Справа № 380/6944/20
Суддя: Карп'як Оксана Орестівна
Дата ухвалення: 2024-07-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 липня 2024 рокусправа № 380/6944/20

Львівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Карп`як О.О.,

секретар судового засідання Петровська А.М.,

за участю:

представника позивача Матис А.В.,

представника відповідача Кучерук А.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Львові адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Державного підприємства «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» Державного агентства резерву України, за участю третіх осіб, що не заявляють самостійних вимог щодо предмету спору Стрийського управління Державної казначейської служби України Львівської області, Дрогобицького управління Державної казначейської служби України Львівської області, АТ «Державна акціонерна компанія «Хліб України» про стягнення простроченої заборгованості за бюджетними позивачками, -

встановив:

Головне управління ДПС у Львівській області (далі податковий орган, позивач у справі) звернулося до адміністративного суду з позовом до Державного підприємства Стрийський комбінат хлібопродуктів № 1 Державного агентства резерву України (далі Підприємство, відповідач у справі) про стягнення коштів за простроченою заборгованістю за бюджетними позичками в сумі в сумі 3 996 216,70 грн.

Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 25 лютого 2021 року, залишеним без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 30 листопада 2021 року, адміністративний позов задоволено повністю, стягнуто з Державного підприємства Стрийський комбінат хлібопродуктів № 1 Державного агентства резерву України до Державного бюджету України кошти за простроченою заборгованістю за бюджетними позичками в сумі 3996216,70 грн.

Постановою Верховного Суду від 11.04.2022 касаційну скаргу Державного підприємства Стрийський комбінат хлібопродуктів № 1 Державного агентства резерву України задоволено частково. Рішення Львівського окружного адміністративного суду від 25 лютого 2021 року та постанову Восьмого апеляційного адміністративного суду від 30 листопада 2021 року скасовано, справу №380/6944/20 направлено на новий судовий розгляд до суду першої інстанції.

Відповідно до висновків Верховного Суду, виклеєних у постанові від 11.04.2022:

«Верховний Суд здійснивши касаційний перегляд у справі №826/8966/14 (адміністративне провадження №К/9901/8539/18) та перевіривши правильність застосування судами норм Порядку № 174 та Податкового кодексу України в частині функцій контролюючого органу щодо стягнення сум простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою за кредитами (позиками), залученими державою, у постанові від 22 жовтня 2019 року дійшов висновку, що саме по собі подання органу Державної казначейської служби, внесене до органів доходів і зборів, носить лише обліковий, інформативний характер щодо наявності суми простроченої заборгованості за кредитами, бюджетними позичками / фінансовою допомогою перед державою. У цій справі Верховний Суд вказав на те, що належними доказами, які підтверджують наявність чи відсутність заборгованості, а також встановлюють розмір заборгованості за бюджетною позичкою, можуть бути виключно первинні документи, оформлені у відповідності до вимог статті 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, оскільки тільки первинні документи, які підтверджують факти здійснення господарських операцій і складені під час здійснення господарської операції, є правовою підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій.

За змістом частини четвертої статті 9 КАС України суд повинен: визначити характер спірних правовідносин та зміст правової вимоги, а також факти, що підлягають встановленню і лежать в основі позовних вимог та заперечень; з`ясувати, які є докази на підтвердження зазначених фактів, і вжити заходів для виявлення та витребування доказів.

Статтею 72 КАС України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення (частина друга статті 73 КАС України).

Принцип всебічного, повного та об`єктивного дослідження доказів судом при розгляді адміністративної справи закріплений частиною першою статті 90 КАС України. Зазначений принцип передбачає, зокрема, всебічну перевірку доводів сторін, на які вони посилаються в підтвердження своїх позовних вимог чи заперечень на позов.

В описовій частині судових рішень не зазначені обставини щодо наявності у Підприємства заборгованості за бюджетною позичкою, підстави і час її виникнення, не надано жодної оцінки наявним в матеріалах справи документам (договорам про надання бюджетної позички, актам передачі-прийому заборгованості по бюджетній позичці, розрахункам пені тощо), не перевірений судами розмір заборгованості з урахуванням пені, відсутні обґрунтування того чи підтверджують наявні в матеріалах справи документи наявність і розмір заявленої до стягнення заборгованості.

