Справа № 640/10734/19
Суддя: Войтович І.І.
Дата ухвалення: 2024-04-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 квітня 2024 року Cправа №640/10734/19

Київський окружний адміністративний суду у складі головуючого судді Войтовича І.І., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна"

до Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України

про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна" (далі позивач, ТОВ "ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна", товариство) звернулось до суду із позовом до Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (далі відповідач, ГУ ДПС у м Києві, контролюючий орган) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 04.03.2019

- № про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем «податок на прибуток приватних підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» всього в сумі 2 484 318 грн, в т.ч. за основним платежем в сумі 1 656 212 грн, штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 828 106 грн;

- № про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» всього в сумі 2 760 356 грн, в т.ч. за основним платежем в сумі 1 840 237 грн, штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 920 119 грн.

Позиції сторін

Позивач наполягає, що господарські операції позивача з ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про» здійснювались на підставі належним чином оформлених первинних документів, які дають можливість встановити реальність здійснених господарських операцій та фактичне надання послуг, чим спростовується висновок податкового органу про порушення добросовісним платником ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна» положень податкового законодавства. Товариство наголошує, що всі замовлені у наведених контрагентів послуги були в подальшому реалізовані первинним замовникам, у правовідносинах з якими позивач виступав в якості підрядника, а надані документи підтверджують справжність господарських операцій, їх економічну і ділову мету, що, в свою чергу, свідчить про відсутність порушень при формуванні податкового обліку за наслідками здійснення операцій.

Відповідача проти позову заперечує з тих підстав, що під час проведення перевірки встановлено господарські взаємовідносини позивача з підприємствами, які з позиції та висновків контролюючого органу, мають ознаки фіктивності. Просить звернути увагу суду на наявність в Єдиному державному реєстрі судових рішень ухвал судів у ряді кримінальних проваджень, в яких фігурують посадові особи контрагентів позивача, які надали покази, що зареєстрували юридичні особи за винагороду без наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність, зокрема: директор і засновник ТОВ "Вітал Оптима" ОСОБА_1 (ухвала у справі №756/16229/18), директор і засновник ТОВ "Тера Гарант" Скарбарчук В.В. (ухвала у справі №756/16229/18), директор ТОВ «Аспект Про» ОСОБА_2 (ухвала у справі №761/27730/17). Таким чином, за наслідками перевірки встановлено неправомірне. Контролюючий орган наполягає, що операції позивача з наведеними контрагентами не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт реалізації наданих послуг, що свідчить про укладення правочинів без мети настання реальних наслідків. На підтвердження своїх доводів посилається на відсутність у таких контрагентів матеріально-технічної і технологічної можливості здійснення наданих послуг, з огляду на відсутність основних засобів на балансі підприємств та відсутності інформації щодо оренди таких засобів контрагентами, посилаючись також на наявність в АІС «Податковий Блок» карток обліку суб`єктів фіктивного підприємництва та наявність в Єдиному державному реєстрі судових рішень ухвал судів у ряді кримінальних проваджень, в яких фігурують посадові особи контрагентів позивача. Оскільки, встановлені правочини, що укладені між позивачем та контрагентами є такими, що не мали на меті настання реальних наслідків, відтак, у позивача відсутнє законне право на віднесення сум по спірним правовідносинам до відповідних показників податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток. За таких обставин, контролюючий орган просив суд в задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.

Процесуальні дії та рішення у справі

Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва у справі №640/10734/19 від 20.11.2019, залишеним без змін постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 20.02.2020, позов задоволено, визнано протиправними та скасовано податкові повідомлення-рішення від 04.03.2019 № , № , № , № , складені Головним управлінням ДФС у м. Києві.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 02.05.2023 заяву відповідача про заміну сторони у справі її правонаступником задоволено та замінено Головне управління Державної податкової служби у місті Києві правонаступником - Головним управлінням Державної податкової служби у місті Києві (код ЄДРПОУ ВП 44116011), відокремлений підрозділ ДПС; у задоволенні клопотання позивача про закриття провадження у справі відмовлено; касаційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у місті Києві задоволено частково.

Відповідно, рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 20.11.2019 та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 12.02.2020 у справі №640/10734/19 в частині визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 04.03.2019 №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на прибуток приватних підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» всього в сумі 2' 484' 318,00грн; податкового повідомлення-рішення від 04.03.2019 №, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» всього в сумі 2' 760' 356,00грн скасовано та передано справу №640/10734/19 в цій частині на новий розгляд до суду першої інстанції та у решті рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 20.11.2019 та постанову Шостого апеляційного адміністративного суду від 12.02.2020 у справі №640/10734/19 залишено без змін.

Враховуючи положення Закону України "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" від 13.12.2022 №2825-ІХ, постанову Верховного Суду, 03.10.2023 вказані матеріали адміністративного позову отримані Київським окружним адміністративним судом та протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями, 03.10.2023 справа розподілена судді Войтович І.І.

11.10.2023, ухвалою Київського окружного адміністративного суду прийнято до провадження дану адміністративну справу № 640/10734/19, справу визначено до розгляду одноособово суддею Войтович І.І. за правилами загального позовного провадження; розпочато підготовку справи до судового розгляду; призначено підготовче засідання на 22 листопада 2023 року о 09:30год.

22.11.2023 судом отримано відзив від відповідача.

22.11.2023 в підготовче судове засідання прибули представник позивача Костенко М.І., представник відповідача Родін Г.А.

У зв`язку із заявленим клопотанням представника позивача щодо необхідності часу на ознайомлення із відзивом та підготування відповіді на відзив, суд порадившись на місці ухвалив оголосити перерву, про дату час та місце наступного судового засідання сторін повідомити додатково.

Наступне підготовче судове засідання призначено на 09:30 год. 22.01.2024, про що сторони по справі повідомлені належним чином.

04.12.2023 судом отримано від позивача відповідь на відзив.

22.01.2024 в підготовче судове засідання прибули представник позивача Висіцька І.В., представник відповідача Родін Г.А.

У зв`язку із клопотанням представника відповідача про надання часу підготувати заперечення на відповідь на відзив, суд порадившись на місці ухвалив оголосити перерву, про дату час та місце наступного судового засідання сторін повідомити додатково.

Наступне підготовче судове засідання призначено на 11:30 год. 19.02.2024, про що сторони по справі повідомлені належним чином.

19.02.2024 в підготовче судове засідання прибули представник позивача Костенко М.І., представник відповідача Псьота Я.А., не заперечували проти закінчення підготовчого провадження та призначення справи до судового розгляду по суті.

19.02.2024, ухвалою суду закрито підготовче провадження; призначено судове засідання для розгляду справи по суті на 01 квітня 2024 року о 09:30год.

01.04.2024 до суду прибули представники сторін: представник позивача Костенко М.І., представник відповідача Псьота Я.А.

Представник позивача в ході розгляду справи позовні вимоги підтримав, та позов просив задовольнити.

Представник відповідача проти позову заперечував, в задоволенні позову просив суд відмовити.

Встановивши позиції сторін, дослідивши надані сторонами докази, за згодою сторін, судом ухвалено на місці про продовження розгляду справи у порядку письмового провадження.

Таким чином, суд продовжує розгляд справи у порядку письмового провадження враховуючи позиції сторін та наявні в матеріалах справи письмові докази.

Справу суд вирішує відповідно до висновків постанови Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 02.05.2023 у дані справі, в частині направлення на новий розгляд справи щодо оскарження податкових повідомлень - рішень від 04.03.2019 № , № .

Встановлені обставини судом

У період з 11.12.2017 по 13.12.2017 та з 10.01.2019 по 25.01.2019 посадовими особами відповідача проведена документальна планова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2016 по 30.09.2017, валютного - за період з 01.07.2016 по 30.09.2017, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.07.2016 по 30.09.2017, результати якої оформлені актом перевірки від 01.02.2019 № 123/26-15-14-04-05/38536556.

04 березня 2019 року на підставі висновків акту перевірки прийнято, зокрема, наступні податкові повідомлення-рішення:

- , яким позивачу за порушення пп.134.1.1 Податкового кодексу України збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на прибуток приватних підприємств, створених за участю іноземних інвесторів» всього в сумі 2 484 318, 00 грн, в т.ч. за основним платежем в сумі 1 656 212, 00 грн, штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 828 106, 00 грн;

- , яким позивачу за порушення п.п.185.1, 187.1, 188.1, 198.3, 198.5, 198.6, 201.1, 201.10 Податкового кодексу України збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість» всього в сумі 2 760 356, 00 грн, в т.ч. за основним платежем в сумі 1 840 237 грн, штрафними (фінансовими) санкціями в сумі 920 119, 00 грн.

Підставою для збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток і податку на додану вартість контролюючим органом визначено наступні обставини.

Відповідач посилається на безтоварність господарських операцій між позивачем і ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про».

Безтоварність господарських операцій, в свою чергу, вбачається контролюючому органу з огляду на:

1. відсутність у вказаних контрагентів позивача необхідних умов (трудових, технічних) для провадження господарської діяльності;

2. відсутність в актах наданих послуг інформації про конкретний час і місце надання послуг, ким та за яких обставин вони надані;

3. відсутність звітів / фотозвітів про надані послуги;

4. відсутність документів, що підтверджують подальше використання позивачем отриманих рекламних послуг в рамках власної господарської діяльності;

5. відсутність інформації про кваліфікацію та кількість осіб, які надавали рекламні послуги;

6. порушення норм податкового законодавства контрагентами-постачальниками прямих контрагентів позивача, тобто особами, з яким позивач безпосередньо у господарські взаємовідносини не вступав;

7. наявність в Єдиному державному реєстрі судових рішень ухвал Оболонського районного суду міста Києва від 16.01.2018 №756/17102/17, від 29.12.2018 №756/16229/18, від 13.07.2017 №761/23711/17, Шевченківського районного суду м. Києва від 14.08.2017 №761/27730/17;

8. наявність в базах даних контролюючого органу облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант»;

9. відсутність у КВЕД вказаних контрагентів позивача основного виду діяльності, який безпосередньо пов`язаний з наданням рекламних та подібних до рекламних послуг.

Не погоджуючись з обґрунтованістю зазначених доводів контролюючого органу та, як наслідок, правомірністю податкових повідомлень-рішень, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Застосовано судом норми права та висновки суду

Завданням адміністративного судочинства відповідно до ч. 1 ст. 2 КАС України є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Зокрема, в силу ч.2 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Частиною 3 статті 2 КАС України визначено, що основними засадами (принципами) адміністративного судочинства є: 1) верховенство права; 2) рівність усіх учасників судового процесу перед законом і судом; 3) гласність і відкритість судового процесу та його повне фіксування технічними засобами; 4) змагальність сторін, диспозитивність та офіційне з`ясування всіх обставин у справі; 5) обов`язковість судового рішення; 6) забезпечення права на апеляційний перегляд справи; 7) забезпечення права на касаційне оскарження судового рішення у випадках, визначених законом; 8) розумність строків розгляду справи судом; 9) неприпустимість зловживання процесуальними правами; 10) відшкодування судових витрат фізичних та юридичних осіб, на користь яких ухвалене судове рішення.

За ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно висновків Верховного Суду, викладених у постанові від 22 квітня 2021 року у справі № 826/15741/18, з метою безумовного дотримання конституційного принципу, визначеного у статті 129 Конституції України, в частині третій статті 2 та статті 9 КАС України закріплено, що до основних засад (принципів) адміністративного судочинства належить, зокрема, змагальність сторін, диспозитивність та офіційне з`ясування всіх обставин у справі; суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Загалом принцип змагальності прийнято розглядати як основоположний компонент концепції "справедливого судового розгляду" у розумінні пункту 1 статті 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, що також включає споріднені принципи рівності сторін у процесі та ефективної участі.

Принцип змагальності судового провадження охоплює собою право особи, крім можливості подавати власні докази, знати про існування всіх представлених доказів та пояснень іншими учасниками справи, оскільки вони можуть вплинути на рішення суду, мати можливість знайомитись з матеріалами справи та робити з них копії, а також володіти відповідними знаннями (залучати професійного представника) та змогу коментувати представлені докази та пояснення у належній формі та у встановлений час.

Таким чином, принцип змагальності спільно з принципом рівності є одним з основних елементів поняття "право на справедливий суд", що гарантоване Конвенцією.

Провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи (ч. 3 ст. 3 КАС України).

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Основним нормативно-правовим актом, що врегульовує спірні правовідносини є Податковий Кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України, у редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Згідно з пунктом 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно п. 44.2 ст. 44 ПК України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з врахуванням положень цього Кодексу.

Платники податку, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.

Водночас статтею 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-ХIV (далі - Закон №996-ХIV, у редакції, чинній на момент виникнення правовідносин) визначено, що первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, у той час як під господарською операцією розуміється дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

При цьому за змістом ст. 9 Закону №996-ХIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України "Про електронний цифровий підпис", або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно із положеннями ч. 3 цієї статті інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо. Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на кінець останнього дня кожного місяця.

Отже, будь-які документи, в тому числі договори, податкові накладні, рахунки тощо, мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

У відповідності до статті 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб`єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Стаття 43 ГК України встановлює свободу підприємницької діяльності, вказуючи, що підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом.

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 ПК України господарська діяльність - це будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.

Відповідно до абзацу другого пункту 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за номером 168/704, господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Мета отримання доходу, як кваліфікуюча ознака господарської діяльності, кореспондує з вимогою щодо наявності розумної економічної причини (ділової мети) під час здійснення господарської діяльності. Оскільки господарська діяльність складається із сукупності господарських операцій платника податку (які є формою здійснення господарської діяльності), то розумна економічна причина має бути наявною в кожній господарській операції. Лише в такому разі та чи інша операція може вважатися вчиненою в межах господарської діяльності платника податків. І лише за таких умов платник податків має право на врахування у податковому обліку наслідків відповідних господарських операцій.

Таким чином, лише господарські операції, здійснені за наявності розумних економічних причин (ділової мети), є такими, що вчинені в межах господарської діяльності.

Враховуючи вищезазначене, господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Відповідно, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Вимога щодо реальних змін майнового стану платника податків як обов`язкова ознака господарської операції кореспондується з нормами Податкового кодексу України.

Так, згідно з підпунктом 14.1.27 пунктом 14.1 статті 14 ПК України витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Відповідно до пункту 138.1 статті 138 ПК України витрати, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, складаються із: витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті: інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу; крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Підпунктом 138.1.1 пункту 138.1 статті 138 ПК України витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об`єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2 - 140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку.

Згідно пунктом 138.2 статті 138 ПК України витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших встановлених документів.

Відповідно до підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 ПК України не включаються до складу витрат, зокрема, витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов`язання звітного періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу (підпункт 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 ПК України).

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 ПК України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до пункту 198.2 статті 198 ПК України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Пунктом 198.6 статті 198 ПК України встановлено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

Відповідно до статті 201.10 ПК України податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість, а також податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість є правомірними за умови реального виконання господарської операції та наявності належним чином оформлених первинних документів, що містять достовірні відомості про обсяг та зміст господарської операції.

При цьому, при оцінці податкових наслідків господарських операцій адміністративний суд не повинен обмежуватися встановленням лише формальних умов застосування платником податкових норм шляхом подання первинних документів, що за формою та змістом відповідають законодавчим вимогам, а з урахуванням доводів податкового органу має дослідити фактичні правовідносини учасників поставок, перевірити дійсний рух активів у процесі виконання операцій та встановити зв`язок складених первинних документів з реальними фактами господарської діяльності.

Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Слід зазначити, що обов`язок підтвердити правомірність та обґрунтованість сформованого податкового кредиту та витрат первинними документами покладається на платника-покупця товарів (робіт, послуг), оскільки саме він виступає суб`єктом, який використовує при обчисленні кінцевої суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, суму податкового кредиту з податку на додану вартість, визначену постачальником, та зменшує оподатковуваний доход на вартість товарів (робіт, послуг), визначену продавцем.

Подані платником документи повинні достовірно підтверджувати реальність господарських операцій та інші обставини, з якими законодавець пов`язує право платника на податкову вигоду.

Податкова вигода може бути визнана необґрунтованою, зокрема, у випадках, якщо для цілей оподаткування операції обліковані не у відповідності з їх дійсним економічним змістом або враховані операції, що не обумовлені розумними економічними або іншими причинами (цілями ділового характеру).

Також, суд зазначає, що Верховний Суд у постанові від 21.02.2020 у справі №815/253/16 вказав, що господарські операції для визначення податкового кредиту та витрат мають бути фактично здійсненими та підтвердженими належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які мають відображати реальність таких операцій, та спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Відтак, підставою для виникнення у платника права на податковий кредит з податку на додану вартість є факт реального здійснення операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг з метою їх використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, а також оформлення відповідних операцій належним чином складеними первинними документами, які містять достовірні відомості про їх обсяг та зміст.

При цьому наявність формально оформлених (складених) первинних документів та/або сплати грошових коштів не може слугувати підставою для формування даних податкового обліку за відсутності факту придбання відповідного активу.

В той же час, сама собою наявність або відсутність окремих документів, а також недоліки в їх оформленні не можуть бути підставою для висновку про відсутність господарських операцій та відмови у формуванні податкового кредиту, якщо з інших даних вбачаються зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі платника у зв`язку з його господарською діяльністю, що узгоджується відповідно із правовим висновком викладеним Верховним Судом у постанові від 13.01.2021 у справі №810/1811/17.

