Справа № 380/9632/24
Суддя: Качур Роксолана Петрівна
Дата ухвалення: 2024-06-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 червня 2024 рокусправа № 380/9632/24
м. Львів

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Качур Р.П. розглянув у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу -

УСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Львівській області (далі - позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду із позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), у якій просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у сумі 285927,05 грн.

В обґрунтування позовних вимог вказано, що відповідач має податковий борг перед бюджетом, який складається із сум податкових зобов`язань по податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, сплачений фізичними особами, якi є власниками об`єктiв нежитлової нерухомості (18010300), податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, сплачений фізичними особами, якi є власниками об`єктiв житлової нерухомості (18010200), земельному податку з фізичних осіб (18010700), орендній платі з фізичних осіб (18010900), вiйськовому збору, що сплачують фiзичні особи за результатами рiчного декларування (11011001), що складається із основного платежу та пені. Стверджує, що на даний час суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу, відтак позивач звернувся до суду з позовом про стягнення відповідних сум.

Ухвалою суду від 13.05.2024 провадження у справі відкрито за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами; відповідачу встановлено 15-денний строк з дня вручення цієї ухвали для подання відзиву на позовну заяву.

Згідно з ідентифікаційними даними контролюючого органу ОСОБА_1 є фізичною особою-підприємцем з 28.03.2008 року, який зареєстрований за адресою АДРЕСА_1 . Така адреса підтверджується також витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань

Відповідач заяви про визнання позову чи відзиву на позовну заяву в строки, передбачені ст. 261 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) до суду не надав, про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін був повідомлений належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття провадження рекомендованою кореспонденцією за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, відповідно до приписів ч. 8 ст. 126 КАС України.

Надіслана за вказаною адресою відповідача, поштова кореспонденція, за ШКІ № 539 повернулася до суду 17.06.2024 з відміткою органу поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

Згідно з ч.ч. 4-5 ст. 130 КАС України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються:

1) юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань;

2) фізичним особам, які не мають статусу підприємців, - за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованою у встановленому законом порядку.

У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Суд вжив всі залежні від нього заходи для повідомлення відповідача належним чином для реалізації ним права судового захисту своїх прав та інтересів.

Суд всебічно і повно з`ясував усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінив докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті та встановив таке.

Відповідач ОСОБА_1 згідно з ідентифікаційними даними, наданими позивачем, та відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань з 28.03.2008 зареєстрований як фізична особа-підприємець, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

Згідно з довідкою про податкову заборгованість, виданою Головним управлінням ДПС у Львівській області № 5408/5/13-01-13-10 від 22.04.2024 податковий борг відповідача з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості 166592,28 грн, з них: податкові зобов`язання 150306,87 грн, пеня 16285,41 грн. Також за відповідачем відповідно до вказаної довідки обліковується заборгованість зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості 11054,39 грн (податкові зобов`язання); зі земельного податку з фізичних осіб 84,63 грн (податкові зобов`язання); зі сплати орендної плати фізичних осіб 108189,87 грн (податкові зобов`язання); зі сплати військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 5,88 грн (пеня).

Вищезазначений борг з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, який сплачується фізичними особами, якi є власниками об`єктiв нежитлової нерухомості (18010300) 166592,28 грн виник на підставі податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 1-1317 вiд 29.08.2022 (термін сплати 20.02.2023) на суму 66544,80 грн (станом на 08.04.2024 року несплачений залишок становить 49603,99 грн), податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на загальну суму 77239,50 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 23141,63 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 321,75 грн, а також нараховано пені в IКП згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на суму 16285,41 грн. Борг по податку на нерухоме майно, вiдмiнного вiд земельної дiлянки, який сплачується фізичними особами, якi є власниками об`єктiв житлової нерухомості (18010200) на суму 11054,39 грн, виник на підставі податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 7026,07 грн; податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 1147,93 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 1579,87 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 0-1317 вiд 28.03.2023 (термін сплати 30.01.2024) на суму 1300,52 грн. Податкові зобов`язання зі сплати земельного податку з фізичних осіб (18010700) на суму 84,63 грн виникли на підставі податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 7-1309 вiд 01.06.2020 (термін сплати 29.08.2020) на суму 29,55 грн (станом на 08.04.2024 року несплачений залишок становить 22,56 грн), податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 1-1309 вiд 17.06.2021 (термін сплати 29.08.2021) на суму 29,56 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № -1309 вiд 03.08.2022 (термін сплати 30.01.2023) на суму 32,51 грн. Податкові зобов`язання відповідача по орендній платі з фізичних осіб (18010900) на суму 108189,87 грн виникли на підставі податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № -1309 вiд 27.04.2022 (термін сплати 07.01.2023) на суму 34344,53 грн (станом на 08.04.2024 року несплачений залишок становить 16 287,20 грн), податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № -1309 вiд 27.04.2022 (термін сплати 07.01.2023) на суму 61003,54 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № -1309 вiд 06.04.2022 (термін сплати 07.01.2023) на суму 19678,56 грн, податкового повiдомлення-рiшення (форма «Ф») № 82224-2417-1309 вiд 20.03.2023 (термін сплати 08.12.2023) на суму 11220,57 грн. Також в довідці міститься інформація про заборгованість відповідача зі сплати вiйськового збору, що сплачують фiзичні особи за результатами рiчного декларування (11011001) на суму 5,88 грн (нараховано пені в IКП згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на суму 5,88 грн).