Суд апеляційної інстанції не навів мотивів відхилення аргументів відповідача ДП Стрийський КХП № 1, наведених в апеляційній скарзі та письмових поясненнях. Зокрема представник Підприємства посилався на постанову Кабінету Міністрів України від 04 лютого 1997 року № 124 Про задоволення державних потреб у зерні в 1997 році, якою затверджено Порядок формування обсягів та закупівлі зерна і сортового насіння зернових культур за державним замовленням у 1997 році, відповідно до пункту 2 якого державними замовниками на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння сільськогосподарських культур є Мінсільгосппрод і ДАК Хліб України. Однак, суд апеляційної інстанції не дослідив акт приймання-передачі статутного фонду підприємств, які передаються від ДАК Хліб України на підставі розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 листопада 1998 року № 985-р (із змінами внесеними розпорядженням КМУ від 22 лютого 1999 року № 133-р.), яким представник Підприємства обґрунтовує свої доводи стосовно того, що кредиторська заборгованість за бюджетними позичками ДП Стрийський КХП № 1 не передана державною акціонерною компанію Хліб України Державному комітету по матеріальних резервах. Також відповідач зауважив, що позивач не надав усі договори за бюджетними позичками 1997 року на загальну суму 1 567 250 грн, що пред`являються за позовом, в тому числі договори, які були укладені між товаровиробниками, ДП Стрийський КХП № 1 та Дрогобицьким управлінням Державної казначейської служби України Львівської області, а також будь-які первинні та банківські документи на підтвердження перерахування відповідачу і отримання ним бюджетних позичок в сумі 1 567 250 грн по закупівлі зерна за державним замовленням 1997 року.

Колегія суддів констатує, що мотивувальна частина постанови Восьмого апеляційного адміністративного суду від 30 листопада 2021 року не містить жодного посилання на укладені договори, за якими стягується заборгованість по бюджетним позичкам, акти передачі-прийому заборгованості, інші документи обліку такої заборгованості, які б підтверджували розмір останньої. Суди попередніх інстанцій також не навели правові підстави нарахування пені, не перевірили правомірність і правильність розрахунку її розміру.»

Ухвалою від 03.05.2022 прийнято до провадження справу, призначено підготовче засідання, запропоновано учасникам справи надати суду письмові пояснення щодо позову з урахуванням висновків Верховного Суду, викладених у постанові від 11.04.2022 року.

Ухвалою від 14.06.2022 витребувано у представника позивача первинні банківські документи та договори, докази нарахування пені, обґрунтування та її розрахунок.

Ухвалою від 20.07.2022 витребувано у Стрийського управління Державної казначейської служби України Львівської області (82400, Львівська область, Стрийський район, м. Стрий, вул. Героїв Небесної Сотні):

1) оригінали договорів про надання бюджетної позички для авансування закупівлі зерна за державним замовленням 1997 року, в тому числі на загальну суму 1 567 250 грн, що пред`являються за позовом та договори, які були укладені між товаровиробниками, ДП Стрийський КХП № 1 та Дрогобицьким управлінням Державної казначейської служби України Львівської області;

2) актів прийому передачі-прийому заборгованості по бюджетній позичці, наданій заготівельним підприємствам для остаточних розрахунків за державним замовленням 1997 року; будь-які первинні та банківські документи на підтвердження перерахування ДП Стрийський КХП № 1 і отримання ним бюджетних позичок в сумі 1 567 250 грн по закупівлі зерна за державним замовленням 1997 року;

3) типових договорів між відділенням Державного Казначейства України у Стрийському районі та ДП Стрийський КХП № 1 №№ 1-21 від 06.03.1997 про поставку сільськогосподарським товаровиробникам нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997р. та проведення по них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву;

4) типових договорів між відділенням Державного Казначейства України у Дрогобицькому районі та ДП Стрийський КХП № 1 №№ 1-21 від 06.03.1997 про поставку сільськогосподарським товаровиробникам нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997р. та проведення по них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву;

5) актів передачі-приймання нафтопродуктів, поставлених у рахунок авансування державного замовлення на сільськогосподарську продукцію в 1997 році та заборгованості по бюджетній позичці;

6) оригінали усіх документів, що підтверджують наявність у ДП Стрийський КХП № 1 заборгованості за бюджетними позичками в сумі в сумі 3 996 216,70 грн. (укладені договори, за якими стягується заборгованість по бюджетним позичкам, акти передачі-прийому заборгованості, інші документи обліку такої заборгованості, які б підтверджували розмір останньої)

7) документи на підтвердження нарахування пені, розрахунок її розміру.

