Справа № 420/37035/23
Суддя: Марин П.П.
Дата ухвалення: 2024-07-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Марина П.П., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 , в якому просить:

стягнути з ФО-ПП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

- по податку на додану вартість - 154 622 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям - 1360 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА 0015634, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Ананьїв/21081103;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 293 423 грн. 10 коп. на бюджетний рахунок UА0015634, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ананьїв/11010500;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 24 825 грн. 36 коп. на бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./11011001.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на дату подачі позову, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки про податкову заборгованість для стягнення в судовому порядку та інтегрованих карток платника податкова заборгованість фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 перед бюджетом становить 474 230 грн. 46 коп., а саме:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальній сумі 293423,10 грн.;

по військовому збору, сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в загальній сумі 24825,36 грн.;

по адміністративним штрафам та іншим санкціям, в загальній сумі 1360,00 грн.;

по податку на додану вартість, в загальній сумі 154622,00 грн.

В зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №0-1532 від 19.09.2023 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Ухвалою суду від 09.01.2024 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

Відповідач не подав відзив у строк визначений в ухвалі суду від 09.01.2024 року.

Згідно даних Відділу адресно-довідкової роботи ГУ ДМС України в Одеській області, відповідач, ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

Копія ухвали суду від 09.01.2024 року направлена на адресу відповідача: АДРЕСА_1 , засобом поштового зв`язку, проте поштове відправлення повернуто з причини «адресат відсутній за вказаною адресою».

Згідно з п.п 1-5 ч. 6 ст. 251 КАС України днем вручення судового рішення є:

день вручення судового рішення під розписку;

день отримання судом повідомлення про доставлення копії судового рішення на офіційну електронну адресу особи;

день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення;

день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, повідомленою цією особою суду;

день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Станом на дату вирішення даної адміністративної справи інших заяв по суті справи на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовувалися вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_1 , зареєстрований як фізична особа підприємець 10.05.2017, номер запису: 0002775, вид економічної діяльності за КВЕД 56.10 Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування (основний).

07.03.2019 року проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за рішенням фізичної особи підприємця про припинення підприємницької діяльності.

Так, оскільки у випадку припинення суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи її зобов`язання, в тому числі щодо погашення наявної заборгованості, не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, ОСОБА_1 є відповідачем як фізична особа платник податків.

Головним управлінням ДПС в Одеській області складено акт «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ФОПП ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 10.05.2017 р. по 07.03.2019p.» №16111/15-32-24-04 від 14.06.2023.

Акт перевірки направлено засобом поштового зв`язку на адресу позивача та вручений 29.06.2023 року, що підтверджується підписом по повідомленні про вручення поштового відправлення.

На підставі акту перевірки №16111/15-32-24-04 від 14.06.2023, Головним управлінням ДПС в Одеській області прийнято податкові повідомлення рішення:

по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг): №17336/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 153235,00 грн (основний платіж 122588,00 грн., штрафна санкція 30674,00 грн.) (форма «Р»);

№17333/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 1360,00 грн (штрафна санкція) (форми «ПС»);

по адміністративним штрафам та іншим санкціям:

№17339/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 1020,00 грн (штрафна санкція) (форми «ПС»);

№17337/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 340,00 грн (штрафна санкція) (форми «ПС»);

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування:

№17328/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 297904,25 грн (основний платіж 238323,40 грн. та штрафна санкція 59580,85 грн.) (форми «Р»);

№19805/15322404 від 10.08.2023 року на загальну суму 1 360,00 грн (штрафна санкція)(форми «ПС»);

по військовому збору, що сплачують фізичні особи за результатами річного декларування:

№17329/15-32-24-04 від 19.07.2023 року на загальну суму 24825,36 грн (основний платіж 19860,28 грн. та штрафна санкція 4965,08 грн.) (форми «Р»).

Податкові повідомлення рішення направлені засобом поштового зв`язку на адресу відповідача та вручені 22.07.2023 року.

19.09.2023 року №0-1532 Головним управлінням ДПС в Одеській області прийнято податкову вимогу форми «Ф» на суму 483608,46 грн.

Податкова вимога направлена Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу відповідача засобом поштового зв`язку та вручена 28.09.2023 року.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Положеннями п. 54.1 п. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до абзацу першого пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

У разі невиконання платником податків обов`язку щодо своєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання контролюючий орган в силу компетенції, встановленої нормами ПК України, здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків.