Докази сплати зазначених сум в матеріалах справи відсутні.

Також із метою погашення заборгованості податковим органом прийнято податкову вимогу форми Ф від 01.04.2021 № 775-53, яка була надіслана ОСОБА_1 на адресу АДРЕСА_2 . Конверт рекомендованого поштового відправлення повернувся на адресу контролюючого органу без повідомленням про вручення такого платнику.

Оскільки борг у сумі 285927,05 грн, який виник на підставі вищевказаних податкових повідомлень-рішень, самостійно відповідачем не сплачено, позивач звернувся із цим позовом до суду.

Суд при вирішенні спору по суті керується таким.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Норми, встановлені та закріплені Конституцією України є нормами прямої дії виходячи з того, що відповідно до ст. 8 Конституції в Україні встановлено і діє принцип верховенства права.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платниками податків визначаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок зі сплати податків та зборів.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених вказаним Кодексом та законами з питань митної справи і подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений вказаним Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.п. 41.1, 41.5 ст. 41 ПК України органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби. Органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень є органами стягнення.

Приписами пункту 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Судом з матеріалів справи встановлено, що позивачем винесено відповідачу податкові повідомлення-рішення від 29.08.2022 № 1-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 01.06.2020 № 7-1309, від 17.06.2021 № 1-1309, від 03.08.2022 № -1309, від 27.04.2022 № -1309, від 27.04.2022 № -1309, від 06.04.2022 № -1309, від 20.03.2023 № 82224-2417-1309.

Податкові повідомлення-рішення форми «Ф» № 1-1317 від 29.08.2022, № 1-1309 від 17.06.2021, № -1309 від 03.08.2022, № 7-1309 від 01.06.2020 вручено відповідачу, що підтверджується копіями вказаних повідомлених-рішень.

Податкові повідомлення-рішення від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 28.03.2023 № 0-1317, від 27.04.2022 № -1309, від 27.04.2022 № -1309, від 06.04.2022 № -1309, від 20.03.2023 № 82224-2417-1309 надіслані контролюючим органом ОСОБА_1 за адресою місця реєстрації. Так, конверт рекомендованого поштового відправлення за ШКІ № 687, яким надсилалися податкові повідомлення-рішення відповідачу, повернувся на адресу контролюючого органу без відмітки про вручення такого відправлення адресату.

Докази оскарження відповідачем зазначених податкових повідомлень-рішень в матеріалах справи відсутні.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби відповідно до вимог п. 59.1 ст. 59 ПК України надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вказаних положень Податкового кодексу України позивачем надіслано податкову вимогу форми «Ф» від 01.04.2021 № 775-53 на адресу відповідача рекомендованим з повідомленням про вручення відправленням, конверт з яким повернувся на адресу податкового органу без відмітки поштового органу про вручення поштового відправлення адресату.

Доказів оскарження вищевказаної податкової вимоги сторонами не надано.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, оскільки відповідачем не було погашено узгоджену суму грошового зобов`язання, то в силу пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України ця сума набула статусу податкового боргу.

Згідно з п. 4 ст. 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Оскільки суми податків є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, такі визнаються сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобов`язання, не сплачена платником податків у термін).

Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» № 1797-VІІІ від 21.12.2016 з урахуванням Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» № 466-IX від 16.01.2020, внесено зміни до Податкового кодексу України та ст. 19-1 Кодексу викладено в новій редакції, відповідно до якої функції з погашення податкового боргу закріплено за Головним управлінням ДПС у Львівській області.

Згідно з п. 95.1. ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПК України).

Пунктом 87.1 ст. 87 ПК України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами (пункт 87.2).

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Докази вжиття відповідачем заходів щодо погашення податкової заборгованості в сумі 285927,05 грн в матеріалах справи відсутні.

Відповідно до ч. 3 ст. 73 КАС України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Положеннями ч. 1 ст. 9 КАС України визначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст.78 вказаного Кодексу.

Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України судові витрати у вигляді судового збору розподілу не підлягають.

Керуючись ст.ст. 19, 22, 25, 72-77, 90, 139, 241-246, 250, 256, 293, 295 КАС України, суд-

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути із фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 285927 (двісті вісімдесят п`ять тисяч дев`ятсот двадцять сім) грн 05 коп.

3. Судові витрати розподілу не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач: Головне управління ДПС у Львівській області (79026 м. Львів вул. Стрийська 35; код ЄДРПОУ ВП 43968090).

Відповідач: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ; РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя Р.П. Качур