05.08.2022 Стрийським управлінням Державної казначейської служби України Львівської області подано суду витребувані докази (оригінали), копії яких долучено до матеріалів справи (том 4).

Ухвалою від 22.08.2022 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

Ухвалою від 22.06.2023 залучено до участі у справі в якості третьої особи, що не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору Акціонерне товариство «Державна акціонерна компанія «Хліб України», та в порядку ст. 181 КАС України, суд розпочав розгляд справи спочатку, призначено підготовче засідання.

Ухвалою від 30.08.2023 клопотання представника позивача про витребування доказів задоволено. Витребувано у АТ Державна акціонерна компанія Хліб України документи та матеріали.

Ухвалою від 18.04.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

Позиція позивача:

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача утворилася заборгованість перед бюджетом у зв`язку з несплатою зобов`язань за бюджетними позичками. У зв`язку з чим територіальним органом Державної казначейської служби до контролюючого органу внесено подання для здійснення заходів щодо стягнення простроченої заборгованості за фінансовою допомогою (основного боргу) в сумі 3996216,70 грн. Вказана заборгованість у добровільному порядку відповідачем не сплачена, що є підставою для звернення до суду з позовом щодо її стягнення.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просить їх задоволити.

Заперечення відповідача:

Представником відповідача подано відзив на позовну заяву, проти позову заперечує, просить відмовити у задоволенні позову з огляду на наступне. Вказує, що в матеріалах справи міститься акт приймання передачі ДП «Стрийський КХП №1» з підпорядкування ДАК «Хліб Україна» до сфери управління Державного комітету по матеріальних резервах від 28.12.1998, згідно з якого заборгованість за договорами про надання бюджетної позички для авансування закупівлі зерна за державним замовленням 1996-1997 років залишилась у ДАК «Хліб Україна», в склад якої входив відповідач до 28.12.1998. Вважає, що даний доказ свідчить про те, що належним відповідачем у даній справі має бути саме ДАК «Хліб Україна». Також вказує, що договори про надання бюджетної позички на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння отримані з порушенням порядку, встановленого п.2.2 Порядку надання бюджетної позички на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння за державним замовленням 1997 року, затвердженого спільним наказом від 04.03.1997 №70/54/18. Також вважає, що наявний в матеріалах справи корінець податкової вимоги не є належним доказом, оскільки такий борг за своєю суттю не є податковим боргом.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечив з підстав, наведених у відзиві, просить відмовити у задоволенні позову у повному обсязі.

Пояснення третіх осіб:

Стрийське управління ДКСУ у Львівській області подало письмові пояснення у справі, у яких зазначає, що Державному підприємству Стрийський КХП № 1 надано бюджетну позику на закупівлю зерна, елітного та сортового насіння за державним замовленням в сумі 1567250 грн., яка станом на сьогоднішній день є неповернутою до Державного бюджету України. На суму простроченої заборгованості нараховувалась пеня. Загальна сума нарахованої пені становить 2428966,70 грн. Позовна давність на вимоги щодо погашення такої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою не поширюється. Окрім того вказує, що відповідач не навів жодного аргументу на заперечення факту отримання бюджетних позичок на закупівлю сільськогосподарської продукції за держконтрактом (замовленням), не надав будь яких доказів сплати суми бюджетної позички. Тому вважає, що дані кошти підлягають поверненню до Державного бюджету України.

Представник третьої особи в судових засіданнях позовні вимоги підтримав, просив позов задоволити.

Дрогобицьке управління Державної казначейської служби України Львівської області, подало пояснення ,в яких вказано, що прострочена заборгованість підприємства обліковується в Стрийському управлінні ДКС України Львівської області, тому просить справу розглядати без їх участі.

Третя особа, АТ «Державна акціонерна компанія «Хліб України», пояснень на позов не надала.

