Справа № 280/4792/24
Суддя: Чернова Жанна Миколаївна
Дата ухвалення: 2024-07-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

25 липня 2024 року Справа № 280/4792/24 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Чернової Ж.М. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача кошти у сумі податкового боргу 15851,29 грн, з яких:

14437,72 грн з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

1307,85 грн з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування;

105,72 грн з військового збору, з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування.

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що станом момент подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг у загальному розмірі 15851,29 грн, а саме: з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 14437,72 грн; з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 1307,85 грн; з військового збору, з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 105,72 грн. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 29 травня 2024 року відкрито провадження у справі, призначено справу до судового розгляду по суті за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

Від відповідача до суду відзив на позовну заяву не надходив.

На підставі матеріалів справи суд установив такі обставини.

Згідно із інтегрованою карткою платника податків, у відповідача наявна заборгованість зі сплати податків і зборів у загальному розмірі 15851,29 грн, а саме: з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 14437,72 грн; з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 1307,85 грн; з військового збору, з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 105,72 грн, яка виникла з таких підстав.

Податковий борг з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування та з військового збору, з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування, виник на підставі самостійно поданої до контролюючого органу декларації № від 02.05.2023, з терміном сплати 11.05.2023, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягала сплаті до бюджету у сумі 1307,85 грн та 108,99 грн відповідно, з якої було погашено 3,27 грн.

Податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виник на підставі самостійно поданих до контролюючого органу декларацій:

№28624679 від 28.08.2023, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за червень 2023 року у сумі 40,00 грн;

№28608791 від 28.08.2023, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за лютий 2023 року у сумі 1410,00 грн;

№28626647 від 28.08.2023, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за липень 2023 року у сумі 330,00 грн;

№5788114 від 29.01.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за серпень 2023 року у сумі 198,00 грн;

№5792919 від 29.01.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за вересень 2023 року у сумі 104,00 грн;

№5793806 від 29.01.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за жовтень 2023 року у сумі 321,00 грн;

№5794425 від 29.01.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за листопад 2023 року у сумі 237,00 грн;

№5794574 від 29.01.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за грудень 2023 року у сумі 267,00 грн;

№ від 26.03.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за січень 2024 року у сумі 650,00 грн;

№ від 26.03.2024, в якій самостійно визначено податкове зобов`язання за лютий 2024 року у сумі 619,00 грн.

Крім того, на підставі акту перевірки №311/08-01-09-05/ від 14.03.2023, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 03.05.2023 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 2040,00 грн. Суму штрафних санкцій за податковим повідомленням-рішенням від 03.05.2023 №5 було частково погашено відповідачем у розмірі 1926,00 грн.

На підставі акту перевірки №738/08-01-09-05/ від 04.05.2023, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 20.06.2023 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 680,00 грн.

На підставі акту перевірки №1372/08-01-09-05/ від 06.06.2023, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 24.07.2023 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 340,00 грн.

На підставі акту перевірки №4251/08-01-09-05/ від 01.08.2023, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 18.09.2023 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 2040,00 грн.

На підставі акту перевірки №4916/08-01-09-05/ від 30.08.2023, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 08.01.2024 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 1020,00 грн.

На підставі акту перевірки №52/08-01-09-05/ від 03.01.2024, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 08.02.2024 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 4080,00 грн.

На підставі акту перевірки №1060/08-01-09-05/ від 01.02.2024, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 20.02.2024 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 1020,00 грн.

На підставі акту перевірки №1721/08-01-09-05/ від 28.02.2024, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 20.03.2024 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 90,31 грн.

На підставі акту перевірки №1721/08-01-09-05/ від 28.02.2024, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 20.03.2024 №5, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 617,11 грн.

Указані рішення направлені на адресу відповідача поштою, однак були повернуті до податкового органу не врученими. Указані рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржені не були, а отже сума визначеного податкового зобов`язання є узгодженим, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Також, у зв`язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань на підставі п.п.129.1.2. п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України, відповідачу нарахована пеня з акцизного податку у сумі 260,30 грн.

Таким чином, сума податкового зобов`язання з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів становить 14437,72 грн.

Контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу з відповідача у встановленому законодавством порядку, а саме на адресу відповідача засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення направлена податкова вимога форми Ф від 07.09.2023 №0-0801, яка повернута на адресу податкового органу не врученою.

У зв`язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Запорізькій області звернулось з даним позовом до суду на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з того, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст.31 Податкового кодексу України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

У силу п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України встановлено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до пункту 58.2 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

У відповідності до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України).

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом установлено, що контролюючий орган виконав обов`язок та направив на адресу відповідача засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу форми Ф від 07.09.2023 №0-0801, яка повернута на адресу податкового органу не врученою.

Відповідно до п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Згідно з п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

До суду не надано доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, або свідчили про неузгодження грошових зобов`язань. Доказів оскарження податкової вимоги в судовому чи адміністративному порядку відповідач не надав.

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 14437,72 грн; з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 1307,85 грн; з військового збору, з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, за результатами річного декларування у розмірі 105,72 грн. У зв`язку з цим, суд доходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача, а тому позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст.2, 5, 77, 132, 139, 143, 243-246, 255, 295, КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у розмірі 15851,29 грн (п`ятнадцять тисяч вісімсот п`ятдесят одна гривня 29 копійок), з яких:

з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у розмірі 14437,72 грн (чотирнадцять тисяч чотириста тридцять сім гривень 72 копійки), які зарахувати: р/р UА0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя/14040200; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; код класифікації доходів бюджету - 14040200;

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1307,85 грн (одна тисяча триста сім гривень 85 копійок), які зарахувати: р/р UА0008479; отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м.Запоріжжя /11010500; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; код класифікації доходів бюджету - 11010500;

з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 105,72 грн (сто п`ять гривень 72 копійки), які зарахувати: р/р UА0008001; отримувач - ГУК у Зап.обл/Запорізька обл/11011001; код отримувача 37941997; банк отримувача - Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; код класифікації доходів бюджету 11011001.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі в 30-денний строк з дня його проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Суддя Ж.М. Чернова