Справа № 620/2636/24
Суддя: Бородавкіна С.В.
Дата ухвалення: 2024-04-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 квітня 2024 року м. Чернігів Справа № 620/2636/24

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді - Бородавкіної С.В.,

розглянувши у спрощеному позовному провадженні без повідомлення (виклику) сторін справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Фермерського господарства «Північ Агро», третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача - Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

20.02.2024 Головне управління ДПС у Чернігівській області (далі ГУДПС у Чернігівській області, позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Фермерського господарства «Північ Агро» (далі ФГ «Північ Агро», відповідач), у якому просить стягнути з відповідача податковий борг у загальній сумі 2 551 116,28 грн. (16208,64 грн. - єдиний податок з с/г виробників; 2 482 916,05 грн. - орендна плата з юридичних осіб; 47 138,76 грн. - податок на прибуток; 852,83 грн. - ПДФО, що сплачується податковими агентами).

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач належні платежі до бюджету не сплачує.

Ухвалою судді від 22.02.2024 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін. Також надано відповідачу 15-денний строк з дня вручення йому даної ухвали для надіслання відзиву на позов.

Ухвалою суду від 13.03.2024 залучено до участі в справі як третю особу, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів (далі - АРМА), запропоновано надати пояснення по суті спору.

Відповідач подав відзив на позов, у якому позовні вимоги не визнав, просив відмовити у їх задоволенні з огляду на те, що у господарства відсутні можливості управляти чи розпоряджатися будь-яким своїм майном, корпоративними правами, статутним капіталом тощо, оскільки ухвалою Соснівського районного суду міста Черкаси від 11.01.2023 (справа №712/196/23) накладено відповідний арешт на майно ФГ «Північ Агро». Крім того, ухвалою Соснівського районного суду міста Черкаси від 03.02.2023 (справа №712/1017/23) майно, корпоративні права та статутний капітал передано в управління АРМА. За наведених обставин, відповідач зазначає, що ФГ «Північ Агро» фактично усунуто від управління господарством, у зв`язку із чим господарська діяльність не здійснювалась та господарство не мало на поточному рахунку коштів для покриття задекларованої суми податкових зобов`язань.

Позивач подав відповідь на відзив, у якій позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити та наголосив на обов`язку платника податків сплачувати до бюджету узгоджені суми податкових зобов`язань. Також зазначив, що ухвалою Соснівського районного суду міста Черкаси від 11.01.2023 (справа №712/196/23) накладено арешт на майно, корпоративні права та статутний капітал ФГ «Північ Агро», однак не на рахунки господарства у банках.

ФГ «Північ Агро» подало заперечення на відповідь на відзив, у яких позивач повторно зазначив, що господарство на даний час знаходиться в управління АРМА. Також накладено арешт на майно господарства шляхом заборони користування.

Від третьої особи надійшли пояснення, у яких зазначено, що приймаючи активи в управління АРМА самостійно не управляє ними (інакше як у спосіб їх реалізації шляхом передання відповідному реалізатору), натомість обирає професійного управителя конкретним типом активу і передає йому актив в управління, контролює діяльність з управління, або ж передає актив на реалізацію, якщо він підлягає реалізації згідно із Законом. Наразі здійснюються дії щодо організації оголошення конкурсного відбору управителя корпоративними правами та статутним капіталом ФГ «Північ Агро».

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов має бути задоволений з наступних підстав.

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в установлені строки.

ФГ «Північ Агро» зареєстроване у встановленому порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис. Відповідач перебуває на податковому обліку (а.с. 15-18).

ФГ «Північ Агро» несвоєчасно і не в повному обсязі вносить податки до бюджету. Відповідно до розрахунку позивача відповідач має податковий борг у загальній сумі 2 551 116,28 грн. (а.с. 7).

Податковий борг з єдиного податку з с/г виробників у сумі 16208,64 грн. виник у зв`язку з несплатою господарством самостійно визначених зобов`язань у податкових деклараціях платника єдиного податку четвертої групи (а.с. 19-22).

Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб у сумі 2 440 501,33 грн. виник у зв`язку з частковою несплатою господарством самостійно визначених зобов`язань у податковій декларації з плати за землю за 2023 рік (а.с. 23-24).

Також відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню в сумі 42414,72 грн.

Податковий борг з податку на прибуток в сумі 47138,76 грн. виник у зв`язку з несплатою господарством самостійно визначених зобов`язань в уточнюючих податкових деклараціях з податку на прибуток за 2021 рік (а.с. 25-28).