Суд, заслухавши вступне слово учасників справи, з`ясувавши обставини, на які учасники справи посилаються як на підставу своїх вимог і заперечень, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступне.

З метою формування державних ресурсів зерна та сортового насіння зернових культур у 1997 році і відповідно до Закону України «Про поставки продукції для державних потреб» 04 лютого 1997 року Кабінетом Міністрів України прийнято Постанову №124 «Про задоволення державних потреб у зерні на 1997 рік» (далі- Постанова). Відповідно до п.4 Постанови, визначені Кабінетом Міністрів України обсяги закупівлі продовольчого зерна і сортового насіння є підставою для укладення заготівельними підприємствами договорів із сільськогосподарськими товаровиробниками.

Розпорядженням Голови Стрийської РДА від 25.11.1997 №701 затверджені обсяги закупівлі за державним замовленням зерна і сортового насіння зернових культур у 1997 році в кількості 2570 тонн. На виконання розпорядження та враховуючи вимоги п.4 Постанови, відповідачем укладено договори на закупівлю за державним замовленням зерна в 1997 р. із сільськогосподарськими товаровиробниками Стрийського району, що були зареєстровані в інспекції заготівель і якості сільськогосподарської продукції Стрийського району в кількості 2570 тонн на суму 711200,00 гри. Договори передбачали продаж зерна товаровиробником в рахунок державного замовлення, а відповідач зобов`язувався перерахувати виробник) аванс та прийняти зерно на відповідальне зберігання (підтвердження вищенаведеного - Розпорядження Голови Стрийської РДА від 25.11.1997 №701, зведення про державний контракт на зерно 1997 року по відповідачу, підписаний посадовими особами останнього.

Фінансування закупівлі за держзамовленням 1997 року продовольчого зерна і сортового насіння зернових культур здійснювалось шляхом надання бюджетної позички заготівельним підприємствам через органи Державного Казначейства у визначеному законодавством порядку.

На виконання Постанови Кабінету Міністрів України від 04.02.1997 №124 «Про задоволення державних потреб у зерні на 1997 рік» спільним наказом Міністерства сільського господарства і продовольства України, Міністерства фінансів України, Державної акціонерної компанії „Хліб України" №70/54/18 від 04.03.1997 затверджено Порядок надання і повернення бюджетної позички на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння за державним замовленням 1997 року (далі-Порядок). Наказ зареєстрований в Міністерстві юстиції України за №212/2016 від 08.06.1997, а отже є обов`язковим до виконання всіма суб`єктами господарювання, що брали участь у цьому процесі.

Відповідно до п.2.1 вищевказаного Порядку безвідсоткова бюджетна позичка на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння надавалась заготівельним підприємствам па умовах забезпечення повернення, цільового та ефективного використання коштів. В даному випадку бюджетна позичка надавалась відповідачу, який заснований на загальнодержавній власності, є організаційною структурою системи державного матеріального резерву України, підпорядковується Державному комітету України державного матеріального резерву та є заготівельно переробним підприємством.

Між відділенням Державного казначейства України в Стрийському районі та ДП «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» укладено типові договори №№1-21 від 06.03.1997 про поставку сільськогосподарських товаровиробниках нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997 року та проведення за них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву. Дані договори зареєстровані в інспекції заготівель і якості сільськогосподарської продукції по Стрийському районі Львівської області №№48-64 від 06.03.1997 року.

Між відділенням Державного казначейства України в Стрийському районі та ДП «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» укладено типові договори №1-21 від 15.08.1997 про поставку сільськогосподарських товаровиробниках нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997 року та проведення за них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву. Дані договори зареєстровані в інспекції заготівель і якості сільськогосподарської продукції по Стрийському районі Львівської області №№48-64 від 06.03.1997 року.

Відділенням Державного казначейства України у Стрийському районі надано відповідачу фінансову допомогу на авансування закупівлі зерна за державним замовленням період 1996/1997 років на умовах повернення до 01.09.1996/1997 року.