Отже, наведені вище норми податкового законодавства у взаємозв`язку із положеннями законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності визначають, що однією з головних умов документального підтвердження задекларованих платником податків у податковій звітності показників є можливість на підставі наявних первинних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені та спрямовані на отримання позитивного економічного ефекту (доходу) в результаті здійснення господарських операцій.

При цьому первинний документ має містити відомості про господарську операцію і підтверджувати її реальне (фактичне) здійснення, натомість сама собою наявність або відсутність окремих документів не свідчить про наявність факту порушення з боку платника податків, якщо з інших даних вбачається, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов`язаннях платника податків у зв`язку з його господарською діяльністю мали місце. Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.

Згідно з п.п.2.15 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, визначено, що первинні документи підлягають обов`язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов`язкових реквізитів та відповідність господарської операції діючому законодавству, логічна ув`язка окремих показників.

Таким чином, єдиною підставою документального підтвердження спірних сум податкового кредиту мають бути належним чином складені та підписані повноважними особами первинні документи в розумінні наведених норм законодавства.

Сукупний аналіз наведених вище норм законодавства свідчить, що обов`язок платника податку з декларування податкового зобов`язання з податку на додану вартість, податку на прибуток є, перш за все в даній ситуації, похідним від самого факту здійснення відповідних господарських операцій, при цьому перевірка правильності відображення господарської операції у податковому обліку вимагає дослідження дійсного переміщення активу між учасниками послуг та аналіз змін їх майнового стану з урахуванням усіх доводів та доказів, наданих учасниками провадження.

З наведених законодавчих положень випливає, що умовами реалізації права платника на податковий кредит, а також на зменшення оподатковуваного доходу на суму понесених витрат є фактичне надання/придбання товарів (робіт, послуг) та наявність первинних документів (зокрема, податкових накладних), оформлених у відповідності з вимогами чинного законодавства.

Правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування об`єкту оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Доводи податкового органу про отримання платником необґрунтованої податкової вигоди мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема, на формування валових витрат та податкового кредиту.

Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх дійсному економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.

Відтак, у період, що був предметом перевірки, спірні показники податкової звітності ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна» сформовані ним на підставі господарських операцій з ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про».

Суд зазначає та враховує, що під час проведеної перевірки в Акті перевірки контролюючим органом зафіксовано, що за період з 01.07.2016 по 30.09.2017 ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» задекларовано в рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» у сумі 161 700 553 гривень.

Перевіркою відображених у рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» показників за період з 01.07.2016 по 30.09.2017 встановлено, що на формування цих показників мало вплив здійснення операцій з надання послуг з організації та проведення рекламних заходів та консультацій (інформування кінцевих споживачів) щодо продукції Замовників, маркетингові послуги, що спрямовані на стимулювання збуту продукції Замовників, послуги по просуванню товарів Замовників, створення аудіороликів, запис радіороликів, розробка макетів рекламних брошур, послуги з підготовки подарункових карт з магнітною стрічкою, організація фотопослуг, організація дитячих рекламно- розважальних спортивних заходів тощо для суб`єктів господарювання юридичних осіб резидентів та нерезидента.

Перевіркою повноти визначення задекларованих ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» показників у рядку 01 Декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» за період з 01.07.2016 по 30.09.2017 не встановлено їх заниження або завищення.

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податку на прибуток платника податків за період з 01.07.2016 по 30.09.2017.

Платником податків прийнято рішення про застосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці, про що здійснено відмітку у декларації від 25.02.2016 № .

За період з 01.07.2016 по 30.09.2017 ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» задекларовано у рядку 02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» у загальній сумі 2 112 383 гривень.

Перевіркою повноти декларування показників рядка 02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» за період з 01.07.2016 по 30.09.2017 встановлено їх заниження на загальну суму 9 201 182,00 грн., в т. ч. по періодах: в т. ч. по періодах: за 2016 рік - 4 880 091 грн., за І квартал 2017 року 4321 091 грн., за ІІ квартал 2017 року - 4321 091 грн., за ІІІ квартал 2017 року 4321 091 гривень.

Судом встановлено, що позивачем із наведеними контрагентами було укладено ряд однотипних правочинів про виконання робіт/надання послуг: організація та проведення рекламних заходів, послуги з розповсюдження рекламних матеріалів, послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах, послуги з організації тренінгів для промоперсоналу, тощо.

Необхідність укладення вказаних вище правочинів зі спірними контрагентами була обумовлена необхідністю виконання позивачем робіт/послуг рекламного характеру на користь первісних замовників: ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА», ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН», ТОВ «МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРІ УКРАЇНА», ТОВ «Апджет», ТОВ «МакДональдз Юкрейн Лтд», ТОВ «ПРОТОРІЯ», ТОВ «ЕМ ЕМ СІ УКРАЇНА», ТОВ «Сингента», ТОВ «ЄВРО-ВІКНОБУД», ПрАТ «Монделіс Україна», ТОВ «КОКА-КОЛА БЕВЕРІДЖИС УКРАЇНА ЛІМІТЕД», ТОВ «ХІПП УКРАЇНА».

За своєю суттю вказані господарсько-правові схеми надання рекламних послуг, свідчать на користь того, що позивач по взаємовідносинам з первинними замовниками, виступав в якості підрядника, а спірні контрагенти - в якості субпідрядників, залучених позивачем.

Проаналізувавши надані позивачем документи до позову та зібрані судом в ході розгляду справи додаткові докази, по взаємовідносинах з первинними замовниками та зі спірними контрагентами, судом встановлено відповідно.

Стосовно взаємовідносин позивача з ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП»:

За актом наданих послуг № В-83108 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-83108 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83108 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були в подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Актів № ОУ-0000225 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в серпні 2016), № ОУ-0000226 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в серпні 2016), № ОУ-0000227 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в серпні 2016) прийому-передачі послуг від 01.09.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні та підписані обома контрагентами (позивачем та ТОВ «Сільвер Трейд Груп») наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 24.07.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах Продукція/Торгівельна марка «Bosch» (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання зазначений: проведення роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до додатково погодженої адресної програми) з періодичністю один раз на тиждень у кожній торговій точці в невизначений час протягом робочого дня; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир. Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016, умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг про акту № В-83108 від 31.08.16 р.

Звіт містить в собі інформацію щодо Замовника ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавця ТОВ «Сільвер Трейд Груп», найменування послуги: послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах Продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга «Bosch» (велика та малі побутова техніка); проведено роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль. м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-83108 від 31.08.16 р.

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа я конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-83109 від 31.08.2016 TОB «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги з організації проведення тренінгів для персоналу, що підтверджується звітом до Акту В-83109 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83109 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Актів № ОУ-0000225 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в серпні 2016), № ОУ-0000226 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в серпні 2016), № ОУ-0000227 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в серпні 2016) прийому-передачі послуг від 01.09.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 24.07.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з організації проведення тренінгів для персоналу Продукція/Торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання зазначений: послуги з підготовки консультантів шляхом проведення тренінгів; подальша перевірка знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до додатково погодженої адресної програми) з періодичністю один раз на тиждень у кожній торговій точці в невизначений час протягом робочого дня; Географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль. м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир. Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-83109 від 31.08.16 р. де зазначено Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна», Виконавець ТОВ «Сільвер Трейд Груп». Найменування послуги: послуги з організації проведення тренінгів для персоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка); проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-83109 від 31.08.16 р.

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-83110 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги щодо підбору та забезпечення роботи консультантів щодо споживчих якостей продукції, що підтверджується звітом до Акту В-83110 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83110 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000236 прийому-передачі послуг від 16.09.2016 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні, шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 24.07.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги щодо підбору та забезпечення роботи консультантів щодо споживчих якостей продукції; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні.

Опис послуг до надання зазначено: провести відбір та навчання персоналу (консультантів) у кількості 98 осіб; здійснити поточний контроль роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні, з періодичністю один раз па тиждень біля торгових точок в невизначений час протягом робочого дня; групування даних щодо результативності наданих послуг, підготовка звітів в розрізі результативних контактів по містам надання послуг для подальшої обробки. Вибірковий звіт та фотозвіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку; географія надання послуг: Коблево, Затока, Залізний Порт, Бердянськ, Лазурне, Скадовськ, Кирилівка. Строк падання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залученій Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про надання послуг до акту № В-83110 від 31.08.2016р., в якому зазначено: Виконавець «Сільвер Трейд Груп», Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги щодо підбору та забезпечення роботи консультантів щодо споживчих якостей продукції; продукція / торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Сигарети, що випускаються під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні.

Опис наданих послуг: проведено відбір та навчання персоналу (консультантів) у кількості 98 осіб; проведено поточний контроль роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні; географія надання послуг: Коблево, Затока, Залізний Порт, Бердянськ. Лазурне. Скадовськ, Кирилівка

Зокрема, у поданому суду звіті детально наведено дані щодо інформативних та результативних контактів відповідно до географії виконання послуг та шкалою у відсотковому співвідношенні по торгівельним маркам продукції визначених умовами договору сигарет. Також, надано вибірковий фотозвіт щодо наданих послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту №В- В-83110 від 31.08.2016р.

-Звіт контролю консультантів, у якому визначено місто, адреса роботи, ПІБ консультанта, вимоги, які були перевірені при перевірці консультанта (чи був на місці, чи швидко зреагував на появу контролера, чи була консультація інформативною, чи достатні знання про ТМ, чи був консультант у промоформі тощо).

За актом наданих послуг № В-83111 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги з організації та проведення рекламного заходу, що підтверджується звітом до Акту В-83111 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83111 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРІ УКРАЇНА» відповідно до Акту № ОУ-000022 прийому-передачі послуг від 31.08.2016 (послуги з організації Рекламного Заходу «Рекламне інформування та дегустація продукції»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 24.07.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з організації та проведення рекламного заходу; продукція/Торгівельна марка ТМ «АRО», ТМ «Fine Life», ТМ «Fine Food», ТМ «RіоЬа» та ТМ «Ногеса Select».

Опис послуг до надання: залучення персоналу для проведення дегустації продукції вищеназваних ТМ; інформування представників цільової аудиторії інформації про продукцію (асортимент, ємкість, місце виробництва) в магазинах мережі МЕТРО відповідно до адресної програми (наведена детальна адресна програма). Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 13-83111 від 31.08.16 р. за яким слідує: Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна», Виконавець ТОВ «Сільвер Трейд Груп», найменування послуги: послуги з організації та проведення рекламного заходу; продукція / торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ «АRО», ТМ «Fine Life», ТМ «Fine Food», ТМ «RіоЬа» та ТМ «Ногеса Select»; залучено персоналу - 23 особи; механіка заходу: проведення дегустації продуктів ТМ «АRО», ТМ «Fine Life» та інформування представників цільової аудиторії інформації про продукцію (асортимент, ємкість, місце виробництва); наведена адресна програма надання послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-83111 від 31.08.16 р.

- 3 (три) звіти промоутерів про проведену дегустацію з відзивами покупців (визначення міста та адреси торгової точки, кількість контактів (дегустаторів), кількість активних контактів (продажів), коментарі споживачів щодо окремих видів морозива, соку).

За актом наданих послуг № В-83112 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги з організаційно-технічного забезпечення проведення заходу, що підтверджується звітом до Акту В-83112 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83112 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «Апджет» відповідно до Акту № ОУ-0000242 прийому-передачі послуг від 19.09.2016 (Послуги з організації корпоративного заходу, приуроченому 10-ій річниці ТОВ «Костал Україна»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 05.08.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з організаційно-технічного забезпечення проведення заходу. Захід є Корпоративний, приурочений до 10 річниці ТОВ Костал Україна в м.Переяслав-Хмельницький за адресою надання послуг м.Переяслав-Хмельницький, майдан Богдана Хмельницького.

Опис послуг до надання містить наступне: самостійно залучити персонал, необхідний під час проведення корпоративного Заходу, та провести перед початком корпоративного Заходу відповідні тренінги сі інструктаж для персоналу; кількість персоналу - 10 осіб; провести попередні перемовини та здійснити необхідні домовленості щодо облаштування центральної сцени для проведення заходу за адресою м.Переяслав- Хмельницький, майдан Богдана Хмельницького; провести попередні перемовини та здійснити необхідні домовленості щодо артистів, що будуть залучені до виступів на корпоративному заході. Строк надання послуг визначено: з 12.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-83112 від 31.08.16 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна», Виконавець ТОВ «Сільвер Трейд Груп», найменування послуги: послуги з організаційно-технічного забезпечення проведення заходу.

Послуги надавались в рамках підготовки до проведення корпоративного заходу, приуроченого до 10 річниці ТОВ Костал Україна в м.Переяслав-Хмельницький, а саме: проведено підбір та підготовку персоналу в кількості 10 осіб для роботи на корпоративному заході; здійснені необхідні домовленості щодо облаштування центральної сцени для проведення заходу; проведені перемовини та здійснені необхідні домовленості щодо артистів, що будуть залучені до виступів на корпоративному заході.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-83112 від 31.08.2016р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 12 серпня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі В.Зборовського, надалі Замовник, та ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» в особі О.Романовської, надалі Виконавець, склали акт про наступне: у відповідності до Договору Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламного заходу: арка 3,000 шт; вода мінеральна Миргородська 0,5 л. 2426,00 шт; рамка 27 шт.; чашка -8000,0 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламного заходу відображає - Захід Корпоративний, приурочений до 10 річниці ТОВ Костал Україна в м.Переяслав- Хмельницький від 31.08.2016 та відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізації.

- Звіт про проведений фотокастинг промоперсоналу під вказане замовлення (визначено ПІБ кандидантів, їхній вік, зріст, досвід роботи та наведено 2 фотографії).

За актом наданих послуг № В-83113 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги підтримки проведення серії рекламних заходів, що підтверджується звітом до Акту В-83113 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83113 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «МакДональдз Юкрейн Лтд» відповідно до Акту № ОУ-0000275 прийому-передачі послуг від 25.10.2016 (Послуги з організації серії рекламних заходів під назвою «Радість починається тут»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно від 24.07.2016, за яким ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з підтримки проведення серії рекламних заходів; продукція/торгівельна марка МсDonalds.

Опис послуг до надання включає в собі: забезпечити наявність брендованої промоформи для персоналу, залученого для проведення серії рекламних заходів під умовною назвою "Радість починається тут"; забезпечити наявність ігрових та роздаткових матеріалів, а саме: канцтоварів та сувенірної продукції, перелік та зовнішній вигляд затверджується додатково; забезпечити проектну логістику промоформи та ігрових та роздаткових матеріалів у м.Київ, м.Вінниця, м.Харків, м.Одеса, м.Львів, м.Дніпропетровськ; підготувати вибірковий фотозвіт.

Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-83113 від 31.08.16 р., відповідно до якого, Замовник «Хавас Інгейдж Україна», Виконавець «Сільвер Трейд Груп»; найменування послуги: послуги з підтримки проведення серії рекламних заходів; продукція/ торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга МсDonalds.

Опис наданих послуг: в рамках проведення рекламних заходів під умовною назвою "Радість починається тут": було забезпечено наявність та брендування промоформи для промоперсоналу, ігрових та роздаткових матеріалів, а саме: канцтоварів та сувенірної продукції; адресна програма послуг: м.Київ, м.Вінниця, м.Харків, м.Одеса, м.Львів, м. Дніпропетровськ; наведено вибірковий фотозвіт проведених заходів.

Звіт є невід`ємною частиною акту №В-83113 від 31.08.16 р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 01 серпня 2016 р., відповідно до вказаного Акту ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі В.Зборовського. надалі Замовник, та ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» в особі О.Романовської, надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення серії рекламних заходів у період з 01.08.16 по 31.08.16: Батарейка 3.000 шт., вода - 950.000шт, дошка для пластиліну - 100.000 шт., крейда- 82.000 шт., криве дзеркало-8.000шт., листівка -7500.000шт., маркер - 12.000 шт., пакети д/сміття- 2.000 шт., палітра- 127.000 шт., папір ксероксний-30.000 шт., пензлик -45.000 шт., планшет- 17.000шт., серветки- 101.000 шт., скатертина- 31.000 шт., стакани РР- 100мл-15.000 шт., тарілка одноразова-2.000 шт., фарба акварельна-33.000 шт., фарба гуашева -22.000 шт., фломастер-118.000 шт.

Вказані ТМЦ передаються в належній якості та по кількості згідно Акту, претензій у Виконавця на час приймання-передачі у Отримувача немає.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення серії рекламних заходів під умовною назвою "Радість починається тут" від 31.08.2016, відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

- Звіт про отриману промоформу по кількості, найменуванню та містах, у які було направлено.

За актом наданих послуг № В-83114 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало послуги з розповсюдження рекламних матеріалів, що підтверджується звітом до Акту В-83114 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83114 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ПРОТОРІЯ» відповідно до Актів: № ОУ-0000212 (послуги з виготовлення та розповсюдження буклетів ТМ «Самсунг» в м. Київ та м. Вінниця), № ОУ-0000213 (послуги з виготовлення та розповсюдження буклетів ТМ «Самсунг» в м. Одеса, Рівне, Івано-Франківськ, Чернігів, Торнопіль, Харків), № ОУ-0000214 (послуги з виготовлення та розповсюдження буклетів ТМ «Самсунг» в м. Кривий Ріг, Львів, Дніпро, Запоріжжя), № ОУ-0000215 (послуги з виготовлення та розповсюдження буклетів ТМ «Леново» в м. Київ, Львів, Херсон, Дніпропетровськ, Харків) прийому-передачі послуг від 16.08.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 18.07.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з розповсюдження рекламних матеріалів; продукція/торгівельна марка ТМ Самсунг, ТМ Леново.

