Справа № 420/14147/24
Суддя: Самойлюк Г.П.
Дата ухвалення: 2024-08-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 серпня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Самойлюк Г.П., розглянувши в порядку письмового провадження справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 , в якій позивач просить суд стягнути з ФО-ПП ОСОБА_1 заборгованість по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в розмірі 107 153 грн. 30 коп. на бюджетний рахунок UA0015744. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), . КБК 11010500. отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/11010500; по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 8 915 грн, 28 коп. на бюджетний рахунок UA0015001. банк отримувача Казначейство України (ЕАП). . КБК 11011000. отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./11011000.

В обґрунтування позову зазначено, що станом на 14.11.2023 року відповідно до довідки про суми податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП) податкова заборгованість ФО-ПП ОСОБА_1 перед бюджетом становить 116068,58 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування(б/к НОМЕР_1 ), виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року в сумі 85586,64 грн., без урахування штрафної санкції у розмірі 21 396,66 грн; нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року у вигляді штрафної санкції в сумі 170, 00 гри.,

Заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року в сумі 7 132,22 грн., без урахування штрафної санкції у розмірі 1 783,06 грн.

Відповідно до вимог п.59.1 ст.59 ПК України на адресу відповідача податковим органом направлено податкову вимогу форми «Ф» №47281-17 від 06.04.2018 року, однак сума податкового боргу фізичною особою-платником податків ОСОБА_1 самостійно не сплачена.

Ухвалою від 22.05.2024 року відкрито провадження в адміністративній справі та визначено, що розгляд справи буде проводитись за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи на підставі ст. 262 КАС України у межах строків, визначених ст. 258 КАС України та з урахуванням встановлених сторонам строків для подання заяв по суті.

До суду від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, в якому в обґрунтування правової позиції зазначено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області не дотримано обов`язкових умов для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податку та, власне, порядку проведення такої перевірки.

З наданого до суду Акту від 10.01.2018 №59/15-32-13-05/ «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з питань декларування отриманих доходів від ПАТ КБ`ПРАВЕКС-БАНК», повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб з доходів та військового збору за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 ( другий абзац Вступної частини) вбачається, що копія наказу №7068 від 26.12.2017 року про проведення документальної позапланової перевірки, письмове повідомлення від 27.12.2017 року №1769/13-05 про дату початку та місце проведення документальної позапланової невиїзної перевірки направлено рекомендованим листом засобами поштового зв`язку 28.12.2017 року фізичній особі ОСОБА_1 У п. 1.1 підрозділу 1 «Загальні положення» розділу ІІ «Описова частина» Акту зазначено, що перевірка проводилася з 28 грудня 2017 року по 02 січня 2017 року (примітка: скоріш за все в акті допущена описка, а саме неправильно заначено рік закінчення перевірки - замість 2018 заначено 2017). При цьому відповідач звертає увагу суду, що матеріали справи не містять ані копій самого наказу №7068 від 26.12.2017 року про проведення документальної позапланової перевірки та письмового повідомлення від 27.12.2017 року №1769/13-05 про дату початку та місце проведення документальної позапланової невиїзної перевірки, ані доказів їх направлення ОСОБА_1 та отримання останньою відповідних документів. Більше того, вже з наданого позивачем Акту вбачається порушення контролюючим органом положення ст. 79 ПК України, оскільки наказ та повідомлення повинні бути надіслані та отримані платником податків до початку проведення перевірки, а виходячи з наданого Акту позапланова перевірка розпочалася 28.12.2017, тобто в той день коли, як стверджує позивач, було направлено відповідачці наказ №7068 від 26.12.2017 року та повідомлення від 27.12.2017 року №1769/13-05. Таким чином, на момент закінчення перевірки Відповідачка фізично не могла отримати наказу та повідомлення про її проведення.

Крім того, відповідач зазначає, що остання не отримувала ані наказу №7068 від 26.12.2017 року, ані повідомлення від 27.12.2017 року №1769/13-05. Зазначене дає підстави дійти висновку, що Головним управлінням ДПС в Одеській області, як суб`єктом владних повноважень, на якого частиною другою статті 77 КАС України покладено обов`язок доказування в адміністративному суді правомірності прийнятих ним рішень, не доведено належними доказами виконання вимог п.79.2 ст.79 ПК України щодо вручення платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки від 26.12.2017 №7068 та письмового повідомлення від 27.12.2017 №1769/13-05 про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Таким чином, оскільки матеріалами справи не спростовано посилань ОСОБА_1 про недотримання Головним управлінням ДПС в Одеській області обов`язкових умов для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податку та, власне, порядку проведення такої, то слід дійти висновку про незаконність проведення перевірки та, як наслідок, неправомірність складених за її результатами податкових повідомленьрішень від 21.02.2018 р. №, № та №.