В загальному, сума простроченої кредиторської заборгованості по бюджетній позичці на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння за держзамовленням 1997 року по відповідачу становить 1567250 грн. і підтверджується наступним:

1. Аванси п.3 Порядку на суму 15000 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі акта передачі прийому заборгованості від 08.07.1997 на суму 15000 грн.;

2. Остаточні розрахунки п.5.4 Порядку на суму 21687,97 грн., в т.ч: 13429,39 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі актів передачі прийому заборгованості 02.10.1997 в сумі 2224,38 грн, 04.11.1997 в сумі 5576,00 грн., 14.11.1997 в сумі 775,62 грн, 30.12.1997 в сумі 4853,39 грн; 8258,58 грн (Дрогобицьке управління Державної казначейської служби України Львівської області) надані на підставі актів передачі прийому заборгованості №3 від 11.11.1997 в сумі 6147 грн., №4 від 24.12.1997 в сумі 1057,87 грн., №5 від 26.12.1997 в сумі 1053 грн.;

3. Матеріально технічні ресурси п.4 Порядку паливо на суму 329389,10 грн., в т.ч.: 243229,10 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі актів передачі прийому заборгованості №1 від 14.10.1997 в сумі 108222 грн., №2 від 14.10.1997 в сумі 83519,90 грн., №3 від 14.10.1997 в сумі 51487,20 грн.; 86160 грн. (Дрогобицьке управління Державної казначейської служби України Львівської області) надані на підставі актів передачі прийому заборгованості №2 від 30.01.1998 в сумі 86160 грн.;

4. Запчастини на суму 105000 грн., в тому числі 49000 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі актів передачі прийому заборгованості від 08.07.1997 в сумі 49000 грн.; 56000 грн. (Дрогобицьке управління Державної казначейської служби України Львівської області) надані на підставі актів передачі прийому заборгованості №1 від 18.07.1997 в сумі 56000 грн.;

5. Отримано бюджетну позичку при внутрішньо обласному переміщенні зерна в сумі 1044283,70 грн., (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі актів передачі прийому бюджетної позички в кількості 15 актів на загальну суму 1044283,70 грн.: від 30.09.1997 №1, від 30.09.1997 №2, від 27.11.1997 №1, від 28.01.1998 №5, від 16.03.1998 №3, від 10.03.1998 №7, від 23.04.1998 №12, від 19.05.1998 №18, від 24.06.1998 №7, від 24.06.1998 №4, від 23.06.1998 №4, від 16.06.1998 №22, від 29.01.1999 №106, від 02.09.1999 №32, від 02.09.1999 №31;

6. Отримано бюджетну позичку при міжобласному переміщенні зерна в сумі 52328,22 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), надані на підставі актів передачі прийому бюджетної позички в кількості 2 акти на суму 52328,22 грн.: від 30.12.1997 №3, від 11.05.1998 №3.

Згідно пояснень, наданих третіми особами Стрийським управління ДКС України Львівської області та Дрогобицьким управління Державної казначейської служби України Львівської області, заборгованість за наданими бюджетними позичками в Дрогобицькому управлінні ДКУ Львівської області не обліковується, а обліковується в Стрийському управлінні ДКС України Львівської області.

Таким чином, залишок заборгованості, що підлягає поверненню в Державний бюджет України становить 1 567 250 грн., в тому числі 1417270,41 грн. (Стрийське управління ДКС України Львівської області), 150418,58 грн. (Дрогобицьке управління Державної казначейської служби України Львівської області).

Акт звірки заборгованості станом на 01.09.2000 року, який підписаний посадовими особами ВДК у м.Стрию та ДП «Стрийський КХП №1» та скріплений гербовою печаткою ДП «Стрийський КХП №1» підтверджує надання бюджетної позички за держзамовленням 1997 року та суми заборгованості.

Достовірність даних даної заборгованості підтверджена директором відповідача та головним бухгалтером в акті перевірки комбінату, яка проводилась Стрийським ВДК від 17 грудня 2001 року.

Відповідно до п.9 ст. 17 Бюджетного Кодексу України прострочена заборгованість суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою, міською, селищною чи сільською територіальною громадою) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою, міською, селищною чи сільською територіальною громадою) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) стягується з такого суб`єкта господарювання податковими органами, що є органами стягнення такої заборгованості у порядку, передбаченому Податковим кодексом України або іншим законом, включаючи погашення такої заборгованості за рахунок майна цього суб`єкта господарювання. Позовна давність на вимоги щодо погашення такої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою, міською, селищною чи сільською територіальною громадою) не поширюється.

