Справа № 620/5651/24
Суддя: Сергій КЛОПОТ
Дата ухвалення: 2024-06-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 червня 2024 року Чернігів Справа № 620/5651/24

Чернігівський окружний адміністративний суду складі:

головуючого судді Клопота С.Л.,

за участю секретаря Шевченко А.В.,

представника відповідача ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ" до Головного управління ДПС у Чернігівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення,

У С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ" звернулось до суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Чернігівській області та просить: визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Чернігівській області № 734/ЖІ0/25-01-07-00 від 12.01.2024 про накладення штрафних санкцій у розмірі 1 233 063,19 грн.

Свої вимоги обґрунтовує тим, що податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Чернігівській області № 734/ЖІ0/25-01-07-00 від 12.01.2024 про накладення штрафних санкцій у розмірі 1 233 063,19 грн. винесено не обгрунтовано, безпідставно та порушує права позивача.

Представник позивача в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце судового розгляду повідомлений належним чином. До суду від представника позивача надійшла заява про розгляд справи у його відсутності.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнала, просила відмовити в задоволенні позову, посилаючись на заперечення, які викладені у відзиві на позовну заяву, що приєднаний до матеріалів справи.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення представника відповідача, суд вважає позов задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п.75.1.2, п.75.1, ст.75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст.82, п.п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755VІ зі змінами та доповненнями проведена позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ "АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ" з питань дотримання вимог валютного законодавства за період діяльності з 05.12.22 року по 30.09.23 року по контрактам №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року та №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області отримано лист від ДПС України від 07.08.2023 року №18996/7/99-00-07-05-02-07, з витягом податкової інформації від Національного банку України (лист від 25.07.2023 року №25-0005/156/ДСК) щодо порушення ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» Закону України від 21.06.2018 року №2473-VIII Про валюту і валютні операції в частині порушення граничних строків розрахунків при здійсненні експортних операцій по зовнішньоекономічному контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року (дата здійснення операцій 07.12.2022 року, 08.12.2022 року, 09.12.2022 року, 13.12.2022 року, 14.12.2022 року; дата першого дня перевищення граничного строку розрахунків 05.06.2023 року, 06.06.2023 року, 07.06.2023 року, 11.06.2023 року, 12.06.2023 року).

Згідно документів, наданих ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» до перевірки та при опрацюванні баз даних ІКС "Податковий блок" та ЄАІС «Держмитслужба України» встановлено наступне.

ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» в особі директора Кушніра Андрія, діючого на підставі Статуту, уклало контракт №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (38-400 Krosno ul. Puzaka 35, Poland NIP PL REGON 180904271. IBAN НОМЕР_1 , Bank PKO BP SA (Warssawa, ul. Pulawska 15)) в особі Andrzej Kopczak на продаж кукурудзи 3-го класу, походження Україна, рік врожаю 2022.

Відповідно до цього Контракту Продавець зобов`язується поставити Покупцеві Товар, а Покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити вартість прийнятого Товару. Кількість 3000,00 метричних тон Товару, +-10 відсотків. Ціна 225,00 євро за 1 метричну тону (яка дорівнює 1000 кг). Загальна сума контракту 663 345,00 євро +-10%. Валюта євро.

Оплата за товар. Покупець здійснює оплату 100 % вартості Товару після розвантаження в місті поставки банківським переказом на рахунок Продавця протягом 14 календарних днів після надання Продавцем Покупцю електронною поштою скан копій документів.

Базис поставки Поставка до Пункта (Інкотермс 2010) станція переходу Ужгород, Україна Матьовце, Словаччина. Транспорт залізничні вагони.

Строк поставки. Початок 05.12.2022, завершення 30.12.2022.

Форс-мажор. Продавець не несе відповідальності за затримку Поставки Товару або його частини, спричинену будь-якими обставинами непереборної сили, страйком, заколотом, пожежею або іншою обставиною, що зазвичай розуміється як обставина непереборної сили.