Також відповідач зазначає, що ані Акту, складеного за результатами перевірки, ані податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги Відповідачка не отримувала, про їх наявність до моменту звернення Позивача з позовом до суду не знала.

Ухвалою від 13.08.2024 року заяву ОСОБА_1 про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін у справі №420/14147/24 повернуто заявнику без розгляду.

Ухвалою від 13.08.2024 року у задоволенні клопотання ОСОБА_1 про залишення без розгляду адміністративного позову у справі №420/14147/24 відмовлено.

За приписами ч.5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Відповідно до п.10 ч.1 ст.4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відтак, справу розглянуто в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши надані учасниками судового процесу докази в їх сукупності, суд,

ВСТАНОВИВ:

06.04.2018 року Головним управлінням ДПС в Одеській області прийнято податкову вимогу форми «Ф» №47281-17, якою ОСОБА_2 визначено суму податкового боргу.

Відповідно до ст.ст. 67, 68 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.

Відповідно п.15.1 ст.15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.36.5 ст. 36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно п.95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

За приписами п. 58.3 ст. 58 ПК України (у редакції на час спірних правовідносин) податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України передбачено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

За приписами п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно матеріалів справи, станом на 01.11.2023 року відповідно до довідки про податкову заборгованість з розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (IКП), податкова заборгованість по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування, по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування ОСОБА_1 перед бюджетом становить 116068,58 грн.

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування(б/к 11010500), виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року в сумі 85586,64 грн., без урахування штрафної санкції у розмірі 21 396,66 грн; нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року у вигляді штрафної санкції в сумі 170, 00 гри.,

Заборгованість по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті нарахування по податковому повідомленню-рішенню № від 21.02.2018 року в сумі 7 132,22 грн., без урахування штрафної санкції у розмірі 1 783,06 грн.

При цьому, фізичною особою-платником податків ОСОБА_1 борг не погашено.

Суд вважає, що сума податкового боргу в розмірі 116068,58 грн. по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування, по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, а саме: податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з п.п. 59.1, 59.3, 59.4 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків (п. 59.1 ст.59 ПК України).

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Як вбачається з матеріалів справи, у зв`язку з несплатою боржником заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №47281 від 06.04.2018 року, яку було направлено платнику рекомендованим листом.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (п. 56.1 ст. 56 ПК України).

Доказів визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень № від 21.02.2018 року, № від 21.02.2018 року, № від 21.02.2018 року, визнання протиправною та скасування податкової вимоги форми «Ф» №47281 від 06.04.2018 року матеріали справи не містять.

Розмір податкового боргу становить 116068,58 грн., що підтверджується матеріалами справи, а саме приєднаною до справи роздруківкою інтегрованої картки платника податків, яка за правилами ст.ст. 73, 74 КАС України та Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 12 січня 2021 року № 5 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 р. за № 321/35943), та довідкою про суму податкового боргу є належним та допустимим доказом невиконання податкового обов`язку з боку відповідача.

Згідно з пп.20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, серед іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, суд вважає необхідним стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 суму податкового боргу в розмірі 116068,58 грн.

Враховуючи, що відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється.

Рішення виготовлено та підписано після виходу судді з відпустки.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 6, 7, 8, 9, 10, 77, 90, 139, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; код ЄДРПОУ ВП 44069166) до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ) суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування в розмірі 107 153 грн. 30 коп. (сто сім тисяч сто п`ятдесят три гривні, тридцять копійок) на бюджетний рахунок UA0015744. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), . КБК 11010500. отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/11010500; суму заборгованості по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 8 915 грн, 28 коп. (вісім тисяч дев`ятсот п`ятнадцять гривень, двадцять вісім копійок) на бюджетний рахунок UA0015001. банк отримувача Казначейство України (ЕАП). . КБК 11011000. отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./11011000.

Порядок і строки оскарження рішення визначаються ст.ст.293, 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст.255 КАС України.

Суддя Самойлюк Г.П.