Справа № 320/41687/23
Суддя: Леонтович А.М.
Дата ухвалення: 2024-05-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 травня 2024 року № 320/41687/23

Суддя Київського окружного адміністративного суду Леонтович А.М., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ХІМОНІКА"

до Головного управління ДПС у м. Києві

про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення,

в с т а н о в и в:

I. Зміст позовних вимог

До Київського окружного адміністративного суду звернулось ТОВ "ХІМОНІКА" з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві, у якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС від 15.08.2023 №0053589/0706.

II. Позиція позивача та заперечення відповідача

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення контролюючим органом прийнято безпідставно з огляду на те, що посадовими особами контролюючого органу не були взяті до уваги всі обставини справи, а саме встановлено порушення позивачем вимог ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», а саме встановлено факт відсутності надходження коштів в іноземній та/або національній валюті на поточні рахунки позивача по експортним контрактам, що не відповідає дійсності.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.

Відповідач проти позову заперечив, зазначив, що актом перевірки встановлено відсутність реальність здійснення господарських операцій. Відтак, податкові повідомлення-рішення прийняті правомірно та у відповідності із вимогами законодавства в результаті виявлених під час перевірки порушень.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечив з мотивів, наведених у відзивів та додаткових письмових поясненнях, у задоволенні позову просить відмовити.

III. Процесуальні дії у справі

Ухвалою суду від 14.11.2023 позовну заяву ТОВ "ХІМОНІКА" залишено без руху.

На виконання вимог ухвали суду позивач усунув вказані недоліки позовної заяви.

Ухвалою суду від 21.12.2023 відкрито провадження у справі та вирішено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче судове засідання на 13.02.2024.

13.02.2024 у судове засідання прибули сторони. Суд на місці ухвалив оголосити перерву на 07.03.2024.

07.03.2024 у судове засідання прибули сторони. Суд на місці ухвалив закінчити підготовче судове засідання та перейти до розгляду справи по суті на 23.04.2024.

23.04.2024 у судове засідання прибули сторони. Суд ухвалив, подальший розгляд справи здійснювати в порядку письмового провадження.

IV. Обставини, встановлені судом, та зміст спірних правовідносин, з посиланням на докази, на підставі яких встановлені відповідні обставини

26 червня 2023 року в.о. начальника Головного управління ДПС у м. Києві Мариною Твердохлєб прийнято наказ №3161 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ХІМОНІКА» на підставі п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами), у зв?язку зі змінами п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, внесеними Законом України від 12 травня 2022 року №2260-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану», та згідно з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) щодо інформації, наданої НБУ уповноваженим банком про порушення ТОВ «ХІМОНІКА» законодавчо встановлених строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами від 01.04.2021 №QX-21040201, від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, від 29.05.2021 №UK-2103 та наданням пояснень та їх документальних підтверджень в неповному обсязі на запити Головного управління ДПС у м. Києві від 27.12.2022 №22730/1/26-15-07-08-03, від 25.01.2023 №2344/1/26-15-07-08-03.

28 червня 2023 року на підставі направлень від 27.06.2023 №11030/26-15-07-06-02-17, №11029/26-15-07-06-02-17, №11031/26-15-07-08-03, виданих Головним управлінням ДПС у м. Києві проведено документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ХІМОНІКА».

28.06.2023 ТОВ «ХІМОНІКА» вручено запит про надання документів.

03 липня 2023 року ТОВ «ХІМОНІКА» надано відповідь №0307/1 від 03.07.2023 на запит Головного управління ДПС у м. Києві від 28.06.2023 про надання документів (копій документів) до якого додано запитувані документи.

Після перевірки наданих документів, ГУ ДПС у м. Києві запропоновано додатково надати банківські виписки, SWIFT по операціям якім перевіряються, а також документи підтверджуючі приймання-передачу товару нерезиденту при імпорті без увезення.

04 липня 2023 року ТОВ «ХІМОНІКА» надано додаткову відповідь №0407/3 від 04.07.2023 на запит Головного управління ДІС у м. Києві від 28.06.2023 про надання документів (копій документів) до якого додано відповідні банківські виписки, SWIFT по операціям які перевіряються, а також документи підтверджуючі приймання-передачу товару нерезиденту при імпорті без увезення.

За результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки, Головним управлінням ДПС у м. Києві складено акт від 11.07.2023 №48347/Ж5/26-15-07-06-02-19/43697345 документальної позапланової виїзної перевірки «Про результати перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА», з питань дотримання вимог валютного законодавства України в частині дотримання граничних строків розрахунків надходження товарів за імпортними договорами від 01.04.2021 №0X-21040201, укладеним з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, укладеним з ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) від 29.05.2021 №UK-2103, укладеним з РЕМЕХ FZE (OAE), у зв?язку з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) за період з 01.04.2021 по 04.07.2023».

Як вбачається з ату перевірки, на підставі направлень від 27.06.2023 №11030/26-15-07-06-02-17, №11029/26-15-07-06-02-17, №11031/26-15-07-08-03, на підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 26.06.2023 №3161-п, проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «ХІМОНІКА» з питань дотримання вимог валютного законодавства України в частині дотримання граничних строків розрахунків надходження товарів за імпортними договорами від 01.04.2021 № QX-21040201, укладеним з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 06.11.2021 №TTCA 21-2553, укладеним з TTCA CO., LTD., Шаньдун (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103, укладеним з PEMEX FZE (ОАЕ), у зв?язку з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) за період з 01.04.2021 по 04.07.2023 відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

Перевіркою пункту 3.1 плану перевірки встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» щодо своєчасності розрахунків за операціями з імпорту товарів, а саме:

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553 з нерезидентом «ТСА CO., LTD.» (Китай) у розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201, з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682, 10 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201, з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE), у розмірі 1 074 194,56 дол. США (еквів. 39 281 791,20 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE), у розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн.).

28 липня 2023 року (в межах строку встановленого законом) ТОВ «ХІМОНІКА» подано до Головного управління ДПС у м. Києві заперечення №2807/1 від 28.07.2023 на акт від 11.07.2023 №48347/5/26-15-07-06-02-19/43697345 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА».

14 серпня 2023 року відбувся розгляд вищевказаних заперечень в приміщенні Головного управління ДПС у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Смілянська, буд. 6, кім. 311.

24 серпня 2023 року на поштову адресу ТОВ «ХІМОНІКА» надійшло податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706.

