Справа № 320/32019/23
Суддя: Лиска І.Г.
Дата ухвалення: 2023-12-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 грудня 2023 року № 320/32019/23

Київський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Лиска І.Г., при секретарі судового засідання Мельник Т.М., за участю: представників позивача та відповідача, розглянувши в місті Києві в судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з додатковою відповідальністю «Запорізький хлібозавод №3» до Головного управління ДПС у м. Києві про скасування податкових повідомлень-рішень,-

встановив:

До суду звернулось Товариство з додатковою відповідальністю «Запорізький хлібозавод №3» з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві, в якому враховуючи уточнені позовні вимоги просить суд, скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №3, від 21 серпня 2023 року №3, від 21 серпня 2023 року №5, від 21 серпня 2023 року №5, від 21 серпня 2023 року №5.

Позовні вимоги позивач обґрунтував тим, що відповідач за результатом документальної позапланової виїзної перевірки дійшов помилкових висновків в Акті від 14.02.2022 № 9085/26-15-07-02-05-03/378038. Відтак прийнятті податковим органом на підставі акта податкові повідомлення-рішення суперечать нормам чинного законодавства та підлягають скасуванню.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 21.09.2023 відкрито провадження за правилами загального позовного провадження у справі та призначено підготовче засідання.

ГУ ДПС у м. Києві подано відзив на позовну заяву та додаткові пояснення, в яких відповідач просив відмовити в задоволенні позову, оскільки вважає, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийнято відповідно до норм чинного законодавства.

Від позивача до суду надійшла відповідь на відзив, додаткові пояснення та заява про розгляд справи у письмовому провадженні.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 23.11.2023 закрито підготовче засідання та призначено судове засідання на 11.12.2023.

Ухвалою суду від 11.12.2023 відмовлено у задоволенні клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

В судовому засіданні 11.12.2023 судом проголошено вступну та резолютивну частину рішення.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

ГУ ДПС у м. Києві проведено документальної планової виїзної перевірки ТДВ «Запорізький хлібозавод №3», код за ЄДРПОУ 378038 з питань дотримання ним вимог податкового законодавства за період з 01.01.2018 по 30.09.2021, валютного за період з 01.01.2018 по 30.09.2021, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 30.09.2021 та іншого законодавства за відповідний період відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки.

За результатами такої перевірки був складений Акт від 14.02.2022 № 9085/26-15-07-02-05-03/378038, в якому містяться висновки про вчинення позивачем наступних порушень норм податкового законодавства:

- п. 44.1 ст. 44; пп. 134.1.1. п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, вимог п.5, п.7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, в результаті чого встановлено:

-завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток всього у сумі 953 660 грн, в тому числі по періодах: 1-й квартал 2018 рік 953 660 грн;

-та заниження податку на прибуток на загальну суму 56 677 116 грн, в тому числі по періодах:

-1-й квартал 2018 року 371 448 грн;

-Півріччя 2018 року 5 035 811 грн (2-й квартал 2018 року 4 664 363 грн);

-3-й квартал 2018 року 14 985 271 грн (3-й квартал 2018 року 9 949 460 грн);

-Рік 2018 17 991 016 грн (4-й квартал 2018 року 3 005 745 грн);

-1-й квартал 2019 року 2 833 256 грн;

-Півріччя 2019 року 8 981 502 грн (2-й квартал 2019 року 6 148 246 грн);

-3-й квартал 2019 року 13 305 948 грн (3-й квартал 2019 року 4 324 446 грн);

-Рік 2019 18 964 387 грн (4-й квартал 2019 року 5 658 439 грн);

-1-й квартал 2020 року 5 720 422 грн;

-Півріччя 2020 року 5 720 422 грн (2-й квартал 2020 року 0 грн);

-3-й квартал 2020 року 7 946 446 грн (3-й квартал 2020 року 2 226 024 грн);

-Рік 2020 17 009 574 грн (4-й квартал 2020 року 9 063 128 грн);

-Півріччя 2021 року 2 712 139 грн (2-й квартал 2021 року 2 712 139 грн);

-3-й квартал 2021 року 2 712 139 грн (3-й квартал 2021 року 0 грн).

- п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 та п. 201.10 ст.201 ПК України, в результаті чого було встановлено заниження податку на додану вартість на загальну суму 47 864 771 грн, в тому числі по періодам:

-січень 2018 - 343 933,00 грн; травень 2018- 635 067,00 грн; червень 2018 - 1 627 812,00 грн; липень 2018 - 306 986,00 грн; серпень 2018 - 2 891 514, 00 грн; жовтень 2018 - 680 213,00 грн; листопад 2018 - 1 649 879,00 грн; грудень 2018 - 860 823,00 грн; січень 2019 - 1 354 154,00 грн; лютий 2019 - 736 371,00 грн; березень 2019 - 1 748 606,00 грн; квітень 2019 - 3 085 326,00 грн; травень 2019 - 3 059 964,00 грн; червень 2019 - 1 026 560,00 грн; липень 2019 - 2 823 040,00 грн; серпень 2019 - 1 023 750,00 грн; вересень 2019 - 985 066,00 грн; жовтень 2019 - 1 682 409,00 грн; листопад 2019 - 1 130 998,00 грн; грудень 2019 - 1 947 908,00 грн; січень 2020 - 1 762 004,00 грн; лютий 2020 - 3 534 684,00 грн; квітень 2020 - 3 547,00 грн; липень 2020 - 500 100,00 грн; вересень 2020 - 1 561 033,00 грн; жовтень 2020 - 2 181 190,00 грн; листопад 2020 2 629 874,00 грн; грудень 2020 - 3 580 720,00 грн; травень 2021 - 2 511 240,00 грн;

- пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 з урахуванням пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, пп. 164.5 ст. 164, п. 171.2 «а» ст. 171 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму 9 754,19 грн, в т.ч. за 2018 2887,91 грн, 2019 4871,38 грн, 2020 762,36 грн, 2021 - 1232,55 грн;

- пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 51.1 ст. 51, пп. 176.2 «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового коексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами, п. 1.2 розділу І, п. 3.1 та п. 3.2 розділу Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, а саме, подання з недостовірними відомостями податкової звітності, щодо сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за ІІ квартал 2018 року, за ІІ квартал 2019 року;

- пп. 168.1.1. п. 168.1 ст. 168, з урахуванням пп. 1.5 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ, пп 1.6. п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст.168, пп. 168.4.4 п. 168.4 ст. 168, п. 171.1 ст. 171, п. 171.2 «а» ст. 171 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо своєчасності перерахування військового збору до бюджету, а саме: не сплачено (не перераховано) військового збору у сумі 666,54 грн в т.ч. за 2018 197,34 грн, 2019 332,88 грн, 2020 52,09 грн, 2021 84,22 грн;

- ст.1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями в частині несвоєчасного надходження валютних коштів в сумі 116 621,76 євро (еквівалент 3 588 659,96 грн) за контрактом від 23.06.2017 №23/о/06-2017 укладеним з компанією «Trading L.P.» (Сполучене Королівство);

- п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», із змінами та доповненнями (в редакції, яка діяла до 07.02.2019), а саме порушення строків декларування станом на 01.04.2018.

21 серпня 2023 року на підставі зазначеного акта перевірки ГУ ДПС у м. Києві прийняло оскаржені податкові повідомлення-рішення:

№2 яким визначено завищення від`ємного значення, об`єкту оподаткування податком на прибуток в сумі 953 660,00 грн;

№ 2 яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток на суму 56 677 116,00 грн та застосовано штрафну санкцію у сумі 9 238 851,00 грн;

№ 2 яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 47 864 771,00 грн та застосовано штрафну санкцію у сумі 11 966 193,00 грн;

№ 3 яким застосовано штрафні санкції за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 721 614,93 грн;

№ 3 яким застосовано штрафні санкції за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності у сумі 170,00 грн;

№ 5 збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору на суму 666,54 грн та застосовано штрафну санкцію у сумі 138,20 грн;

№ 5 збільшено суму грошового зобов`язання з ПДФО на суму 9754,19 грн та застосовано штрафну санкцію у сумі 2022,41 грн;

№ 5 збільшено суму грошового зобов`язання з ПДФО на суму 1020,00 грн.

Вважаючи такі податкові повідомлення-рішення від 21.08.2023 протиправними, а відтак, такими, що підлягають скасуванню, Позивач звернувся із цим позовом до суду.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли суд зазначає наступне.

У частині 2 ст. 19 Конституції України закріплено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки та збори в порядку та в розмірах встановлених законом.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Наведені норми основного закону означають, що суб`єкт владних повноважень зобов`язаний діяти лише на виконання закону, за умов і обставин, визначених ним, вчиняти дії, не виходячи за межі прав та обов`язків, дотримуватися встановленої законом процедури, обирати лише встановлені законодавством України способи правомірної поведінки під час реалізації своїх владних повноважень.

При цьому, «на підставі» означає, що суб`єкт владних повноважень повинен бути утвореним у порядку, визначеному Конституцією та законами України; зобов`язаний діяти на виконання закону, за умов та обставин, визначених ним. «У межах повноважень» означає, що суб`єкт владних повноважень повинен приймати рішення та вчиняти дії відповідно до встановлених законом повноважень, не перевищуючи їх. «У спосіб» означає, що суб`єкт владних повноважень зобов`язаний дотримуватися встановленої законом процедури і форми прийняття рішення або вчинення дії і повинен обирати лише визначені законом засоби.

У свою чергу, частиною другою статті 2 КАС України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Тож, адміністративний суд, здійснюючи судовий розгляд справи, перевіряє оскаржувані рішення, дії чи бездіяльність суб`єкта владних повноважень на відповідність вищенаведеним закріпленим процесуальним законом критеріям.

При цьому, принцип обґрунтованості рішення суб`єкта владних повноважень, відповідно до частини другої статті 2 КАС України, має на увазі, що рішення повинно бути прийнято з урахуванням усіх обставин, що мають значення для його прийняття.

Зокрема, Європейський Суд з прав людини у рішенні від 01.07.2003 у справі «Суомінен проти Фінляндії» (Suominen v. Finland) (заява № 37801/97, пункт 36), вказав, що орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень.

У рішенні від 10.02.2010 у справі «Серявін та інші проти України» Європейський суд з прав людини вказав, що у рішеннях суддів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються.

Отже, рішення суб`єкта владних повноважень повинно ґрунтуватися на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Суб`єкт владних повноважень повинен врахувати усі ці обставини, тобто надати їм правову оцінку: взяти до уваги або відхилити. У разі відхилення певних обставин висновки повинні бути мотивованими, особливо, коли має місце несприятливе для особи рішення.

Принцип обґрунтованості рішення вимагає від суб`єкта владних повноважень враховувати як обставини, на обов`язковість урахування яких прямо вказує закон, так і інші обставини, що мають значення у конкретній ситуації. Для цього він має ретельно зібрати і дослідити матеріали, що мають доказове значення у справі, наприклад, документи, пояснення осіб, тощо.