Опис послуг до надання: організація виготовлення рекламних буклетів ТМ Самсунг та ТМ Леново; розповсюдження рекламних буклетів на точках роботи консультантів відповідно до адресної програми; підготовка фотозвітів щодо наданих послуг: вибірковий у друкованому вигляді, повний - шляхом надсилання електронними засобами зв`язку; географія надання послуг: м. Київ, Чернігів, Івано - Франківськ. Одеса. Дніпропетровськ, Кривий Ріг. Львів. Тернопіль, Харків. Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 3 1.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-83114 від 31.08.16 р., за яким вбачається, Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна», Виконавець ТОВ «Сільвер Трейд Груп»; найменування послуги: послуги з розповсюдження рекламних матеріалів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ Самсунг, ТМ Леново; проведено послуги з виготовлення та розповсюдження буклетів ТМ Самсунг та ТМ Леново; географія надання послуг: м. Київ, Чернігів, Івано - Франківськ, Одеса. Дніпропетровськ, Кривий Ріг, Львів, Тернопіль, Харків; наведено вибірковий фотозвіт.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-83114 від 31.08.16 р.

-Акт приймання-передачі ТМЦ від 011 серпня 2016 р., відповідно до вказаного Акту ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі В.Зборовського. надалі Замовник, та ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» в особі О.Романовської, надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття: на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 01.08.2016 по .31.08.2016, відповідно: наліпка- 200.000шт., табличка-100.000 шт., шнурок-100.000 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою розповсюдження рекламних матеріалів від 31 серпня 2016 р., відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізації.

- Графік роботи промоутерів (визначено місто, адресу, графік роботи з четверга по п`ятницю, графік роботи з суботи по неділю, кількість супервайзерів, кількість промоутерів. загальна кількість часу та днів).

За актом наданих послуг № В-83115 від 31.08.2016 ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» надало рекламні послуги щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів, що підтверджується звітом до Акту В-83115 від 31.08.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 83115 від 31.08.2016.

Дані послуги (роботи) були в подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000236 прийому-передачі послуг від 16.09.2016 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні, шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

-Замовлення щодо надання послуг від 24.07.2016, відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги щодо інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичн.

Опис послуг до надання місить в собі: надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до додатково погодженої адресної програми) з періодичністю один раз на тиждень у кожній торговій точці в невизначений час протягом робочого дня; групування даних щодо результативності наданих послуг, підготовка звітів в розрізі результативних контактів по містам надання послуг для подальшої обробки. Вибірковий звіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку; географія надання послуг: Коблево, Затока, Залізний Порт, Бердянськ, Лазурне, Скадовськ, Кирилівка. Строк надання послуг визначено: з 01.08.2016 по 31.08.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про надання послуг до акту № В-83115 від 31.08.2016р., згідно якого Виконавець «Сільвер Трейд Груп», Замовник «Хавас Інгейдж Україна», найменування послуги: послуги щодо інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: сигарети, що випускаються під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні.

Опис наданих послуг містить: за результатами наданих послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST, Parker&Simpson P&S, Style, Rl, Davіdoff, Прима Люкс, Прима Срібна, Столичні здійснено обробку отриманих даних щодо консультування; географія надання послуг: Коблево, Затока, Залізний Порт, Бердянськ, Лазурне. Скадовськ, Кирилівка.

Наведено статистичні дані щодо наданих послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту №В-83115 від 31.08.2016р.

-Звіт контролю промоутерів з фіксуванням результату проведених рекламних заходів, у якому визначено місто, кількість робочих годин, план контактів, загальна фактична кількість контактів (інформаційний, результативний) з розбивкою по певній марці сигарет.

Щодо встановлення ділових відносин з ТОВ «Сільвер Трейд Груп», судом встановлено, що відносини були встановлені у загальному порядку шляхом обрання виконавця з тих, хто надає відповідні послуги, перед укладенням договору контрагент був перевірений про що був складений Протокол перевірки контрагента. У вказаному протоколі зафіксовано, що було перевірено дані про компанію, у тому числі КВЕДи, чи включають вони ті види, послуги за якими повинні бути надані, стан компанії, чи перебуває компанія в стадії припинення, чи відкрито провадження про банкрутство, чи наявний податковий борг, чи дійсне свідоцтво ПДВ, чи перебуває на обліку у контролюючому органі - податковій службі, чи є кримінальні провадження, кримінальні справи відповідно до ЄДРСР, чи є ризикова (негативна) інформація в ЗМІ, чи відповідає цінова пропозиція ринковим та чи є можливість постоплати.

За Актом перевірки слідує, що до перевірки надано відповідні виписані документи, а саме рахунки фактури та акти надання послуг, податкові накладні (підписані директором ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» Романовською О.С. та директором ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» Морозовою Н.М.).

Контролюючий орган фіксує, що позивач в своєму бухгалтерському обліку відображає операції з ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП»: на рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.09.2016 по 30.11.2016: Початкове Сальдо Дт-0, КТ-0, Оборот Дт -0, КТ 1239 170,00, Кінцеве Сальдо Дт 0, КТ 1239 170,00; Д-т 84 К-т 631; Д-т 6415 К-т 631; Д-т 231 К-т 84; Д-т 903 К-т 231; Д-т 79 К-т 903, а також зазначає, що контрагент перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, Вид діяльності за КВЕД 46.90-Неспецілізована оптова торгівля, директор, головний бухгалтер (РНОКПП ) ОСОБА_3 , перебуває на загальній системі оподаткування, , за січень-грудень 2016 року звіту Д4 не подано, за 4 квартал 2016 року звіт форми 1ДФ не подано, фінансовий звіт за 2016 рік не подано, з ПДВ за червень-жовтень 2016 року не подано, свідоцтво платника ПДВ від 01.06.2016 № 200266976 анульоване за рішенням контролюючих органів 27.11.2017 (ненадання декларацій протягом року).

3 інформації зазначеної в наданих до перевірки документах, виписаних ТОВ «СІЛЬВЕР ТРЕЙД ГРУП» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» (акти надання послуг), не можливо встановити місце надання послуг, кількість людей, що були задіяні у вказаних роботах, результати наданих робіт, також у актах відсутні посилання на інші документи, що підтверджують виконання робіт, відсутні кількісні і вартісні показники формування вартості послуг, що не дає змогу встановити реальність наданих послуг.

Контролюючий орган, зокрема зазначає про неможливість відстеження ланцюга постачання до виконання послуг, фіксує нереальність фактичного здійснення вказаних вище операцій, включно, враховуючи інформацію із витягу з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 16.01.2018 справа № 756/17102/17, відповідно до якої вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі ГУ ДПС у Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні M. № 0000055 від 30.06.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

Зокрема, в клопотанні проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи незаконно використовуючи реквізити ТОВ «Тера гарант» 40091910. ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та завищенню валових витрат реально діючим підприємствам вигодонабувачам, вчинили пособництво службовим особам таких підприємств в ухиленні від сплати податків. Також встановлено, що у ТОВ «Тера гарант» 40091910, ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. - відсутні виробничі обладнання, наймані працівники, транспортні засоби, торгівельне обладнання, складське та офісне приміщення, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово- господарської діяльності підприємств та інших основних фондів у тому числі орендованих. Протягом періоду діяльності вищезазначених підприємств відсутня затратна частина на оренду офісних та складських приміщень, оплату комунальних послуг, оплату послуг телефонного зв`язку, оплату послуг за користування мережею Інтернет, оплату логістичних послуг та інші витрати необхідні для ведення фінансово- господарської діяльності суб`єктами господарювання, характерні для реального сектору економіки.

Як наслідок, контролюючий орган вважає, що операції здійснені ТОВ «Сільвер Трейд Груп» не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт надання послуг від контрагента ТОВ «Сільвер Трейд Груп» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА», що свідчить про те, що правочини між ТОВ «Сільвер Трейд Груп» та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» на загальну суму 1 239 170 грн., здійснені без мети настання реальних наслідків; ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» не мав підстав для податкового обліку вказаних операцій.

Стосовно взаємовідносин позивача з ТОВ «BITAЛ ОПТИМА»:

Між ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» (Виконавець) та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» (Замовник) укладено Договір про виконання робіт/надання послуг від 03.10.2016 № 03/10/16-3, відповідно до умов якого Виконавець зобов`язується виконувати роботи/надавати послуги, перелік яких вказаний в п.1.2 Договору, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити виконані Роботи/надані Послуги.

Відповідно до п.1.2 Договору Виконавець зобов`язується виконати/надати наступні роботи/послуги: розроблення рекламних матеріалів, розміщення, розповсюдження рекламної інформації про товари/послуги, юридичну/фізичну особу; проведення рекламних та маркетингових акцій та інших заходів рекламно- інформаційного характеру; підбір персоналу для надання рекламно-інформаційних послуг, організація тренінгів для персону; інші рекламні послуги.

Виконання послуг замовником підтверджується відповідним актом наданих послуг, складеним і підписаним між сторонами Договору, а саме, на виконання умов Договору з ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» були надані 18 актів наданих послуг на загальну суму 4 616 939,00 грн, в т.ч. ПДВ 769 489,90 грн.

За актом наданих послуг № В-92604 від 26.09.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-92604 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92604 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Актів: № ОУ-0000263 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в вересні 2016), № ОУ-0000264 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в вересні 2016), № ОУ-0000265 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в вересні 2016) прийому-передачі послуг від 07.10.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 30.08.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання відповідно: проведення роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програми) з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці в довільний час протягом робочого дня; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 25.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92604 від 26.09.16 р. де Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: послуги з інформування кінцевих споживачів про споживчі якості товарів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92604 від 26.09.16 р.

- Бриф на підбір персоналу постійних консультантів (з зазначенням основних задач, критеріїв для підбору, оплати, кількості персоналу по містах, вимоги до кандидатів, строк).

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-92605 від 26.09.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з організації проведення тренінгів для персоналу, що підтверджується звітом до Акту В-92605 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92605 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Актів: № ОУ-0000263 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в вересні 2016), № ОУ-0000264 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в вересні 2016), № ОУ-0000265 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в вересні 2016) прийому-передачі послуг від 07.10.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 30.08.2016, відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить падати наступні послуги: послуги з організації проведення тренінгів для персоналу; продукція/торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання: проведення підготовки консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантами технічних характеристик товарів Клієнта Замовника, що випускаються під ТМ Bosch в категоріях велика та мала побутова техніка; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир; надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програми) стосовно знання технічних характеристик товарів Клієнта Замовника, що випускаються під ТМ Bosch в категоріях велика та мала побутова техніка з періодичністю один раз на тиждень у торгових точках в довільний час протягом робочого дня. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 25.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При паданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92605 від 26.09.16 р. за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА», найменування послуги: послуги з організації проведення тренінгів для персоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів. перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ. м.Чернігів, м.Житомир.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92605 від 26.09.16 р.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, датою перевірки, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-92606 від 26.09.2016 в вересні 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало консультаційні послуги щодо споживчих якостей продукції, шо підтверджується звітом до Акту В-92606 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92606 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000237 прийому-передачі послуг від 16.09.2016 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 15.08.2016, відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: інформаційно-консультаційні послуги щодо споживчих якостей продукції; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис послуг до надання містить: надання послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST; збір даних щодо вживання зацікавленим колом споживачів тютюнової продукції, яка випускається під іншими торговими марками; групування даних щодо результативності наданих послуг, підготовка звітів в розрізі результативних контактів по містам надання послуг для подальшої обробки. Вибірковий звіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку.

Географія надання послуг Київ, Рівне, Умань, Ужгород, Хмельницький. Миколаїв. Кіровоград, Чернігів, Тернопіль, Харків. Вінниця, Херсон, Запоріжжя, Чернівці. Івано- Франківськ, Кременчук, Одеса, Луцьк, Біла Церква, Кривий Ріг, Дніпропетровськ. Кам`янське, Полтава, Черкаси, Житомир, Львів. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 25.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При паданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про надання послуг до акту № 92606 від 26.09.2016р. Виконавець «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: Інформаційно-консультаційні послуги щодо споживчих якостей продукції; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис наданих послуг: за результатами наданих послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про -продукцію, що випускається під ТМ WEST здійснено обробку отриманих даних щодо консультування; географія надання послуг: Київ, Рівне, Умань, Ужгород, Хмельницький, Миколаїв, Кіровоград, Чернігів, Тернопіль, Харків, Вінниця, Херсон, Запоріжжя, Чернівці, Івано- Франківськ, Кременчук, Одеса, Луцьк, Біла Церква, Кривий Ріг, Дніпропетровськ. Кам`янське, Полтава. Черкаси, Житомир, Львів.

Суду надано та наведено графік контактів (приклад) по регіонам згідно наведеної географії надання послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92606 від 26.09.16 р.

- Проміжний Звіт про виконання плану (загальна статистика факт/план).

- Звіт про результати проведених заходів з розбивкою по містах та марках сигарет (кількість робочих годин, % виконаного плану, загальна кількість контактів: результативний, інформативний, кількість лояльних контактів).

За актом наданих послуг № В-92607 від 26.09.2016, в вересні 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з організації проведення консультацій щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів, що підтверджується звітом до Акту В-92607 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92607 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000237 прийому-передачі послуг від 16.09.2016 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 01.08.2016, відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з організації проведення консультацій щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис послуг до надання містить: провести відбір та навчання персоналу (консультантів) у кількості 187 осіб; здійснення поточного контролю роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST; підготовити та надати дані щодо результативних контактів в розрізі міст, повний звіт передається електронними засобами зв`язку.

Географія надання послуг Київ, Рівне, Умань, Ужгород, Хмельницький, Миколаїв. Кіровоград, Чернігів, Тернопіль. Харків, Вінниця, Херсон, Запоріжжя, Чернівці. Івано- Франківськ, Кременчук, Одеса, Луцьк, Біла Церква, Кривий Ріг, Дніпропетровськ, Кам`янське, Полтава, Черкаси, Житомир, Львів. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 25.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про надання послуг до акту № 92607 від 26.09.2016р. згідно якого Виконавець «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з організації проведення консультацій щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис наданих послуг містить: проведено відбір та навчання персоналу (консультантів) у кількості 187 осіб; проведено поточний контроль роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST; географія надання послуг: Київ, Рівне, Умань, Ужгород. Хмельницький. Миколаїв. Кіровоград, Чернігів, Тернопіль, Харків, Вінниця, Херсон, Запоріжжя, Чернівці, Івано- Франківськ, Кременчук, Одеса, Луцьк, Біла Церква, Кривий Ріг, Дніпропетровськ, Кам`янське, Полтава, Черкаси, Житомир, Львів.

Наведено та надано до суду дані щодо результативних контактів в розрізі визначеної географії міст щодо надання послуг у відповідному відсотковому співвідношенні.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92607 від 26.09.2016р.

- Вибірковий Звіт контролю консультантів, у якому визначено місто, адреса роботи, ПІБ консультанта, дата перевірки, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-92608 від 26.09.2016, в вересні 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги організаційно-технічного забезпечення проведення заходу, що підтверджується звітом до Акту В-92608 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92608 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «Апджет» відповідно до Акту № ОУ-0000242 прийому-передачі послуг від 19.09.2016 (Послуги з організації корпоративного заходу, приуроченому 10-ій річниці ТОВ «Костал Україна»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо падання послуг від 06.08.2016 та у вказаному Замовленні було визначено ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: послуги з організаційно-технічного забезпечення проведення заходу; Захід Корпоративний в м.Переяслав-Хмельницький до 10-ї річниці Костал Україна.

Опис послуг до надання містить: забезпечити проведення монтажу (до початку корпоративного заходу) та демонтажу (після закінчення корпоративного заходу) обладнання, необхідного для проведення корпоративного заходу; забезпечити транспортування, навантаження та розвантаження обладнання та матеріалів, до початку корпоративного заходу, під час проведення корпоративного заходу та після його закінчення; забезпечити охорону під час проведення заходу; надати послуги з організації командо утворюючої програми на заході, підготувати проект сценарію заходу. Строк надання послуг визначено: з 20.08.2016 по 17.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При паданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92608 від 26.09.16 р. за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: послуги з організаційно-технічного забезпечення проведення заходу, Захід - Корпоративний захід в м.Переяслав-Хмельницький до 10- ї річниці Костал Україна.

Опис наданих послуг містить в собі: надано послуги з проведення монтажу та демонтажу технічного обладнання на заході; надано послуги з забезпечення транспортування, навантаження та розвантаження обладнання для проведення заходу; забезпечено охорону під час проведення заходу; надано послуги з організації командоутворюючої програми. Зафіксовано вибірковий фотозвіт щодо заходу

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92608 від 26.09.2016р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 15 вересня 2016 р. та відповідно до вказаного Акту ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовський В.М., надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі ОСОБА_4 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення корпоративного заходу, який відбудеться 19.09.2016: арка декоративна -3 шт., вода мінеральна Миргородська 0,5 л 2426 шт., рамка 27 шт., чашка 800 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламного заходу Захід - Корпоративний захід в м.Переяслав-Хмельшщький до 10-ї річниці Костал Україна від 26 вересня 2016 р., відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення корпоративного заходу 19.09.2016 підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізацїї.