Як вбачається зі змісту податкового повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706 на підставі акту від 11.07.2023 №48347/Ж5/26-15-07-06-02-19/43697345 встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (зі змінами та доповненнями) та пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5 у звязку з чим застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов?язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 78 046 029,65 грн.

Не погоджуючись з податковим повідомленням-рішенням Головного управління ДПС у м. Києві від 15.08.2023 №0053589/0706, ТОВ «ХІМОНІКА» оскаржено в адміністративному порядку вказане рішення.

23 жовтня 2023 року позивачем отримано рішення ДПС України №31520/6/99-00-06-01-02-06 від 20.10.2023, прийняте за результатами розгляду скарги на податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу ДПС від 15.08.2023 №0053589/0706, яким залишено скаргу без задоволення, а податкове повідомлення-рішення - без змін.

Вважаючи такі дії відповідача протиправними, позивач звернувся до суду з позовом.

V. Норми права, які застосував суд

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України, який, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (п. 75.1 ст. 75 ПК України ).

Відповідно до п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Відповідно до п.78.1. ст. 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: пп. 78.1.1. отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

згідно ч. 1 ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», суб`єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації, правила міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України.

Згідно ч. 2 ст. 6 ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність», зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом. У разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги. Повноваження представника на укладення зовнішньоекономічного договору (контракту) може випливати з доручення (довіреності), установчих документів, договорів та інших підстав, які не суперечать цьому Закону. Дії, які здійснюються від імені іноземного суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності України, уповноваженим на це належним чином, вважаються діями цього іноземного суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно ч. 3 ст. 6 ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність», для підписання зовнішньоекономічного договору (контракту) суб`єкту зовнішньоекономічної діяльності не потрібен дозвіл будь-якого органу державної влади, управління або вищестоящої організації, за винятком випадків, передбачених законами України.

Так, згідно ч. 4 ст. 6 ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність», суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України.

Так, згідно ч. 5 ст. 6 ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність», зовнішньоекономічний договір (контракт) може бути визнано недійсним у судовому порядку, якщо він не відповідає вимогам законів України або міжнародних договорів України.

При цьому, Закон України «Про валюту і валютні операції» визначає правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов`язки суб`єктів валютних операцій і уповноважених установ та встановлює відповідальність за порушення ними валютного законодавства.

Згідно ч. 1 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Згідно ч. 2 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Згідно ч. 5 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Згідно ч. 6 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.

Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Згідно ч. 7 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

Згідно ч. 8 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції», центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за результатами перевірки стягує у встановленому законом порядку з резидентів пеню, передбачену частиною п`ятою цієї статті.

В свою чергу, постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 5 затверджено Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (далі Положення № 5).

Згідно п. 21 розділу ІІ Положення № 5, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Між тим, згідно ч. 5 ст. 203 ЦК України, правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Згідно ч. 1 ст. 228 ЦК України, правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

Згідно ч. 2 ст. 228 ЦК України, правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним.

Згідно ч. 1 ст. 601 ЦК України, зобов`язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги.

Крім того, згідно ч. 3 ст. 203 ГК України, господарське зобов`язання припиняється зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом витребування. Для зарахування достатньо заяви однієї сторони.

В свою чергу, постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 7 затверджено Інструкцію про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів (далі Інструкція № 7).

Згідно пп. 5 п. 10 розділу III Інструкції №7, банк, крім підстав, передбачених у пункті 9 розділу III цієї Інструкції, має право завершити здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за наявності документів про припинення зобов`язань за операціями з експорту, імпорту товарів зарахуванням зустрічних однорідних вимог у разі дотримання сукупності таких умов: вимоги випливають із взаємних зобов`язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред`явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов`язання, його змісту, умов виконання.

VI. Оцінка суду

Судом встановлено, що з 01.04.2021 по 04.07.2023 Головним управлінням ДПС у м. Києві на підставі направлення від 27.06.2023 №11030/26-15-07-06-02-17, №11029/26-15-07-06-02-17, №11031/26-15-07-08-03 та наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 26.06.2023 №3161-, проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА» згідно з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/77/99-06907-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) щодо інформації, наданої НБУ уповноваженим банком про порушення ТОВ «ХІМОНІКА» законодавчо встановлених строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами від 01.04.2021 №QX-21040201, від 06.11.2021 №TTCA 21-2553, від 29.05.2021 №UK-2103 та наданням пояснень та їх документальних підтверджень в неповному обсязі на запити Головного управління ДПС у м. Києві від 27.12.2022 №22730/1/26-15-07-08-03, від 25.01.2023 №2344/1/26-15-07-08-03.

За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ «ХІМОНІКА» вимог частини 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» щодо своєчасності розрахунків за операціями з імпорту товарів: ненадходження товару за імпортним контрактом від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з нерезидентом «ТСА CO., LTD.» (Китай) у розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682,10 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-210402073 нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 1 074 194,56 дол. США (еквів. 39 281 791,20 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн.).

За результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки складено акт від 11 липня 2023 року №48347/Ж5/26-15-07-06-02-19/43697345 про результати документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «ХІМОНІКА» з питань дотримання вимог валютного законодавства України в частині дотримання граничних строків розрахунків надходження товарів за імпортними договорами від 01.04.2021 №QX-21040201, укладеним з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LID (Китай), від 06.11.2021 №TTCA 21-2553, укладеним з ТТСА СО., LTD Шаньдун (Китай), укладеним з PEMEX FZE (ОАЕ), у зв?язку з повідомленнями ДПС України від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 07.12.2022 №6909/8), від 02.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (вх. Головного управління ДПС у м. Києві від 02.01.2023 №13/8) за період з 01.04.2021 по 04.07.2023.

На підставі зазначеного акту перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення від 15.08.2023 №0053598/0706.

Актом встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України від 21.06.2018є2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (зі змінами та доповненнями) та пункту 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5 у зв?язку з чим застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов?язань штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 78 046 029,65 грн.

Вказане податкове-повідомлення-рішення є предметом розгляду у цій справі.

Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов?язки суб?єктів валютних операцій і уповноважених установ та відповідальність за порушення ними валютного законодавства визначено Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями (далі - Закон №2473-VIII).

Згідно з частиною 1 статті 13 Закону №2473-VIII, Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Відповідно до частини 3 ст. 13 Закону №2473-VIII, у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу.

Згідно з пунктом 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 №5 (далі - Положення №5), граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Згідно з пунктом 142 постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року №18 "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" (із змінами і доповненнями) (далі - Постанова №18), граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

Згідно з частиною 4 статті 13 Закону №2473-VIII, за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.