Разом з тим, суб`єкт владних повноважень повинен уникати прийняття невмотивованих висновків, обґрунтованих припущеннями та неперевіреними фактами, а не конкретними обставинами. Так само недопустимо надавати значення обставинам, які насправді не стосуються справи. Несприятливе для особи рішення повинно бути вмотивованим.

Окрім того, приймаючи рішення або вчиняючи дію, суб`єкт владних повноважень не може ставати на сторону будь-якої з осіб та не може виявляти себе заінтересованою стороною у справі, виходячи з будь-якого нелегітимного інтересу, тобто інтересу, який не випливає із завдань цього суб`єкта, визначених законом.

Прийняття рішення, вчинення (не вчинення) дії вимагає від суб`єкта владних повноважень діяти добросовісно, тобто з щирим наміром щодо реалізації владних повноважень та досягнення поставлених цілей і справедливих результатів, з відданістю визначеним законом меті та завданням діяльності, передбачувано, без корисливих прагнень досягти персональної вигоди, привілеїв або переваг через прийняття рішення та вчинення дії.

Таким чином, рішення суб`єкта владних повноважень можуть ґрунтуватися виключно на належних, достатніх, а також тих доказах, які одержані з дотриманням закону.

У свою чергу, за приписами частини першої статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі Кодекс), у редакції, яка діяла на момент виникнення спірних правовідносин.

За приписами підпункту 4.1.4. пункту 4.1. статті 4 Кодексу, податкове законодавство України ґрунтується, у тому числі, на принципі презумпції правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов`язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу.

Згідно з підпунктами 16.1.2.-16.1.5. пункту 16.1. статті 16 Кодексу, платник податків зобов`язаний, зокрема: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язкова зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання.

У свою чергу, відповідно до статей 19, 20 Кодексу, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, окрім іншого: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Контролюючі органи мають право, зокрема: проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення (підпункт 20.1.4. пункту 20.1.); визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків (підпункт 20.1.18. пункту 20.1.); застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (підпункт 20.1.19. пункту 20.1.).

Водночас, посадові та службові особи контролюючих органів зобов`язані, окрім іншого: дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами; не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій (підпункти 21.1.1., 21.1.4. пункту 21.1. статті 21 Кодексу).

Згідно з п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України (далі - ПК України; в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) Для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ст. 44 ПК України).

Підпунктом 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 ПК України передбачено, що платниками податку на прибуток-резидентами є, зокрема, суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається: збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

У силу положень п. 135.1 ст. 135 ПК України базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Таким чином, починаючи з 1 січня 2015 року податок на прибуток розраховується виходячи із бухгалтерського фінансового результату (як різниці між отриманими підприємством доходами та понесеними ним витратами протягом звітного періоду) за національними положеннями (стандартів) бухгалтерського обліку (далі - НП(С)БО) чи міжнародними стандартами фінансової звітності (далі - МСФЗ), відкоригованого на різниці, передбачені ПК України (як то амортизаційні різниці, різниці, які виникають при формуванні резервів (забезпечень), різниці, які виникають під час здійснення фінансових операцій).

Порядок формування доходів і витрат в бухгалтерському обліку регулюється Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» та 16 «Витрати» (далі - П(с)БО 15 і П(с)БО 16), що затверджені наказами Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 та від 31.12.1999 № 318.

Зокрема, за змістом п. 5, 7, 8 і 21 П(с)БО 15 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: покупцеві передані ризики й вигоди, пов`язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов`язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню. Якщо безоплатно отриманий актив забезпечує надходження економічних вигід протягом кількох звітних періодів, то доходи визнаються на систематичній основі (наприклад, у сумі нарахованої амортизації) протягом тих звітних періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди.

Згідно з п. 5 9 П(С)БО 16 витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості (наприклад, у вигляді амортизації) між відповідними звітними періодами.

Також у п. 10 30 цього П(С)БО наведений склад витрат, що їх має обліковувати підприємством за їх наявності в бухгалтерському обліку. Так, зокрема, до складу витрат юридичної особи включаються витрати на собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг), яка, у свою чергу, складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат. До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються, в тому числі прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати, змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Поряд з цим, відповідно до пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14, пп. «а» п. 198.1, п. 198.2 ст. 198 ПК України, «податковий кредит» сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій, зокрема з придбання або виготовлення товарів та послуг.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг. Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

У силу норм п. 201.10 ст. 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

За змістом п. 198.6 ст. 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому, правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХIV (далі - Закон №996-ХIV).

Відповідно до ст. 1 цього Закону в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин, «первинний документ» - документ, який містить відомості про господарську операцію; «господарська операція» - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства; «витрати» - зменшення економічних вигод у вигляді зменшення активів або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками); «доходи» - збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов`язань, яке призводить до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

За змістом ч. 1 та 2 ст. 9 Закону № 996-ХIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити, якщо інше не передбачено окремими законодавчими актами України: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Залежно від характеру господарської операції та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо).

Неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.

Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту та підтвердження понесених платником податку витрат внаслідок господарської діяльності, мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними документами, які відображають реальність таких операцій. У свою чергу, сума податку для включення до податкового кредиту повинна бути підтверджена податковою накладною, виписаною постачальником на операцію з постачання товару (послуг) і зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Таким чином, за умови подання платником податків належним чином оформлених документів, які згідно з правовими нормами повинні бути виписані на господарські операції певного виду та підтвердження суми ПДВ податковими накладними, зареєстрованими відповідно до вимог статті 201 Кодексу, задекларовані платником податків дані податкового обліку вважаються підтвердженими (правомірними), якщо контролюючий орган не доведе зворотне.

Наведене узгоджується як з нормою абзацу першого пункту 56.4 статті 56 Кодексу, відповідно до якої обов`язок доведення, що будь-яке нарахування, здійснене контролюючим органом у випадках, визначених Кодексом або будь-яке інше рішення контролюючого органу є правомірним, покладено саме на контролюючий орган, так і з нормою підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 ПК щодо презумпції правомірності рішень платника податків, які в сукупності закріплюють презумпцію добросовісності податкової поведінки платника податків.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник податків сформував свої дані податкового обліку, не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи.

Відсутність відповідних доказів може бути підставою для відмови в задоволенні позову про скасування податкових повідомлень-рішень як протиправних, прийнятих контролюючим органом з підстав формування платником податків даних свого податкового обліку за наслідками фіктивних господарських операцій.

Тобто, контролюючий орган не позбавлений можливості довести в установленому порядку факт невідповідності задекларованих наслідків господарської операції платника податків у податковому обліку фактичним обставинам за умови доведення факту, що відомості, які містяться в таких документах, є недостовірними.

Визначальним щодо податкових наслідків за результатами вчинення господарських операцій є сукупність обставин та первинних документів, які можуть як підтверджувати, так і спростовувати реальність господарських операцій.

Отже висновок суду про реальність господарських операцій для цілей податкового обліку, тобто про відповідність даних, зазначених у первинних документах, об`єктивним обставинам вчинення господарської операції, повинен бути результатом належного аналізу зібраних у справі доказів.

Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 27.07.2022 у справі №908/1719/21(908/2090/21).

У свою чергу, згідно ч. 3 ст. 9 цього Закону інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Аналіз наведених норм Закону № 996-ХIV та положень П(с)БО дає підстави для висновку, що для бухгалтерського обліку мають значення лише ті документи, які підтверджують фактичне здійснення господарської операції. При цьому, якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображений в укладених платником податку договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку. Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондується з наведеними вище нормами ПК України.

Дані висновки суду не суперечать правовій позиції Верховного Суду, що була сформована ним у тексті постанов від 19.03.2019 у справі № 826/9534/17, від 26.02.2019 у справі №826/1536/18, від 11.12.2018 у справі №804/6942/16 за наслідками проведення правового аналізу норм ПК України та Закону № 996-ХIV.

Зокрема, Верховний Суд відзначив те, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування об`єкту оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами. Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. У первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Також, в текстах своїх постанов від 16.11.2018 у справі №816/2142/17, від 27.06.2017 у справі № 808/1062/14, від 14.03.2017 у справі № 826/757/13-а, від 06.02.2018 №К/9901/5042/17, від 31.07.2020 у справі №826/17673/15 Верховний Суд також відзначив наступне:

«недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому, відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди»;

«…за певних інших обставин первинні документи можуть свідчити про існування господарських операцій, які за формою (зовнішнім вираженням) можуть підпадати під визначення реальних і таких, що зумовлюють зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу суб`єкта господарювання. Водночас потрібно, щоб ці документи підтверджували і розкривали суть, внутрішню сторону господарських операцій, їх справжність, економічну вигоду (виправданість, ризик) і ділову мету. Щоб так кваліфікувати природу господарських операцій, необхідно послатися на допустимі та належні докази, якими засвідчується стан (якість) таких операцій. Без цього неможливо перевірити правильність обчислення і сплати сум податкового грошового зобов`язання на підставі таких операцій.».

При цьому, за приписами частин п`ятої, шостої статті 13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» від 02.06.2016 № 1402-VIII, висновки щодо застосування норм права, викладені у постановах Верховного Суду, є обов`язковими для всіх суб`єктів владних повноважень, які застосовують у своїй діяльності нормативно-правовий акт, що містить відповідну норму права.

Висновки щодо застосування норм права, викладені у постановах Верховного Суду, враховуються іншими судами при застосуванні таких норм права.

Згідно з частиною п`ятою статті 242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Таки чином, при розгляді даної справи суд враховує висновки Верховного Суду щодо застосування відповідних норм.

Оглянувши наявні у справі матеріали та зі змісту позовної заяви суд встановив, що у період який перевірявся ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» здебільшого здійснювало діяльність з придбання та реалізації сільськогосподарської продукції, що відповідає задекларованим Позивачем видам економічної діяльності.

Так, з наданих до матеріалів доказів вбачається, що ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» укладено наступні договори:

-з ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» поставки №П-0410-ЗХ від 04.10.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована врожаю 2019 р.» в обсязі 750,0 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 23.10.2019 р. та Додатку №2 від 30.10.2019р.). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ "Термінал-Укрхарчозбутсировина", та Додатком №2 до договору поставки СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

30.09.2019 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-3009-ЗЗ щодо реалізації на експорт соняшникової олії. В рамках цього договору на комісію переданий Товар, придбаний у ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА».

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.10.2019 з фізичною особою ОСОБА_1 та видана Довіреність №б/н від 01.10.2019 р.. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

25.10.2019 (ВН №488-499) олію соняшникову у кількості 480,0 тон на суму 8 001 600,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ "Термінал-Укрхарчозбутсировина» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно акту приймання передачі товару № 1 від 25.10.2019р. до договору комісії №К-3009-ЗЗ.

01-02.10.2019р. (ВН №664-671) олію соняшникову у кількості 256,682 тон на суму 4 278 888,94 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару № 1 від 01.11.2019р. та № 2 від 02.11.2019р. до договору комісії №К-3009-ЗЗ.