За актом наданих послуг № В-92609 від 26.09.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з підтримки проведення серії рекламних заходів, що підтверджується звітом до Акту В-92609 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92609 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «МакДональдз Юкрейн Лтд» відповідно до Акту № ОУ-0000275 прийому-передачі послуг від 25.10.2016 (Послуги з організації серії рекламних заходів під назвою «Радість починається тут»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо падання послуг від 05.08.2016 р.

Відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування послуги з підтримки проведення серії рекламних заходів; продукція/торгівельна марка МсDonalds.

Опис послуг до надання передбачає: в рамках проведення рекламних заходів під умовною назвою "Радість починається тут" надати послуги з логістики, монтажу/демонтажу рекламних конструкцій у місцях та в строки відповідно до адресної програми. Строк надання послуг: з 26.08.2016 по 04.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92609 від 26.09.16 р. за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: послуги з підтримки проведення серії рекламних заходів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга МсDonalds.

Опис наданих послуг передбачає: в рамках проведення рекламних заходів під умовною назвою "Радість починається тут": надано послуги з логістики, монтажу/демонтажу рекламних конструкцій, наведена Адресна програма послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92609 від 26.09.16 р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 26 серпня 2016 р., відповідно до якого, ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі ОСОБА_6 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: увідповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у періоду 27.08.16 по 04.09.16: батарейка- 3 шт., вода- 950 шт., дошка для пластиліну- 100шт., крейда- 82 шт., криве дзеркало-8шт., листівка-7500шт., маркер-12 шт., пакети д/сміття- 2 шт., палітра- 127 шт., папір ксероксний-30 шт., пензлик-45шт., планшет-17шт., серветки-101 шт., скатертина- 31 шт., стакани РР 100мл 15 шт., тарілка одноразова 2 шт., фарба акварельна-33 шт., фарба гуашева- 22 шт., фломастер- 118 шт.

Вказані ТМЦ передаються в належній якості та по кількості згідно Акту, претензій у Виконавця на час приймання-передачі у Отримувача немає.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення серії рекламних заходів під умовною назвою «Радість починається тут» від 26.09.2016. Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

- Фотозвіт по локаціях на яких було проведено рекламні заходи на 10 аркушах.

За актом наданих послуг № В-92610 від 26.09.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з підготовки до проведення маркетингового заходу, що підтверджується звітом до Акту В-92610 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92610 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «Сингента» відповідно до Акту № ОУ-0000268 прийому-передачі послуг від 10.10.2016 (послуги з підготовки та організації ділової конференції 05-07 жовтня 2016 p.).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 01.09.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування - послуги з підготовки до проведення маркетингового заходу. Захід - Ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента в м.Трускавець.

Опис послуг до надання передбачає: надати послуги з розробки дизайнів поліграфічної та сувенірної продукції (блокноти з логотипом, ручки з логотипом, програми проведення заходу, інформаційні листівки); забезпечити наявність роздаткових матеріалів для конференції (блокноти та ручки з логотипом, програми заходу, інформаційні листівки); розробити проект фотозони на заході; підготувати пропозиції щодо здійснення музичного супроводу заходу і а провести попередні перемовини з представниками музичних гуртів після погодження з Замовником. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 20.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92610 від 26.09.16 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: послуги з підготовки до проведення маркетингового заходу. Захід - Ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента в м.Трускавець.

Опис наданих послуг: в рамках підготовки до проведення заходу містить: надано послуги з розробки дизайну поліграфічної та сувенірної продукції; підготовлені роздаткові матеріали для конференції (блокноти та ручки з логотипом, програми заходу, інформаційні листівки); організована фотозона; підготовлені пропозиції щодо здійснення музичного супроводу заходу. Надано Вибірковий фотозвіт (фотозона, музичні гурти).

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92610 від 26.09.16 р.

- Фотозвіт з фіксуванням музичних гуртів, фотозоною.

За актом наданих послуг № В-92611 від 26.09.2016 в вересні 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з організації рекламного заходу, що підтверджується звітом до Акту В-92611 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92611 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ЕМ ЕМ СІ УКРАЇНА» відповідно до Акту № ОУ-0000245 прийому-передачі послуг від 22.09.2016 (послуги з організації проведення позашляхового тест-драйву модельного ряду Mitsubishi 20 та 21 вересня 2016 р. у заміському комплексі «Два бобра»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт падання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 08.02.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить падати наступні послуги: найменування - послуги з організації рекламного заходу; Захід Позашляховий тест-драйв модельного ряду Mitsubishi 20 та 21 вересня 2016р. у заміському комплексі «Два бобра», Києво-Святошинський район, с. Мила, вул. Комарова, 91.

Опис послуг до надання містить: надати послуги з підбору та організації роботи промоперсоналу на заході хостес, техніки, консультанти, аніматори, спеціаліст з візажу та фейс-арту, ведучий; здійснити організацію логістики обладнання та персоналу до місця проведення заходу та назад; організувати виготовлення та монтаж брендованої фотозона на локації за адресою Києво-Святошинський район, с. Мила, вул. Комарова, 91; забезпечити музичний та технічний супровід проведення заходу шляхом забезпечення наявності необхідного обладнання. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 21.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, га без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № 92611 від 26.09.16 р. відповідно до якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: послуги з організації рекламного заходу. Захід - Позашляховий тест-драйв модельного ряду Mitsubishi 20 та 21 вересня 2016р. у заміському комплексі «Два бобра», Києво-Святошинський район, с. Мила, вул. Комарова, 91.

Опис наданих послуг передбачає: надано послуги з підбору та організації роботи промоперсоналу на заході хостес, техніки, консультанти, аніматори, спеціаліст з візажу та фейс-арту, ведучий; здійснено логістику обладнання та персоналу до місця проведення заходу та назад; виготовлена та змонтована брендована фотозона на локації; забезпечення музичного та технічного супроводу та необхідного обладнання для проведення презентації.

Надано Вибірковий фотозвіт з проведеного заходу.

Звіт є невід`ємною частиною акту № 92611 від 26.09.16 р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 19 вересня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі ОСОБА_6 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних заходів у період з 20.09.2016 по 21.09.2016: конструкція- 2шт., кулька повітряна з гелієм- 200 шт., парасоля-20 шт., сукня (промоформа)- 2шт., футболка (промоформа)- 7шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламного заходу - захід - Позашляховий тест-драйв модельного ряду Mitsubishi 20 та 21 вересня 2016р. у заміському комплексі «Два бобра», Києво-Святошинський район, с. Мила, вул. Комарова, 91 від 26.09.2016.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізації.

За актом наданих послуг № В-92612 від 26.09.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало рекламні послуги щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів, що підтверджується звітом до Акту В-92612 від 26.09.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 92612 від 26.09.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ЄВРО ЕР EC СІ ДЖІ ФО ДІ» відповідно до Акту № ОУ-0000250 прийому-передачі послуг від 29.09.2016 (послуги з організації та проведення Рекламної Акції «Гарньєр Пюр 3 в 1»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг від 29.08.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: рекламні послуги щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів; продукція/торгівельна марка ТМ «Гарньєр Пюр З в 1»

Опис послуг до надання містить: організувати семплінги зразків продукції під ТМ «Гарньєр Пюр Зв1» біля вищих навчальних закладів; здійснити підбір персоналу для надання послуг - 8 осіб (промоутери, супервайзер, ведучий, звукорежисер, фотограф); надати послуги з логістики персоналу та матеріалів, логістики фотозон; підготувати фотозвіт щодо наданих послуг: повний шляхом передачі за допомогою електронних засобів зв`язку, вибірковий - у друкованій формі. Строк надання послуг: з 01.09.2016 по 25.09.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-92612 від 26.09.16 р. за яким

Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: рекламні послуги щодо споживчих якостей та переваг продукції серед зацікавленого кола споживачів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ «Гарньєр Пюр Зв1».

Опис наданих послуг містить в собі: в рамках надання рекламних послуг було організовано семплінги зразків продукції під ТМ «Гарньєр Пюр Зв1» біля вищих навчальних закладів; залучено персоналу - 8 осіб (промоутери, супервайзер, ведучий, звукорежисер. фотограф); були надані послуги з логістики персоналу та матеріалів, логістики фотозон; підготовлено фотозвіт щодо послуг, передано в електронному вигляді.

Надано Вибірковий фотозвіт. В-92612 від 26.09.16 р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 01 вересня 2016 р. В-92612 від 26.09.16 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі ОСОБА_6 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламної активності у період з 01.09.16 по 25.09.16: блуза для промоутера-2шт., селфі монопод- 2шт., скриня акрилова-1шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення серії рекламних заходів щодо продукції під ТМ «Гарньєр Пюр Зв1» біля вищих навчальних закладів від 26 вересня 2016 р., відповідно до якого Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

- Звіт про проведений фотокастинг промоперсоналу під вказане замовлення (визначено ПІБ кандидантів, їхній вік, зріст, досвід роботи та наведено 2 фотографії).

За актом наданих послуг № В-93031 від 22.11.2016 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало організаційно-технічну підтримка проведення рекламного заходу, що підтверджується звітом до Акту В-93031 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 93031 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ЄВРО ЕР EC СІ ДЖІ ФО ДІ» відповідно до Акту № ОУ-0000298 прийому-передачі послуг від 09.11.2016 (послуги з організації та проведення Рекламної БТЛ Акції в ТТ стосовно продукції Лаш Сенс і Палет ТМ Мейбелін НЙ).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 19.10.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування - організаційно-технічна підтримка проведення рекламного заходу; продукція/торгівельна марка ТМ «Мауbеllіnе New York».

Опис послуг до надання передбачає: організувати проведення консультацій візажистів в магазинах торгівельних мереж Сва і Ватсонс у м.Київ, м.Дніпро, м.Львів. Загальна кількість торгівельних точок - 30, адресна програма узгоджується додатково; здійснити підбір персоналу для надання послуг - дівчата у кількості 18 осіб (14 візажистів. 4 супервайзера); надати послуги з логістики персоналу та матеріалів; підготувати фотозвіт щодо наданих послуг: повний шляхом передачі за допомогою електронних засобів зв`язку, вибірковий - у друкованій формі. Строк надання послуг: з 01.11.2016 по 22.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-93031 від 22.11.16 р. за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: організаційно-технічна підтримка проведення рекламного заходу; продукція / торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ «Мауbеllіnе New York».

Опис наданих послуг містить в собі: в рамках надання рекламних послуг були проведені консультації візажистів в магазинах торгівельних мереж Єва і Ватсонс. Міста проведення м.Київ, м.Дніпро, м.Львів. Загальна кількість торгівельних точок 30: залучено персоналу - 18 осіб (14 візажистів, 4 супервайзера); були надані послуги з логістики персоналу та матеріалів; підготовлено фотозвіт щодо послуг, передано в електронному вигляді.

Надано Вибірковий фотозвіт.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-93031 від 22.11.16р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 01 листопада 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі Осипенко В.М.. надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламного заходу у період з 01.11.16 по 22.11.16: ватні диски, пак-25 шт., конструкція рекламна промостійка-30 шт., спонж, пак- 33 шт., стерілліум классик пур (Sterillium classic pur)-30шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламного заходу, згідно якого в рамках надання рекламних послуг були проведені консультації візажистів в магазинах торгівельних мереж Єва і Ватсонс від 22 листопада 2016 р. Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізації.

- Фотозвіт з наступним описом: мета активності, географія активності, адресна програма активності, механіка активності, макіяжна студія, інструменти для роботи, статистичні дані, процентне співвідношення куплених тіней та туші, процентне співвідношення кількості виданого, інформація про кількість інформаційних контактів, кількість продажів за дні акції, відгуків, фото.

За актом наданих послуг № В-112201 від 22.11.20.16 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з підтримки проведення рекламної активності, що підтверджується звітом до Акту В-112201 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112201 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000305 приймання наданих послуг від 14.11.2016 відповідно до Додатку № 19 від 12.09.2016 з Доповненням № 1 від 03.11.2016 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення активності під умовною назвою «Кавовий Фестиваль від Jacobs» з метою стимулювання продажів продукції Замовника під ТМ Jacobs (Якобз Монарх, Якобз Монарх Міллікано, Якобз 3 в 1 (кавові суміші), Якобз Монарх Крема).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 31.10.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідного до якго ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування - послуги з підтримки проведення рекламної активності; продукція/торгівельна марка ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання передбачає: здійснити аналіз результатів та оцінку ефективності проведення рекламної акції під умовною назвою «Кавовий Фестиваль від Jacobs», з метою стимулювання продажів продукції Замовника під ТМ Jacobs (Якобз Монарх,Якобз Монарх Міллікано, Якобз 3 в 1 (кавові суміші), Якобз Монарх Крема); підготувати звіт щодо результатів та ефективності проведення акції; повний звіт надати за допомогою електронних засобів зв`язку, вибірковий звіт надати в друкованому вигляді. Строк надання послуг: з 12.11.2016 по 22.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №В-112201 від 22.11.16, відповідно до якого Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з підтримки проведення рекламної активності; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг передбачає: проведено аналіз результатів та оцінка ефективності проведення рекламної акції під умовною назвою «Кавовий Фестиваль від Jacobs», з метою стимулювання продажів продукції Замовника під ТМ Jacobs (Якобз Монарх,Якобз Монарх Міллікано, Якобз 3 в 1 (кавові суміші), Якобз Монарх Крема); під час першого інформаційного візиту було відвідано 2020 ТТ. Дані щодо співвідношення ТТ, які згодились брати участь в програмі, до загальної кількості інформаційних візитів надані у вигляді фотозображення щодо кількості позитивних візитів в дній ТТ.

Відповідно, наведено кількість позитивних та негативних візитів в розрізі міст; наведено Динаміку виконання умов програми (загальна статистика).

Повний звіт щодо послуг надано в електронному вигляді.

Звіт є невід`ємною частиною акту №В-112201 від 22.11.16.

- Звіт про статистичні дані - звіт про здійсненні інформаційні візити по торгових точках.

За актом наданих послуг № В-112202 від 22.11.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з організації проведення тренінгів для персоналу, що підтверджується звітом до Акту В-112202 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112202 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Акту № ОУ-0000328 прийому-передачі послуг від 07.12.2016 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в листопаді 2016).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 24.10.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, за яким Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16. найменування Послуги з організації тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання передбачає: проведення тренінгів. перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів ТМ Bosch (велика та мала побутова техніка); надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програмні з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці в будь-який час протягом робочого дня; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м. Чернігів, м. Житомир. Строк надання послуг: з 01.11.2016 по 20.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-112202 від 22.11.16 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА», найменування послуги: послуги з організації проведення тренінгів для персоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка); проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів. перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-112202 від 22.11.16 р.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, дата перевірки, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-112203 від 22.11.2016 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-112203 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112203 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000297 приймання наданих послуг від 04.11.2016 відповідно до Додатку № 21 від 04.10.2016 з Доповненням № 1 від 01.11.2016 до Договору № МС 1503-0106 від 01.04.2015 (послуги по просуванню товарів Торгової марки Замовника «Jacobs» у період з 04.10.2016 по 03.11.2016 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 246 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування Послуги з розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання передбачає: залучити персонал для надання послуг з декорування торгівельних і очок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника (топери, арки, аларми, шелфетонери, підложки), в торгівельних мережах Варус, ЕКО-Маркет, Караван, Ідеал відповідно до адресної програми; організувати логістику та тимчасове зберігання рекламних матеріалів; контролювати наявність рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; здійснювати підтримку рекламних матеріалів в належному стані, оперативну заміну зіпсованих матеріалів; надавати послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Вказана Адресна програма надання послуг.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-112203 від 22.11.16, згідно якого Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг відповідно: надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника (топери, арки, аларми, шелфетоперщ підложки), включаючи: залучення персоналу, організацію логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів, контролю наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції, підтримка рекламних матеріалів в належному стані, оперативна заміна зіпсованих матеріалів, послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів.

Територія: населені пункти України згідно адресної програми. Період послуг: 4 жовтня 2016р. - 4 листопада 2016р. Залучено персоналу 1 9 осіб, 3 супервайзера. Наведена Адресна програма.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 03 жовтня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» із особі ОСОБА_4 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 04.10.2016 по 03.11.2016: арка-5.000шт., декор для аларм-воріт -62.000шт., вкладки-3500.000шт., стопер-194.000шт., топер-1000.000 шт., тримач -150,000шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламної активності Розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах від 22 листопада 2016 р.

- Звіт по адресах монтажу (екорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника (топери, арки, аларми, шелфетопери, підложки), в торгівельних мережах Варус, ЕКО-Маркет, Караван, Ідеал відповідно до адресної програми).

- Фотозвіт по встановленню арок у торгових точках.

За актом наданих послуг № В-112204 від 22.11.2016 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги в рамках проведення рекламного заходу, що підтверджується звітом до Акту В-112204 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112204 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Монделіс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000295 приймання наданих послуг від 08.11.2016 відповідно до Додатку № 9 від 27.05.2016 з урахуванням Доповнень № 1 від 30.05.2016, № 2 від 28.09.2016 та № 3 від 31.10.2016 до Договору № МС 1600-7120 від 11.02.2016 (послуги з організації та проведення Рекламної Акції для ТМ TUC під умовною назвою «TUC - полювання на подарунки»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 27.10.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування послуги в рамках проведення рекламного заходу; продукція/торгівельна марка ТМ TUC.