Відповідно до частини 6 статті 13 Закону №2473-VIII, у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв?язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п?ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.

Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Згідно частини 7 статті 13 Закону №2473-VIII, у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

Суд зауважує, що під час проведення перевірки висновок центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, на подовження граничних строків розрахунків імпортними контрактами від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай), від 01.04.2021 №QX-21040201 з Компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (ОАЕ), не надано.

Довідку (сертифікат) уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов за імпортними контрактами від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з TTCA CO., LTD., Шаньдун (Китай), від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією SEVEN STAR LEACN TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OE) щодо виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин до перевірки не надано.

Документи, які свідчать про прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого за імпортними контрактами від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай), від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) , ані до перевірки, ані до суду не надано.

Згідно з абзацом 5 пункту 10 розділу ІІІ Постанови Правління НБУ від 02.01.2019 №7 «Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів» (далі - Інструкція №7), банк має право завершити здійснення валютного нагляду, за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків, за наявності документів про припинення зобов`язань за операціями з експорту, імпорту товарів зарахуванням зустрічних однорідних вимог у разі дотримання сукупності таких умов:

вимоги випливають із взаємних зобов?язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями;

вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або "не встановлений, або визначений моментом пред`явлення вимоги;

між сторонами не було спору щодо характеру зобов?язання, його змісту, умов виконання.

Відповідно до статей 627, 628 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) сторони вільні у виборі виду договору та його умов, а згідно зі статтею 629 цього Кодексу укладений договір є обов`язковим для виконання сторонами.

Правила припинення зобов`язання сформульовані в главі 50 «Припинення зобов`язання» розділу І книги п`ятої «Зобов`язальне право» ЦК України. Норми цієї глави передбачають, що зобов`язання припиняється частково або у повному обсязі на підставах, встановлених договором або законом (частина перша статті 598 ЦК України), зокрема зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги (стаття 601 ЦК України).

Аналогічні положення закріплені також у статті 203 Господарського кодексу України, згідно з частиною третьою якої господарське зобов`язання припиняється зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк якої настав або строк якої не зазначений чи визначений моментом витребування. Для зарахування достатньо заяви однієї сторони.

При тлумаченні наведених норм слід виходити з того, що зустрічність вимог передбачає одночасну участь сторін у двох зобов`язаннях, де кредитор за одним зобов`язанням є боржником в іншому. Тобто, сторони одночасно беруть участь у двох зобов`язаннях, і при цьому кредитор за одним зобов`язанням є боржником за іншим, і навпаки. Що ж до однорідності вимог, то вона визначається їхньою правовою природою та матеріальним змістом (вираженням) і не залежить від підстав, що зумовили виникнення зобов`язань.

Це означає, що вимоги вважаються однорідними, якщо зобов`язання сторін стосовно одна до одної мають бути виконані однаково, тоді як підстави виникнення зобов`язань можуть бути різними.

З цього приводу Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду, Касаційний цивільний суд у складі Верховного Суду та Касаційний господарський суд у складі Верховного Суду в низці судових рішень дотримуються послідовної позиції щодо умов, яким мають відповідати вимоги, які можуть підлягати зарахуванню, зокрема, вони мають: 1) бути зустрічними (кредитор за одним зобов`язанням є боржником за іншим, а боржник за першим зобов`язанням є кредитором за другим); 2) бути однорідними (зараховуватися можуть вимоги про передачу речей одного роду, у зв`язку з чим зарахування як спосіб припинення зазвичай застосовується до зобов`язань із передачі родових речей, зокрема грошей). Правило про однорідність вимог поширюється на їхню правову природу, але не стосується підстави виникнення такої вимоги.

Отже, допускається зарахування однорідних вимог, які випливають з різних підстав (різних договорів тощо); 3) строк виконання таких вимог настав, не встановлений або визначений моментом пред`явлення вимоги (постанова від 31 січня 2020 року у справі № 1340/3649/18; постанова від 16 квітня 2019 року у справі № 911/483/18; постанова від 21 листопада 2018 року у справі № 755/9929/15-ц).

Наведені висновки відображено також у постановах Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду від 29 грудня 2021 року у справі № 826/17678/15 та від 07 грудня 2023 року у справі № 420/21182/21.

Відповідно до статті 14 Закону України від 16 квітня 1991 року №959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність» всі суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право самостійно визначати форму розрахунків по зовнішньоекономічних операціях з-поміж тих, що не суперечать законам України та відповідають міжнародним договорам.

Як свідчать обставини справи, між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - TICA CO., LTD., Шаньдун (Китай) (продавець) укладено імпортний контракт від 06.11.2021 №TTCA 21-2553.

ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено попередню оплату по зовнішньоекономічному контракту від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553 на користь нерезидента - TTCA CO., LTD., Шаньдун (Китай) у загальній сумі 826 000,00 доларів США, а саме: 13.05.2022 826 000,00 доларів США (граничний строк розрахунків - 08.11.2022).

Товар за контрактом від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553 на територію України, не надходив.

Уході розгляду цієї справи, до суду надано :

- договір від 01.06.2022 №01/06/22 про відступлення права вимоги, укладений між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ТТСА СО., LTD., Шандун (Китай) (боржник).

Предмет договору - первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, що належить первісному кредитору, і стає кредитором за інвойсами до контракту на поставку від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, що укладений між боржником та первісним кредитором. Загальна вартість товару, зазначена в інвойсах, становить 826 000,00 доларів США. Ця сума повністю оплачена первісним кредитором згідно платіжного доручення в іноземній валюті №13 від 13.05.2022.

За цим договором, новий кредитор повністю одержує право замість первісного кредитора вимагати від боржника виконання зобов?язань за інвойсами до контракту на поставку від 06.11.2021 №ТТСА 21-2553, що укладений між боржником та первісним кредитором, на суму 826 000,00 доларів США.

Новий кредитор зобов?язується сплатити первісному кредитору вартість відступленого права вимоги 826 000,00 доларів США в строк до 01.10.2022. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- договір від 24.10.2022 №24/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

За цим договором, первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 843 422,51 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в строк до 27.10.2022. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі.

Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених Новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 843 422,51 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану товар.

Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США.

Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару.

Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023. Задно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, покупець зобов?язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.

Також суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за період 11.10.2022-20.10.2022 на загальну суму 859 451,25 євро (наведено в додатку 3 до акта перевірки).

Згідно додаткової угоди від 21.10.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов?язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,98135.

Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 843 422,51 долари США;

- договір від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ІТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) (боржник), в розмірі 826 000,00 доларів США.

Сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 843 422,51 долари США.

Сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 826 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 припиняються в сумі 826000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов?язання в сумі 17 422,51 долари США.

В ході розгляду справи встановлено, що зустрічні вимоги не відповідають вимогам Інструкції №7, а саме: не випливають з двох різних зобов?язань між ТОВ «ХІМОНІКА» та GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія), де кредитор одного зобов?язання є боржником за іншим та їх однорідності.

Крім того, відповідно п. 146 Постанови №18, банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотримання резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов?язань зарахування зустрічних однорідних вимог.

Таким чином, зарахування зустрічних вимог від 28.10.2022 №28/10/22 на суму (яка не надійшла на рахунок підприємства) 826 000,00 доларів США є таким, що суперечить вимогам валютного законодавства.

Згідно даних бухгалтерського обліку по рахунку 632 у ТОВ «ХІМОНІКА»» за імпортним договором від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з компанією «TTA CO., LTD.» Шаньдун (Китай) станом на 04.07.2023 відсутня кредиторська (дебіторська) заборгованість.

Станом 04.07.2023, встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 в розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.) та кредиторську заборгованість за контрактом від 01.07.2022 №01072022 з компанією «GLEVA BULGARIA EOOD» (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 24.10.2022 № 24.10.2022 в розмірі 843 422,51 кол. США (еквів. 30 842 780,40 грн.).

Щодо імпортного контракту від 01.04.2021 №X-21040201 з компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Kuma), суд зазначає таке.

Між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (продавець) укладено імпортний контракт від 01.04.2021 №QX-21040201.

ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено оплату по зовнішньоекономічному контракту від 01.04.2021 №QX-21040201 на користь нерезидента - SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) у періоді 08.04.2021-16.05.2022 у загальній сумі 2 948 750,00 доларів США.

До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (кислота лимонна в асортименті) за період 18.06.2021-04.02.2022 на загальну суму 1 148 750,00 доларів США.

Товар на суму 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.) на територію України не надійшов.

Листом від 25.01.2023 №QX-230125 ТОВ «ХІМОНІКА» (з метою виконання експортного контракту від 18.02.2022 №CHGL1802 з GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) повідомило SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO. про зміну місця доставки вантажу, а саме: вантажоотримувач - GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA в порту Варна, Болгарія.

Товар нерезидентом GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA отримано згідно актів прийому-передачі.

Акт прийому-передачі з нерезидентом GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA в матеріалах справи - відсутній.

Отже, валютні кошти від компанії GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) надійшли на рахунок ТОВ «ХІМОНІКА» в загальному розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682,09 грн.) з порушенням граничних термінів розрахунків.

До суду надано:

- контракт на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польша) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (Постачальник).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.

Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом або іншим шляхом, не забороненим законодавством України. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.

До суду надано акти про поставку товару SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO. до GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA від 24.02.2022 №1 на суму 525 000,00 доларів США, від 12.05.2022 №2 на суму 262 500,00 доларів США, від 22.04.2022 №6 на суму 285 000,00 доларів США, від 01.05.2022 №5 на суму 1 145 000,00 доларів США, всього 2 217 500,00 доларів США;

- контракт на поставку від 07.03.2022 №07032022, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польша) (постачальник) та ТОВ «ХІМОНІКА», (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує полімерну сировину (поліетилен високого та низького тиску, лінійний поліетилен, поліпропілен та інші) для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інши умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або сарію поставок. Ціна на товар встановлюється в доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 20000000 доларів США.

Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний порт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей Контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.

До суду надано митну декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (полімери стиролу у первинній формі) від 27.07.2022 на суму 41 617,00 доларів США;

- договір від 01.08.2022 №01/08/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ХІМОБРІЙ», код 44869553, (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставки від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити Кредитору загальну суму заборгованості протягом п?яти днів з дати укладання даного договору.

Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов??язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 412753,69 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 01.07.2022 №01072022, укладеного між первіснм боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- контракт на поставку від 01.07.2022 № 01072022, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (постачальник) та ТОВ «ХІМОБРІЙ» (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, даного контаркування, а також, з крахуванням інформаші про перевезення, загальна зно даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає 10000000 євро або 9800000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від ппостачальника до покупця в момент отримання постачальникопм 100% вартості товару, вказанпою у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.

Згідно додаткової угоди від 04.07.2022 до цього контракту, покупець зобов?язується оплатити постачальнику вартість товару протягом 3 календарних днів з дати розмитнення товару на митній території України. Дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією; право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару. До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОБРІЙ» товару (полімери етилену в первинних формах в асортименті) за липень 2022 року на загальну суму 407 316,00 Євро.

Згідно додаткової угоди від 27.07.2022 до контракту від 01.07.2022 №01072022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов?язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 1,013350.

Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 412 753,69 долари США;

- договір від 11.08.2022 №11/08/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за поставку товару до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802 в розмірі 1 145 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22, укладеного між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (кредитор), в розмірі 412 753,69 доларів США та за поставку товару до контракту на поставку від 07.03.2022 №07032022 в розмірі 41 617,00 доларів США, разом 454 370,69 доларів США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 454 370,69 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за контрактом на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802 припиняються в сумі 454 370,69 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов?язання в сумі 690 629,31 доларів США; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22 припиняються в сумі 412 753,69 доларів США в повному обсязі, за контрактом на поставку від 07.03.2022 №07032022 припиняються в сумі 41617 доларів США в повному обсязі;

- договір від 20.05.2022 №20/05/22 про відступлення права вимоги, укладений між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник).

Предмет договору - первісний кредитор відступає, а новий кредитор набуває право вимоги, що належить первісному кредитору, і стає кредитором за інвойсами до контракту від 01.04.2021 №QX-21040201, що укладений між боржником та первісним кредитором.

Загальна вартість товару, зазначена в інвойсах, становить 680 000,00 доларів США. Цясума повністю оплачена первісним кредитором. За цим договором новий кредитор повністю одержує право замість нервісного кредитора вимагати від боржника виконання зобов?язань за інвойсами до контракту від 01.04.2021 №QX-21040201, що укладений між боржником та первісним кредитором, на суму 680 000,00 доларів США. Новий кредитор зобов?язується сплатити первісному кредитору вартість відступленого права вимоги 680 000,00 доларів США в строк до 01.07.2022. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- договір від 08.10.2022 №08/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 732 572,06 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 732 572,06 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.