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічні контракти № МР23103 від 23.10.2019 року та № МР3010-ЗЗ від 30.10.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту № МР23103 реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 480,0 тон на загальну суму 8 131 200,00 грн, згідно ВМД №UA504010/2019/002971 від 30.11.2019 р. та по контракту МР3010-ЗЗ в обсязі 256,682 тон на загальну суму 4 348 193,08 грн, згідно ВМД № UA504120/2019/109044 від 29.10.2019р.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 29.11.2019 р. та 30.11.2019 р. надав звіти та в період з 27.11.2019 по 09.12.2019 р. здійснив оплату суми 12 479 393,08 (4 348 193,08+8 131 200,00) грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 73 668,20 грн (48 000,00 +25 668,20 грн без ПДВ).

В період з 31.10.2019 по 11.12.2019 г. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «СТАХОЛ УКРАЇНА» суму 14 736 586,73 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (12 280 488,94 грн без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ "ХАЙДВЕЙС» поставки № ХД1612/20-1 від 14.12.2020 з щодо придбання товару «Соєві боби, неподрібнені, не для сівби, українського походження», в обсязі 830,0 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 16.12.2020 р. та Специфікації №2 від 23.12.2020р.). Умови поставки товару передбачені Специфікації №1 до договору поставки: EXW - Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д, далі іменований «Склад/Термінал», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

14.12.2020 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К16-12-ЗХЗ щодо реалізації на експорт соєвих бобів, не подрібнених, не для сівби, українського походження. В рамках цього договору на комісію переданий Товар, придбаний у ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС».

Отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 18.01.2021 р.

16.12.2020 р. (ВН № 1-4) соєві боби , не подрібнені, не для сівби, українського походження у кількості 830,0 тон на суму 10 391 600,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою Україна, Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» згідно акту приймання передачі товару № 1 від 16.12.2020р. до договору комісії №16-12-ЗХЗ. Комісіонер здійснив перевезення товару найманим транспортом до портів ТОВ МСП «Ніка Тера» м. Миколаїв вул. Айвазовського, 23 830,0 тон та ТОВ «БРУКЛІН КИЇВ» м. Одесса, Хлібна гавань, 5 600,0 тон.

23.12.2020р. (ВН №13) соєві боби, не подрібнені, не для сівби, українського походження у кількості 600,0 тон на суму 7 512 000,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Одеська область, Березівський район, с. Новоселівка, вул. Цегельна, буд 40, Елеватор Д та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» згідно актів приймання передачі товару № 2 від 23.12.2020р. до договору комісії №16-12-ЗХЗ.

На виконання договору комісії ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» укладено зовнішньоекономічні контракти № HL-24-12-20/ZHZ3 від 24.12.2020 , № HL-29-12-20/ZHZ3 від 29.12.2020 року з компанією NIKA HOLDING GROUP, spol. s r.o. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту № HL-24-12-20/ZHZ3 реалізовано соєві боби, не подрібнені, не для сівби, українського походження покупцеві в обсязі 830,0 тон на загальну суму 10 570 058,30 грн, згідно ВМД № UA508150/2020/009344 від 31.12.2020р. та по контракту HL-29-12-20/ZHZ3 в обсязі 600,0 тон на загальну суму 7 632 000,00 грн., згідно ВМД № UA508110/2021/000754 від 11.03.2021р. та ВМД № UA500050/2021/000472 від 13.01.2021р.

ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» 31.12.2020, 13.01.2021 р. та 11.03.2021 р. надав звіти та в період з 11.01.2021 по 13.08.2021 р. здійснив оплату суми 18 202 058,30 (10 570 058,30+7 632 00,00) грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ХЛІБОПРОДУКЦІЯ» в сумі 48 884,12 грн. (40 736,77 грн без ПДВ).

В період з 29.12.2020 по 24.03.2021р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» » сплатив ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ХАЙДВЕЙС» суму 21 484 320,00 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (17 903 600,00 грн без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» поставки № 1/1208 від 12.08.2019 щодо придбання товару «Пшениця 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року» в обсязі 1250 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 12.08.2019 р.). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б , згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

28.08.2019 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» укладено Договір комісії №2808/1 щодо реалізації на експорт пшениці 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.08.2019 р. з фізичною особою ОСОБА_2 та видана Довіреність №б/н від 01.08.2019 р. Отримання Товару від Постачальника (в т.ч. на та зі зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

19.08.2019 зазначена вище пшениці 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року у кількості 1250,00 тон (вартість без ПДВ 5 118 750,00 грн.) була передана у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б про, що оформлені видаткові накладні №1-7 від 19.08.2019 р. Того ж дня Товар передано ТОВ «СГ «САМОЦВІТ АГРО» на відповідальне зберігання (згідно п. 4.6. договору поставки).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

У жовтні листопаді 2019р. Товар отримано з відповідального зберігання (31.10.2019 36,520 т., 01.11.2019 66,99 т., 05.11.2019 104,110 т., 06.11.2019 333,190 т., 07.11.2019 473,880 т., 08.11.2019 131,960 т., 12.11.2019 103,350 т.) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» згідно актів приймання передачі товару № 1-7 до договору комісії №2808/1 за адресою Україна, Миколаївська обл., Новобузький район, м. Новий Буг, вул. Пархоменка, буд 26 Б та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу Україна, м. Бердянськ, вул. Туристична 1-і, ТОВ «АСКЕТ ШИППІНГ».

На виконання договору комісії ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» укладено зовнішньоекономічний контракт № SFR20191101 від 01.11.2019 року з компанією PRIME TRADING SP.Z O.O. ПОЛЬЩА на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано пшеницю 4 класу, українського походження, врожаю 2019 року покупцеві в обсязі 1250,00 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 214 165,11 доларів США, згідно ВМД №UA112040/2019/003687 від 24.11.2019р. , ВМД № 110210/2019/003973 від 14.12.2019р.

ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» 23.11.2019р.,15.01.2020р. та 03.02.2020 р. надав звіти та 12.06.2019 р. та 14.12.2019 р. здійснив оплату суми 5 414 701,99 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду в сумі 250 000,00 грн без ПДВ.

В період з 20.09.2019 по 10.02.2020 ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «САМОЦВІТ АГРО» суму 6 142 500,00 грн з ПДВ (5 118 750,00 грн без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «КОНТЕР ЮГ» поставки № П-0307-КЗЗ від 03.07.2020 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження, з насіння врожаю 2019 року», в обсязі 150,0 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 03.07.2020 р.). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м.Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

03.07.2020 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-0307-МЗ3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема ТОВ «КОНТЕР ЮГ» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 01.02.2020 р. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною штатним працівником.

20.07.2020 (ВН №103 та ВН №1057) олію соняшникову у кількості 150,0 тон на суму 2 500 500,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії № К-0307-М33.

На виконання договору комісії ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» уклав зовнішньоекономічній контракт № Z3-2407-СС від 24.07.2020 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 150,00 тон на загальну суму 2 541 000,00 грн, згідно ВМД №UA508220/2020/106340 від 26.08.2020 р.

ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» 26.08.2020 р. надав звіт та 31.08.2020 здійснив оплату суми 2 541 000,00 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «НІКС ЕНЕРДЖЕР» в сумі 7 500,00 грн. ( 7 500,00 грн без ПДВ)

В період з 12.08.2020 по 01.09.2020 г. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «КОНТЕР ЮГ» суму 3 000 600,00 грн з ПДВ (2 500 500,00 грн. без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» поставки № П4-4/5 від 06.06.2018 щодо придбання товару «Пшениця м`яка ненасіннева 6 класу врожаю 2018 року», в обсязі 5400 тон +/- 10% (відповідно до Додатку №1 від 06.06.2018 р). Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: EXW Запорізька обл. м. Запоріжжя, вул. Панфьорова, 244-а, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

06.06.2018 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «СІНТЕЗА ДС» укладено Договір комісії № К4-4/5 щодо реалізації на експорт пшениці. В рамках цього договору на комісію переданий Товар, придбаний у ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ».

Отримання товару від ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» та його подальша передач комісіонеру, буза здійснена представником товариства штатним працівником Дацик Ю.В., яка постійно працює на виробничих потужностях у м. Запоріжжя.

16-17 липня 2018 (ВН № 27 та 37) пшеницю м`яку ненасінневу 6-го класу врожаю 2018 року у кількості 5400 тон на суму 31 320 000,00 грн без ПДВ було передано у власність ТОВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Запорізька обл. м. Запоріжжя, вул. Панфьорова, 244-а та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА ДС» згідно акту приймання передачі товару до договору комісії № К4-4/5.

На виконання договору комісії ТОВ «СІНТЕЗА ДС» укладено зовнішньоекономічні контракти № WH2206/18С, WH2206/18С, WH2206/18С від 22.06.2018 року з компанією SUNOIL TRADE LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано пшеницю м`яку ненасінневу 6-го класу врожаю 2018 року покупцеві в обсязі 5399,100 тон на загальну суму 33 150 474,00 грн:

- 290 ,000 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106478 від 08.08.2018 р.

- 1038,240 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106476 від 08.08.2018 р.

- 2029,140 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106474 від 08.08.2018 р.

- 2041,720 т. згідно ВМД № UA504120/2018/106062 від 25.07.2018 р.

ТОВ «СІНТЕЗА ДС» 18.08.2018 р. надав звіти комісіонера з реєстром транспортних засобів, якими здійснювалась доставка пшениці до місця відвантаження на експорт.

Розрахунки між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «УКРПРОМТОРГ ТЕХНОЛОДЖИ» здійснені шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог;

-з ТОВ «АГРООПТ-СЕРВІС» поставки № ПХЗ-24-09/20 від 24.09.2020 щодо придбання товару «Пшениця 2-го, 3-го та 4-го класу врожаю 2020 року».

Умови поставки визначені Специфікаціями до договору поставки:

Відповідно до Специфікації № 1 від 24.09.2020р. - поставка в обсязі 1200 тон +/- 10%, СРТ - м. Бердянськ, вул. Туристична, 1і, ТОВ «Аскет Шиппінг».

Відповідно до Специфікації № 2 від 03.11.2020р. поставка в обсязі 600+/- 10%, СРТ, м. Маріуполь, пр. Луніна, 99.

Відповідно до Специфікації № 3 від 09.11.2020р. поставка в обсязі 1500+/- 10%, СРТ, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг».

З метою отримання товарів від контрагентів, зокрема ТОВ «АГРООПТ-СЕРВІС» та його подальшої передачі комісіонерам, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.04.2019 р. з фізичною особою ОСОБА_1 та видано довіреність б/н від 03.01.2020р. Отримання Товару від Постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеними фізичними особами.

В період 29.09 18.11.2020 р. вказана пшениця у кількості 3311,48 тон (вартість без ПДВ 20954540,49грн.) була передана у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресами м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг», м. Маріуполь, пр. Луніна, 99. м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг», про що оформлені видаткові накладні №11-13, 16-21.

В зазначений термін часу Товар передано на терміналі ТОВ «Аскет Шиппінг» на відповідальне зберігання (згідно п. 7 Специфікації ).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

29.09.2020 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «БІЗНЕСАГРО» укладено Договір комісії № ЕХЗБ29-09/20 щодо передачі на експорт пшениці. Умови передачі визначаються Специфікаціями (№ 1 від 29.09.2020р., № 2 від 03.11.2020р., № 3 від 09.11.2020р.) до Договору комісії.