Опис послуг до надання містить: організувати логістику подарунків учасникам акції для ТМ ТРІО під умовною назвою «TUC - полювання на подарунки»; підготувати вибірковий фотозвіт при врученні заохочень. Строк надання послуг: з 01.11.2016 по 22.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №В-112204 від 22.11.16 за яким, Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги в рамках проведення рекламного заходу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ TUC.

Опис наданих послуг передбачає: в рамках проведення рекламної Акції для ТМ TUC під умовною назвою «TUC - полювання на подарунки» було забезпечено логістику подарунків учасникам акції.

Надано вибірковий фотозвіт.

Звіт є невід`ємною частиною акту №В-112204 від 22.11.16

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 01 листопада 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» в особі ОСОБА_4 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № 03/10/16-3 від 03.10.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 01 листопада по 22 листопада 2016р.: USВ флеш накопичувач Ргеtес 4GВ і-Disk Sambа Вlаск-14.000 шт., батарея універсальна-9.000шт., блокнот-3.000 шт., модуль пам`яті USВ 2.0-28.000шт., навушники-126.000шт., рюкзак-57.000шт., сонцезахисні окуляри-11.000шт., універсальна мобільна батарея-59.000шт., флеш пам`ять-112.000шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламного заходу під умовною назвою «TUC - полювання па подарунки» від 22 листопада 2016 р., відповідно до якого Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

- Фотозвіт переможців з подарунками по рівнях та прикладами відгуків з соціальних мереж.

За актом наданих послуг № В-112206 від 22.11.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з аналізу баз даних в галузі оренди нерухомого майна, що підтверджується звітом до Акту В-112206 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112206 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ЄВРО-ВІКНОБУД» відповідно до Акту № ОУ-0000118 здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 30.06.2016 (відповідно до Договору № 01/04/16 про виконання робіт/надання послуг від 01.04.2016).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 03.10.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування послуги з аналізу баз даних в галузі оренди нерухомого майна.

Опис послуг до надання містить в собі: провести аналіз баз даних за період вересень-листопад 2016 року. Сектори нерухомості - нежитлова комерційна нерухомість м.Києва; провести трактування отриманих результатів.

Повний звіт було надано за допомогою електронних засобів зв`язку, для подальшої передачі Клієнту Замовника. Строк надання послуг: з 03.10.2016 по 20.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-112206 від 22.11.16 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА»; найменування послуги: Послуги з аналізу баз даних в галузі оренди нерухомого майна. Період, за який виконувався аналіз баз даних - вересень-листопад 2016 року. Сектори нерухомості - нежитлова комерційна нерухомість м.Києва.

Етапи проведення аналізу складають: на основі даних моніторингу ринку, було побудовано часові фінансові ряди (загальноміський ціновий рівень) питомої вартості (1 кв.м площі) і орендних ставок в досліджуваних секторах нерухомості; на підставі даних щодо отриманих часових рядів вартості і оренди, побудовано часовий ряд валового рентного мультиплікатора, який є узагальненим ціновим агрегатом ринку; досліджено динаміку зміни індексів фінансового цінового часового ряду як у фазах зростання, так і у фазах падіння ціни - абсолютного приросту цін, коефіцієнта зростання, темпів зростання і темпів приросту ціни; на підставі отриманих даних щодо темпів приросту вартості, орендних ставок і валового рентного мультиплікатора, на основі аналітичного вирівнювання було визначено короткотерміновий прогнозний тренд зміни темпів приросту; проведено трактування отриманих результатів.

Повний звіт було надано за допомогою електронних засобів зв`язку, для подальшої передачі Клієнту Замовника.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-112206 від 22.11.16 р.

За актом наданих послуг № В-112207 від 22.11.2016 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з адаптації інформаційних матеріалів, що підтверджується звітом до Акту В-112207 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112207 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000309 прийому-передачі послуг від 21.11.2016 (адаптація інформаційних матеріалів під формат відеозапису).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення від 10.11.2016 щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування послуги з адаптації інформаційних матеріалів; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ West, Столичні.

Опис послуг до надання передбачає: здійснити комплекс робіт та послуг, пов`язаних з адаптацією інформаційних матеріалів, а саме розробки макетів пачок сигарет під формат вставки в чекаут; здійснити комплекс робіт та послуг, пов`язаних з адаптацією інформаційних матеріалів, а саме розробки макетів пачок сигарет під формат інформаційного додатку. Строк надання послуг: з 11.11.2016 по 22.11.2016. Умови оплати - згідно з договором.

При наданні послуг Виконавець має використовувати власні ресурси (технічні, трудові тощо) або ресурси третіх осіб, на свій розсуд та власний ризик, без залучення Замовника, та без необхідності погодження залучення будь-яких ресурсів з Замовником.

- Звіт про падання послуг до акту № В-112207 від 22.11.2016р., згідно якого Виконавець «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з адаптації інформаційних матеріалів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: сигарети, що випускаються під ТМ West Столичні.

Опис наданих послуг містить: адаптація інформаційних матеріалів шляхом розробки макетів пачок сигарет (надано макети).

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-112207 від 22.11.2016р.

За актом наданих послуг № В-112208 від 22.11.2016 в листопаді 2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з підбору та контролю роботи персоналу для проведення рекламної активності, що підтверджується звітом до Акту В-112208 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112208 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000297 приймання наданих послуг від 04.11.2016 відповідно до Додатку № 21 від 04.10.2016 з Доповненням № 1 від 01.11.2016 до Договору № МС 1503-0106 від 01.04.2015 (послуги про просуванню товарів Торгової марки Замовника «Jacobs» у період з 04.10.2016 по 03.11.2016 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 246 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування: підбір промоперсоналу на мотиваційну програму Таємний покупець, контроль персоналу, Залучення промоперсоналу, адресна програма; продукція/торгівельна марка Jacobs (Якобз Монарх, Якобз Монарх Міллікано, Якобз 3 в 1 (кавові суміші), Якобз Монарх Крема, Сагtе Nоіге, Nova Brasilia).

Звіт про надання послуг до акту № 13-112208 від 22.11.2016.

- Бриф (завдання) для проведення перевірки «таємний покупець», у якому вказано ціль, цільову аудиторію, цільову групу активності, період проведення активності, адресна програма, механіка активності для продавця, механіка активності для агенції., напрями реалізації в деталях, опис подарунків для активності, опис рекламних матеріалів для активності, опис основних складових проектів, опис завдання в рамках проекту,

- Інструкція для персоналу програми «Таємний Покупець» ТМ Jacobs (Якобз Монарх, Якобз Монарх Міллікано, Якобз 3 в 1 (кавові суміші), Якобз Монарх Крема, Сагtе Nоіге, Nova Brasilia), у якій вказано продукт програми, мету проведення, строк проведення, час проведення, кількість візитів, описано механіку роботу Таємного Покупця (текст звернення, можливі запитання, описано механіку заповнення паспорту, описано вимоги та заборони під час візиті, вимоги до звітності).

За актом наданих послуг № В-112209 від 22.11.2016 ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» надало послуги з забезпечення роботи персоналу в рекламних заходах, що підтверджується звітом до Акту В-112209 від 22.11.2016.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 112209 від 22.11.2016.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Монделіс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000341 приймання наданих послуг від 19.12.2016 відповідно до Додатку № 11 від 10.11.2016 з Доповненнями № 1 від 02.12.2016, № 2 від 15.12.2016 до Договору № МС 1500-6887 від 27.08.2015 (послуги по просуванню товарів Торгової марки Замовника «КОРОНА» у період з 24.11.2016 по 19.12.2016 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 232 торгових точках).

Крім того, дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000324 приймання наданих послуг від 05.12.2016 відповідно до Додатку № 20 від 19.10.2016 з Доповненнями № 1 від 21.10.2016, №2 від 21.10.2016 та № 3 від 29.11.2016 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення Рекламної Акції для ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та JACOBC MONARCH (MILLICANO) під умовною назвою «Акція від JACOBC у Сільпо»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору № 03/10-16-3 від 03.10.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору № 03/10-16-3 від 03.10.16: найменування - забезпечення роботи персоналу в рекламних заходах; продукція/торгівельна марка ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та ТМ JACOBC MONARCH (MILLICANO); ТМ КОРОНА.

Опис послуг до надання відповідно: здійснити підбір та організувати роботу персоналу в рекламній акції «Акція від JACOBC у СІЛЬПО» - 40 осіб промоперсоналу, 2 супервайзера; надати послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника (топери, арки, аларми, шелфетопери, підложки), для чого залучити персоналу - 19 осіб, 3 супервайзера; організувати логістику рекламних матеріалів та змонтувати рекламні матеріали до старту заходу на точках відповідно до адресної програми.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-112209 від 22.11.16, за яким Виконавець ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна», найменування послуги: забезпечення роботи персоналу в рекламних заходах, продукція/торгівельні марки, щодо якої надавалась послуга: ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та ТМ JACOBC MONARCH (MILLICANO); ТМ КОРОНА.

Опис наданих послуг відображає: здійснено підбір та забезпечення роботи промоперсоналу в рекламній акції «Акція від JACOBC у СІЛЬПО». Територія: населені пункти України згідно адресної програми. Період послуг: 20 жовтня 2016р. - 20 листопада 2016р. Залучено персоналу 40 промоутсрів, 2 супервайзера. Зазначена Адресна програма.

Надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника (топери, арки, аларми, шелфстопери, підложки). включаючи: залучення персоналу, організацію логістики рекламних матеріалів, послуги з монтажу рекламних матеріалів до старту заходу. Дата надання послуг - 22.11.16. Територія: населені пункти України згідно адресної програми. Залучено персоналу 19 осіб, 3 супервайзера. Адресна програма.

- Інструкція по проведенню акції, підбору персоналу та промотекст (вимоги до персоналу, порядку анонсуванню, проведенню видачі подарунків, анонс акції та видачі подарунків, вимоги до робочого процесу, вимоги до персоналу.

- Погоджений графік семплінгів на 4 хвилі (етапи) проведення акції (адреса торгової точки, місто, час та продукція).

Щодо встановлення ділових відносин з ТОВ «Вітал Оптима», судом встановлено, що відносини були визначені у загальному порядку шляхом обрання виконавця з тих, хто надає відповідні послуги, перед укладенням договору контрагент був перевірений про що був складений Протокол перевірки контрагента та у вказаному протоколі зафіксовано, що було перевірено дані про компанію, у тому числі КВЕДи, чи включають вони ті види, послуги за якими повинні бути надані, стан компанії, чи перебуває компанія в стадії припинення, чи відкрито провадження про банкрутство, чи наявний податковий борг, чи дійсне свідоцтво ПДВ, чи перебуває на обліку у контролюючому органі - податковій службі, чи є кримінальні провадження, кримінальні справи відповідно до ЄДРСР, чи є ризикова (негативна) інформація в ЗМІ, чи відповідає цінова пропозиція ринковим та чи є можливість постоплати.

В Акті перевірки контролюючий орган вказує, що директором ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» на підставі Статуту виступав ОСОБА_4 , з яким укладався договір позивачем. Виписані рахунки-фактури, акти наданих послуг, податкові накладні підписані ОСОБА_4 та директором ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» Морозовою Н.М.

Також, в Акті зафіксовано про перерахування позивачем коштів на рахунок даного контрагента та відображення на рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.09.2016 по 30.11.2016: Початкове Сальдо Дт-0, КТ-0, Оборот Дт -2350683,00, КТ 461939,00, Кінцеве Сальдо Дт 0, КТ 2350 683,00; Д-т 84-К-т 631; Д-т 631-К-т 311;Д-т 6415-К-т 631; Д-т 231 К-т 84; Д-т 903 К-т 231; Д-т 79 К-т 903.

ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля, директор та головний бухгалтер ОСОБА_7 , директор на дату вчинення операцій ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), перебуває на загальній системі оподаткування, за січень-грудень 2016 року звіт форми Д4 не подано, за 4 квартал 2016 року звіт форми 1ДФ не подано, фінансовий звіт за 2016 рік не подано, свідоцтво платника ПДВ від 01.07.2016 № 17309446 анульоване за рішенням контролюючих органів 28.12.2017 (ненадання декларацій протягом року).

З інформації зазначеної в наданих до перевірки документах, виписаних ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» (договір, акти надання послуг), не можливо встановити місце надання послуг, кількість людей, що були задіяні у вказаних роботах, результати наданих робіт, також у актах відсутні посилання на інші документи, що підтверджують виконання робіт, відсутні кількісні і вартісні показники формування вартості послуг, що не дає змогу встановити реальність наданих послуг.

У податковій декларації контрагента позивача з податку на додану вартість від 20.10.2016 № поданій за вересень 2016 року та від 20.01.2017 № поданій за листопад 2016 року, контролюючий орган фіксує, що у рядку 10.3 «Придбання (виготовлення, - будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість» не декларувало придбання послуг у неплатників ПДВ, що передбачено наказом МФУ від 28.01.2016 № 21, даний факт вказує про неможливість придбання послуг у суб`єктів господарювання неплатників ПДВ. За даних обставин стало неможливо встановити, якої якості, та хто саме є виконавцем вище зазначених послуг.

Згідно первинних документів, відповідач не міг відстежити ланцюг постачання до виконавця послуг, встановлено нереальність фактичного здійснення операцій, щодо виконання послуг на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» від ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА». Також встановлено, що ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» здійснювало реалізацію товарів та надавав послуги у вересні 2016 року 39 покупцям на загальну суму ПДВ 2 324,3 тис. грн., та у листопаді 2016 року 69 покупцям на загальну суму ПДВ 4026,5 тис. грн.

Також в інформаційних базах контролюючим органом взято відомості з облікової картки контраента від 08.06.2018 № 2883/8/26-54-21-03, згідно якої: «В рамках к/п №0000017 від 24.01.2018 за ч.2 ст.205, ч.3 ст.212 ККУ, попитано гр. ОСОБА_1 , який повідомив, що зареєстрував підприємство за грошову винагороду». ОСОБА_1 виступав засновником ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА».

Відповідно до Витягу з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 29.12.2018 справа № 756/16229/18 контролюючий орган застосовує відомості про те, що 11.12.2018 до суду надійшло вищезазначене клопотання, яке вмотивоване тим, що п`ятим СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДПС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000017 від 24.01.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України. Проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи, незаконно використовуючи реквізити ТОВ «Тера гарант» (код 40091910), ТОВ «Сільвер Трейд Груп» (код 40467026), ТОВ «Вітал Оптима» (код 40515404), та ін., з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та завищенню валових витрат реально діючим підприємствам вигодонабувачам, вчинили пособництво службовим особам таких підприємств в ухиленні від сплати податків.

Також, взято інформацію з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 16.01.2018 Справа № 756/17102/17, згідно змісту якої Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі ГУ ДПС у Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000055 від 30.06.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України. Як вказується у клопотанні проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи незаконно використовуючи реквізити ТОВ «Тера гарант» 40091910, ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та завищенню валових витрат реально діючим підприємствам вигодонабувачам, вчинили пособництво службовим особам таких підприємств в ухиленні від сплати податків. Встановлено, що у ТОВ «Тера гарант» 40091910, ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. - відсутні виробничі обладнання, наймані працівники, транспортні засоби, торгівельне обладнання, складське та офісне приміщення, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово- господарської діяльності підприємств та інших основних фондів у тому числі орендованих. Протягом періоду діяльності вищезазначених підприємств відсутня затратна частина на оренду офісних та складських приміщень, оплату комунальних послуг, оплату послуг телефонного зв`язку, оплату послуг за користування мережею Інтернет, оплату логістичних послуг та інші витрати необхідні для ведення фінансово- господарської діяльності суб`єктами господарювання, характерні для реального сектору економіки.

Як наслідок контролюючи орган вказує, операції здійснені ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт надання послуг від контрагента ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА», що свідчить про те, що правочини між ТОВ «ВІТАЛ ОПТИМА» та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» на загальну суму 4616939 грн., здійснені без мети настання реальних наслідків.

Стосовно господарських взаємовідносин позивача з ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»:

Між ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» (Виконавець) та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» укладено Договір про виконання робіт/надання послуг від 10.12.2016 № б/н, відповідно до умов якого ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» як Виконавець, зобов`язується виконувати роботи/надавати послуги, перелік яких вказаний в п.1.2 Договору, а ТОВ «ХАВАС ВОРЛДВАЙД КИЇВ», як Замовник, зобов`язується прийняти й оплатити виконані Роботи/надані Послуги.

Відповідно до умов договору Виконавець зобов`язується виконати/надати наступні роботи/послуги: розроблення рекламних матеріалів, розміщення, розповсюдження рекламної інформації про товари/послуги, юридичну/фізичну особу; проведення рекламних та маркетингових акцій та інших заходів рекламно- інформаційного характеру; підбір персоналу для надання рекламно-інформаційних послуг, організація тренінгів для персону; інші рекламні послуги.

Усього, на виконання умов Договору ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» були надані 17 актів наданих послуг на загальну суму 4 590 009,00 грн, в т.ч. ПДВ 765 001,5 грн.