На прострочену заборгованість но бюджетній позичці 1997 року по Дії „Стрийський КХП №1 в сумі 1567250,00 гри. нараховувалась неня.

При нарахуванні пені використовувались:

- Інструкція про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України №8-93 від 21.01.1993 «Про стягнення невнесених в строк податків і неподаткових платежів, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.11.1993 №84 (зареєстрована в Міністерстві юстиції України 15.1 1.1993 за №169);

- Інструкція про порядок нарахування та погашення пені, затверджена наказом ДПА України від 01.03.2001 №77 (зареєстрована в Міністерстві юстиції України 16.03.2001 за №240/5431);

- Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами Державної податкової служби, затверджена наказом ДПА України від 11.06.2003 №290 (зареєстрована в Міністерстві юстиції України 27.06.2003 за №522/7X43).

Нарахування пені розпочиналося від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати. Відповідно до п.3.9 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами Державної податкової служби №290 від 11.06.2003р.. зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27.06.2003 за №522/7843 пеня нараховується на суму податкового боргу із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, при цьому для розрахунку використовується більша із зазначених ставок.

Як вказує представник третьої особи в поясненнях, облікові ставки, які використовувались при нарахуванні пені, розміщені на офіційному Інтернет-сайті Національного банку та в друкованому виданні «Вісник Національного банку».

Загальна сума нарахованої пені на суму простроченої заборгованості становить 2428966,70 гри., в т.ч.:

1995 р.- 19790,93 грн.

1996р.- 1002034,95 грн.

1997р.- 1407140,82 грн.

Нарахування пені на прострочену заборгованість починалося з 01.01.2002 року, оскільки 17.12.2001 року Стрийським відділенням Державного казначейства України Львівської області була проведена остання планова виїзна перевірка, за результатами якої нарахована пеня в сумі 115,87 гри., яка була перерахована ДП «Стрийське КХП №1» в Державний бюджет України в повній сумі. Починаючи з 2002 року відповідно до Наказу ДКУ №122 від 04.12.2000 року призупинено участь органів Держказначейства у проведенні планових виїзних перевірок.

Стрийським управлінням Державної казначейської служби України Львівської області на адресу Стрийського управління ГУ ДПС у Львівській області внесено подання № 266 від 02 квітня 2020 року для здійснення заходів щодо стягнення простроченої заборгованості з ДП Стрийське КХП № 1 за бюджетними позичками, наданими на закупівлю сільськогосподарської продукції, яка станом на 01.04.2020 становить 1567250 грн., нарахована пеня у сумі 2428966,70 грн.

Стаття 19-1 Податкового кодексу України визначає функції органів доходів і зборів, до яких, зокрема, відноситься забезпечення стягнення сум простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з ч. 9 ст. 17 Бюджетного кодексу України прострочена заборгованість суб`єкта господарювання перед державою за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) стягується з такого суб`єкта господарювання органами доходів і зборів, що є органами стягнення такої заборгованості у порядку, передбаченому Податковим кодексом України або іншим законом, включаючи погашення такої заборгованості за рахунок майна цього суб`єкта господарювання. Позовна давність на вимоги щодо погашення такої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою не поширюється.

Постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.2011 №174 затверджено Порядок обліку заборгованості, в тому числі простроченої, перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками/фінансовою допомогою, наданими Міністерством фінансів у 1993-1998 роках, нарахування пені та списання безнадійної заборгованості.

Відповідно до п.2 Порядку №174 боржник - суб`єкт господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку/фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги, та не забезпечив своєчасне і повне виконання своїх зобов`язань за такою угодою;

бюджетна позичка/фінансова допомога - сума коштів, надана Мінфіном у 1993-1998 роках позичальнику на поворотній основі за рахунок коштів державного бюджету на умовах угоди про надання бюджетної позички/фінансової допомоги;

заборгованість за кредитом, бюджетною позичкою/фінансовою допомогою - зобов`язання перед державою, що виникають у суб`єкта господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку/фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги;

прострочена заборгованість за бюджетною позичкою/фінансовою допомогою - заборгованість боржника перед державою за бюджетною позичкою/фінансовою допомогою (в тому числі за основним боргом, відсотками тощо), не погашена у строк, визначений угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги.