29.09.-18.11.2020 р. Товар отримано з відповідального зберігання (29.09 1052,74т., 16.11. 582,88т., 18.11 1448,80т.) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕСАГРО» згідно актів приймання передачі товару №, 1/1, 1/2, 2/1, 2/2, 3/1, 3/2, 3/3 до договору комісії №ЕХЗБ29-09/20 від 29.09.2020р. за адресами: м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг», м. Маріуполь, пр. Луніна, 99, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, буд. 13/8, ТОВ «Аскет Шиппінг».

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕСАГРО» укладено зовнішньоекономічний контракт № PHZB2909-1 від 29.09.2020 року, № PHZB0311-2 від 03.11.2020 року, №PHZB0311-2 від 09.11.2020 року з компанією MODERNTREND S.R.O. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано пшеницю покупцеві в обсязі 3084,42 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 19 923 304,61 грн, згідно:

-ВМД № UA110210/2020/003968 від 11.11.2020 р.

-ВМД № UA110210/2020/004151 від 03.11.2020 р.

-ВМД № UA700100/2020/006651 від 15.12.2020 р.

-ВМД № UA700100/2020/000485 від 28.01.2021 р.

-ВМД № UA508150/2020/008549 від 30.11.2020 р.

-ВМД № UA508150/2021/000322 від 20.01.2021 р.

ТОВ «БІЗНЕСАГРО» надав:

Звіт № 1/1 від 11.11.2020р., № 2/1 від 03.11.2020р., № 2/2 від 28.01.2021р., № 3/2 від 20.01.2021р. та з 31.07.2019 по 05.08.2019 здійснив оплату суми 19923304,61 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «БІЗНЕСАГРО» в сумі 74026,08 грн з ПДВ ( 61688,40грн без ПДВ.)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи.

24.09.2020р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» укладено Договір комісії № ЕХЗ24-09/20 щодо передачі на експорт пшениці. Умови передачі визначаються Специфікаціями (№ 1 від 24.09.2020р.)

29.09.2020р. товар отримано з відповідального зберігання (29.09 227,06т.)

Передано за актом від 29.09.2020р. до договору комісії № ЕХЗ24-09/20 від 24.09.2020р. за адресою - м. Бердянськ, вул. Туристична, 1-і, ТОВ «Аскет Шиппінг».

На виконання договору комісії ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» укладено зовнішньоекономічний контракт № PHZB2409-1 від 24.09.2020 року з компанією MODERNTREND S.R.O. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано пшеницю покупцеві в обсязі 227,060 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 1 401 130,86 грн, згідно:

ВМД № UA110210/2020/003968 від 03.11.2020 р.

ТОВ «ІНТЕРТРАНС-2020» 30.10.2020р. надав звіт та 13.11.2020 р. здійснив оплату суми 1 401130,86 грн, з вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду в сумі 4541,20 грн, з ПДВ.

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «ВИНТЕРАГРО» поставки № КХЗ01-10/20 від 01.10.2020 щодо придбання товару «Кукурудза 3-го класу, врожаю 2020 року», в обсязі 2000 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 01.10.2020 р). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14 термінал ТОВ «ЄВГ ГРЕЙН», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

01.10.2020 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «БИЗНЕСАГРО» укладено Договір комісії № БХЗ01-10/20 щодо реалізації на експорт кукурудза 3-го класу, врожаю 2020 року.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ВИНТЕРАГРО» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 03.01.2020 р. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною штатним працівником.

16.10.2020 (завезення автотранспортом протягом періоду з 16.10.2020 по 18.10.2020) зазначений вище кукурудза 3-го класу, врожаю 2020 року у кількості 1982,900 тон (вартість без ПДВ 10 905 950,00 грн.) було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» на терміналі ТОВ «ЄВГ ГРЕЙН» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14, про що оформлена видаткові накладні ( від 16.10.2020 р. №45, від 17.10.2020р. № 46, від 18.10.2020р. № 47) (ТТН додаються у вигляді копій).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

У момент постачання, товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «БИЗНЕСАГРО» згідно актів приймання передачі товару №1/1 від 16.10.2020 р. , №1/2 від 17.10.2020р. та № 1/3 від 18.10.2020р. до договору комісії БХЗ01-10/20 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Айвазовського, 14 в кількості 1984,900 тон.

На виконання договору комісії ТОВ «БИЗНЕСАГРО» укладено зовнішньоекономічний контракт № ВНZ0110-1 від 01.10.2020 року з компанією MODERNTREND S.O.R. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано ячмінь покупцеві в обсязі 1984,900 тон на загальну суму 392 614,20 дол. США, згідно актів прийому-передачі товару з нерезидентом б/н (16-18.10.2020р.) та ВМД № UA508150/2020/007305 від 23.10.2020 р.

ТОВ «БИЗНЕСАГРО» 25.06.2019 р. надав звіт та з 16.11.2020р. по 23.12.2020р. здійснив оплату суми 11 125 312,28 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду в сумі 47 589,60 грн. (39 658,00 без ПДВ)

В період з 05.11.2020р. по 26.01.2021р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ВИНТЕРАГРО» суму 13 087 140,00 з ПДВ (10 905 950,00 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями;

-З ТОВ «ВЕСМІН» поставки № П-1312-33 від 13.12.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована з насіння врожаю 2019 р.»:

-В обсязі 450,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №1 від 13.12.2019 р., Умови поставки товару передбачені Додатком №1 до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р. ;

-В обсязі 480,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку № 2 від 03.01.2020р., Умови поставки товару передбачені Додатком №2 до договору поставки: СРТ- Україна, м.Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.;

-В обсязі 460,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №3 від 04.02.2020р. Умови поставки товару передбачені Додатком №3 до договору поставки: СРТ - Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ «Термінал-УКРХАРЧОЗБУТСИРОВИНА», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

13.12.2019 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-1312-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагенту ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.12.2019 з фізичною особою ОСОБА_2 та видана Довіреність №б/н від 01.12.2019 р. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

16.12.2019 р. (ВН №10-17) олію соняшникову у кількості 450,629 тон на суму 7 511 985,43 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання - передачі товару №1 до договору комісії № К-1312-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклав зовнішньоекономічний контракт № КА-1312-З3 від 13.12.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 450,629 тон на загальну суму 7 633 655,26 грн, згідно ВМД №UA508220/2019/100573 від 24.12.2019 р.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 24.12.2019 р. надав звіт та 13-14 січня 2020 здійснив оплату суми 7 633 655,26 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 54 075,48 грн з ПДВ (45 062,90 грн без ПДВ)

В період з 01.01.2020 по 15.01.2020 р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ВЕСМІН» суму 9 014 382,52 грн з ПДВ (7 511 985,43 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

08.01.2020р. (ВН №01-09) олію соняшникову у кількості 450,629 тон на суму 8 001 600,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання передачі товару №1 від 08.01.2020р. до договору комісії № К-1312-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклав зовнішньоекономічній контракт № Z3-0301 від 03.01.2020 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 480,00 тон на загальну суму 8 131 200,00 грн згідно ВМД №UA508220/2020/100954 від 03.02.2020 р.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 03.02.2020 р. надав звіт та 03-04 лютого 2020 здійснив оплату суми 8 131 200,00 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 57 600,00 грн з ПДВ (48 000,00 грн без ПДВ)

В період з 17.01.2020 по 07.02.2020 р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ВЕСМІН» суму 9 014 382,52 грн з ПДВ (9 601 920,00 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

11.02.2020 р. (ВН №23-30) олію соняшникову у кількості 457,174 тон на суму 7 621 090,58 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27 та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» згідно акту приймання передачі товару №1 від 11.02.2020 р. до договору комісії № К-1312-З3.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 03.01.2020 р. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеним штатним працівником.

На виконання договору комісії ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» уклав зовнішньоекономічній контракт № Z3-0402 від 04.02.2020 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 457,174 тон на загальну суму 7 744 527,56 грн, згідно ВМД №UA508140/2020/000585 від 12.03.2020 р.

ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» 12.03.2020р. надав звіт та 13-16 березня 2020 здійснив оплату суми 7 744 527,56 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ДЕЛВЕР КОМПАНІ» в сумі 54 860,88 грн. з ПДВ (45 717,40 грн без ПДВ)

В період з 24.02.2020 по 19.03.2020р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ВЕСМІН» суму 9 145 308,70 грн з ПДВ (7 621 090,58 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

В обсязі 600,0 тон +/- 10% відповідно до Додатку №4 від 18.02.2020р. Умови поставки товару передбачені Додатком №4 до договору поставки: СРТ - Україна, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Транспортна,45 , термінал ТОВ «ОЛІР РЕЗОРСІЗ», згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

18.02.2020 р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ДОЛОРОССА» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-1802-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ВЕСМІН» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 03.01.2020 р. Отримання Товару від Постачальника та передача його комісіонеру здійснена зазначеною штатним працівником.

20.02.2020 р. (ВН №49-59) олію соняшникову у кількості 603,019 тон на суму 10 052 326,73 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Транспортна,45, термінал ТОВ «ОЛІР РЕЗОРСІЗ» та в той же день за тією ж адресою було передано комісіонеру ТОВ «ДОЛОРОССА» згідно акту приймання - передачі товару №1 до договору комісії № К-1802-З3.

На виконання договору комісії ТОВ «ДОЛОРОССА» уклав зовнішньоекономічній контракт № SV-3001-20 від 30.01.2020 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 603,019 тон на загальну суму 10 215 141,86 грн, згідно ВМД №UA500090/2020/002100 від 06.03.2020 р.

ТОВ «ДОЛОРОССА» 06.03.2020 р. надав звіт та 05-10 березня 2020 здійснив оплату суми 10 215 141,86 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ДОЛОРОССА» в сумі 60 301,90 грн. (60 301,90 грн без ПДВ)

В період з 01.01.2020 по 16.03.2020 г. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ВЕСМІН» суму 12 062 792,08 грн з ПДВ (10 052 326,73 грн. без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі, що підтверджується платіжними дорученнями наявними в матеріалах справи;

-з ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» поставки № П-0305 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова, сира нерафінована, з насіння врожаю 2018 року», в обсязі 1670,0 тон +/- 10% .

Відповідно до:

Специфікації №1 від 03.05.2019 р. 300,00 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Специфікації №2 від 03.05.2019 р. - 130,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №2 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Специфікації №3 від 26.06.2019 р.,- 320,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №31 до договору поставки: EXW- Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Специфікації №4 від 12.07.2019 р.- 320,0 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №4 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Специфікації №5 від 15.07.2019 р. 600,00 тон. Умови поставки товару передбачені Специфікацією №5 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.04.2019 з фізичною особою ОСОБА_2 та видана Довіреність №262/02 від 01.04.2019 р. та договір доручення від 01.10.2019 фізичною особою ОСОБА_1 та видана Довіреність №б/н від 01.06.2019 р. Отримання Товару від Постачальника (в т.ч. на зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

16.05.2019 (ВН №3-4) олію соняшникову у кількості 129,111 тон на суму 2 152 280,37 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «ЗАПОРІЗЬКИЙ ХЛІБОЗАВОД № 3» за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019р.