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді з/п у сумі 852,83 грн. (з урахуванням переплати), виник у зв`язку з несплатою відповідачем податкових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом у податковому повідомленні-рішенні від 04.07.2023 №6642/Ж10/25-01-24-08 (а.с. 29-31).

Наявність у відповідача вищевказаного податкового боргу підтверджується довідками з особового рахунку ФГ «Північ Агро» (а.с. 8-12).

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У відповідності до п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації;

завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу;

заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій (митній) декларації, або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки;

завищення сум податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету, заявлених у податкових деклараціях, зокрема при використанні права на податкову знижку відповідно до розділу IV цього Кодексу;

наявності помилок при визначенні обов`язкових реквізитів податкової накладної та/або відсутності реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної протягом граничних строків, передбачених цим Кодексом.

Згідно із п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається:

- при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

- при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання;

- при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;

- у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів.

Відповідно до пп. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пп. 59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідачу була направлена податкова вимога від 29.03.2023 №0-2501, вручена 04.04.2023 (а.с. 13-14).

Відповідно до п. 41.4 ст.41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків / електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи, що на момент розгляду справи по суті грошові зобов`язання, самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях, в силу вимог податкового законодавства є узгодженими, а податкове повідомлення-рішення від 04.07.2023 №6642/Ж10/25-01-24-08 чинне, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і мають бути задоволені.

При цьому, доводи ФГ «Північ Агро» щодо неможливості виконання податкового обов`язку, у зв`язку з накладенням арешту на майно, корпоративні права, статутний капітал господарства та передачу їх в управління АРМА, суд вважає необґрунтованими, враховуючи таке.

Відповідно до ст. 5 Закону України від 10.11.2015 №772-VIII «Про Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів» (далі Закон №772) Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, є центральним органом виконавчої влади із спеціальним статусом, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері виявлення та розшуку активів, на які може бути накладено арешт у кримінальному провадженні чи у справі про визнання необґрунтованими активів та їх стягнення в дохід держави, та/або з управління активами, на які накладено арешт у кримінальному провадженні чи у справі про визнання необґрунтованими активів та їх стягнення в дохід держави або які конфісковано у кримінальному провадженні чи стягнено за рішенням суду в дохід держави внаслідок визнання їх необґрунтованими.

Відповідно до визначення, наведеного у ст. 1 Закону №772 управління активами - діяльність із володіння, користування та розпорядження активами, на які накладено арешт у кримінальному провадженні чи у справі про визнання необґрунтованими активів та їх стягнення в дохід держави і вирішено питання про їх передачу Національному агентству України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, тобто забезпечення збереження активів, збереження (за можливості - збільшення) їх економічної вартості, передача їх в управління або реалізація активів у випадках та порядку, передбачених цим Законом, а також реалізація активів, конфіскованих у кримінальному провадженні чи стягнених за рішенням суду в дохід держави внаслідок визнання їх необґрунтованими.

Відповідно до ст. 19 Закону №772 Національне агентство здійснює управління активами, на які накладено арешт у кримінальному провадженні, у тому числі як захід забезпечення позову - лише щодо позову, пред`явленого в інтересах держави, із встановленням заборони розпоряджатися та/або користуватися такими активами, а також у позовному провадженні у справах про визнання необґрунтованими активів та їх стягнення в дохід держави із встановленням заборони користуватися такими активами, сума або вартість яких перевищує 200 розмірів прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб на 1 січня відповідного року.

Зазначені активи приймаються в управління на підставі ухвали слідчого судді, суду чи згоди власника активів, копії яких надсилаються Національному агентству не пізніше наступного робочого дня після їх винесення (надання) з відповідним зверненням прокурора.

У разі прийняття в управління активів, які чи права на які та їх обтяження підлягають державній реєстрації, Національне агентство надсилає того самого дня інформацію про накладення арешту на активи органам, що ведуть державні реєстри таких активів, прав на них або їх обтяжень. У разі прийняття в управління цінних паперів інформація також надсилається відповідним учасникам депозитарної системи України.

При цьому, суд звертає увагу, що положеннями Закону №772 розмежовано порядок управління грошовими коштами та банківськими металами і рухомим та нерухомим майном, цінними паперами, майновими та іншими правами.