Згідно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, Ппокупець зобов?язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.

До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за жовтень 2022 року на суму 607 421,25 євро та 133 320,00 долари США.

Згідно додаткової угоди від 08.10.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов?язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,986551.

Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 732 572,06 долари США;

- договір від 09.10.2022 №09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник), в розмірі 680 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 732 572,06 долари США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 680 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов??язання в сумі 52 572,06 доларів США.

У ході розгляду справи судом було встановлено, що зустрічні вимоги, проведені договором від 11.08.2022 №11/08/22, не відповідають вимогам Інструкції №7, а саме: не випливають з двох різних зобов?язань між ТОВ «ХІМОНІКА» та GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща), де кредитор одного зобов?язання є боржником за іншим.

Таким чином, зарахування зустрічних вимог від 11.08.2022 №11/08/22 на суму (яка не надійшла на рахунок підприємства) 454 370,69 доларів США є таким, що суперечить вимогам валютного законодавства.

Крім того, судом було встановлено, що майнова вимога за договором від 01.04.2021 №QX-2104020 3 «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD, предметом виконання якого є поставка товару, та вимога щодо відшкодування вартості права вимоги за договором від 20.05.2022 №20/05/22 про переуступку права вимоги (укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник), не є однорідними.

Крім того, відповідно до п. 146 Постанови №18, банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотримання резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов?язань зарахування зустрічних однорідних вимог.

Таким чином, зарахування зустрічних вимог від 09.10.2022 №09/10/22 на суму (яка не надійшла на рахунок підприємства) 680 000,00 доларів США є таким, що суперечить вимогам валютного законодавства.

Згідно даних бухгалтерського обліку по рахунку 632, у ТОВ «ХІМОНІКА»» за імпортним договором від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією "SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD" (Китай) станом на 04.07.2023 відсутня кредиторська (дебіторська) заборгованість валютних коштів.

Станом 04.07.2023, встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією "SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD" (Китай) в розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів, 40 658 797, 90 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом 05.09.2022 №GB05092022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/2022 в розмірі 732 572,06 дол. США (еквів. 30 842 780,40 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом від 01.07.2022 №01072022з компанією GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) згідно договору про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22 в розмірі 412 753,69 дол. США (еквів. 15 093 824, 60 грн.) та кредиторську заборгованість за договором від 07.03.2022 №07032022 з компанією GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) згідно договору від 07.03.2022 №07032022 в розмірі 41 617,00 дол. США (еквів. 1670102,63 грн.).

Щодо імпортного контракту від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (01E) встановлено таке:

Між ТОВ «ХІМОНІКА» (покупець) та нерезидентом - PEMEX FZE (OAE) (продавець) укладено імпортний контракт від 29.05.2021 №UK-2103.

Предмет контракту - багаторазові поставки товару згідно специфікацій, які є невід?ємними частинами даного контракту (поліестер в асортименті). Марка та ціна товару узгоджується сторонами по кожній окремій партії. Загальна ціна контракту 5 000 000,00 доларів США. Платежі за товар здійснюються покупцем шляхом банківського переводу в доларах США на підставі виставлених продавцем рахунків. Ввезення товару здійснюється в Україну. Дата поставки буде вважаться дата поставки товару до місця призначення. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2021. Дата закінчення всіх розрахунків по контракту 31.12.2021.

ТОВ «ХІМОНІКА» здійснено оплати по зовнішньоекономічному контракту від 29.05.2021 №UK-2103 на користь нерезидента - PEMEX FZE (OAE) у періоді 08.06.2021-20.05.2022 у загальній сумі 3 359 250,00 доларів США.

До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОНІКА» товару (полістироли спінювання, полімери стиролу в асортименті) за період 20.08.2021-21.01.2022 на загальну суму 1 311 250,00 доларів США.

Товар на суму 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн) на територію України не надійшов.

Листом від 28.06.2022 ТОВ «ХІМОНІКА» (з метою виконання експортного контракту від 18.02.2022 №CHGL1802 з GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) повідомило PEMEX FZE (ОАЕ) про зміну місця доставки вантажу, а саме: вантажоотримувачі - GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) та CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) в порту Варна, Болгарія.

Товар нерезидентами GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) та CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) отримано згідно актів прийому-передачі.

Валютні кошти надійшли від нерезидента GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) в розмірі 835 300,00 дол. США (еквів. 30 545 751,58 грн.) та від нерезидента CLEVA BALGARIA EOOD (Болгарія) в розмірі 242 000,00 Євро (еквів. 9 467 411,80 грн.) за крос-курсом сума в доларах США склала 258 894,56, в тому числі з порушенням граничних термінів розрахунків на суму 1 074 194,56 доларів США (еквів. 39281791,20 грн.).

До суду надано:

- контракт на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (постачальник).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.

Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом або іншим шляхом. не забороненим законодавством України. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.

До суду надано акти про передачу товару від 24.02.2022 № 1 на суму 525 000,00 доларів США, від 12.05.2022 №2 на суму 262 500,00 доларів США, від 22.04.2022 №6 на суму 285 000,00 доларів США, від 01.05.2022 №5 на суму 1 145 000,00 доларів США, всього 2 217 500,00 доларів США;

- контракт на поставку від 18.05.2022 №CHGL1805, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (покупець) та ТОВ «ХІМОНІКА», (постачальник).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар (харчові добавки і полімери). Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс або комерційних інвойсах на кожну окрему поставку або серію поставок або комерційних інвойсах. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій Товару та складає до 10000000 Євро або 10000000 доларів США.

Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару.

Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.

До суду надано акти про передачу товару від 01.07.2022 №3 на суму 330 750,00 доларів США, від 01.07.2022 №4 на суму 1 040 000,00 доларів США, всього 1 370 750,00 доларів США;

- договір від 25.07.2022 №25/07/22 про переведення боргу, укладений між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (первісний боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 128 270,00 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором.

З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від

18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості протягом п?яти днів з дати укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 128270 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 18.02.2022 №CHGL1802, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- контракт на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ХІМОБРІЙ» (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачує хімічну сировину для виробництва різноманітної продукції, в подальшому іменовану товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок.

Ціна на товар встановлюється в євро з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформа-інвойсі на кожну окрему партію товару.

Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2022.

Згідно додаткової угоди від 01.07.2022 до даного контракту, покупець зобов?язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України. Дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією; право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.

До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ХІМОБРІЙ» торару (полімери етилену в первинних формах в асортименті) за липень 2022 року на загальну суму 784 580,00 євро.