30.05.2019 (ВН №9-13) олію соняшникову у кількості 290,00 тон на суму 4 651 600,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019 р.

30.09.2019 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції №К-3009-З3 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

02.10.2019 олію соняшникову в кількості 290,00 т та 129,111 т отримано з відповідального зберігання та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-3009-З3 за адресою: Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88.

Комісіонером 10-16 жовтня 2019 р. здійснено перевезення олії автомобільним транспортом на адресу м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічний контракти № UF -300949Z3 від 30.09.2019р. та № UF-111019Z3 від 11.10.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 289,298 тон згідно ВМД № UA504120/2019/109058 від 29.10.2019 р. на суму 4 915 173,02 грн та 129,068 тон ВМД №UA504120/2019/109044 від 29.10.2019 р. на суму 2 274 178,16 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 29.10.2019 р. надав звіти та з 05.12.2019р. по 09.12.2019р. здійснив оплату суми 7 189 351,18 грн (у складі якої 6 803 880,37 грн вартості Товару, придбаного у ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ». )

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду (включаючи витрати на транспортування до терміналу) ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 305 951,03 грн (305 951,03 без ПДВ) за Товар, придбаного у ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ».

В період з 18.07.2019 по 09.12.2019 р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 8 164 656,44 грн з ПДВ (6 803 880,37 грн без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

17.07.2019 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено Договір комісії на реалізацію продукції №К-17-07-01 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

27.06.2019 (ВН №54-59-13) олію соняшникову у кількості 320,00 тон на суму 5 132 800,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019 р.

18.07.2019 (ВН №142-147) олію соняшникову у кількості 320,00 тон на суму 5 132 800,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019 р.

22.07.2019 (ВН №162-171) олію соняшникову у кількості 560,00 тон на суму 8 982 400,00 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та в той же день за тією ж адресою було передано на відповідальне зберігання ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» відповідно до п. 5.5. договору поставки № П-0305 від 03.05.2019 р.

27.07.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» було укладено договір про транспортно-експедиторське обслуговування перевезень вантажів автомобільним транспортом № ТЕО-2507. Та згідно звіту № 1 від 14.08.2019р. з 26.07.2019р. по 12.08.2019р. було перевезено 382,740 тони олії соняшникової було перевезено з пункту навантаження - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 в пункт розвантаження - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері». Сума послуг складає 241 126,20 грн без ПДВ, була сплачена ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» 30.08.2019р. в повному обсязі.

Згідно звіту №2 від 09.09.2019р. з 31.08.2019р. по 07.09.2019р. було перевезено 826,060 тон олії соняшникової з пункту навантаження - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 в пункт розвантаження - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері». Сума послуг складає 520 417,80 грн без ПДВ, була сплачена ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» 03.10.2019р. в повному обсязі.

З 27.07.2019р. по 04.08.2019р. олію соняшникову в кількості 328,163 тон отримано з відповідального зберігання за адресою Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічний контракти № UF -300719 від 30.07.2019р. з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 327,844 тон згідно ВМД № UA504120/2019/109058 від 29.10.2019 р. на суму 5 570 069,56 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 21.08.2019 р. надав звіт №1 та з 23.08.2019р. по 02.09.2019р. здійснив оплату суми 5 570 069,56 грн.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 32 784,40 грн (32 784,40 без ПДВ).

В період з 19.07.2019 по 27.09.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 6 316 481,42 грн з ПДВ (5 263 734,52 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З 04.08.2019р. по 12.08.2019р. олію соняшникову в кількості 77,023 тони отримано з відповідального зберігання за адресою Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88. та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117, Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічний контракти № UF -050819 від 05.08.2019р. з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 53,626 тон згідно ВМД № UA504120/2019/106592 від 20.08.2019 р. на суму 911 105,74 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 21.08.2019 р. надав звіт №2 та 23.08.2019р. здійснив оплату суми 911 105,74 грн.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 5 362,60 грн (5 362,60 без ПДВ).

В період з 18.07.2019 по 23.08.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 1 032 193,25 грн з ПДВ (860 161,04 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

З 01.09.2019р. по 08.09.2019р. олію соняшникову в кількості 823,514 т отримано з відповідального зберігання за адресою Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88. та було передано комісіонеру ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» згідно актів приймання передачі товару до договору комісії № К-17-07-01 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» укладено зовнішньоекономічний контракти № UF-050819 від 05.08.2019р. з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 823,514 тон згідно ВМД № UA504120/2019/107476 від 18.09.2019 р. на суму 13 991 502,86 грн.

ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» 19.09.2019 р. надав звіт №3 та з 26.09.2019р. по 02.10.2019р. здійснив оплату суми 13 991 502,86 грн.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «ЮНІВЕРСАЛ ФІРМ» в сумі 82 351,40 грн (82 351,40 без ПДВ).

В період з 19.07.2019 по 06.04.2020р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ГРАНУМ РЕСУРСИ» суму 15 850 997,47грн з ПДВ (13 209 164,56 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» поставки № П-03-0519 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження», в обсязі 430,0 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 03.05.2019 р та Специфікації №2 від 03.05.2019р.) Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 від 03.05.2019р. та Специфікації №2 від 03.05.2019р. до договору поставки: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р. та Специфікації №2 від 03.05.2019р. до договору поставки: EXW Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88.

03.05.2019р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «КРАФТ 2017» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № 03-05 від 03.05.2019р. щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.04.2019 р. з фізичною особою ОСОБА_2 та видана Довіреність №б/н від 01.04.2019 р. Отримання Товару від Постачальника (в т.ч. на та зі зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеною фізичною особою.

З 16.05.2019 року зазначену вище олію у кількості 129,111 тон (вартість 2 152 580,37 грн без ПДВ) було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та відвантажено за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ».

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 430 456,07 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни передбачені ПК України.

У момент постачання (16.05.2019 р.), товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №1 від 16.05.2019р. до Додатка №1 до договору комісії №03-05 від 03.05.2019р. за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» було укладено зовнішньоекономічний контракт №060519 від 06.05.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD , на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 129,111 тон на загальну суму 2 187 140,34 грн., згідно ВМД № UA504120/2019/104832 від 19.06.2019 р.

ТОВ «КРАФТ 2017» 19.06.2019р. надав звіт та з 10.07.2019р. по 12.07.2019 р. здійснив оплату суми 2 187 140 ,34 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 12 911,10 грн (12 911,10 без ПДВ) за Товар.

В період з 01.06.2019р. по 19.07.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» суму 2 582 736,44 грн з ПДВ (2 152 280,37 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

03.05.2019р. між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» укладено Договір комісії на реалізацію продукції № К-03-0519 від 03.05.2019р. щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З 30.05.2019 року зазначену вище олію у кількості 290,0 тон (вартість 4 651 600,00 грн без ПДВ) було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та відвантажено за адресою: Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88.

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 930 320,00 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни передбачені ПК України.

У момент постачання (30.05.2019 р.), товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» згідно акту приймання передачі товару №1 від 16.05.2019р. до Додатка №1 до договору комісії №К-03-0519 від 03.05.2019р. за адресою: Україна, Харківська обл., Нововодолазький р-н., с. Ватутіне, вул. Станційна, 88

На виконання договору комісії ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» було укладено зовнішньоекономічний контракт №АРТ-0305 від 03.05.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD , на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 289,289 тон на загальну суму 4 915 020,11 грн. , згідно ВМД № UA504120/2019/106065 від 02.08.2019 р.

ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» 02.08.2019р. надав звіт та з 08.08.2019р. по 12.08.2019 р. здійснив оплату суми 4 915 020,11 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «АГРОПРОДТОРГ 2017» в сумі 261 000,00 грн (217 500,00 без ПДВ) за Товар.

В період з 12.06.2019р. по 23.08.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ПРОМ ТРЕЙД АЛЬЯНС» суму 5 581 920,00 з ПДВ (4 651 600,00 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

-з ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» поставки №1303П-ЗХЗ-3 від 13.03.2019 щодо придбання товару «Кукурудза 3-го класу врожаю 2018 року», в обсязі 5000 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 13.03.2019 р. та Специфікації №2 від 15.04.2019р.) Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 та Специфікацією №2 до договору поставки (в редакції Додаткової угоди б/н від 13.05.2019 р. ): EXW склад постачальника, Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» та його подальшої передачі комісіонерам, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.02.2019 р. з фізичною особою ОСОБА_1 та видана Довіреність №б/н від 01.02.2019 р., а також з ОСОБА_2 та видана Довіреність №б/н від 01.05.2019р. та укладено договір доручення від 01.05.2019р. Отримання Товару від Постачальника (в т.ч. на та зі зберігання) та передача його комісіонеру здійснена зазначеними фізичними особами.

24.04.2019 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» укладено Договір комісії №2404К-ЗХЗ-3 щодо реалізації на експорт кукурудзи 3-го класу.

16 30 березня 2019 р. зазначена вище кукурудза у кількості 2 764, 980 тон (вартість без ПДВ 10 000 014,57 грн.) була передана у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1 про що оформлені видаткові накладні №134-143. В ті ж дні Товар передано ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» на відповідальне зберігання (згідно п. 6 Специфікації 1).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

07 по 12 травня 2019 р. Товар отримано з відповідального зберігання (07.05 305,536 т., 08.05-434,932т., 09.05-231,802т., 10.05-333,545т., 11.05-821,698т., 12.05 637,467 т., ) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» згідно актів приймання передачі товару № 2-1, 2-2, 2-3, 2-4, 2- 5, 2-6, до договору комісії №2404К-ЗХЗ-3 за адресою Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1 та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 5 склад Термінал «Олімпекс Купе Інтернешнл».

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» укладено зовнішньоекономічний контракт № FC160519-3 від 16.05.2019 року з компанією MELLIF TRADING LP на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано кукурудзу покупцеві в обсязі 2 764,980 тон (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 11 369 597,76 грн, згідно ВМД № UA500040/2019/006241 від 12.06.2019 р.

ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» 12.06.2019 р. надав звіт 1 та з 24.07.2019 по 25.07.2019 здійснив оплату суми 11 369 597,76 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду в сумі 1 520 739,00 грн (1 267 282,50 без ПДВ), в т.ч. витрати на транспортування.

В період з 06.05.2019 по 30.07.2019 ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» суму 12 000 017,48 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів 10 000 014,57 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

16-30 квітня 2019 р. зазначена вище кукурудза у кількості 2 374,310 тони (вартість без ПДВ 8 500 029,80 грн.) була передана у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1 про що оформлені видаткові накладні №173-189. В ті ж дні Товар передано ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» на відповідальне зберігання (згідно п. 6 Специфікації 2).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

13 по 15 травня 2019 р. Товар отримано з відповідального зберігання (13 903,097 т., 14.05-454 ,759 т., 15.05-1016,454т., ) та в ті ж дати в тому ж обсязі передано комісіонеру ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» згідно актів приймання передачі товару № 1-1,1-2,1-3, до договору комісії №2404К-ЗХЗ-3 за адресою Україна, Кіровоградська обл., Олександрія, смт. Пантаївка, пров. Залізничний, 1 та направлено комісіонером автомобільним транспортом на адресу м. Одеса, вул. Хлібна Гавань, 5 склад Термінал «Олімпекс Купе Інтернешнл» (копії ТТН додаються).

