Справа № 320/25145/23
Суддя: Дудін С.О.
Дата ухвалення: 2024-07-11 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 липня 2024 року № 320/25145/23

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дудіна С.О. розглянув у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Київській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Суть спору: до Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Київській області з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення з відповідача податкового боргу на користь держави у розмірі 587 396,34 грн.

Позовні вимоги мотивовані наявністю у відповідача податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 515 783,62 грн., військового збору , що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 38662,68 грн., податку на додану вартість в сумі 28870,04 грн. та адміністративним та іншим санкціям в сумі 4080,00 грн. на загальну суму 587 396,34 грн., який добровільно не було сплачено, у зв`язку з чим контролюючий орган просить стягнути заборгованість у примусовому порядку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 03.08.2023 відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено здійснити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Відповідач правом на надання відзиву на позовну заяву не скористався, про відкриття провадження у справі був проінформований належним чином шляхом направлення поштової кореспонденції за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак поштова кореспонденція була повернута з позначкою «закінчення встановленого терміну зберігання».

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно з частиною другою статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) зареєстрований в якості фізичної особи-підприємця 20.02.1997, про що свідчить інформація з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Київській області.

З матеріалів справи вбачається, що відповідач має податковий борг у загальному розмірі 587 396,34 грн.

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення від 04.08.2017 №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на загальну суму 465 796,10 грн., в тому числі збільшено суму податкового зобов`язання на 310 530,73 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 155 265,37 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 04.08.2017 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» в сумі 510,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 04.08.2017 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» в сумі 1020,00 грн.

Також з матеріалів справи вбачається, що ФОП ОСОБА_1 подав до контролюючого органу податкові декларації про майновий стан і доходи:

- за 2018 рік, в якій самостійно визначено суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті, у розмірі 3409,94 грн.;

- за 2019 рік, в якій самостійно визначено суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті, у розмірі 9013,68 грн.

Крім того, відповідно до вимог п. 129.1.2 статті 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в розмірі 36033,90 грн.

Загальна сума податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, складає 515 783,62 грн.

Податковий борг з військового збору виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення від 04.08.2017 №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «військовий збір» на загальну суму 32635,05 грн., в тому числі збільшено суму податкового зобов`язання на 26108,03 грн та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 6527,02 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 04.08.2017 №, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «військовий збір» на загальну суму 1703,76 грн., в тому числі збільшено суму податкового зобов`язання на 829,38 грн., застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 594,63 грн. та нараховано пеню в розмірі 279,75 грн.

Крім того, відповідно до вимог п. 129.1.3 статті 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в розмірі 3093,85 грн.

Також з матеріалів справи вбачається, що ФОП ОСОБА_1 подав до контролюючого органу податкові декларації про майновий стан і доходи:

- за 2017 рік, в якій самостійно визначено суму військового збору, що підлягає сплаті, у розмірі 194,72 грн.;

- за 2018 рік, в якій самостійно визначено суму військового збору, що підлягає сплаті, у розмірі 284,16 грн;

- за 2019 рік, в якій самостійно визначено суму військового збору, що підлягає сплаті, у розмірі 751,14 грн.

Загальна сума податкового боргу з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування складає 38662,68 грн.

Податковий борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного:

- несплати податкового зобов`язання, визначеного платником самостійно у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2019 року від 19.08.2019 в сумі 15502,00 грн (з урахуванням часткової сплати в розмірі 1091,07 залишок боргу складає 14410,93 грн.);

- несплати податкового зобов`язання, визначеного платником самостійно у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2019 року від 24.09.2019 в сумі 2000,00 грн;

- податкового повідомлення-рішення від 07.11.2019 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 170,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 11.11.2019 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 2389,34 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 18.06.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення -рішення від 15.07.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 22.07.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 33,33 грн.;

- податкового повідомлення -рішення від 25.09.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення - рішення від 11.11.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення - рішення від 22.03.2021 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення - рішення від 02.07.2021 №7, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «податок на додану вартість» в сумі 1020,00 грн.

Крім того, відповідно до вимог п. 129.1.2 статті 129 ПК України відповідачу нарахована пеня в розмірі 3746,44 грн.

Загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість складає 28870,04 грн.

Податковий борг з адміністративних та інших санкцій виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення від 16.03.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «адміністративні штрафи та інші санкції» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 17.03.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «адміністративні штрафи та інші санкції» в сумі 1020,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення від 08.04.2020 №, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції за платежем «адміністративні штрафи та інші санкції» в сумі 2040,00 грн.

Загальна сума податкового боргу з адміністративних та інших санкцій складає 4080,00 грн.

Загальна сума податкового боргу складає 515 783,62 грн.

Податкові повідомлення-рішення надіслані відповідачу в порядку, передбаченому ст.42 ПК України.

Матеріали справи не містять доказів оскарження відповідачем податкового повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку, у зв`язку з чим нараховане на підставі нього грошове зобов`язання є узгодженим.

Відповідно до інтегрованої картки платника податків вбачається, що загальна сума боргу відповідачем не сплачена.

Несплата відповідачем вказаної суми податкового боргу зумовила звернення позивача з даним позовом до суду про його стягнення у примусовому порядку, з приводу чого суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з положеннями статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається:

- при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

- при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

- при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;

- у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Положенням пункту 58.3 статті 58 ПК України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Положеннями статті 42 ПК України закріплено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем було складено податкову вимогу форми Ф №11-11 від 25.01.2014 на суму 374 598,86 грн., яка була направлена на адресу відповідача та вручена відповідачу належним чином.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Під час розгляду справи відповідачем не було надано доказів сплати у добровільному порядку податкового боргу на загальну суму 587 396,34 грн.

Таким чином, враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання контролюючим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку щодо правомірності вимог позивача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 243-246, 250, 255 КАС України, суд

в и р і ш и в:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) податковий борг у сумі 587 396,34 грн. (п`ятсот вісімдесят сім тисяч триста дев`яносто шість грн 34 коп.)

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Дудін С.О.