На виконання умов контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» поставило Товар (кукурудзу) нерезиденту AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) на загальну суму 700 105,5 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 26 972 241,88 грн., згідно митних декларацій (наведених у додатку №4 до акту перевірки), а саме :

- ЕК 10 АА № 22UA84U3 від 07.12.2022 року на суму 128 970,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 4 963 616,80 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 04.06.2023 року;

- ЕК 10 АА № 22UA87U3 від 08.12.2022 року на суму 78 075,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 3 007 698,84 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 05.06.2023 року;

- ЕК 10 АА № 22UA56U3 від 08.12.2022 року на суму 66 753,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 2 571 539,17 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 05.06.2023 року;

- ЕК 10 АА № 22UA77U1 від 09.12.2022 року на суму 17 7925,50 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 6 843 530,71 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 06.06.2023 року;

- ЕК 10 АА № 22UA99U9 від 13.12.2022 року на суму 171 616,50 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 6 624 396,90 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 10.06.2023 року;

- ЕК 10 АА № 22UA09U5 від 14.12.2022 року на суму 76 765,5 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 2 961 459,46 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 11.06.2023 року

Нерезидент AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) на виконання умов контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року здійснив оплату за товар на розрахунковий рахунок ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» № НОМЕР_2 (EUR) АТ "Укрексімбанк", МФО 322313 на загальну суму 700 105,50 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 26 972 241,88 грн. згідно платіжних документів (наведених у додатку №4 до акту перевірки), а саме:

- №353568 від 13.06.2023 року на суму 407 500,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 16 037 977,50 грн.;

- №767342 від 27.06.2023 року на суму 85 180,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 3 400 709,28 грн.;

- №834156 від 29.06.2023 року на суму 83 374,00 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 3 335 310,17 грн.;

- №894795 від 30.06.2023 року на суму 124 051,50 євро, що становить за офіційним курсом НБУ 4 962 134,43 грн.

Отже, розрахунки по контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) завершені, що відповідає даним бухгалтерського обліку по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» (контрагент AGROENERGY SP. ZO.O (Польща), євро).

Згідно з частиною 1 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» (із змінами і доповненнями) від 21.06.2018 року №2473-УІІІ (далі - Закон №2473-УІІІ) Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів. Відповідно до п. 14 прим. 2 Постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далі - Постанова №18) граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року. Водночас, п. 14 прим. З Постанови №18 визначено, граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:

- не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;

- застосовуються з урахуванням установлених Національним банком України за поданням Кабінету Міністрів України відповідно до абзацу другого частини першої статті 13 Закону України "Про валюту і валютні операції" винятків та (або) особливостей для окремих товарів та (або) галузей економіки.

Згідно з п. 14 прим. 4 Постанови №18 розрахунки За операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного в пункті 14-2 цієї постанови, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови в повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією).

Відповідно до частини 2 ст. 13 Закону №2473-УИІ у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Порядок здійснення банком валютного нагляду за дотриманням його клієнтами- резидентами (крім банків) установлених Національним банком України (далі - Національний банк) граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів (далі - граничні строки розрахунків) та порядок інформування банком Національного банку про дотримання клієнтами-резидентами (крім банків) та банком граничних строків розрахунків, встановлено Інструкцією про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 року №7 (зі змінами) (далі - Інструкція №7).

Згідно з п.п.1 п.6 розділу II Інструкції №7 банк згідно з цією Інструкцією здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентом граничних строків розрахунків за операцією резидента з експорту товарів, якщо на дату митного оформлення продукції або виконання резидентом робіт, надання послуг, експорту прав інтелектуальної власності, інших немайнових прав, призначених для продажу (сплатної передачі), розрахунки за такою операцією не завершені (кошти від продажу нерезиденту товару на поточний рахунок резидента не надійшли або надійшли не в повному обсязі) або в банку немає інформації про завершення розрахунків за такою операцією.

П.п. 1 п. 7 розділу II Інструкції №7 передбачено, що банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків ¦ розрахунків з дати оформлення МД типу ЕК-10 Експорт, ЕК-11 Реекспорт на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів.

Відповідно до п. 9 розділу II Інструкції №7 банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків: у разі експорту товару - після зарахування на поточний рахунок резидента в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента за товар (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за експорт товару здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за товар), або від банку (резидента або нерезидента) за документарним акредитивом, відкритим на користь резидента за операцією з експорту товару, або в порядку, визначеному пунктом 16-2 розділу IV цієї Інструкції.

Відповідно до частини 4 статті 13 Закону №2473-УІІІ за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.

Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, протягом п`яти робочих днів з дня видачі висновку, зазначеного в абзаці першому цієї частини, інформує Національний банк України та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, про видачу такого висновку.

Висновок Міністерства економіки України щодо продовження строків розрахунків за контрактом №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року, укладений з нерезидентом АОКОЕЦЕКОУ 8Р. 20.0 (Польща), ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» до перевірки не надавався.