На виконання договору комісії ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» укладено зовнішньоекономічний контракт № FC160519-5 від 16.05.2019 року з компанією MELLIF TRADING LP на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано кукурудзу покупцеві в обсязі 2 374 ,31 тони (з урахуванням природніх втрат) на загальну суму 10 078 945,95 грн, згідно ВМД № UA500040/2019/006240 від 12.06.2019 р.

ТОВ «БІЗНЕС СОЛЮШЕНС» 12.06.2019 р надав звіт 2 та з 26.07.2019 по 30.07.2019 здійснив оплату суми 10 078 945,95 грн вартості Товару.

ТДВ «ЗАПОРІЗЬКИЙ ХЛІБОЗАВОД № 3» виплатив комісійну винагороду в сумі 1 780 732,50 грн (1 483 943,75 без ПДВ), в т.ч. витрати на транспортування.

В період з 15.05.2019 по 30.07.2019 ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ДЕБЮТ ІМПУЛЬС» суму 10 200 035,76 грн з ПДВ з урахуванням повернення коштів (8 500 029,80 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» поставки № 030519 від 03.05.2019 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження, з насіння врожаю 2018 року», в обсязі 100 тон +/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 03.05.2019 р). Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

03.05.2019 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «КРАФТ 2017» укладено Договір комісії на реалізацію продукції №03-05 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

З метою отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» та його подальшої передачі комісіонерам, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було укладено договір доручення від 01.04.2019 з фізичною особою ОСОБА_2 та видана Довіреність №б/н від 01.04.2019 р. та від 01.06.2019 з фізичною особою ОСОБА_1 та видана Довіреність №б/н від 01.06.2019 р.

Для транспортування Товару з місця поставки Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88, до місця передачі на комісію Україна, м. Миколаїв вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері» був укладений договір Транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 з ТОВ «КРАФТ 2017».

30.05.2019 (ВН № 12 та 20 ) олію соняшникову у кількості 105,490 тон на суму 1 692 059,60 грн без ПДВ було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Харківська обл. Нововодолазький район, с. Ватутине, вул. Станційна, 88 де в ті ж дні передано ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» на відповідальне зберігання (згідно п. 5.5 договору поставки).

По факту передання Товару постачальником виписані податкові накладні, подані на реєстрацію та зареєстровані у встановлений ПК України строк.

04.06.20219 року 75,690 тон олії соняшникової отримано з відповідального зберігання та відповідно до Договору Транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 олію соняшникову відправлено з адреси Харківська обл. Нововодолазький район, Станція Ордовка на адресу м. Миколаїв вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері» залізничними вагонами.

08.06.2019 олію соняшникову в кількості 75,293 т. (з урахуванням втрат при транспортуванні) було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №2 до договору комісії №03-05 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» укладено зовнішньоекономічний контракт № Z-060519 від 06.05.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 75,293 тони на загальну суму 1 281 486,86 грн, згідно ВМД №UA504120/2019/105927 від 29.07.2019 р.

ТОВ «КРАФТ 2017» 29.07.2019 р. надав звіт№2 та в період 31.07.2019 р. здійснив оплату суми 1 281 486,86 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 7 529,30 грн.

06.07.20219 року 21,0 т. олії соняшникової отримано з відповідального зберігання та відповідно до Договору Транспортно-експедиційного обслуговування №ТЕО-0705 від 07.05.2019 олію соняшникову відправлено з адреси: Харківська обл. Нововодолазький район, Станція Ордовка на адресу: м. Миколаїв вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері» залізничними вагонами.

07.08.2019 олію соняшникову в кількості 20,888 т. (з урахуванням втрат при транспортуванні) було передано комісіонеру ТОВ «КРАФТ 2017» згідно акту приймання передачі товару №3 до договору комісії №03-05 за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська, 117 Термінал «Евері».

На виконання договору комісії ТОВ «КРАФТ 2017» укладено зовнішньоекономічний контракт № Z-060519 від 06.05.2019 року з компанією ALPEX PROJECT LTD на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі 20,888 т. на загальну суму 355 513,76 грн, згідно ВМД № UA504120/2019/106595 від 20.08.2019 р.

ТОВ «КРАФТ 2017» 29.07.2019 р. надав звіт №3 та в період 21.08.2019 р. здійснив оплату суми 355 513,76 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «КРАФТ 2017» в сумі 2 088,80 грн.

В період з 12.06.2019 по 30.08.2019 ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ТВФ «ОТРАДА» суму 2 030 471,52 грн з ПДВ (1 692 059,60 грн. без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» договір поставки №15-01-2018 від 15.01.2018 щодо придбання товару «Олія соняшникова, нерафінована 6-го класу», в обсязі 500 т.+/- 10% (відповідно до Специфікації №1 від 15.01.2018 р) Умови поставки товару передбачені Специфікацією №1 до договору поставки: EXW - Україна, Донецька обл. с. Селідово, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» та його подальша передача контрагенту за експортним контрактом було здійснено штатним працівником ОСОБА_3 згідно Довіреності №1/1 від 03.01.2018 р., а також представниками за договорами доручення Коц А.В. та Козенко С.А.

22-24 січня 2018 року Пшениці 6-го класу, в обсязі 469 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» за адресою: Україна, Донецька обл. с. Селідово, де в той же день передано на відповідальне зберігання відповідно до п. 3.7. Договору постачання.

27 квітня 2018 року зазначений обсяг товару повернено у власність Постачальника.

21.11.2018 р. між ТДВ «ЗАПОРІЗЬКИЙ ХЛІБОЗАВОД № 3» та ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» укладено договір поставки №21/11/2018 Кукурудзи 3-го класу, в обсязі 700 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №1 від 21.11.2018 р.), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №2 від 23.01.2019 р.), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №4 від 26.11.2019 р.), 400 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №5 від 28.11.2019 р.), 600 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №6 від 20.12.2019 р.), Пшениці 4-го класу в обсязі 1400 т. +/- 10% (відповідно до Додаткової угоди №3 від 13.08.2019 р.),

Умови поставки товару передбачені Додатковими угодами до договору поставки СРТ та DAT порти України, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

У період з 07 грудня 2018 по 18 січня 2020 року Покупцем отримано загалом:

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 2967,52 т. за адресою:

-Одеська обл. Лиманський район, с. Візірка, вул. Морська, 1.

У період з 30.09.2019 по 08.12.2019 року Покупцем отримано загалом:

-Пшениці 4-го класу в обсязі 339,2 т. за адресою:

-м. Одеса, Одеський зерновий термінал.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» укладено зовнішньоекономічні контракти №211118 від 21.11.2018 року з компанією ARBERTRADE LIGHT INDUSTRY LTD та №261119 від 26.11.2019 року з компанією PRIVEST Beteiligungsgesellschaft m.b.h. на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано:

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 596,710 т. на загальну суму 96 667,02 доларів США, згідно ВМД № UA500040/2019/002919 від 12.03.2019 р.

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 698,480 т. на загальну суму 106168,96 доларів США, згідно ВМД № UA500040/2019/001445 від 05.02.2019 р.

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 631,135 т. на загальну суму 99 088,20 доларів США, згідно ВМД № UA500130/2019/201229 від 14.01.2020 р.

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 416,805 т. на загальну суму 65229,98 доларів США, згідно ВМД № UA500130/2019/201246 від 14.01.2020 р.

-Кукурудзи 3-го класу в обсязі 617,163 т. на загальну суму 100597,57 доларів США, згідно ВМД № UA500130/2019/202575 від 14.01.2020 р.

-Пшениці 4-го класу в обсязі 338,540 т. на загальну суму 57890,34 доларів США, згідно ВМД № UA500050/2020/200312 від 10.01.2020 р.

Компанією PRIVEST Beteiligungsgesellschaft m.b.h. сплачено суму в еквіваленті 6 368 497,38 грн вартості Товару (за вирахуванням комісій банків-кореспондентів).

Компанією ARBERTRADE LIGHT INDUSTRY LTD сплачено суму в еквіваленті 11 691 968,39 грн вартості Товару (за вирахуванням комісій банків-кореспондентів).

В період з 22.01.2018 по 06.05.2020 ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «СОТТА ТРЕЙДИНГ» суму 20 490 621,57 грн з ПДВ (17 075 517,97 грн без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі:

-з ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛОЗАВОД» поставки № П1-3/5 від 12.04.2018 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована українського походження» в обсязі 390 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №1 від 12.04.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 116 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №2 від 18.05.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 550 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №3 від 07.06.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 420 т. +/- 10% (відповідно до Додатка №4 від 08.06.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна,26 В, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 514 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №5 від 31.07.2018 р). Умови поставки товару: СРТ - Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 440 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №6 від 31.08.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.; в обсязі 530 т.+/- 10% (відповідно до Додатка №6 від 31.08.2018 р). Умови поставки товару: EXW - Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р.

Отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛОЗАВОД» та його подальшої передачі комісіонеру, ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_3 згідно Довіреності №1/1 від 03.01.2018 р.

12.04.2018 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» укладено Договір комісії на реалізацію продукції №К1-3/5 від 12.04.2018 щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

16.04.2018 (ВН № 0000005) олію соняшникову у кількості 388,0 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 7 500 313,33 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 16.04.2018 р.

21.05.2018 (ВН № 0000033) олію соняшникову у кількості 115,5 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 2 126 932,50 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, згідно з «Інкотермс» в редакції 2010 р. (місцезнаходження терміналу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 21.05.2018 р.

08.06.2018 (ВН № 0000007) олію соняшникову у кількості 550,0 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 10 128 250,00 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 08.06.2018 р.

16.06.2018 (ВН № 0000052) олію соняшникову у кількості 420,0 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 7 700 700,00 грн.) за адресою: Україна, Харківська обл., м. Чугуїв, вул. Вокзальна, 26 В (місцезнаходження маслоекстракційного заводу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 16.06.2018 р. Товар перевезено комісіонером автомобільним транспортом до місця відвантаження на експорт (реєстр ТЗ міститься у додатку до звіту комісіонера).

01.08.2018 (ВН № 0000028) олію соняшникову у кількості 513,026 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 9 447 373,79 грн.) за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Громадянська,117, Термінал ТОВ «ЕВЕРІ» де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 01.08.2018 р.

01.09.2018 (ВН № 0000039) олію соняшникову у кількості 440,0 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 8 558 000,00 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, (місцезнаходження терміналу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 01.09.2018 р.

01.12.2018 року між ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та ТОВ «УКРОРГАНІКА» укладено Договір комісії на реалізацію продукції №К-15/30 від 01.12.2018, щодо реалізації на експорт соняшникової олії.