Вказані послуги були надані для виконання Товариством робіт/послуг рекламного характеру на користь первинних замовників, зокрема:

За актом наданих послуг № В-11002 від 10.01.2017 в грудні 2016 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-11002 від 10.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11002 від 10.01.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Акту № ОУ-0000360 прийому-передачі послуг від 30.12.2016 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в грудні 2016).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно- консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання передбачає: надання послуг з пошуку та підбору персоналу для надання інформаційно- консультаційних послуг. Вимоги до кандидатів - охайність, вміння спілкуватися з потенційними покупцями, здатність запам`ятовувати значний обсяг інформації. Вік від 21 року; проведення тренінгів, перевірки знання консультанами технічних характеристик товарів ТМ Bosch (велика та мала побутова техніка); географія пошуку: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів. м.Житомир та регіони. Строк надання послуг: з 01.02.2017 по 28.02.2017.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11002 від 10.01.2017 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»; найменування послуги: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно- консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія падання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ. м.Чернігів, м.Житомир та регіони.

- Бриф на підбір персоналу постійних консультантів (з зазначенням основних задач, критеріїв для підбору, оплати, кількості персоналу по містах, вимоги до кандидаті в, строк).

- Звіт контролю промоутсрів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-11003 від 10.01.2017 в грудні 2016 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-11003 від 10.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11003 від 10.01.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Акту № ОУ-0000361 прийому-передачі послуг від 30.12.2016 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в грудні 2016).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи. які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації проведення тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка: Воsch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання передбачає: проведення тренінгів, перевірки знання консультантами технічних характеристик товарів ТМ Воsch (велика та мала побутова техніка); надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програми) з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці в будь-який час протягом робочого дня; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир та регіони. Строк надання послуг: з 10.12.2016 по 10.01.2017.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11003 від 10.01.17 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»; найменування послуги: послуги з організації проведення тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Воsch (велика та мала побутова техніка): проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир та регіони.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-11004 від 10.01.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-11004 від 10.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11004 від 10.01.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000011 приймання наданих послуг від 11.01.2017 відповідно до Додатку № 26 від 07.12.2016 до Договору № МС 1503-0106 від 01.04.2015 (послуги про просуванню товарів Торгової марки Замовника Jacobs у період з 10.12.2016 по 10.01.2017 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 163 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг Позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка: ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання містить: залучити персонал для декорування торгівельних точок мереж Таврія-В, Фоззі, Фора, Фуршет рекламними матеріалами, отриманими від Замовника в наступній кількості: 19 промоутерів, 3 супервайзера; організація логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів; контроль наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; підтримка рекламних матеріалів в належному стані та оперативна заміна зіпсованих матеріалів; послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Вказано адресну програма. Строк надання послуг: з 10 грудня 2016р. по 10 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №13-11004 від 10.01.2017,згідно якого Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна». Найменування послуги: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг передбачає: надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника, включаючи: залучення персоналу, організацію логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів, контролю наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції, підтримка рекламних матеріалів в належному стані, оперативна заміна зіпсованих матеріалів, послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Територія: населені пункти України згідно адресної програми. Період послуг: 10 грудня 2016р. - 10 січня 2017р. Залучено персоналу 19 осіб, 3 супервайзера. Вказано Адресну програму. Вказано вибірковий фотозвіт.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 10 грудня 2016 р. та відповідно до вказаного Акту ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовського В., надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі Скарбарчука В., надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 10.12.2016 по 10.01.2017: воблери-30 шт., метал паразит 1 блок 61шт., металева навіска-222шт., підкладка-6240 шт., підложка під цінник -3850шт., підцінник-992шт., плакат-30 шт., стопер- 5995шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах від 10 січня 2017.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та не підлягають утилізації.

За актом наданих послуг № В-11102 від 11.01.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з просування торгових марок на території України, що підтверджується звітом до Акту В-11102 від 11.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11002 від 10.01.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000049 приймання наданих послуг від 16.02.2017 відповідно до Додатку № 23 від 19.12.2016 з Доповненнями № 1 від 19.12.2016 №2 від 19.12.2016 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення активностей від ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та JACOBC MONARCH (MILLICANO) в рамках проведення культурно-мистецького проекту «Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання, таких послуг:

- Замовлення щодо падання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить падати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.2016: найменування: послуги з просування торгових марок на території України, продукція/торгівельна марка: ТМ JACOBC.

Опис послуг до надання містить в собі: з метою популяризації продукції, що випускається під ТМ JACOBC, під час новорічних святкових заходів в м.Києві, забезпечити планування та підготовку проведення заходу від ТМ JACOBC MONARCH; забезпечення наявності дозволів на функціонування брендованих зон, здійснити дії щодо погодження порядку, строків та умов розміщення рекламних брендованих зон; забезпечення підбору та наявності промоперсоналу для роботи під час проведення заходу. Місце падання послуг: м.Київ, Софійська площа. Строк надання послуг: з 10 грудня 2016р. по 11 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11102 від 11.01.2017, згідно якого Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з просування торгових марок на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ JACOBC.

Опис наданих послуг передбачає: в рамках проведення заходу під назвою Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві» від JACOBC). Період послуг: 19 грудня 2016р.- 15 січня 2017р.): забезпечення планування та підготовку проведення Заходу від ТМ JACOBC MONARCH; забезпечення наявності дозволів на функціонування брендованих зон; погодження порядку, строків та умов розміщення рекламних брендованих зон; забезпечення роботи промоутерів на території проведення Заходу; місце проведення: м. Київ, Софіївська площа.

Надано до суду графічне зоображення, наведені дані щодо активності по дням за період 20.12.2016 по 15.01.2017, визначено середню кількість контактів на годину 47,3.

Наведено Вибірковий фотозвіт.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-11102 від 11.01.2017.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 17 грудня 2016 року, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі ОСОБА_8 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 01.01.2017 по 28.02.2017: ведмедик- 200.000шт., вершки до кави-340.000шт., вода-200.000шт, гірлянда-168.000шт., замінник вершків-72.000шт., кава-15.000 шт., кава мелена- 15.000 шт., кава Якобз Монарх розчинна-5490.000шт., какао- 10.000 шт., куртка-3.000шт., листівка-10000.000шт., марка-3334.000 шт., мішалка-200.000 шт., пакети д/сміття- 10.000шт., паличка -300.000шт., скретч-картка-3500.000 шт., цукор порційний-350.000шт., цукор фасований 5г -300.000шт., шапка-3.000шт., шарф-3.000 шт., янгол прикраса новорічна-2700.000 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою з просування торгових марок на території України в рамках проведення заходу під назвою Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві» від JACOBC від 11 січня 2017р.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

За актом наданих послуг № В-11206 від 12.01.2017 в грудні 2016 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації надання інформаційно-консультаційних послуги на території України, що підтверджується звітом до Акту В-11006 від 12.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11006 від 12.01.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Актів: № ОУ-0000360 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Дрібна побутова техніка» в грудні 2016) та № ОУ-0000361 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Zelmer» категорії «Дрібна побутова техніка» в грудні 2016) прийому-передачі послуг від 30.12.2016.

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації надання інформаційно-консультаційних послуг на території України; продукція/торгівельна марка: Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання містить: провести роботи з підбору промоперсоналу. Вимоги до кандидатів охайність, вміння спілкуватися з потенційними покупцями, здатність запам`ятовувати значний обсяг інформації. Вік від 21 року; проведення з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програми) з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці в будь-який час протягом робочого дня. Строк надання послуг: з 12.12.2016 по 12.01.2017. Умови оплати - згідно з договором.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11206 від 12.01.17 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»; найменування послуги: Послуги з організації надання інформаційно- консультаційних послуги на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); визначено Адресну програма надання послуг.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-11206 від 12.01.17 р.

- Бриф на підбір персоналу постійних консультантів (з зазначенням основних задач, критеріїв для підбору, оплати, кількості персоналу по містах, вимоги до кандидатів, строк).

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, вимоги, які були перевірені при перевірні промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-11203 від 12.01.2017 в грудні 2016 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підтримки проведення новорічних рекламних активностей, що підтверджується звітом до Акту В-11203 від 12.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11203 від 12.01.2017.

Дані послуги (роботи) передані та прийняті ТОВ «КОКА-КОЛА БЕВЕРІДЖИС УКРАЇНА ЛІМІТЕД» відповідно до Акту № ОУ-0000355 прийому-передачі послуг від 26.12.2016 (послуги з організації заходу «Coke New Year Party» PO ).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, за яким ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуги з підтримки проведення новорічних рекламних активностей; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ RICH.

Опис послуг до надання передбачає: здійснити підбір персоналу у кількості 130 осіб; провести тренінги для персоналу щодо механіки проведення заходу та промотекстів; організувати роботу промоперсоналу за наступною адресною програмою. Строк надання послуг: з 01 грудня 2016р. по 25 грудня 2016р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11203 від 12.01.17, за яким Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: Послуги з підтримки проведення новорічних рекламних активностей; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ RICH. Період послуг: 01 грудня 2016р. - 25 грудня 2016р.

Опис наданих послуг містить: здійснено підбір персоналу у кількості 130 осіб та проведено тренінги для персоналу щодо механіки проведення заходу та промотекстів; організована робота персоналу під час проведення рекламних заходів у відповідності до адресної програми.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 01 грудня 2016 р., згідно якого, ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовського В., надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі Скарбарчука В., надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення новорічних рекламних активностей щодо ТМ RICH, в період з 02 грудня по 25 грудня: кип`ятильник-2 шт., костер-8000 шт., листівка А5-18000шт., мішки для сміття- 48шт., рукавички-10 шт., серветки-53 шт., стакани паперові-338шт., стакани РР 100мл-72шт., стікери 75* 75мм-20шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення новорічних рекламних активностей від 12» січня 2017 р., відповідно до якого Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, дата перевірки, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (зовнішній вигляд, знання механіки, знання торгової марки, знання про виробника тощо).

- Інструкція для персоналу па проведення акції ТМ ШСН, Механіка та промотекст, Вимоги до робочого процесу, промотекст промоутерів.

За актом наданих послуг № В-11204 від 12.01.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації проведення корпоративних заходів в січні 2017 року, що підтверджується звітом до Акту В-11204 від 12.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11204 від 12.01.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000037 приймання наданих послуг від 31.01.2017 відповідно до Додатку № 25 від 23.01.2076 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації корпоративного заходу «BREAKTHROUG тренінг» 23-24 січня 2017 року для працівників ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації проведення корпоративних заходів. Заходи: ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 27-28 грудня 2016р. Полтавська область, с. Сосновка, вул.Соснова, 1; ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 18-19 січня 201 7р. Черкаська область, Звенигородський район, с. Водяники, вул. Б. Хмельницького, 1А; ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 26 січня 2017р. м. Дніпро, вулиця Набережна Перемоги, 9Б.

Опис послуг до надання передбачає: розробити дизайни поліграфічної та сувенірної продукції; здійснити підготовку роздаткових матеріалів для заходів , а саме блокноти та ручки з логотипом, програми заходу, інформаційні листівки, відповідно до погоджених дизайнів; здійснити проектування та виробництво фотозон для заходів; надати пропозиції щодо організації музичного супроводу та екскурсійних програм на заходах, забезпечити надання вказаних послуг. Строк надання послуг: з 14 грудня 2017р. по 12 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11204 від 12.01.17 р. за яким, Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»; найменування послуги: Послуги з організації проведення корпоративних заходів. Заходи: ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 27-28 грудня 2016р. Полтавська область, с. Сосновка. вул.Соснова, 1; ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 18-19 січня 2017р. Черкаська область, Звенигородський район, с. Водяники, вул. Б. Хмельницького, 1А; ділова конференція для співробітників ТОВ Сингента 26 січня 2017р. м. Дніпро, вулиця Набережна Перемоги, 9Б.

Опис послуг, що надавалися в рамках вищеназваних заходів: надано послуги з розробки дизайну поліграфічної та сувенірної продукції; підготовлені роздаткові матеріали для заходів (блокноти та ручки з логотипом, програми заходу, інформаційні листівки); надано послуги з проектування та виробництва фотозон для заходів; організовано музичний супровід та екскурсійні програми на заходах.

Звіт є невід`ємною частиною акту № В-11204 від 12.01.17 р.

- Фотозвіт розробленого дизайну поліграфічної та сувенірної продукції, роздаткових матеріалів для заходів, а саме блокноти та ручки з логотипом, програми заходу, інформаційні листівки, відповідно до погоджених дизайнів, розроблених макетів фотозон для заходів.

За актом наданих послуг № В-11205 від 12.01.2017 в січні 2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації та проведення новорічного рекламного заходу, шо підтверджується звітом до Акту В-11205 від 12.01.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 11205 від 12.01.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-000011 приймання наданих послуг від 11.01.2017 відповідно до Додатку № 26 від 07.12.2016 до Договору № МС 1503-0106 від 01.04.2015 (послуги по просуванню товарів Торгової марки Замовника Jacobs у період з 10.12.2016 по 10.01.2017 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 163 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка: ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання відповідно: залучити персонал для декорування торгівельних точок мереж Варує. Еко Марксі'. Караван, Пакко. Мегамаркет рекламними матеріалами, отриманими від Замовник; в наступній кількості: 19 промоутерів, 3 супервайзера; організація логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів; контроль наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; підтримка рекламних матеріалів в належному стані та оперативна заміна зіпсованих матеріалів; послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Визначена Адресна програма. Строк надання послуг: з 10 грудня 2016р. по 10 січня 2017р. Умови оплати - згідно з договором.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-11205 від 12.01.2017, за яким Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг відображає: надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника, включаючи: залучення персоналу, організацію логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів, контролю наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції, підтримка рекламних матеріалів в належному стані, оперативна заміна зіпсованих матеріалів, послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Територія: населені пункти України згідно адресної програми. Період послуг: 10 грудня 2016р. - 10 січня 2017р. Залучено персоналу 19 осіб, 3 супервайзера. Визначена Адресна програма. Зазначено Вибірковий фотозвіт.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 10 грудня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі ОСОБА_8 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 10.12.2016 по 10.01.2017: воблери-30.000шт., метал паразит 1 блок-61.000шт., металева навіска-222.000 шт., наліпка-17.000 шт., підкладка-6240.000 шт., підложка під цінник-3850.000шт., підцінник-992.000шт., плакат-30.000 шт., стопер-5995.000шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах від 12 січня 2017 р.

- Бриф проекту (опис мети проекту, періоду проведення і географії програми, графік і час роботи, опис рекламних матеріалів та зовнішнього вигляду рекламних матеріалів, опис механіки монтажу тощо).

За актом наданих послуг № В-22405 від 24.02.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-22405 від 24.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22405 від 24.02.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000047 прийому-передачі послуг від 16.02.2017 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WESТ шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16; найменування: Інформаційно-консультаційні послуги щодо споживчих якостей продукції; продукція/торгівельна марка: Сигарети, що випускаються під ТМ WESТ.

За описом послуг до надання: надання послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WESТ; збір даних щодо вживання зацікавленим колом споживачів тютюнової продукції, яка випускається під іншими торговими марками; підготовка звітів щодо наданих послуг. Вибірковий звіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку. Географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Строк надання послуг: з 01.02.2017 по 20.02.2017.

- Звіт про надання послуг до акту № В-22405 від 24.02.2017р., за яким Виконавець «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно- консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Сигарети, що випускаються під ТМ WESТ.

Опис наданих послуг відображає: за результатами наданих послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WESТ здійснено обробку отриманих даних щодо консультування; географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Зазначено Вибірковий фотозвіт.

- Звіт про виконання (з зазначенням обсягів, міст, аналітикою, відображенням графіків).

За актом наданих послуг № В-22705 від 27.02.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало наступні послуги з організації проведення тренінгів для промоперсоналу, що підтверджується звітом до Акту В-22705 від 27.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22705 від 27.02.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕИН» відповідно до Акту № ОУ-0000047 прийому-передачі послуг від 16.02.2017 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ АТ8Т шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.2016; найменування: послуги з організації проведення тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WESТ.

Опис послуг до надання пеедбачає: провести відбір персоналу (консультантів) у кількості 35 осіб. Вимоги - дівчата віком від 21 року; провести навчання персоналу (консультантів) у кількості 35 осіб; здійснення оперативного контролю роботи промоперсоналу щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WESТ; підготовка звітів щодо наданих послуг. Вибірковий звіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку. Географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Строк надання послуг: з 01.02.2017 по 20.02.2017.

- Звіт про падання послуг до акту № В-22705 від 27.02.2017р., за яким Виконавець «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з організації проведення тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Сигарети, що випускаються під ТМ WESТ.

Опис наданих послуг відображає: проведено відбір та навчання персоналу (консультантів) у кількості 35 осіб; проведено поточний контроль роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WESТ; географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Зазначено вибірковий фотозвіт.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, дата перевірки, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

- Фотозвіт з торгових точок з промоперсоналом при наданні рекламних послуг.

За актом наданих послуг № В-22813 від 28.02.2017 в лютому 2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації та проведення новорічного рекламного заходу, що підтверджується звітом до Акту В-22813 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22813 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000049 приймання наданих послуг від 16.02.2017 відповідно до Додатку № 23 від 19.12.2016 з Доповненнями № 1 від 19.12.2016, № 2 від 19.12.2016 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення активностей від ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та JACOBC MONARCH (MILLICANO) в рамках проведення культурно-мистецького проекту «Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.2016, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації та проведення новорічного рекламного заходу; продукція/торгівельна марка ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання передбачають: забезпечення наявності на локації брендованої конструкції, а саме: орендована фотозона з умовною назвою «Дерево мрій JACOBC MONARCH» та контроль стану фотозони під час проведення зимових святкових заходів, за потреби - поточний ремонт елементів фотозони; забезпечення наявності брендованої промоформи для персоналу, а саме брендовані комплекти у кількості 6шт. (шапка + шарф + курточка + рукавички). Розташування фотозони: м.Київ, Софійська площа. Строк надання послуг: з 19 грудня 2016р. по 15 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №В-22813 від 28.02.17.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 17 грудня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовського В., надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі Скарбарчука В., надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 19.12.2016 по 15.01.2017: вершки до кави-340шт., вода-200шт., замінник вершків-72 шт., кава-15 шт., кава мелена-15шт., кава Якобз Монарх розчинна-5490шт., какао-10шт., мішалка- 200шт., пакети д/сміття-10 шт, паличка-300шт., скретч-картка-3500шт., цукор порційний-350 шт., цукор фасований 5г-300шт.