Відповідно до частини 6 статті 13 Закону №2473-УІІІ у разі, якщо виконання контракту, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного контракту (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього контракту (контракту).

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області було направлено запит №1729/Ж12/25-01-07-06-05 від 10.08.2023 року до ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» щодо надання підтверджуючих документів уповноважених органів, що засвідчують дію форс- мажорних обставин.

До перевірки ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» не надавались підтверджуючі документи уповноважених органів, що засвідчують дію форс-мажорних обставин при виконанні умов контракту №051222-AG-AAE-C С від 05.12.2022 року.

Згідно абз. 1 частини 7 статті 13 Закону №2473-УІІІ у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області на адресу ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» було спрямовано запит №1729/Ж12/25-01-07-06-05 від 10.08.2023 року щодо надання інформації, у разі звернення до судових органів з позовною заявою про стягнення боргу з нерезидента, та надання позовних заяв з підтвердженням про отримання судом, ухвал (рішень) суду та ін.

ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» до перевірки не надавались відомості щодо звернення до судових органів з позовною заявою до нерезидента AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) про стягнення боргу по контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року.

Таким чином, відповідачем правомірно та обгрунтовано встановлено порушення частин 1, 2 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року №5 (зі змінами) Про затвердження Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті у частині дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків по контракту №051222-AG-AAE-C від 05.12.2022 року, укладеного з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (Польща), у сумі 128 970,00 євро на 9 к.д. (з 05.06.2023 року по 13.06.2023 року), 78 075,00 євро на 8 к.д. (з 06.06.2023 року по 13.06.2023 року), 66 753,00 євро на 8 к.д. (з 06.06.2023 року по 13.06.2023 року), 177 925,50 євро на 7 к.д. (з 07.06.2023 року по 13.06.2023 року), 44 225,50 євро на 14 к.д. (з 14.06.2023 року по 27.06.2023 року), 171 616,50 євро на 17 к.д. (з 11.06.2023 року по 27.06.2023 року), 130 660,00 євро на 2 к.д. (з 28.06.2023 року по 29.06.2023 року), 47 286,00 євро на 1 к.д. (30.06.2023 року), 76 765,50 євро на 19 к.д. (12.06.2023 року по 30.06.2023 року).

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області отримано лист від ДПС України від 02.10.2023 року №24652/7/99-00-07-05-02-07, з витягом податкової інформації від Національного банку України (лист від 20.09.2023 року №25-0008/218/ДСК) щодо порушення ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» Закону України від 21.06.2018 року №2473-УІІІ Про валюту і валютні операції в частині порушення граничних строків розрахунків при здійсненні експортних операцій по зовнішньоекономічному контракту №020223-АС-ААЕ-С від 02.02.2023 року (дата здійснення операції - 13.10.2023 року; дата першого дня перевищення граничного строку розрахунків -12.08.2023 року).

Згідно документів, наданих ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» від 26.10.2023 року №92 (вх. №30596/6 від 03.11.2023 року) на запит Головного управління ДПС у Чернігівській області №205 7/Ж12/25-01-07-06-05 від 09.10.2023 року та при опрацюванні баз даних ІКС "Податковий блок" та ЄАІС «Держмитслужба України» встановлено наступне.

ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» (15209, Чернiгiвська обл., Сновський район, с. Займище вул. Перемоги, буд. 64. IBAN № НОМЕР_2 (USD) АТ "Укрексімбанк", МФО 322313, м. Київ. SWIFT EXBSUAUX), в особі директора Кушніра Андрія, діючого на підставі Статуту, уклало контракт №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (38-400 Krosno ul. Puzaka 35, Poland NIP PL REGON 180904271. IBAN НОМЕР_3 , Bank PKO BP SA (Warssawa, ul. Pulawska 15)) в особі Andrzej Kopczak на продаж кукурудзи 3-го класу, походження Україна, рік врожаю 2022.

Відповідно до цього Контракту Продавець зобов`язається поставити Покупцеві Товар, а Покупець зобов`язується прийняти Товар та оплатити вартість прийнятого Товару. Кількість 4000,00 метричних тон Товару, +-10 відсотків.

Ціна 220,00 дол. США за 1 метричну тону (яка дорівнює 1000 кг). Загальна сума контракту 880 000,00 дол. США +-10%. Валюта дол. США.

