Справа № 160/3754/24
Суддя: Бондар Марина Володимирівна
Дата ухвалення: 2024-05-31 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
31 травня 2024 року Справа № 160/3754/24
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Бондар М.В.
при секретарі судового засідання Довгополій Т.В.
представників позивача Натолоки Ю.В., Воробйової Л.П.
представників відповідача Подолян Д.В., Бобрікової В.М.
розглянув у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» про стягнення податкового боргу, -
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі ГУ ДПС у Дніпропетровській області, позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» (далі ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», відповідач), у якій позивач просить суд стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» до бюджету у розмірі 2 935 045,61 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Ухвалою суду від 13.02.2024 відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання.
В підготовче засідання 06.03.2024 з`явились представники сторін.
В підготовчому засіданні 06.03.2024 оголошено перерву.
15.04.2024 до суду від представника позивача надійшла відповідь на відзив, в якій ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить задовольнити позовні вимоги в повному обсязі з підстав, зазначених у позовній заяві.
В підготовче засідання 26.04.2024 з`явились представники сторін.
В підготовчому засіданні 26.04.2024 оголошено перерву.
В підготовче засідання 07.05.2024 з`явилась представник позивача.
В підготовчому засіданні 07.05.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті в судовому засіданні на іншу дату.
В судове засідання 23.05.2024 з`явились представники сторін.
В судовому засіданні 23.05.2024 оголошено перерву, з метою з`ясування суми податкового боргу та причин неприйняття ГУ ДПС у Дніпропетровській області уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ, поданих ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», в наступне судове засідання викликано уповноважену особу відповідача для надання відповідних пояснень.
В судове засідання 31.05.2024 з`явились представники сторін.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.
Судом встановлено, що ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» зареєстроване як юридична особа; основний вид економічної діяльності: 49.41 Вантажний автомобільний транспорт.
ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» на час подання позову до суду перебуває на обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.
Що заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 87 991,99 грн, суд зазначає таке.
Вказаний податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем податкових зобов`язань, визначених:
У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на прибуток підприємств»:
Всього: сума боргу: 87 991,99 грн, основний платіж: 87 991,99 грн, штрафна санкція: 3554 грн, пеня: 0 грн.
Щодо заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у становлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 2 838 481,47 грн, суд зазначає таке.
Як зазначає позивач, заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у становлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 2 838 481,47 грн, згідно з:
У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)»:
Всього: сума боргу: 2 838 481,47 грн, основний платіж: 1 517 925,00 грн, штрафна санкція: 1 320 556,47 грн, пеня: 0 грн (а.с. 5).
З долученої до матеріалів справи копії ІКП по ПДВ за 2022 рік, 2023 рік за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» вбачається, що сума заборгованості становить 2 829 226,05 грн (а.с. 19-22).
Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та яке отримано представником відповідача 23.06.2022 (а.с. 27).
Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», проте до контролюючого органу повернувся конверт з відміткою поштової установи «адресат відмовився» (а.с. 50).
В судовому засіданні головний державний інспектор відділу адміністрування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області Воробйова Лариса Петрівна пояснила суду, що позивачем не були враховані уточнюючі розрахунки з ПДВ за формальних підстав, у зв`язку з неточністю в частині зазначення адреси місцезнаходження ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА». На запитання судді представник позивача Воробйова Лариса Петрівна додатково зазначила, що в разі визнання поданих уточнюючих розрахунків з ПДВ як податкової звітності, за її підрахунками, заборгованість з ПДВ у відповідача була б відсутня, та навіть рахувалась переплата.
Щодо заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 1 020,00 грн, суд зазначає таке.
Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та яке отримано представником відповідача 20.12.2022 (а.с. 32).
У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати»:
Всього: нараховано: 1020 грн, недоїмка: 1020 грн, заборгованість: 1020 грн (а.с. 16).
Щодо заборгованості по акцизному податку на пальне, яка виникла в результаті сплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 7 552,15 грн, суд зазначає таке.
Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено на податкову адресу ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА», та отримано представником відповідача 12.07.2022 (а.с. 34).
Матеріали справи також містять розрахунок штрафних (фінансових) санкцій за неподання/несвоєчасне подання декларацій з акцизного податку:
- період: липень 2022, гранична дата подання звітності 22.08.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;
- період: серпень 2022, гранична дата подання звітності 20.09.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;
- період: вересень 2022, гранична дата подання звітності 20.10.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;
- період: жовтень 2022, гранична дата подання звітності 21.11.2022, фактична дата подання звітності 20.01.2023, сума штрафу 1 020,00 грн;
- період: листопад 2022, гранична дата подання звітності 20.12.2022, фактична дата подання звітності -, сума штрафу 1 020,00 грн.
У відповідності до копії розрахунку виникнення податкового боргу по ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» за платежем «акцизний податок на пальне»:
- дата операції: 31.12.2022, опис операції: сальдо на початок року, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
- дата операції: 31.01.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
- дата операції: 28.02.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
- дата операції: 31.03.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
- дата операції: 30.04.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
- дата операції: 31.05.2023, недоїмка: 2 452,15 грн, заборгованість: 2 452,15 грн;
На момент вирішення спору в суді доказів сплати суми податкового боргу, що став предметом спору та доказів оскарження податкових повідомлень-рішень надано не було.
У зв`язку з вищевикладеним позивач звернувся до суду з цим адміністративним позовом.
Вирішуючи спір по суті позовних вимог, суд виходить з такого.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний:
подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпунктів 36.1-36.3 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.
Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України).
Відповідно до пункту 58.1 ПК України, у разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V Податкового Кодексу України, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
Згідно із пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
Матеріалами справи підтверджено, що грошові зобов`язання ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» з податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб та акцизного податку на пальне, як самостійно визначені відповідачем, так і визначені позивачем в податкових повідомленнях-рішеннях у встановлені строки не були сплачені та набули статусу податкового боргу.
Суд критично оцінює доводи представника відповідача щодо неотримання ТОВ «ЛОКАРУС УКРАЇНА» податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у Дніпропетровській області, якими визначені відповідачу штрафні санкції, оскільки такі доводи спростовуються долученими до матеріалів справи доказами, що були досліджені в судовому засіданні.
Отже, вимоги позивача в цій частині є передчасними.
Відповідно до статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, податковий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Керуючись підпунктами 95.1-95.3 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Оскільки, у матеріалах справи відсутні докази сплати відповідачем податкового боргу у зазначеному позивачем розмірі, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 96 564, 14 грн.
Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням наведеного, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та оцінки, наявних у матеріалах справи доказів в сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню частково.
Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи те, що позивач звільнений від сплати судового збору та ним не були понесені витрати, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства, суд, -
Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛОКАРУС УКРАЇНА» до бюджету у розмірі 96 564 (дев`яносто шість тисяч п`ятсот шістдесят чотири) гривні 14 копійок шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
У задоволенні іншої частини позовних вимог відмовити.
Розподіл судових витрат не здійснювати.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення в повному обсязі складено 19.06.2024.

Суддя М.В. Бондар