18.12.2018 (ВН № 0000025) олію соняшникову у кількості 530,0 т. було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» (вартість без ПДВ 10 043 500,00 грн.) за адресою: Україна, Миколаївська обл. Братський район, смт. Братське, вул. Промислова, 4, (місцезнаходження терміналу) де в той день в тій же кількості передано комісіонеру ТОВ «УКРОРГАНІКА» згідно акту приймання передачі товару №1 до договору комісії №К1-3/5 від 18.12.2018 р.

На виконання договору комісії ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» укладено зовнішньоекономічні контракти № WO-1006/1 від 01.06.2018 року, № WO-580 від 21.05.2018 року, № WO-580 від 21.05.2018 року, SFO 290618/2AS-5 від 29.06.2018 р., SFO2008-2 від 20.08.2018 р., SFO090718-1 від 07.09.2018 р. з компанією SUNOIL TRADE LTD на реалізацію товару.

На виконання договору комісії ТОВ «УКРОРГАНІКА» укладено зовнішньоекономічні контракти № SFA11 від 21.12.2018 року, № SFO1912-YP2 від 19.12.2018 року

Відповідно до зовнішньоекономічних контрактів реалізовано олію соняшникову покупцеві в обсязі:

-388 т. на загальну суму 7705680,00 грн, згідно ВМД № UA500170/2018/012677 від 07.07.2018 р.

-115,143 т. на загальну суму 2158816,11 грн, згідно ВМД № UA504120/2018/105385 від 19.06.2018 р.

-498,878 т. на загальну суму 9558502,48 грн, згідно ВМД № UA504120/2018/106229 від 31.07.2018 р.

-420 т. на загальну суму 7896000,00 грн, згідно ВМД № UA500170/2018/012752 від 08.07.2018 р.

-513,026 т. на загальну суму 9829578,16 грн, згідно ВМД № UA504120/2018/107337 від 11.09.2018 р.

-303,721 т. на загальну суму 6016713,01 грн, згідно ВМД № UA504120/2018/108552 від 09.10.2018 р.

-135,430 т. на загальну суму 2682868,30 грн, згідно ВМД № UA504120/2018/108036 від 26.09.2018 р.

-233,588 т. на загальну суму 4 531 025,20 грн, згідно ВМД № UA500170/2019/001155 від 17.01.2019 р.

-296,155 т. на загальну суму 5 745 407,00 грн, згідно ВМД № UA500100/2019/001471 від 13.02.2019 р.

ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» 19.06.2018 р. ,07.07.2018 р., 31.07.2018 р., 08.07.2018 р., 11.09.2018 р., 09.10.2018 р., 26.09.2018 р. та 31.05.2018 р. по 01.03.2019 року здійснено оплату суми 81 552 571,93 грн вартості Товару.

ТОВ «УКРОРГАНІКА» з 22.01.2022 р. до 01.03.2022 р. здійснено оплату суми 5 033 330,93 грн. вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «СІНТЕЗА УКРАЇНА» в сумі 1 824 593,92 грн та ТОВ «УКРОРГАНІКА» в сумі 132 500,00 грн.

В період з 31.05.2018 р. по 01.03.2019р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» сплатив ТОВ «ЧУГУЇВСЬКИЙ МАСЛО ЗАВОД» суму 61 364 981,53 грн з ПДВ (51 137 484,60 грн. без ПДВ).

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі;

-з ТОВ «МЕТОРСГРУП» поставки №ПО-3004-М від 30.04.2021 щодо придбання товару «Олія соняшникова сира, нерафінована, з насіння врожаю 2020 року», в обсязі 500 т. +/- 10% (відповідно до додатку №1 від 30.04.2021 р.) Умови поставки товару передбачені у Додатку №1 від 30.04.2021р. до договору поставки: СРТ Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ "Термінал-Укрхарчозбутсировина".

Отримання товару від контрагентів, зокрема та ТОВ «МЕТОРСГРУП» та його подальшої передачі комісіонеру, ТВД «Запорізький хлібозавод №3» було здійснено штатним працівником ОСОБА_1 (що має роз`ємний характер роботи) згідно Довіреності №б/н від 18.01.2021 р.

З 05.05.2021 по 14.05.2021 року зазначену вище олію у кількості 510,0 т. (вартість 12 556 200,00 грн. без ПДВ) було передано у власність ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» та відвантажено за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ "Термінал-Укрхарчозбутсировина" .

По факту відвантаження постачальником виписані податкові накладні на суму ПДВ 2 511 240,00 грн та зареєстровані у ЄРПН у терміни передбачені ПК України.

У момент постачання (05.05.2021 по 14.05.2021 р.), товар відразу було передано комісіонеру ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» згідно акту приймання передачі товару №1 -7 від 05.05.2021р. по 14.05.2021р. до Додатка №1 до договору комісії №К-3004-ХЗ від 30.04.2021р. за адресою: Україна, Миколаївська область, Вітовський район, село Галицинове, вул. Набережна, 27, ТОВ "Термінал-Укрхарчозбутсировина".

На виконання договору комісії ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» було укладено зовнішньоекономічний контракт SFO-3004/1 від 30.04.2021 року з компанією «BORKO TRADE» HUNGARY KFT , на реалізацію товару.

Відповідно до зовнішньоекономічного контракту реалізовано товар покупцеві в обсязі 510,0 тон на загальну суму 12 750 000,00 грн., згідно ВМД № UA508140/2021/001160 від 11.06.2021 р.

ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» 11.06.2021р. надав звіт та з 09.07.2021р. по 13.07.2021 р. здійснив оплату суми 12 750 000,00 грн вартості Товару.

ТДВ «Запорізький хлібозавод №3» виплатив комісійну винагороду ТОВ «БРАЙТЛІ ТРЕЙД» в сумі 25 500,00 грн (25 500,00 без ПДВ) за Товар.

В період з 01.06.2021р. по 19.07.2021р. ТДВ «Запорізький хлібозавод №3 » сплатив ТОВ «МЕТОРСГРУП» суму 15 067 440,00 з ПДВ (12 556 200,00 грн. без ПДВ)

Всі розрахунки здійснені в безготівковій формі.

У взаємозв`язку з вищенаведеними обставинами та нормами Кодексу, здійснивши юридичний аналіз зібраних у справі доказів суд встановив, що взаємовідносини позивача з контрагентами ґрунтувалися на договірних засадах, в межах яких складалися первинні документи, зокрема, видаткові та податкові накладні, акти приймання-передачі. Оплата товарів підтверджувалась в ході перевірки банківськими виписками про перерахунок на користь контрагентів вартості товарів.

Усі первинні документи по взаємовідносинам з контрагентами надавалися відповідачу позивачем під час перевірки та зауважень до них в акті перевірки не наведено.

Окрім того, господарські операції з контрагентами відображені позивачем належним чином в податковому та бухгалтерському обліку. Підписи представників позивача та контрагентів на первинних документах є достатнім та належним доказом приймання-передачі товарів, що свідчить про реальність таких господарських операцій.

Будь-яких зауважень з посиланням на норми діючого на момент перевірки законодавства щодо дефектності первинних документів, складених за результатами взаємовідносин позивача з контрагентами, відповідачем не наведено.

Разом з тим судом встановлено, що висновки акту перевірки про нереальність господарських операцій позивача з контрагентами фактично сформовані виключно на підставі податкової інформації, а не оцінці складених за результатами господарських операцій первинних документів. Відповідач не навів зауважень до змісту і форми наданих під час перевірки первинних документів з контрагентами. Окрім того, висновки акту перевірки не спростовують фактичного руху активів позивача за договірними відносинами з контрагентами.

Всупереч вимог частини другої статті 77 КАС України, відповідачем не надано суду належних, достатніх та допустимих доказів, які б свідчили, що первинні документи, на підставі яких позивач сформував податковий кредит та витрати товариства, містять інформацію, що не відповідає дійсності.

Натомість відповідач дійшов висновку, що позивачем сформовано податковий кредит та витрати по взаємовідносинам з ризиковими контрагентами, що жодними належними та допустимими доказами не підтверджено.

Суд критично оцінює подану до суду податковим органом копію вироку Печерського районного суду міста Києва від 03.08.2023 у справі №757/4734/23-к, щодо обставин злочину за вчинення якого притягнуто до кримінальної відповідальності громадянина ОСОБА_4 , оскільки такі дії були вчинення в період вересня-жовтня 2020 року, тобто після фактичного та повного виконання зобов`язань за укладеним договором поставки №П-0410-ЗХ від 04.10.2019.

За таких обставин, суд дійшов висновку, що зазначений вирок не стосується спірних правовідносин та не спростовує доводів Позивача щодо фактичного та повного виконання господарської операції.

Дослідивши та проаналізувавши надані позивачем первинні та інші документи суд дійшов висновку, що наданими позивачем до матеріалів справи копіями первинних та інших документів у сукупності підтверджуються факти здійснення поставок сільськогосподарської продукції, її отримання та оприбуткування позивачем у себе за місцем знаходженням у тих обсягах, що були задекларовані позивачем в бухгалтерській та податковій звітності.

При цьому, з тексту акта перевірки вбачається, що податковим органом встановлено нереальність вчинених позивачем господарських операцій, оскільки перевіркою встановлено обставини, які у сукупності свідчать про наявність у первинних документах, які були надані до перевірки, недостовірних відомостей при оформленні господарських операцій з контрагентами-постачальниками, що призвело до завищення податкового кредиту по ПДВ. Фактично Позивачем створено відсутність реального здійснення господарських операцій з контрагентами-постачальниками, шляхом формального складання первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій.

Водночас, враховуючи наведені норми Кодексу та численну судову практику в аналогічних спорах, суд зазначає таке:

- податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку від інших осіб, зокрема, від фактичної сплати контрагентом у ланцюгу постачання податку до бюджету, а відтак якщо останній не виконав свого обов`язку передбаченого податковим законодавством або мінімізував свої податкові зобов`язання, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи, проте вказана обставина не є підставою для позбавлення платника податку-замовника права на отримання податкової вигоди у разі, якщо такий платник має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту (постанови Верховного Суду від 09.03.2021 у справі № 826/7270/18, від 24.01.2018 у справі №824/942/13, від 14.03.2018 у справі №803/1198/16);

- виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування витрат, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, та податкового кредиту можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи. Саме собою невиконання контрагентами своїх податкових обов`язків (неподання звітності) не можуть бути безумовним свідченням відсутності ділової мети та/або обізнаність платника податків із протиправним характером діяльності його контрагентів та відповідно недостовірності задекларованих даних податкового обліку платника податків (постанови Верховного Суду від 12.06.2018 у справі № 826/11879/13-а, від 12.06.2018 у справі №802/1155/17-а, від 12.06.2018 у справі № 2а-1484/12/1370 тощо);

- відсутність у контрагентів матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру та аутсорсингу (оренда персоналу);

- податкова інформація, що наявна в інформаційно-аналітичних базах щодо контрагентів позивача по ланцюгах постачання, а також податкова інформація надана іншими контролюючими органами, носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального закону (постанова Верховного Суду від 20.03.2018 у справі №804/939/16);

- деякі помилки в документах чи неточності у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних випливає, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце (відбулися) (постанова Верховного Суду від 05.01.2021 у справі № 820/1124/17 тощо).