Оплата за товар. Покупець здійснює оплату 100 % вартості Товару після розвантаження в місті поставки банківським переказом на рахунок Продавця протягом 14 календарних днів після надання Продавцем Покупцю електронною поштою скан копій документів.

Умови поставки. Базис поставки Поставка до Пункта (Інкотермс 2020) станція переходу Батево Україна Еперсшке, Угорщина. Транспорт залізничні вагони. Строк поставки. Початок 02.02.2023, завершення 31.03.2023.

Форс-мажор. Продавець не несе відповідальності за затримку Поставки Товару або його частини, спричинену будь-якими обставинами непереборної сили, страйком, заколотом, пожежею або іншою обставиною, що зазвичай розуміється як обставина непереборної сили.

На виконання умов контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» поставило Товар (кукурудзу) AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) згідно митної декларації ЕК 10 АА № 23UA06U1 від 13.02.2023 року на суму 155 927,2 дол. США, що становить за офіційним курсом НБУ 5 702 039,41 грн. Граничний строк розрахунків за операцією 11.08.2023 року

Не резидент AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) на виконання умов контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року здійснив оплату за товар на розрахунковий рахунок ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» № НОМЕР_2 (USD) відкритий в АТ "Укрексімбанк", МФО 322313 на загальну суму 155 927,2 дол. США, що становить за офіційним курсом НБУ 5 702 039,41 грн. згідно платіжних документів, а саме :

- №213339 від 07.03.2023 року на загальну суму 111 683,50 дол. США, що становить за офіційним курсом НБУ 4 084 109,24 грн.;

- №534729 від 19.09.2023 року на загальну суму 44 243,7 дол. США, що становить за офіційним курсом НБУ 1 617 930,17 грн.

Отже, розрахунки по контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O) завершені, що відповідає даним бухгалтерського обліку по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» (контрагент AGROENERGY SP. ZO.O (Польща), дол. США).

Висновок Міністерства економіки України щодо продовження строків розрахунків за контрактом №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року, укладений з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (Польща), ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» до перевірки не надавався.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області було направлено запит №2057/Ж12/25-01-07-06-05 від 09.10.2023 року до ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» щодо надання підтверджуючих документів уповноважених органів, що засвідчують дію форс-мажорних обставин. До перевірки ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» не надавались підтверджуючі документи уповноважених органів, що засвідчують дію форс-мажорних обставин при виконанні умов контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року.

Головним управлінням ДПС у Чернігівській області на адресу ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» було спрямовано запит №2057/Ж12/25-01-07-06-05 від 09.10.2023 року щодо надання інформації, у разі звернення до судових органів з позовною заявою про стягнення боргу з нерезидента, та надання позовних заяв з підтвердженням про отримання судом, ухвал (рішень) суду та ін. ТОВ «АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ» до перевірки не надавались відомості щодо звернення до судових органів з позовною заявою до нерезидента AGROENERGY SP. ZO.O (Польща) про стягнення боргу по контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.23 р.

Таким чином, відповідачем обгрунтовано встановлено порушення частин 1, 2 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», пункту 14 прим. 2 Постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далі Постанова №18) у частині дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків по контракту №020223-AG-AAE-C від 02.02.2023 року укладеного з нерезидентом AGROENERGY SP. ZO.O (Польща), у сумі 44 243,70 дол. США на 39 календарних днів (з 12.08.2023 року по 19.09.2023 року) .

За результатами перевірки складено акт від 07.12.2023 року № 12427/Ж5/25-01-07-06-01 висновки якого стали підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №734/Ж10/25-01-07-00 від 12.01.2024 року за формою «С», яким застосовано суму пені за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності 1 233 063,19 грн.

Враховуючи викладене вище, суд дійшов переконання, що виносячи податкове повідомлення-рішення № 734/ЖІ0/25-01-07-00 від 12.01.2024 про накладення штрафних санкцій у розмірі 1 233 063,19 грн. Головне управління ДПС у Чернігівській області діяло у межах своїх повноважень, обгрунтовано та підставно.

Враховуючи вищевикладене, в задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ" необхідно відмовити.

Керуючись ст. ст.139, 227, 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

В задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "АЛЕКСАГРОЕНЕРДЖИ" (вул. Шевченко, 64, с. Займище, Корюківський р-н, Чернігівська обл.,15209) до Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича 11, м. Чернігів, Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення - відмовити в повному обсязі.

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Повний текст рішення виготовлено 28 червня 2024 року.

Суддя Сергій КЛОПОТ