Відповідні заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як того вимагає частина друга статті 19 Конституції України, якою встановлені критерії поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно п. 59.3 ст. 59 ПК України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ПК України).

Відповідно до п.п.95.1, 95.2 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 ПК України).

Отже, Податковим кодексом України встановлена послідовність звернення до суду з вимогами щодо стягнення податкового боргу платника. Обов`язкові умови (обставини), наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у податкового органу права на звернення до суду із даним позовом, є: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення податкової служби до суду із позовом про її стягнення має бути узгодженою в установленому законодавством порядку, надсилання платнику податків вимоги про сплату боргу.

Судом встановлено, що відповідно до положень пункту 59.1 статті 59 ПК України, податковим органом було надіслано відповідачу податкову вимогу про сплату боргу за податковою адресою, однак, з незалежних від контролюючого органу причин така податкова вимога була повернута на адресу контролюючого органу.

Згідно п.42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 42.3 статті 42 ПК Українивизначено, що якщо платник податків у порядку та у строки, визначеністаттею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Як встановлено судом, згідно з доданими до позовної заяви копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштових відправлень, акт перевірки, податкові повідомлення-рішення та податкова вимога направлені засобами поштового зв`язку та вручені відповідачу.

Разом з тим, суд зазначає, що оцінка податкового правопорушення, встановленого за результатами податкової перевірки відповідача, на підставі якої контролюючим органом прийнятий акт індивідуальної дії, має здійснюватися судом у провадженні за позовом платника податків про оскарження такого акту індивідуальної дії, зокрема податкового повідомлення-рішення.

Аналогічна правова позиція викладена в постановах Верховного Суду від 04.02.2020 у справі № 817/4186/13-а, від 21.08.2019 у справі № 2340/4023/18, від 05.03.2020 у справі № 804/8630/16 , 03.02.2022 № 560/4343/19.

Отже, нормами Податкового кодексу України встановлено чіткий порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетом та визначено перелік заходів, які повинен здійснити контролюючий орган для стягнення податкового боргу.

Предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи та які належить встановити при ухваленні судового рішення у справі.

У межах розгляду справи за позовом суб`єкта владних повноважень про стягнення заборгованості суд позбавлений процесуальної можливості здійснювати правовий аналіз питання правомірності визначення (нарахування) контролюючим органом грошових зобов`язань.

У спорах за позовом податкового органу про стягнення з платника податку податкового боргу встановленню та дослідженню підлягає, зокрема, факт узгодженості грошового зобов`язання, а саме факт оскарження платником податку у передбаченому Кодексом порядку (адміністративному та/або судовому) податкового повідомлення-рішення, яким контролюючим органом визначене грошове зобов`язання, чи є останнє узгодженим з огляду на наявність (відсутність) процедури оскарження, факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання, протягом строків, визначених законодавством, правильність нарахування пені за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань, факт направлення та вручення платнику контролюючим органом податкової вимоги, дотримання позивачем порядку здійснення цього заходу.

Зазначене відповідає позиції Верховного Суду, викладеній у постанові від 12.07.20022 у справі № 160/7345/20, 03.02.2022 № 560/4343/19.

Відтак, суд зазначає, що податкові повідомлення-рішення та податкова вимога надсилались контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою відповідача та вважаються врученими платнику податків у день, зазначений в повідомленні про вручення, а тому сума заявленого до стягнення боргу є узгодженою та може бути стягнута в судовому порядку.

В матеріалах відсутні докази оскарження податкових повідомлень-рішень в окремому судовому процесі, чи пред`явлення зустрічного позову в межах цієї справи.

В свою чергу, ОСОБА_1 доказів погашення податкового боргу у сумі 474230,46 грн. до суду не надано, а тому суд вважає, що позов Головного управління ДПС в Одеській області є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини першої ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача, відповідачем до суду не надано.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 72-77, 94, 139, 241-246, 250, 251, 293, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ФО-ПП ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

- по податку на додану вартість - 154 622 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 14010100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям - 1360 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок UА 0015634, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 21081103, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м.Ананьїв/21081103;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 293 423 грн. 10 коп. на бюджетний рахунок UА0015634, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ананьїв/11010500;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 24 825 грн. 36 коп. на бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), , КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./11011001.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст.255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи проводився в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (ЄДРПОУ ВП 44069166, 65044, м.Одеса, вул. Семінарська, 5);

Відповідач: фізична особа платник податків ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_2 )

Суддя П.П.Марин