Окрім того, не приймаються до уваги доводи відповідача, якими він обґрунтовує правомірність прийнятих ним спірних рішень, що контрагенти позивача є фігурантами кримінальних проваджень, чим на його думку підтверджено відсутність у контрагентів фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутність основних фондів та кваліфікованого персоналу, а також наміру та фактичного здійснення контрагентами спірних господарських операцій на користь позивача, оскільки відповідачем не надано доказів на підтвердження того, що в рамках відповідних кримінальних проваджень досліджувалися договірні взаємовідносини та вчинені господарські операції з позивачем, або отримано інформацію про вчинення останнім протиправних дій, які мають наслідком безпідставне декларування податкового кредиту та витрат.

Натомість суд наголошує, що сама по собі наявність кримінальних проваджень, в рамках яких досліджується діяльність контрагентів позивача, безвідносно до зібраних у рамках такого кримінального провадження доказів, що підтверджують вину особи, не може бути безумовною підставою для автоматичного спростування реальності усіх фінансово-господарських операцій платника податків, у відношенні до якого здійснюються заходи кримінально-процесуального характеру.

Верховний Суд у низці своїх постанов сформував правовий висновок, відповідно до якого навіть факт наявності вироків, ухвалених на підставі угод у кримінальному провадженні, не дає безумовних підстав для автоматичного висновку про нереальність усі господарських операцій, внаслідок чого є нагальна необхідність перевіряти доведеність кожного податкового правопорушення і здійснювати комплексне дослідження усіх складових господарських операцій у їх взаємній сукупності з урахуванням обставин, встановлених у вироках, які набрали законної сили.

Таким чином, порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними.

До того ж, контролюючі органи не наділені повноваженнями на перевірку економічної доцільності рішень, що приймаються суб`єктами господарювання, які у сфері господарської діяльності наділені самостійністю та широкою дискрецією (зокрема, при виборі контрагентів, вирішенні питання щодо необхідності залучення третіх осіб до виконання своїх господарських зобов`язань тощо).

Отже, за змістом норм Кодексу право покупця на податковий кредит та формування витрат не ставиться в залежність від дотримання контрагентами вимог законодавства, у тому числі вчинення ймовірних порушень або зловживань за ланцюгом постачання товару (робіт, послуг).

Аналогічна правова позиція підтримана Верховним Судом, зокрема у постанові від 10.03.2020 у справі № 822/1284/15.

Надаючи правову оцінку іншим аргументам і доводам контролюючого органу, суд виходив з наступного.

В силу п. 15.1 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Також ч. 2 ст. 61 Конституції України встановлений індивідуальний характер юридичної відповідальності.

Таким чином, норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певними постачальниками товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на податковий кредит, за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагента та злагодженість дій між ними.

Аналогічна правова позиція наведена у постанові Верховного Суду від 04.06.2020 у справі № 340/422/19.

Щодо податкових повідомлень-рішень № 3, 3 від 21.08.2023, суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валют» від 23.09.1994 № 185-94ВР, виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.

Згідно з ст. 2 Закону № 185, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Відповідальність за порушення наведеної вище вимоги Закону №185 передбачена статтею 4 вказаного Закону, яка встановлює, що порушення резидентами, крім суб`єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно з п.1 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні цінності Україні» від 21.06.2018 № 2473-VІІІ (далі - Закон № 2473), Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Відповідно до п. 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону № 2473, порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

З огляду на наведене вбачається, що правове регулювання строків здійснення розрахунків у зовнішньоекономічній діяльності та відповідальності за їх порушення до 7 лютого 2019 року та після цього відрізняється.

З 7 лютого 2019 року набрав чинності Закон України «Про валюту і валютні цінності Україні» від 21.06.2018 № 2473-VІІІ (далі - Закон № 2473), який замість Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валют» від 23.09.1994 № 185-94ВР (далі Закон №185) визначив можливість встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Частиною 2 ст. 13 Закону №2473 встановлено, що у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Таким чином, у період, за який Відповідачем була нарахована пеня, були чинними почергово два закони: з 04.12.2018 року по 6 лютого 2019 включно - Закон №185, з 7 лютого 2019 року по день закінчення перевірки - Закон №2473. Відповідно, у цьому періоді змінили один одного правові режими валютного контролю та валютного нагляду.

Разом з цим, суд наголошує, що відповідно до частини 8 статті 16 Прикінцевих та перехідних положень Закону №2473 уповноважені установи, суб`єкти валютних операцій, які до дня введення в дію цього Закону порушили вимоги Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Указу Президента України від 27 червня 1999 року №734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» та (або) нормативно-правових актів Національного банку України з питань валютного регулювання та контролю, несуть відповідальність, передбачену законодавством України, що діяло на день вчинення таких порушень.

З матеріалів справи встановлено, що порушення строків зарахування коштів за зовнішньоекономічними договорами Позивача мали місце, у тому числі до введення в дію Закону №2473.

Однак, як вже зазначалося, частина 8 статті 16 Прикінцеві та перехідні положення Закону №2473 передбачає можливість притягнення до відповідальності на підставі законодавства, яке діяло раніше, тільки за порушення певного переліку нормативно-правових актів.

До цих нормативних актів належить Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Указ Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» та (або) нормативно-правові акти Національного банку України з питань валютного регулювання та контролю.

Закон №185 відсутній у цьому переліку, у той час як саме за порушення строків, визначених статтею 1 цього закону, можливе нарахування пені.

Таким чином, суд зазначає, що відповідальність у вигляді нарахування пені, передбачена Законом № 185 не може нараховуватися після 07.02.2019, а відповідальність, передбачена Законом № 2473 може застосовуватися тільки з 07.02.2020.

Зважаючи на це, після 07.02.2019 пеня за порушення строків зарахування валютної виручки на підставі статті 4 Закону №185, нараховуватися не може.

Що стосується нарахування пені на підставі частини 5 статті 13 Закону №2743, то воно можливо у разі порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно саме із цією статтею. Ці строки встановлюються Національним банком України відповідно до частини 1 статті 13 Закону №2473 та за загальним правилом пункту 21 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 №5, складають 365 календарних днів з дня митного оформлення продукції, що експортується.

В силу приписів статті 58 Конституції України ці строки не можуть почати обраховуватися до введення в дію Закону №2473, а тому за окремими виключеннями не можуть бути порушені раніше 07.02.2020. Відтак, нарахування пені на підставі частини 5 статті 13 Закону №2743 до цієї дати неможливе.

Таке застосування законів у часі відповідає правовим позиціям, викладеним у рішеннях Конституційного Суду України.

Зокрема, у пункті 3 мотивувальної частини рішення від 3 жовтня 1997 року №4-зп/1997 Конституційний Суд України зазначив, що конкретна сфера суспільних відносин не може бути водночас врегульована однопредметними нормативними правовими актами однакової сили, які за змістом суперечать один одному. Звичайною є практика, коли наступний у часі акт містить пряме застереження щодо повного або часткового скасування попереднього. Загальновизнаним є й те, що з прийняттям нового акта, якщо інше не передбачено самим цим актом, автоматично скасовує однопредметний акт, який діяв у часі раніше.

Також у пункті 2 мотивувальної частини рішення Конституційного Суду України від 9 лютого 1999 року №1-рп/1999 зазначається, що перехід від однієї форми регулювання суспільних відносин до іншої може здійснюватися, зокрема, негайно (безпосередня дія), шляхом перехідного періоду (ультраактивна форма) і шляхом зворотної дії (ретроактивна форма).

За загальновизнаним принципом права закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі. Цей принцип закріплений у частині першій статті 58 Конституції України, за якою дію нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце. Відповідальність можлива лише за наявності в законі чи іншому нормативно-правовому акті визначення правопорушення, за яке така юридична відповідальність особи передбачена, і яка може реалізовуватись у формі примусу зі сторони уповноваженого державою органу.

Під час існування спірних правовідносин Закон №185 втратив чинність без встановлення перехідного періоду, впродовж якого передбачена ним відповідальність може бути застосована. Тому за період після 07.02.2019 нарахування пені на підставі Закону №185 є неправомірним.

Аналогічна правова позиція висловлена у постановах Верховного Суду від 10 червня 2020 року у справі № 160/9757/19, від 28 травня 2021 року у справі № 1.380.2019.005616.

При цьому, незважаючи на те, що акт податкової перевірки не є самостійним предметом судового оскарження, він є одним із доказів в адміністративній справі про визнання протиправним рішення контролюючого органу, прийнятого за наслідками проведеної перевірки. На цьому наголосив Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у постанові від 26 червня 2023 року по справі №815/6819/14.

Враховуючи встановлені обставини в їх сукупності, виходячи з системного аналізу норм чинного законодавства, суд дійшов висновку, що висновки контролюючого органу, на підставі яких прийнято оскаржувані податкові повідомлення-рішення, базуються на припущеннях, а контролюючий орган без належного самостійного дослідження господарських операцій, дійшов хибного висновку про порушення позивачем чинного законодавства України.

Окрім того, суд зазначає, що відповідачем не було проведено зустрічних звірок контрагента, не надано доказів про визнання недійсними первинних документів позивача.

Враховуючи встановлені обставини в їх сукупності, виходячи з системного аналізу норм чинного законодавства, суд дійшов висновку, що висновки контролюючого органу, на підставі яких прийнято оскаржувані рішення, базуються на припущеннях та не знайшли свого підтвердження під час судового розгляду.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч. 2 ст. 77 КАС України).

Беручи до уваги вищенаведене в сукупності, перевіривши та проаналізувавши матеріали справи і надані сторонами докази за правилами, встановленими ст. 90 КАС України, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову, а саме визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у м. Києві від 21.08.2023 №2, №2, №2, №3, №3, №5, №5, №5.

Розподіл судових витрат здійснюється відповідно до ч.1 ст.139 КАС України. Як вбачається з наявного у матеріалах справи платіжного доручення від 20.09.2023 №4514, позивачем під час звернення з цим позовом до суду сплачено судовий збір у загальному розмірі 26840,00 грн. Відтак, враховуючи розмір заявлених позовних вимог та обсяг їх задоволення судом за наслідком розгляду справи по суті, суд вказує про присудження на користь позивача за рахунок бюджетних асигнувань ГУ ДПС у м. Києві судових витрат по оплаті судового збору у зазначеній сумі коштів повністю. Керуючись статтями 9, 14,73-78,90,143,242-246,250,255 КАС України, суд,-

в и р і ш и в:

Адміністративний позов - задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДПС у м. Києві від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №2, від 21 серпня 2023 року №3, від 21 серпня 2023 року №3, від 21 серпня 2023 року №5, від 21 серпня 2023 року №5, від 21 серпня 2023 року №5.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у місті Києві на користь Товариства з додатковою відповідальністю "Запорізький хлібозавод №3" сплачений судовий збір у розмірі 26840 (двадцять шість тисяч вісімсот сорок) грн 00 коп.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Лиска І.Г.