Згідно додаткової угоди від 23.09.2022 до контракту від 30.06.2022 №30062022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов?язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 0,986551.

Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 774 028,18 долари США;

- договір від 30.09.2022 №30/09/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 774 028,18 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу

Первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргуда інвойсами до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.2022 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених ковим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 774 028,18 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 30.06.202 №30062022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- договір від 09.10.2022 ;09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай) (боржник), в розмірі 680 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 732 572,06 долари США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 680 000,00 доларів США за договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №20/05/22 від 20.05.2022 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 припиняються в сумі 680 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов?язання в сумі 52 572,06 доларів США.

- договір від 08.10.2022 №08/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 732 572,06 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу Ппервісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в день укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний дротягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 732 572,06 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- договір від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022, укладеного між ТОВ «ХІМОНІКА» (первісний кредитор), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий кредитор), ТТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай) (боржник), в розмірі 826 000,00 доларів США; сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 № 24/10/22, укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор), в розмірі 843 422,51 дол. США; сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустріних однорідних вимог на суму 826 000,00 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 за договором про відступлення права вимоги №01/06/22 від 01.06.2022 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США у повному обсязі; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 припиняються в сумі 826 000,00 доларів США із залишком не виконаного грошового зобов?язання в сумі 17 422,51 долари США;

- договір від 24.10.2022№ 24/10/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 843 422,51 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості в строк до 27.10.2022. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов??язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов??язується у строк до 31.03.2023 сплатити новому боржнику суму 843 422,51 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- контракт на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (постачальник) та ТОВ «ГРІНХІМ» (покупець).

Предмет контракту - постачальник продає, а покупець приймає та оплачуе кічну сировину для виробництва різноманітної продукцію, в подальшому іменовану

товар. Асортимент, кількість, ціна, умови (строки) оплати та поставки, та інші умови поставки вказуються в специфікаціях та проформах-інвойс на кожну окрему поставку або серію поставок. Ціна на товар встановлюється в євро або доларах США з урахуванням базису поставки, включаючи вартість тари, пакування, маркування, а також, з урахуванням інформації про перевезення, загальна ціна даного контракту складається з вартості всіх окремих партій товару та складає до 10000000 євро або 10000000 доларів США. Всі розрахунки здійснюються безготівковим шляхом. Товар постачається автомобільним або морським транспортом. Датою поставки товару вважається дата поставки товару в конкретний пункт призначення. Право власності на товар переходить від постачальника до покупця в момент отримання постачальником 100% вартості товару, вказаною у проформі-інвойсі на кожну окрему партію товару. Цей контракт вступає в дію з моменту його підписання сторонами та діє до 31.12.2023.

Згідно додаткової угоди від 08.09.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, покупець зобов?язується оплатити постачальнику вартість товару в день розмитнення товару на митній території України, дата розмитнення товару підтверджується митною декларацією, право власності на товар переходить від постачальника до покупця з моменту отримання покупцем товару.

До суду надані митні декларації про отримання ТОВ «ГРІНХІМ» товару (хімічна продукція в асортименті) за період листопад 2022 року на загальну суму 103 862,50 євро.

Згідно додаткової угоди від 10.11.2022 до контракту від 05.09.2022 №GB05092022, сторони дійшли згоди змінити валюту зобов?язання покупця перед постачальником щодо оплати товару з євро на долари США, визначити крос-курс валюти євро до долара США за даними НБУ 1,00495. Таким чином, заборгованість покупця за поставлений товар становить 104 376,62 долари США;

- договір від 11.11.2022 №11/11/22 про переведення боргу, укладений між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (Кредитор).

Предмет договору - за цим договором регулюються відносини, пов?язані із зміною зобов?язаної сторони (первісного боржника) у зобов?язанні, що виникає з вказаних інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. За цим договором первісний боржник переводить на нового боржника борг у розмірі 104 376,62 доларів США, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором. З моменту підписання сторонами цього договору борг вважається переведеним на нового боржника, а новий боржник набуває статусу зобов?язаної особи перед кредитором, сторони підтверджують передачу первісним боржником новому боржнику всіх документів на підтвердження боргу за інвойсами до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором, кредитор надає згоду на заміну первісного боржника новим боржником у зобов?язаннях, що виникли з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

Новий боржник повинен сплатити кредитору загальну суму заборгованості протягом п?яти днів з дати укладання даного договору. Розрахунки здійснюються у безготівковій формі. Новий боржник зобов?язаний протягом 14 календарних днів із дати виконання ним обов?язків письмово повідомити первісного боржника про це із зазначенням дати і суми виконання із додаванням завірених новим боржником копій документів, що підтверджують таке виконання. Первісний боржник зобов?язується у строк до 31.12.2023 сплатити новому боржнику суму 104376,62 долари США, яка сплачена новим боржником кредитору на погашення боргу, що виник з інвойсів до контракту на поставку від 05.09.2022 №GB05092022, укладеного між первісним боржником та кредитором.

Цей договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання сторонами своїх зобов?язань за цим договором;

- договір від 12.11.2022 №12/11/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, укладений між GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (сторона-1) та ТОВ «ХІМОНІКА» (сторона 2).

Умови договору: сторона 1 має заборгованість перед стороною 2 за поставку товару до контракту на поставку від 18.05.2022 №CHGL1805 на неоплачену суму 836 250,00 доларів США та за договором про переведення боргу від 25.07.2022 №25/07/22 (укладеного між GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) (первісний боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (новий боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (кредитор)) у сумі 128 270,00 доларів США, разом 964 520,00 доларів США;

Сторона 2 має заборгованість перед стороною 1 за договором про переведення боргу від 30.09.2022 №30/09/22 (укладеного між ТОВ «ХІМОБРІЙ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор)) у сумі 774 028,18 доларів США, за договором від 09.10.2022 №09/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, згідно умов якого у ТОВ «ХІМОНІКА» залишились перед GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) не виконані зобов?язання за договором про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/22 у сумі 52 572,06 доларів США, за договором від 28.10.2022 №28/10/22 про зарахування зустрічних однорідних вимог, згідно якого у ТОВ «ХІМОНІКА» залишились перед GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) не виконані зобов?язання за договором про переведення боргу від 24.10.2022 №24/10/22 у сумі 17 422,51 доларів США, за договором від 11.11.2022 №11/11/22 про переведення боргу (укладеного між ТОВ «ГРІНХІМ» (первісний боржник), ТОВ «ХІМОНІКА» (новий боржник), GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) (кредитор) у сумі 104 376,62 долари США, разом 948 399,37 доларів США, сторона 1 і сторона 2, маючи одна до одної зустрічні однорідні вимоги, строк виконання яких настав, дійшли згоди про зарахування зустрічних однорідних вимог на суму 948 399,37 доларів США за вищенаведеними договорами, грошові зобов?язання сторони 1 перед стороною 2 припиняються із залишком не виконаного грошового зобов?язання в сумі 16 120,63 доларів США; грошові зобов?язання сторони 2 перед стороною 1 припиняються повністю.