- Звіт про використаний ТМЦ під час проведення зимових рекламних активностей в рамках проведення заходу під назвою «Головна ялинка країни. Новорічно- різдвяні святкування у Києві» від Jacobs від 15 січня 2017 р.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Ак ті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

За актом наданих послуг № В-22810 від 28.02.2017 в лютому 2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з просування торгових марок на території України, що підтверджується звітом до Акту В-22810 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22810 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000049 приймання наданих послуг від 16.02.2017 відповідно до Додатку № 23 від 19.12.2016 з Доповненнями № 1 від 19.12.2016, № 2 від 19.12.2016 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення активностей від ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та JACOBC MONARCH (MILLICANO) в рамках проведення культурно-мистецького проекту «Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з просування торгових марок на території України; продукція/торгівельна марка: ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання відповідно: з метою популяризації продукції, що випускається під ТМ Jacobs, під час новорічних святкових заходів в м.Києві, забезпечити наявність, проектну логістику, монтажу та демонтаж рекламних матеріалів ТМ Jacobs; забезпечення оренди дизель-генератору на 20 кВт для брендованої зони «Чашка JACOBC MONARCH»; забезпечення цілодобової охорони брендованої зони «Чашка JACOBC MONARCH. Місце надання послуг: м.Київ, Софійська площа. Строк надання послуг: з 19 грудня 2016р. по 15 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №В-22810 від 28.02.17, за яким Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з просування торгових марок на території України; продукція / торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг відображає: в рамках проведення заходу під назвою Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві» від Jacobs. Період послуг: 19 грудня 2016р. - 15 січня 2017р.: надання послуг з забезпечення наявності, логістики, монтажу та демонтажу рекламних матеріалів; забезпечення оренди дизель-генератору на 20 кВт для брендованої зони «Чашка JACOBC MONARCH»; забезпечення цілодобової охорони Брендованої зони «Чашка JACOBC MONARCH»; місце проведення: м. Київ, Софіївська площа.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 17 грудня 2016 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовського В., надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі Скарбарчука В., надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 19.12,2016 по 15.01.2017: ведмедик-200.000шт., вершки до кави-340.000 шт., вода -200.000шт., гірлянда-168.000 шт., замінник вершків-72.000шт., кава-15.000шт., кава мелена-15.000шт., кава Якобз Монарх розчинна-5490.000шт., какао-10.000шт., куртка-3.000шт., листівка-10000.000шт., марка-3000.000 шт., мішалка-200.000шт., пакети д/сміття-10.000шт., паличка-300.000 шт., скретч-картка-3500.000 шт., цукор порційний-350.000шт., цукор фасований 5г-300.000шт., шапка-3.000 шт., шарф-3.000 шт., янгол - дерев`яна ялинкова прикраса-2700.000шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення зимових рекламних активностей в рамках проведення заходу під назвою Головна ялинка країни. Новорічно- різдвяні святкування у Києві» від Jacobs від 28 лютого 2017 р.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі та поверненню не підлягають.

За актом наданих послуг № В-22811 від 28.02.2017 в лютому 207 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підтримки проведення зимових рекламних активностей, що підтверджується звітом до Акту В-22811 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22811 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000049 приймання наданих послуг від 16.02.2017 відповідно до Додатку № 23 від 19.12.2016 з Доповненнями № 1 від 19.12.2016, № 2 від до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з організації та проведення активностей від ТМ JACOBC MONARCH (розчинна кава) та JACOBC MONARCH (MILLICANO) в рамках проведення культурно-мистецького проекту «Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві»).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з підтримки проведення зимових рекламних активностей; продукція/торгівельна марка: ТМ Jacobs.

Опис послуг до надання містить: організація виробництва брендованих конструкцій, а саме: -фото-зона у формі кав`ярні - Брендована зона «Чашка JACOBC MONARCH» та контроль стану фотозони під час проведення зимових святкових заходів, за потреби - поточний ремонт елементів фотозони; організація встановлення освітлення для фотозони та контроль стану освітлення фотозони під час проведення зимових святкових заходів. Розташування фотозони: м.Київ, Софійська площа. Строк надання послуг: з 19 грудня 2016р. по 15 січня 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту №В-22811 від 28.02.17, відповідно до якого Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з підтримки проведення зимових рекламних активностей; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ Jacobs.

Опис наданих послуг відповідно: в рамках проведення заходу під назвою Головна ялинка країни. Новорічно-різдвяні святкування у Києві» від Jacobs. Період послуг: 19 грудня 2016р. - 15 січня 2017р.: організація виробництва брендованих конструкцій, а саме: -фото-зона у формі кав`ярні - Брендована зона «Чашка JACOBC MONARCH», та організація встановлення освітлення для цього об`єкту; місце проведення: м. Київ, Софіївська площа. Зазначено Вибірковий фотозвіт.

- Фотозвіт з проведених рекламних заходів.

За актом наданих послуг № В-22814 від 28.02.2017 в лютому ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації надання інформаційно-консультаційних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-22814 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22814 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕИН» відповідно до Акту № ОУ-0000047 прийому-передачі послуг від 16.02.17 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо падання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації надання інформаційно-консультаційних послуги на території України; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис послуг до надання відповідно: за результатами наданих послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST здійснити обробку отриманих даних щодо консультування; підготовка звітів щодо результатів проведення консультативних заходів у розрізі план/факт, щодо частки результативних контактів, щодо ставлення потенційних споживачів, які зазвичай вживають інші марки сигарет. Вибірковий звіт надається в друкованому вигляді, повний передається електронними засобами зв`язку. Географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Строк надання послуг: з 01.02.2017 по 20.02.2017.

- Звіт про надання послуг до акту № В-22814 від 28.02.2017р., згідно якого Виконавець «ТЕРА ГАРАНТ» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з організації надання інформаційно- консультаційних послуги на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Сигарети, що випускаються під ТМ WEST.

Опис наданих послуг містить в собі: за результатами наданих послуг щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ WEST здійснено обробку отриманих даних щодо консультування; географія надання послуг: Косів, Яремче, Східниця, Славське, Сколе. Вказано плани 1, 2, 3, 4, 5 тиждень. Приклад на 1 тиждень відображено позивачем та надано до суду.

- Звіт про виконання рекламних заходів (статистика) - кількість робочих часів, відсоток виконаного плану інформаційних контактів, загальна кількість контактів (інформаційний план/факт), результативний (план/факт).

За актом наданих послуг № В-22815 від 28.02.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-22815 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22815 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Акту № ОУ-0000068 прийому-передачі послуг від 13.03.2017 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в лютому 2017).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи. як і підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо падання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно- консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання передбачає: надання послуг з пошуку та підбору персоналу для надання інформаційно- консультаційних послуг. Вимоги до кандидатів - охайність, вміння спілкуватися з потенційними покупцями, здатність запам`ятовувати значний обсяг інформації. Вік від 21 року; проведення тренінгів, перевірки знання консультанами технічних характеристик товарів ТМ Bosch (велика та мала побутова техніка); ідеографія пошуку: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир та регіони. Строк надання послуг: з 10.12.2016 по 10.01.2017.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-22815 від 28.02.17 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ»; найменування послуги: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно- консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир та регіони.

- Бриф на підбір персоналу постійних консультантів (з зазначенням основних задач, критеріїв для підбору, оплати, кількості персоналу по містах, вимоги до кандидатів, строк).

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, дата перевірки, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актами наданих послуг № В-22812 від 28.02.2017, № В-22809 від 28.02.2017, ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало послуги з організації проведення корпоративних заходів в лютому 2017 року, що підтверджується звітом до Акту В-22812 від 28.02.2017, звітом до Акту В-22809 від 28.02.2017.

За вказаними актами наданих послуг були виписані податкові накладна № 22812 від 28.02.2017, 22809 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Монделіс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000063 приймання наданих послуг від 01.03.2017 відповідно до Додатку № 14 від 25.01.2017 з Доповненнями № 1 від 01.02.2017, № 2 від 24.02.2017 до Договору № МС 1500-6887 від 27.08.2015 (послуги про просуванню товарів Торгової марки Замовника ОРЕО у період з 01.02.2017 по 28.02.2017 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 95 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення падання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка ТМ ОРЕО.

Опис послуг до надання передбачає: здійснити підбір та навчання промоперсоналу шляхом проведення тренінгів, перевірки знання персоналом промотекстів та необхідної інформації про товари ТМ ОРЕО, що рекламується в торгових точках; забезпечити наявність промоперсоналу у торгових залах 9ти (дев`яти) торгово- розважальних центрів (м. Київ, м. Харків, м. Дніпропетровськ, м. Житомир, м. Одеса); забезпечити наявність промоперсоналу у торгових залах мереж «Метро Кеш енд Кері» та «Сільпо»; забезпечити присутність та організацію роботи промоперсоналу на території проведення масових заходів. Строк надання послуг: з 01 лютого 2017р. по 28 лютого 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до Акту №13-22812 від 28.02.2017р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 30 січня 2017 р., відповідно до якого, ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі ОСОБА_8 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 01.02.2017 по 28.02.2017: гірлянда-405 шт., листівка-5296 шт., панель-240шт., постер-76грн.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах від 28 лютого 2017 р.

Відповідно до вказаного Звіту Виконавець підтверджує використання вказаних у Акті приймання-передачі ТМЦ під час проведення рекламного заходу, підтверджує, що ТМЦ використанні у повному обсязі, конструкції демонтовані та підлягають утилізації.

- Текст для промоутерів (варіанти продовження розмови, питання-відповіді).

Також, судом встановлено, що за актом наданих послуг № В-22809 від 28.02.2017 ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» надало наступні послуги: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах, шо підтверджується звітом до Акту В-22809 від 28.02.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 22809 від 28.02.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Монделіс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000063 приймання наданих послуг від 01.03.2017 відповідно до Додатку № 14 від 25.01.2017 з Доповненнями № 1 від 01.02.2017, № 2 від 24.02.2017 до Договору № МС 1500-6887 від 27.08.2015 (послуги про просуванню товарів Торгової марки Замовника ОРЕО у період з 01.02.2017 по 28.02.2017 шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі, своїми силами та зі своїх матеріалів, відповідно до затвердженого Замовником дизайну друкованих матеріалів (з підтриманням належної якості зображення, у 95 торгових точках).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг відповідно до умов договору б/н від 10.12.16, відповідно до якого, ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги в рамках Договору б/н від 10.12.16: найменування: послуги з організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка: ТМ ОРЕО.

Опис послуг до надання містить в собі: залучити персонал для декорування торгівельних точок мереж згідно з адресною програмою рекламними матеріалами, отриманими від Замовника в кількості 39 осіб; організація логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів; контроль наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; підтримка рекламних матеріалів в належному стані та оперативна заміна зіпсованих матеріалів; послуги з монтажу та демонтажу рекламних матеріалів. Адресна програма. Строк надання послуг: з 01 лютого 2017р. по 28 лютого 2017р.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до Акту №В-22809 від 28.02.2017р.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 31 січня 2017 р., відповідно до якого, ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі Зборовського В., надалі Замовник, та ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» в особі Скарбарчука В., надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору № б/н від 10.12.2016 Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних акцій у період з 01.02.2017 по 28.02.2017: воблер-4247.000шт., листівка-5296.000шт., наліпка-4253.000 шт., постер-76.000 шт., стопер-38.000 шт., топер-798.000 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з метою організації розміщення рекламних матеріалів в торгівельних мережах від 28 лютого 2017 р.

- Фотозвіт розміщення рекламної продукції ТМ ОРЕО за адресною програмою (115 сторінок - фото торгових точок з зазначення адреси та фіксуванням розміщеної рекламної продукції у торговій точці).

Щодо встановлення ділових відносин з ТОВ «ТЕРРА ГАРАНТ», судом встановлено, що відносини були визначені у загальному порядку шляхом обрання виконавця з тих, хто надає відповідні послуги, перед укладенням договору контрагент був перевірений про що був складений Протокол перевірки контрагента. У вказаному протоколі зафіксовано, що було перевірено дані про компанію, у тому числі КВЕДи, чи включають вони ті види, послуги за якими повинні бути надані, стан компанії, чи перебуває компанія в стадії припинення, чи відкрито провадження про банкрутство, чи наявний податковий борг, чи дійсне свідоцтво ПДВ, чи перебуває на обліку у контролюючому органі - податковій службі, чи є кримінальні провадження, кримінальні справи відповідно до ЄДРСР, чи є ризикова (негативна) інформація в ЗМІ, чи відповідає цінова пропозиція ринковим та чи є можливість постоплати.

Контролюючий орган в свою чергу в Акті перевірки відображає про те, що ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» діє в особі директора Скарбарчук В.В., на підставі Статуту. Договір, виписані рахунки-фактури, акти наданих послуг, податкові накладні були підписані вказаною особою та директором позивача ОСОБА_9 .

Згідно картки рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період 3 01.01.2017 по 28.02.2017 вищенаведені операції відображено: Початкове сальдо Дт-0, Кт-0, Оборот Дт -0, Кт -4590 009,00, Кінцеве сальдо Дт-0, КТ 4590009,00; на кінець відображено на рахунку 631 4 590 009,00 грн.; Д-т 84-К-т 631; Д-т 6415-К-т 631; Д-т 231 К-т 84; Д-т 903 К-т 231; Д-т 79 К-т 903.

ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» перебуває на обліку ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності за КВЕД 46.90-Неспеціалізована оптова торгівля, директор ОСОБА_10 , перебуває на загальній системі оподаткування, за січень-лютий 2017 року звіт форми Д4, за 1 квартал 2017 року звіт форми 1-ДФ не подано, фінансовий звіт малого підприємства за 2017 рік не подано, звітність з ПДВ за грудень 2016 травень 2017 року не подано, свідоцтво платника ПДВ від 01.12.2015 № 200241654 анульоване за рішенням контролюючих органів 26.06.2018 (ненадання декларацій протягом року).

3 інформації зазначеної в наданих до перевірки документах, виписаних ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» (договір, акти надання послуг), не можливо встановити місце надання послуг, кількість людей, що були задіяні у вказаних роботах, результати наданих робіт, також у актах відсутні посилання на інші документи, що підтверджують виконання робіт, відсутні кількісні і вартісні показники формування вартості послуг, що не дає змогу встановити реальність наданих послуг.

ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» у податковій декларації з податку на додану вартість від 16.02.2017 № поданій за січень 2017 року та від 15.03.2017 № поданій за лютий 2017 року у рядку 10.3 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість» не декларувало придбання послуг у неплатників ПДВ, що передбачено наказом МФУ від 28.01.2016 № 21, даний факт вказує про неможливість придбання послуг у суб`єктів господарювання неплатників ПДВ. За даних обставин неможливо встановити, якої якості, та хто саме є виконавцем вище зазначених послуг.

Враховуючи неможливість відстеження постачання ланцюга до виробника імпортера, встановлено нереальність фактичного здійснення операцій, щодо реалізації послуг на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» від ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ». Також зазначає, що ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» здійснювало реалізацію товарів та надання послуг в січні-лютому 2017 року 113 покупцям на загальну суму ПДВ 6 580,6 тис. грн.

В інформаційних базах наявна облікова картка суб`єкта фіктивного підприємництва від 10.07.2017 № 3428/8/26-54-21-03, згідно якої в рамках к/п 0000055 від 30.06.16 передбаченого ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч.3 ст.212 КК України допитано ОСОБА_8 , який повідомив, що вказане підприємство зареєстровано без його участі та відома. ОСОБА_8 , являвся засновником, керівником та головним бухгалтером ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» (код 40091910) у періоді, що перевірявся та на момент складання акта перевірки. Наявний протокол допиту свідка ОСОБА_8

Контролюючий орган взяв за основу відомості також з Витягу з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 16.01.2018 Справа № 756/17102/17, згідно змісту якої, слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ в Оболонському районі ГУ ДПС У Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні M № 0000055 від 30.06.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України. Як вказується у клопотанні проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи незаконно використовуючи реквізити ТОВ «Тера гарант» 40091910, ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та завищенню валових витрат реально діючим підприємствам вигодонабувачам, вчинили пособництво службовим особам таких підприємств в ухиленні від сплати податків.

Також встановлено, що у ТОВ «Тера гарант» 40091910, ТОВ «СільверТрейд Груп» 40467026, ТОВ «Вітал Оптима» 40515404, та ін. - відсутні виробничі обладнання, наймані працівники, транспортні засоби, торгівельне обладнання, складське та офісне приміщення, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово- господарської діяльності підприємств та інших основних фондів у тому числі орендованих. Протягом періоду діяльності вищезазначених підприємств відсутня затратна частина на оренду офісних та складських приміщень, оплату комунальних послуг, оплату послуг телефонного зв`язку, оплату послуг за користування мережею Інтернет, оплату логістичних послуг та інші витрати необхідні для ведення фінансово- господарської діяльності суб`єктами господарювання, характерні для реального сектору економіки».