Пунктом 6 Порядку №174 визначено, що облік простроченої заборгованості за бюджетними позичками/фінансовою допомогою ведеться органами Державної казначейської служби у валюті бюджетної позички/фінансової допомоги, в якій вони надані.

Згідно з п.10 Порядку №174, з метою примусового стягнення в установленому законодавством порядку простроченої заборгованості з боржника територіальні органи Державної казначейської служби до кінця місяця, що настає за звітним періодом інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за кредитами та суму нарахованої на неї пені.

Відповідно до п.15 Порядку №174 прострочена заборгованість за кредитами, бюджетними позичками/фінансовою допомогою, яка не погашена боржником протягом 30 календарних днів після настання строку платежу, а також нарахована на суму простроченої заборгованості за кредитом, бюджетною позичкою/фінансовою допомогою пеня стягуються в установленому законодавством порядку органами державної податкової служби за місцем реєстрації боржника відповідно до подання територіальних органів Державної казначейської служби.

Контролюючі органи мають право стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України (пп.20.1.19 п. 20.1 ст.20 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення ПК України, погашення простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи міською територіальною громадою) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим, обласною радою чи міською територіальною громадою) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) здійснюється у порядку, визначеному главою 9 розділу II цього Кодексу або іншим законом, включаючи погашення такої заборгованості за рахунок майна цього суб`єкта господарювання.

Відповідно до ст..59 ПК України, ГУ ДФС у Львівській області винесено податкову вимогу форми «Ю» від 27.02.2017 №572-17, яку вручено платнику податків 28.02.2017(том 1 а.с.9).

З огляду на вищенаведене, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, договори, акти прийому передачі, розрахунки, пояснення третіх осіб, судом встановлено наявність правових підстав нарахування пені, та правомірність та правильність розрахунку її розміру.

Щодо аргументів відповідача з посиланням на постанову Кабінету Міністрів України від 04 лютого 1997 року № 124 Про задоволення державних потреб у зерні в 1997 році, якою затверджено Порядок формування обсягів та закупівлі зерна і сортового насіння зернових культур за державним замовленням у 1997 році, відповідно до пункту 2 якого державними замовниками на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння сільськогосподарських культур є Мінсільгосппрод і ДАК Хліб України.

Відповідно до п.2 Порядку №174 боржник - суб`єкт господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку/фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги, та не забезпечив своєчасне і повне виконання своїх зобов`язань за такою угодою;

бюджетна позичка/фінансова допомога - сума коштів, надана Мінфіном у 1993-1998 роках позичальнику на поворотній основі за рахунок коштів державного бюджету на умовах угоди про надання бюджетної позички/фінансової допомоги;

заборгованість за кредитом, бюджетною позичкою/фінансовою допомогою - зобов`язання перед державою, що виникають у суб`єкта господарювання, який отримав кредит, залучений державою або під державні гарантії, бюджетну позичку/фінансову допомогу на умовах, визначених кредитною (субкредитною) угодою, угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги;

прострочена заборгованість за бюджетною позичкою/фінансовою допомогою - заборгованість боржника перед державою за бюджетною позичкою/фінансовою допомогою (в тому числі за основним боргом, відсотками тощо), не погашена у строк, визначений угодою про надання бюджетної позички/фінансової допомоги.

Пунктом 6 Порядку №174 визначено, що облік простроченої заборгованості за бюджетними позичками/фінансовою допомогою ведеться органами Державної казначейської служби у валюті бюджетної позички/фінансової допомоги, в якій вони надані.

Згідно з п.10 Порядку №174, з метою примусового стягнення в установленому законодавством порядку простроченої заборгованості з боржника територіальні органи Державної казначейської служби до кінця місяця, що настає за звітним періодом інформують органи державної податкової служби за місцем реєстрації боржника про зміну розміру простроченої заборгованості за кредитами та суму нарахованої на неї пені.