У ході розгляду справи судом було встановлено, що зустрічні вимоги не відповідають вимогам Інструкції №7, а саме: не випливають з двох різних зобов?язань між ТОВ «ХІМОНІКА» та GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія), де кредитор одного зобов?язання є боржником за іншим та їх однорідності.

Крім того, відповідно до п. 146 Постанови №18, банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотримання резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов?язань зарахування зустрічних однорідних вимог.

Таким чином, зарахування зустрічних вимог від 12.11.2022 №12/11/22 на суму (яка не надійшла на рахунок підприємства) 948 399,37 доларів США є таким, що суперечить вимогам валютного законодавства.

Станом 04.07.2023, встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) в розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 24 043 097,90 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом від 30.06.2022 №30062022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 30.09.2022.2022 №30/09/22 в розмірі 774 868,18 дол. США (еквів. 26 789 134,60 грн.) та кредиторську заборгованість за контрактом від 05.09.2022 №GB05092022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 11.11.2022 №11/11/2022 в розмірі 104 376,62 дол. США (еквів. 3 816 906 грн.).

Отже, судом встановлено, що перевіркою своєчасності розрахунків за операціями з імпорту товарів встановлено порушення частини 3 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції»:

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 06.11.2021 №ТСА 21-2553 з нерезидентом «ТСА СО., LTD.» (Китай) у розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 з нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 688 150,00 дол. США (еквів. 25 164 682,10 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 нерезидентом «SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD» (Китай) у розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797,90 грн.);

- несвоєчасне повернення валютних коштів за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 1 074 194,56 дол. США (еквів. 39 281 791,20 грн.);

- ненадходження товару за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE) у розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 34 879 329,60 грн.).

Відповідно до частини п?ятої статті 13 Закону №2473, порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку Украли, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Згідно з частиною восьмою статті 13 Закону №2473, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, за результатами перевірки стягує у встановленому законом порядку з резидентів пеню, передбачену частиною п?ятою цієї статті.

Щодо аналізу стану дебіторської та кредиторської заборгованості за зовнішньоекономічними контрактами, суд зазначає таке.

Відповідно до наданих до суду карток бухгалтерських рахунків 3712 «Розрахунки за виданими авансами», 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», станом на 04.07.2023 у ТОВ «ХІМОНІКА» відсутня кредиторська (дебіторська) заборгованість валютних коштів імпортними контрактами від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 з ТСА СО., LTD., Шаньдун (Китай), від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD (Китай), від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (OAE).

Станом 04.07.2023, судом встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 06.11.2021 №TTCA 21-2553 в розмірі 826 000,00 дол. США (еквів. 30 205 663,60 грн.) та кредиторську заборгованість за контрактом від 01.07.2022 №01072022 з компанією «GLEVA BULGARIA EOOD» (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 24.10.2022 №24.10.2022 в розмірі 843 422,51 дол. США (еквів. 30 842 780,40 грн.).

Станом 04.07.2023, судом встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 01.04.2021 №QX-21040201 з компанією "SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD" (Китай) в розмірі 1 111 850,00 дол. США (еквів. 40 658 797, 90 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом 05.09.2022 №GB05092022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 08.10.2022 №08/10/2022 в розмірі 732 572,06 дол. США (еквів. 30 842 780,40 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом від 01.07.2022 №01072022 з компанією GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) згідно договору про переведення боргу від 01.08.2022 №01/08/22 в розмірі 412 753,69 дол. США (еквів. 15 093 824, 60 грн.) та кредиторську заборгованість за договором від 07.03.2022 №07032022 з компанією GLEVA SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIED ZIALNOSCIA (Польща) згідно договору від 07.03.2022 №07032022 в розмірі 41 617,00 дол. США (еквів. 1670102,63 грн.).

Станом 04.07.2023, судом встановлено дебіторську заборгованість за імпортним контрактом від 29.05.2021 №UK-2103 з PEMEX FZE (ОАЕ) в розмірі 953 805,44 дол. США (еквів. 24 043 097,90 грн.), кредиторську заборгованість за контрактом від 30.06.2022 №30062022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 30.09.2022.2022 №30/09/22 в розмірі 774 868,18 дол. США (еквів. 26 789 134,60 грн.) та кредиторську заборгованість за контрактом від 05.09.2022є GB05092022 з компанією GLEVA BULGARIA EOOD (Болгарія) згідно договору про переведення боргу від 11.11.2022 №11/11/2022 в розмірі 104 376,62 дол. США (еквів. 3 816 906 грн.).

У своєму позові позивач зазначає, що в березні 2022 року ТОВ «ХІМОНІКА» звернулося із запитом до SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD, Китай, в якому просило змінити місце доставки вказаного товару з «порт Південний, Україна» на «порт Варна, Болгарія» та отримувача товару з ТОВ «ХІМОНІКА», Київ, Україна на «GLEVA SP. Z O.0., Варшава, Польща»: позивач зазначає, що вищевказані обставини додатково підтверджуються листом SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD, Китай, №QX230125 від 25.01.2023.

Однак, судом вказані твердженнясудом не приймаються, позаяк позивачем не додано лист SEVEN STAR LEMON TECHNOLOGY CO., LTD.

Щодо виникнення форс-мажорних обставин, судзвертає увагу на таке.

Відповідно до ч. 6 ст. 13 Закону України №2473, якщо виконання договору за операціями з імпорту товарів зупиняється у зв?язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого НБУ, та нарахування пені відповідно до ч. 5 цієї статті зупиняється на весь період мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення таких обставин.

Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту) (абзац другий частини 6 статті 13 Закону №2473).

Порядок засвідчення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) визначено в Законі України від 2 грудня 1997 року №671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні» (далі - Закон №671) та деталізовано в розділі 6 Регламенту засвідчення Торгово-промисловою палатою України та регіональними торгово-промисловими палатами форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), затвердженого рішенням Президії Торгово-промислової палати України від 18.12.2014 № 44(5) (далі - Регламент).

Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгаво-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб?єкта господарської діяльності за собівартістю. Сертифікат про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) для суб?єктів малого підприємництва видається безкоштовно (частина 1 статті 14 і Закону №671).

Форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об?єктивно унеможливлюють виконання зобов`язань, передбачених умовами договору (контракту, угоди тощо), обов?язків згідно із законодавчими та іншими нормативними актами, а саме: загроза війни, збройний конфлікт або серйозна погроза такого конфлікту, включаючи але не обмежуючись ворожими атаками, блокадами, військовим ембарго, дії іноземного ворога, загальна військова мобілізація, військові дії, оголошена та неоголошена війна, дії суспільного ворога, збурення, акти тероризму, диверсії, піратства, безлади, вторгнення, блокада, революція, заколот, повстання, масові заворушення, введення комендантської години, карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України, експропріація, примусове вилучення, захоплення підприємств, реквізиція, громадська демонстрація, блокада, страйк, аварія, протиправні дії третіх осіб, пожежа, вибух, тривалі перерви в роботі транспорту, регламентовані умовами відповідних рішень та актами державних органів влади, закриття морських проток, ембарго, заборона (обмеження) експорту/імпорту тощо, а також викликані винятковими погодними умовами і стихійним лихом, а саме: епідемія, сильний шторм, циклон, ураган, торнадо, буревій, повінь, нагромадження снігу, ожеледь, град, заморозки, замерзання моря, проток, портів, перевалів, землетрус, блискавка, пожежа, посуха, просідання і зсув ґрунту, інші стихійні лиха тощо.

Тобто одна із сторін договору повинна довести, що наявні обставини (введення воєнного стану чи початок бойових дій) мають відношення до конкретного господарського зобов?язання та унеможливлюють після постачання товару або здійснення авансового платежу отримати резидентами валютної виручки або поставку їм імпортного товару на невизначений строк, а також з метою не нарахування пені за порушення граничних строків розрахунків у період дії форс-мажорних обставин необхідно засвідчити даний факт відповідною довідкою уповноваженої організації (органу) країни нерезид та та/або сертифікатом Торгово-промислової палати України.

Підставою для засвідчення форс-мажорних обставин є наявність однієї або більше форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), перелічених у ст. 14 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні» в редакції від 02.09.2014 , а також визначених сторонами за договором, контрактом, угодою, типовим договором, законодавчими, відомчими та/чи іншими нормативними актами, які вплинули на зобов?язання таким чином, що унеможливили його виконання у термін, передбачений відповідно договором, контрактом, угодою, типовим договором, законодавчими та/чи іншими нормативними актами (пункт 6.1 Регламенту).

Форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) засвідчуються за зверненням суб?єктів господарської діяльності та фізичних осіб по кожному окремому договору, окремим податковим та/чи іншим зобов?язанням/обов?язком, виконання яких настало згідно з умовами договору, контракту, угоди, законодавчих чи інших нормативних актів і виконання яких стало неможливим через наявність зазначених обставин. До кожної окремої заяви додається окремий комплект документів (пункт 6.2 Регламенту).

Обгрунтовуючи позовні вимоги ТОВ «ХІМОНІКА» стверджує, що у зв?язку з військовою агресією російської федерації проти України Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022 введено в Україні воєнний стан із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року, ТОВ «ХІМОНІКА» в березні 2022 року звернулося із запитом до PEMEX FZE UAE, в якому просило змінити місце доставки вказаного товару з «Одеса, Україна» на «порт Варна, Болгарія» та «порт Констанца, Румунія».

Разом з тим, Указ Президента України засвідчує виключно наявність воєнного стану, як непереборної обставини в цілому.

Однак це не означає, що він є форс-мажором для кожної особи.

Для кращого розуміння правового змісту форс-мажору Верховний суд у своїх постановах від 16.07.2019 у справі №917/1053/18 та від 09.11.2021 у справі №913/20/21 встановив, що форс-мажорні обставини не мають преюдиціального характеру, і при їх виникненні сторона, яка посилається на нихяк на піставу неможливості належного виконання зобов?язання, повинна довести їх наявність не тільки самих по собі, але і те, що вони були форс-мажорними саме для даного конкретного випадку.

При цьому, сертифікат торгово-промислової палати, який підтверджує наявність форс-мажорних обставин, не може вважатися беззаперечним доказом про їх існування, а повинен критично оцінюватися судом з урахуванням встановлених обставин справи та у сукупності з іншими доказами (постанови Верховного Суду від 21 вересня 2022 року у справі №911/589/21, від 14.02.2018 у справі №926/2343/16, від 16.07.2019 у справі №917/1053/18, від 25.11.2021 у справі №905/55/21).

Це означає, що введення воєнного стану на території України є форс-мажором та є підставою для звільнення від відповідальності за порушення договору, але тільки в тому випадку, якщо саме ия обставина стала підставою для невиконання договірних зобов?язань. Тобто, необхідно довести зв?язок між невиконанням зобов?язань та воєнними діями в Україні, чого позивачем зроблено не було.

Відповідно до частини другої статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з частинами першою та другою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог.

Відповідно до частин першої, другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Тобто регламентована частиною другою наведеної норми презумпція винуватості відповідача не є абсолютною і позивач також повинен довести ті обставини, на які він посилається.

Втім у цьому випадку, як відзначалося вище, позивач такий обов`язок не виконав.

Натомість податковий орган надав достатні докази, що підтверджують правомірність винесення ним оскаржуваних у цій справі податкових повідомлень-рішень.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про відсутність достатніх та необхідних правових підстав для задоволення позову в цій справі.

Отже, позовні вимоги є необгрунтованими.

VII. Висновок суду

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною першою статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до частини другої статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання (частини перша та друга статті 76 Кодексу адміністративного судочинства України).

Частинами першою та другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до статей 9, 77 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідач, як суб`єкт владних повноважень, не надав суду доказів на підтвердження правомірності своїх дій.

Системно проаналізувавши приписи законодавства України, що були чинними на момент виникнення спірних правовідносин між сторонами, зважаючи на взаємний та достатній зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення адміністративного позову.

VIII. Розподіл судових витрат

Доказів понесення сторонами витрат, пов`язаних з розглядом справи, матеріали справи не містять, у зв`язку з чим їх розподіл судом не здійснюється.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

У задоволенні адміністративного позову відмовити.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Леонтович А.М.

Дата виготовлення та підписання повного тексту рішення - 28.05.2024