суд -

вирішив:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (65005, м.Одеса, вул.Дальницька, буд.43/15, ) до Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, 5, ), Державної податкової служби України (04655, м.Київ, Львівська площа, 8, ) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 16.01.2024 р. № 10379437/38352380, № 10379423/38352380, № 10379431/38352380, № 10379562/38352380, № 10379581/38352380, № 10379586/38352380, № 10379597/38352380, № 10379486/38352380, № 10379610/38352380, № 10379430/38352380, № 10379433/38352380, № 10379440/38352380, № 10379441/38352380, № 10379404/38352380, № 10379405/38352380, № 10379406/38352380, № 10379409/38352380, № 10379576/38352380, № 10379583/38352380, № 10379595/38352380, № 10379593/38352380, № 10379609/38352380, № 10379607/38352380, № 10379416/38352380, № 10379415/38352380, № 10379420/38352380, № 10379413/38352380, № 10379412/38352380, № 10379414/38352380, № 10379395/38352380, № 10379394/38352380, № 10379419/38352380, № 10379396/38352380, № 10379422/38352380, № 10379426/38352380, № 10379424/38352380, № 10379418/38352380, № 10379445/38352380, № 10379556/38352380, № 10379561/38352380, № 10379557/38352380, № 10379410/38352380, № 10379448/38352380, № 10379403/38352380, № 10379401/38352380, № 10379408/38352380, № 10379398/38352380, № 10379400/38352380, № 10379399/38352380, № 10379438/38352380, № 10379446/38352380, № 10379392/38352380, № 10379397/38352380, № 10379429/38352380, № 10379393/38352380, № 10379451/38352380, № 10379579/38352380, № 10379566/38352380, № 10379594/38352380, № 10379444/38352380, № 10379580/38352380, № 10379584/38352380, № 10379585/38352380, № 10379596/38352380, № 10379592/38352380, № 10379608/38352380, № 10379606/38352380, № 10379427/38352380, № 10379428/38352380, № 10379425/38352380, № 10379417/38352380, № 10379407/38352380, № 10379432/38352380, № 10379411/38352380, № 10379450/38352380, № 10379452/38352380, № 10379421/38352380, № 10379439/38352380, № 10379447/38352380, № 10379449/38352380, № 10379436/38352380, № 10379402/38352380, № 10379435/38352380, № 10379434/38352380, № 10379443/38352380, № 10379442/38352380 про відмову у реєстрації податкових накладних.

Зобов`язати Державну податкову службу України (04655, м.Київ, Львівська площа, 8, ) зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю "ОВІ-ДИСТРИБУШН" № 735 від 20.12.2023 р., № 343 від 11.12.2023 р., № 502 від 13.12.2023 р., № 216 від 10.11.2023 р., № 428 від 13.12.2023 р., № 540 від 15.12.2023 р., № 700 від 20.12.2023 р., № 775 від 21.12.2023 р., № 855 від 22.12.2023 р., № 482 від 13.12.2023 р., № 640 від 18.12.2023 р., № 835 від 21.12.2023 р., № 875 від 22.12.2023 р., № 347 від 14.11.2023 р., № 452 від 17.11.2023 р., № 516 від 21.11.2023 р., № 576 від 23.11.2023 р., № 336 від 11.12.2023 р., № 642 від 18.12.2023 р., № 704 від 19.12.2023 р., № 761 від 20.12.2023 р., № 845 від 21.12.2023 р., № 914 від 25.12.2023 р., № 110 від 05.12.2023 р., № 172 від 06.12.2023 р., № 370 від 07.12.2023 р., № 634 від 24.11.2023 р., № 667 від 27.11.2023 р., № 81 від 04.12.2023 р., № 266 від 14.09.2023 р., № 383 від 11.08.2023 р., № 130 від 08.12.2023 р., № 574 від 26.09.2023 р., № 111 від 08.12.2023 р., № 112 від 11.12.2023 р., № 116 від 11.12.2023 р., № 113 від 07.12.2023 р., № 858 від 23.12.2023 р., № 179 від 13.03.2023 р., № 32 від 02.11.2023 р., № 364 від 18.07.2023 р., № 563 від 23.11.2023 р., № 798 від 21.12.2023 р., № 256 від 10.11.2023 р., № 293 від 13.11.2023 р., № 548 від 22.11.2023 р., № 579 від 24.10.2023 р., № 619 від 25.10.2023 р., № 661 від 26.10.2023 р., № 699 від 19.12.2023 р., № 830 від 21.12.2023 р., № 463 від 22.05.2023 р., № 470 від 20.10.2023 р., № 544 від 14.12.2023 р., № 552 від 25.05.2023 р., № 844 від 21.12.2023 р., № 442 від 13.12.2023 р., № 538 від 22.11.2023 р., № 736 від 20.12.2023 р., № 900 від 25.12.2023 р., № 486 від 13.12.2023 р., № 599 від 15.12.2023 р., № 647 від 18.12.2023 р., № 709 від 19.12.2023 р., № 764 від 20.12.2023 р., № 841 від 21.12.2023 р., № 879 від 22.12.2023 р., 118 від 11.12.2023 р., № 49 від 11.12.2023 р., № 1 від 11.12.2023 р., № 119 від 07.12.2023 р., № 546 від 21.11.2023 р., № 452 від 14.12.2023 р., № 534 від 22.11.2023 р., № 760 від 21.12.2023 р., № 791 від 21.12.2023 р., № 206 від 07.12.2023 р., № 414 від 19.12.2023 р., № 810 від 21.12.2023 р., № 811 від 21.12.2023 р., № 487 від 16.12.2023 р., № 288 від 13.11.2023 р., № 628 від 18.12.2023 р., № 635 від 18.12.2023 р., № 903 від 22.12.2023 р., № 905 від 22.12.2023 р. датою їх фактичного подання на реєстрацію.

Стягнути з Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, 5, ) за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "ОВІ-ДИСТРИБУШН" (65005, м.Одеса, вул.Дальницька, буд.43/15, ) судовий збір у сумі 208326 (двісті вісім тисяч триста двадцять шість) грн. 40 коп.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя О.І.Бездрабко