Відповідно до п.15 Порядку №174 прострочена заборгованість за кредитами, бюджетними позичками/фінансовою допомогою, яка не погашена боржником протягом 30 календарних днів після настання строку платежу, а також нарахована на суму простроченої заборгованості за кредитом, бюджетною позичкою/фінансовою допомогою пеня стягуються в установленому законодавством порядку органами державної податкової служби за місцем реєстрації боржника відповідно до подання територіальних органів Державної казначейської служби.

Відповідно до п.2.1 вищевказаного Порядку безвідсоткова бюджетна позичка на закупівлю продовольчого зерна і сортового насіння надавалась заготівельним підприємствам па умовах забезпечення повернення, цільового та ефективного використання коштів. В даному випадку бюджетна позичка надавалась відповідачу, який заснований на загальнодержавній власності, є організаційною структурою системи державного матеріального резерву України, підпорядковується Державному комітету України державного матеріального резерву та є заготівельно переробним підприємством.

Між відділенням Державного казначейства України в Стрийському районі та ДП «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» укладено типові договори №№1-21 від 06.03.1997 про поставку сільськогосподарських товаровиробниках нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997 року та проведення за них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву. Дані договори зареєстровані в інспекції заготівель і якості сільськогосподарської продукції по Стрийському районі Львівської області №№48-64 від 06.03.1997 року.

Між відділенням Державного казначейства України в Стрийському районі та ДП «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» укладено типові договори №1-21 від 15.08.1997 про поставку сільськогосподарських товаровиробниках нафтопродуктів в рахунок фінансування заготівлі зерна пшениці третього класу за державним замовленням 1997 року та проведення за них розрахунків шляхом поставки зерна до державного резерву. Дані договори зареєстровані в інспекції заготівель і якості сільськогосподарської продукції по Стрийському районі Львівської області №№48-64 від 06.03.1997 року.

Відділенням Державного казначейства України у Стрийському районі надано відповідачу фінансову допомогу на авансування закупівлі зерна за державним замовленням період 1996/1997 років на умовах повернення до 01.09.1996/1997 року.

Відтак, вказані доводи відповідача є необґрунтованими та безпідставними.

Щодо доводів відповідача стосовно того, що кредиторська заборгованість за бюджетними позичками ДП Стрийський КХП № 1 не передана державною акціонерною компанію Хліб України Державному комітету по матеріальних резервах, суд зазначає наступне.

Дослідивши акт від 28.12.1998 приймання-передачі ДП «Стрийський КХП №1» з підпорядкування ДАК «Хліб України» до сфери управління Державного комітету по матеріальних резервах на підставі розпорядження Кабінету Міністрів України від 30 листопада 1998 року № 985-р, встановлено передачу розрахунків та інших короткострокових пасивів на суму 8743 тис. грн.., в тому числі: кредиторської заборгованості 4083 тис. грн., бюджетної позики, не переданої ДАК «Хліб України» 2783 тис.грн.

Відтак, бюджетна позика, не передана ДАК «Хліб України» (відповідачем) в сумі 2783 тис.грн. була передана згідно вказаного акта приймання передачі від 28.12.1998.

Відтак, вказані доводи відповідача є необґрунтованими та безпідставними.

Щодо покликань відповідача на акт інвентаризаційної комісії відповідача від 28.04.2021, суд такі відхиляє, оскільки такий не є належним доказом відсутності заборгованості по бюджетній позичці, а лиш підтверджує про відсутність належного ведення обліку на підприємстві.

Відповідно до ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ст..72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

Згідно ст..73 КАС України, належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування.

Згідно ст..76 КАС України, достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Згідно ст..77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищенаведене, суд дійшов до висновку про обґрунтованість та під ставність позовних вимог, відтак позов підлягає до задоволення у повному обсязі.

Згідно ст..139 КАС України, судові витрати стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 72, 77, 90, 94, 139, 241-246,256, 295 КАС України, суд

вирішив:

Позов задоволити повністю.

Стягнути з Державного підприємства «Стрийський комбінат хлібопродуктів №1» Державного агентства резерву України до Державного бюджету України кошти за простроченою заборгованістю за бюджетними позичками в сумі 3996216,70 грн.

Судові витрати стягненню не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 29.07.2024.

СуддяКарп`як Оксана Орестівна