Так, управління грошовими коштами у готівковій та безготівковій формах у будь-якій валюті, а також банківськими металами, на які накладено арешт у кримінальному провадженні або у позовному провадженні у справах про визнання необґрунтованими активів та їх стягнення в дохід держави, здійснюється Національним агентством шляхом:

1) їх розміщення на депозитних рахунках Національного агентства у відповідній валюті або банківському металі, відкритих у державних банках, визначених на конкурсних засадах у порядку, встановленому законодавством про державні (публічні) закупівлі, за договором банківського вкладу на вимогу, за наявності висновку Національного банку України про створення умов для визнання банку проблемним або неплатоспроможним;

2) продовження їх розміщення до закінчення строку дії договору депозиту на депозитному рахунку власника в банку, в якому вони були розміщені на момент накладення арешту, із забороною здійснення видаткових операцій та виплати процентів чи доходу в іншій формі згідно з умовами договору. У випадку закінчення строку дії договору депозиту з наступного дня подальше управління відповідними коштами або банківськими металами разом з нарахованими після накладення арешту процентами чи іншими видами доходу здійснюється в порядку, визначеному пунктом 1 цієї частини (ст. 20 Закону №772).

Управління рухомим та нерухомим майном, цінними паперами, майновими та іншими правами здійснюється Національним агентством шляхом реалізації відповідних активів або передачі їх в управління (ст. 21 Закону №772).

Відповідно до матеріалів справи ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 03.02.2023 (справа №712/1017/23) передано в управління АРМА для здійснення заходів з управління вказаним майном, корпоративними правами та статутним капіталом у порядку та на умовах, передбачених статтями 19-24 Закону №722, у тому числі майно ФГ «Північ Агро», а саме: автомобіль марки «ГАЗ» модель «53», корпоративні права та статутний капітал, об`єкти рухомого та нерухомого майна (а.с. 41-61).

Ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 02.03.2023 (справа №712/2072/23) за матеріалами кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000110 від 18.11.2022 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 11-2 КК України, накладено арешт на наступне майно відповідача: автомобіль марки «ГАЗ» модель «53», корпоративні права та статутний капітал, об`єкти рухомого та нерухомого майна (а.с. 117-127).

Таким чином, дійсно на вказані в ухвалі слідчого судді корпоративні права, статутний капітал, об`єкти рухомого та нерухомого майна господарства накладено арешт та передано їх в управління АРМА. Однак, наведене жодним чином не нівелює виконання ФГ «Північ Агро» податкового обов`язку, закріпленого в Податковому кодексі України.

Крім того, суд зазначає, що відповідно до змісту Закону №772 передача в управління АРМА певних активів не є підставою для автоматичного припинення здійснення суб`єктом господарської діяльності.

Суд звертає увагу, що доказів накладення арешту на грошові кошти ФГ «Північ Агро» надано не було.

Відповідно до ст. 5 Закону України «Про судовий збір» підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 227, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Фермерського господарства «Північ Агро», третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, на стороні відповідача - Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів про стягнення податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з відкритих рахунків в установах банків Фермерського господарства «Північ Агро» податковий борг:

з єдиного податку з с/г виробників в розмірі 747 (сімсот сорок сім) грн. 95 коп. на р/р UA0025721, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг с.Талалаїв/18050500, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з єдиного податку з с/г виробників в розмірі 15 460 (п`ятнадцять тисяч чотириста шістдесят) грн. 69 коп. на р/р UA0025671, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг с-ще Кулик/18050500, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 2 482 916 (два мільйони чотириста вісімдесят дві тисячі дев`ятсот шістнадцять) грн. 05 коп. на р/р UA0025627, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/18010600, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на прибуток в розмірі 47 138 (сорок сім тисяч сто тридцять вісім) грн. 76 коп. на р/р UA0025627, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/11021000, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника у вигляді з/п в розмірі 852 (вісімсот п`ятдесят дві) грн. 83 коп. на р/р UA0025627, отримувач: ГУК у Черніг.обл/тг с.Вертіїв/11010100, код 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня виготовлення повного тексту. Апеляційна скарга подається безпосередньо до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення виготовлено 22 квітня 2024 року.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області (код ЄДРПОУ ВП 44094124, вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000).

Відповідач: Фермерське господарство «Північ Агро» (, вул. Польова, 3-Б, с. Вертіївка, Ніжинський район, Чернігівська область, 16624).

Третя особа: Національне агентство України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів (, вул. Бориса Грінченка, 1, м. Київ, 01001).

Суддя С.В. Бородавкіна