Також, з Витягу з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 29.12.2018 Справа № 756/16229/18, контролюючим органом взято за основу інформацію щодо 11.12.2018 до суду надійшло вищезазначене клопотання, яке вмотивоване тим, що п`ятим СВ РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДПС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000017 від 24.01.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 КК України. Проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи, незаконно використовуючи реквізити ТОВ «Тера гарант» (код 40091910), ТОВ «СільверТрейд Груп» (код 40467026), ТОВ «Вітал Оптима» (код 40515404), та ін., з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ та завищенню валових витрат реально діючим підприємствам - вигодонабувачам, вчинили пособництво службовим особам таких підприємств в ухиленні від сплати податків. Проведеним оглядом податкових накладних ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «СільверТрейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима» та ін.., досудовим розслідуванням було встановлене пересортування номенклатури придбаного та реалізованого ними товару (робіт, послуг), а також те, що в даних підприємствах відсутні виробничі обладнання, наймані працівники, транспортні засоби, торгівельне обладнання, складське та офісне приміщення, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово- господарської діяльності: підприємств та Інших основних фондів у тому числі орендованих. Протягом періоду діяльності вищезазначених підприємств відсутня затратна частина на оренду офісних та складських приміщень, оплату комунальних послуг, оплату послуг телефонного зв`язку, оплату послуг за користування мережею Інтернет, оплату логістичних послуг та інші витрати необхідні для ведення фінансово- господарської діяльності суб`єктами господарювання, характерні для реального сектору економіки. Відповідно до автоматизованих баз даних ДПС України податкова звітність ТОВ «Тера гарант», ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», та ін. відправляється з однієї ІР - адреси. Будучи допитаним у якості свідка засновник та директор ТОВ «Тера Гарант» ОСОБА_11 показав, що підприємство він реєстрував за проханням ОСОБА 2 і ніякої фінансово-господарської діяльності не здійснював, ніяких документів щодо фінансово- господарської діяльності не підписував.

Як наслідок, контролюючим органом вказано про те, що операції здійснені ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт реалізації вищезазначених товарів та надання послуг від контрагента ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА», що свідчить про те, що правочини між ТОВ «ТЕРА ГАРАНТ» та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» на загальну суму 4 590 009 грн., здійснені без мети настання реальних наслідків. Оскільки можливість вчинення даної господарської операції у постачальника TOB TEPA ГАРАНТ» відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, у ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» не було підстав для податкового обліку вказаних операцій.

Стосовно господарських взаємовідносин позивача з ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»:

Судом встановлено, що до перевірки договір не надавався, про що складено акт не надання документів 25.01.2019 № 165/26-15-14-04-05.

В рамках даних господарських взаємовідносин їх учасники керувались ч. 1 ст. 181 ГК України, відповідно до якої допускається укладення господарських договорів у спрощений спосіб, тобто без укладення основного договору в письмовій формі.

Як наслідок, виконання рекламних послуг за згодою сторін оформлювалось відповідними актами наданих послуг.

Усього до перевірки ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» були надані 7 актів наданих послуг на загальну суму 595 300,00 грн, в т.ч. ПДВ 99 216,67 грн.

Вказані послуги були надані для виконання Товариством робіт/послуг рекламного характеру на користь первинних замовників, а саме:

За актом наданих послуг № В-330 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало наступні послуги: послуги підтримки рекламних активностей в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-ЗЗО від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 330 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були передані та прийняті ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА» відповідно до Акту № ОУ-0000068 прийому-передачі послуг від 13.03.2017 (послуги щодо інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника ТМ «Bosch» категорії «Велика побутова техніка» в лютому 2017).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить падати наступні послуги: найменування: послуги з організації тренінгів для промоперсоналу; продукція/торгівельна марка: Bosch (велика та мала побутова техніка).

Опис послуг до надання містить: проведення роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів ТМ Bosch (велика та мала побутова техніка); надання послуг з поточного контролю роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках відповідно до погодженої адресної програми) з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці в будь-який час протягом робочого дня; географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м. Житомир. Строк надання послуг: 01.03.2017 - 20.03.2017. Умови оплати - згідно з договором.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-330 від 23.03.17 р., згідно з яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО». Найменування послуги: послуги з організації тренінгів для промоперсоналу; продукція / торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга Bosch (велика та мала побутова техніка): проведено роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника; проведено підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання консультантів технічних характеристик товарів Клієнта Замовника; протягом надання послуг проводився поточний контроль роботи консультантів в місцях надання консультацій (на торгівельних точках); географія надання послуг: м.Київ, м. Харків, м. Полтава, м. Дніпропетровськ, м. Одеса, м. Херсон, м. Чернівці, м.Ужгород, м. Тернопіль, м.Суми, м.Івано-Франківськ, м.Чернігів, м.Житомир.

- Звіт контролю промоуторів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера, дата, вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-331 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги супроводу проведення інформаційних заходів на території України, що підтверджується звітом до Акту В-331 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 331 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000157 прийому-передачі послуг від 16.06.2017 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST, Parker&Simpson P&S шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуги супроводу проведення інформаційних заходів на території України; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ Parker&Simpson.

Опис послуг до надання відображає: поточний контроль старту інформаційних заходів в м.Кривий Ріг за вказаною адресною програмою та у вказаний час; надання послуг з поточного контролю роботи консультантів щодо надання зацікавленому колу споживачів в точках торгівлі тютюновими виробами необхідної, достовірної та своєчасної інформації про продукцію, що випускається під ТМ Parker&Simpson з періодичністю двічі на тиждень у кожній торговій точці відповідно до вказаної адресної програми в будь-який час протягом робочого дня; підготувати вибірковий фотозвіт щодо наданих послуг.Строк надання послуг: 14.03.2017 -23.03.2017.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-331 від 23.02.17 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»; найменування послуги: послуги супроводу проведення інформаційних заходів на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ «Parker&Simpson Р&8».

Також був здійснений поточний контроль старту інформаційних заходів в м.Кривий Ріг за вказаною адресною програмою та у вказаний час.

У Звіті вказано вибірковий фотозвіт.

- Звіт контролю промоутерів, у якому визначено місто, торгова мережа з конкретною адресою, ПІБ промоутера. вимоги, які були перевірені при перевірці промоутера (чи був у торговій точці, чи відреагував на появу покупця, чи запропонував допомогу тощо).

За актом наданих послуг № В-332 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги підтримки рекламних активностей в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-332 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 332 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Якобз Дау Егбертс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000105 приймання наданих послуг від 03.04.2017 відповідно до Додатку № 29 від 27.02.2017 з Доповненнями № 1 від 27.02.2017 зі зміною № 1 від 27.03.2017, Доповненнями № 2 від 27.03.2017 до Договору № МС 1502-0036 від 01.04.2015 (послуги з просування товарів Торгової марки Замовника JACOBC (кавові суміші 3 в 1) шляхом оформлення друкованими матеріалами з інформацією про Товари Замовника торгових місць, розташованих у місцях, зазначених у адресній програмі).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг з підтримки рекламних активностей в торгівельних мережах Продукція/Торгівельна марка продукція Jacobs (кавові суміші 3в1).

Опис послуг до надання передбачає: послуги з декорування торгівельних точок відповідно до адресної програми рекламними матеріалами, отриманими від Замовника; залучення персоналу для надання послуг у кількості не менше 8 осіб; організація логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів; контроль наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; підтримка рекламних матеріалів в належному стані; оперативна заміна зіпсованих матеріалів; послуги з монтажу за вказаною адресною програмою та у вказаний час. Строк надання послуг: з 01 березня по 20 березня 2017 року.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до Акту № В-332 від 23.03.17 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»; найменування послуги: послуги з підтримки рекламних активностей в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: Jacobs (кавові суміші 3в1).

Опис наданих послуг містить: залучено персоналу 8 осіб; надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника, включаючи: залучення персоналу, організацію логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів, контролю наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції, підтримка рекламних матеріалів в належному стані, оперативна заміна зіпсованих матеріалів, послуги з монтажу; адресна програма послуг.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 27 лютого 2017 р.

Відповідно до вказаного Акту ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ГОВ «АСПЕКТ-ПРО» в особі ОСОБА_11 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору, Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей в торгівельних мережах у період з 01.03.2017 по 20.03.2017: міні-стопер-1600.000 шт., наліпка- 3500.000 шт., плакат-359.000 шт., стопер-215.000 шт., тримач-1850.000шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей в торгівельних мережах від 23 березня 2017 р.

- Анкета по розміщенню SS - рекламних матеріалів міні-стоперів.

За актом наданих послуг № В-333 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги з відбору персоналу, що підтверджується звітом до Акту В-333 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 333 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ЄВРО ЕР EC СІ ДЖІ ФО ДІ» відповідно до Акту № ОУ-0000097 прийому-передачі послуг від 11.04.2017 (послуги з організації та проведення заходу з метою популяризації ТМ «Loreal Paris» та ТМ «Gamier» в період з 24.03.2017 по 02.04.2017).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступи і документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуги з підбору промоперсоналу; продукція/торгівельна марка ТМ «Loreal Paris» та ТМ «Gamier».

Опис послуг до надання передбачає: проведення підбір консультантів шляхом проведення кастингів згідно з отриманими брифами від Замовника. Необхідна кількість відібраних осіб - 20 осіб, дівчата старші 18 років; підготовка звіту щодо проведених кастингів - повний шляхом передачі за допомогою електронних засобів зв`язку; вибірковий - у друкованому вигляді; географія кастингів: м.Київ; проведення міні-тренінгів щодо знання промотекстів та вміння спілкуватися з потенційними покупцями продукції ТМ «Loreal Paris» та ТМ «Gamier». Строк надання послуг: 02.03.2017 - 20.0.3.2017

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-333 від 23.02.17 р., згідно якого Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»; найменування послуги: послуги з підбору промоперсоналу; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ «Loreal Paris» та ТМ «Gamier».

Проведено підбір консультантів шляхом проведення кастингів та міні-тренінгів щодо промотекстів. Територія надання послуг - м.Київ.

Результати кастингів з повними даними персоналу передані електронними засобами.

Вибірковий фотозвіт щодо відібраного персоналу наведено та надано до справи.

- Звіт з фотокастингу промоутерів (фото, ПІБ, вік, розмір одягу).

За актом наданих послуг № В-334 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги з відбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, що підтверджується звітом до Акту В-334 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 334 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН» відповідно до Акту № ОУ-0000157 прийому-передачі послуг від 16.06.2017 (інформаційно-консультаційні послуги щодо продукції Замовника ТМ WEST, Parker&Simpson P&S шляхом організації та проведення консультацій для зацікавленого кола споживачів - потенційних покупців Продукції Замовника).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка Сигарети, що випускаються під ТМ Parker&Simpson.

Опис послуг до надання передбачає: проведення роботи з підбору промоперсоналу згідно з отриманими брифами від Замовника. Кількість необхідного персоналу - 250 осіб, дівчата старші 21 року; підготовка звіту щодо проведених кастингів - повний шляхом передачі за допомогою електронних засобів зв`язку; вибірковий - у друкованому вигляді; проведення тренінгів, перевірки знання персоналом необхідної інформації про товар, щодо якого здійснюється інформування (сигарети ТМ Parker&Simpson); географія кастингів з метою подальшого надання послуг: Київ, Дніпро, Харків. Біла Церква, Запоріжжя. Мелітополь, Бердянськ, Кривий Ріг. Нікополь, Лозова, Ізюм, Полтава, Кременчук, Кропивницький, Чернігів, Житомир, Черкаси, Умань, Суми. Строк надання послуг: 20.02.2017 - 23.03.2017.

- ЗВІТ про надання послуг до акту № В-334 від 23.03.2017р., за яким Виконавець «АСПЕКТ-ПРО» та Замовник «Хавас Інгейдж Україна»; найменування послуги: послуги з підбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: сигарети, що випускаються під ТМ Parker&Simpson.

Опис наданих послуг відповідно: проведено підбір та підготовку консультантів шляхом проведення тренінгів, перевірки знання персоналом необхідної інформації про товар, щодо якого здійснюється інформування. Загальна кількість відібраного персоналу - 250 осіб. Географія кастингів - Київ, Дніпро, Харків, Біла Церква, Запоріжжя, Мелітополь, Бердянськ, Кривий Ріг, Нікополь, Лозова, Ізюм, Полтава, Кременчук, Кропивницький, Чернігів, Житомир. Черкаси, Умань, Суми. Повну інформацію щодо кастингів передано Замовнику електронними засобами зв`язку. Вибірковий фотозвіт щодо кастингу.

- Інструкція для консультантів з промотекстом на 2 мовах (українська, російська).

- Звіт з фотокастингу промоуторів (2 фото, анкетні дані).

За актом наданих послуг № В-335 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги з контролю роботи персоналу при проведення рекламних заходів що підтверджується звітом до Акту В-335 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 335 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ТОВ «ХІПП УКРАЇНА» відповідно до Акту № ОУ-0000100 прийому-передачі послуг від 31.03.2017 (послуги з організації та проведення Рекламного заходу з метою просування продукції РЕКЛАМОДАВЦЯ під ТМ «НіРР» та ТМ «НіРР Babysantf» (етап 1) згідно Дод. № 1 від 01.03.2017 до Договору № 01/03/2017 від 01.03.2017).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до вказаного Замовлення ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуга з контролю роботи персоналу при проведенні рекламних заходів; продукція/торгівельна марка ТМ "НіРР Babysantf ".

Опис послуг до надання передбачає: контроль роботи персоналу в дитячих поліклініках, а саме - щодо якості інформування персоналом потенційних споживачів про дитячу косметику ТМ «НіРР Babysantf» за наступною адресною програмою та в наступний час. Строк надання послуг: з 18 березня по 23 березня 2017 року.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до акту № В-335 від 23.02.17 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»; найменування послуги: послуги з контролю роботи персоналу при проведенні рекламних заходів; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга ТМ "НіРР Babysantf". Період надання послуг - з 18 березня по 23 березня 2017 року.

В рамках наданих послуг проводився контроль роботи персоналу в дитячих поліклініках, а саме - щодо якості інформування потенційних споживачів про дитячу косметику ТМ «НіР Babysantf». Адресна програма.

- Загальний лист контролю по проблемних точках (контроль консультантів з зазначенням міста, поліклініки, адреси, ПІБ консультанта, дата перевірки, зауваження до роботи).

За актом наданих послуг № В-336 від 23.03.2017 ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» надало послуги з розповсюдження рекламної інформації в торгівельних мережах, що підтверджується звітом до Акту В-336 від 23.03.2017.

За вказаним актом наданих послуг була виписана податкова накладна № 336 від 23.03.2017.

Дані послуги (роботи) були у подальшому передані та прийняті ПрАТ «Монделіс Україна» відповідно до Акту № ОУ-0000083 приймання наданих послуг від 31.03.2017 відповідно до Додатку № 1 від 12.02.2016 до Договору № МС 1600-7120 від 11.02.2016 (послуги з організації розміщення брендових зон «DIROL» на території Вищих навчальних закладів та на території проведення масових заходів у період з 01.06.2016 по 31.03.2017 (етап 2).

Щодо надання вказаних послуг позивачу були складенні наступні документи, які підтверджують замовлення надання послуг та детально описують факт надання таких послуг:

- Замовлення щодо надання послуг, відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» просить надати наступні послуги: найменування: послуги з розповсюдження рекламної інформації в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка продукція: ТМ КОРОНА.

Опис послуг до надання включає в себе: послуги з декорування торгівельних точок мережі Сільпо в м.Київ рекламними матеріалами, отриманими від Замовника; залучення персоналу для надання послуг у кількості 10 осіб; організація логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів; контроль наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції; підтримка рекламних матеріалів в належному стані; оперативна заміна зіпсованих матеріалів; послуги з монтажу за наступною адресною програмою та в наступний час: 01.03.17-20.03.17-вул. Січових Стрільців, 37/41; 01.03.17-20.03.17-вул. Архипенка Олександра, 6; 01.03.17-20.03.17-вул. Білоруська, 2; 01.03.17-20.03.17-вул. Бережанська, 22; 01.03.17-20.03.17 -вул. Якутська, 8. Строк надання послуг: з 01 березня по 20 березня 2017 року.

- Звіт про виконання робіт/надання послуг до Акту № В-336 від 23.03.17 р., за яким Замовник ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» та Виконавець ТОВ «АСПЕКТ-ПРО»; найменування послуги: послуги з розповсюдження рекламної інформації в торгівельних мережах; продукція/торгівельна марка, щодо якої надавалась послуга: ТМ КОРОНА.

Опис наданих послуг містить: залучено персоналу 10 осіб; надавались послуги з декорування торгівельних точок рекламними матеріалами, отриманими від Замовника, включаючи: залучення персоналу, організацію логістики та тимчасового зберігання рекламних матеріалів, контролю наявності рекламних матеріалів на точках протягом проведення акції, підтримка рекламних матеріалів в належному стані, оперативна заміна зіпсованих матеріалів, послуги з монтажу; адресна програма послуг.

- Акт приймання-передачі ТМЦ від 25 лютого 2017 р., відповідно до якого ТОВ «Хавас Інгейдж Україна» в особі ОСОБА_5 , надалі Замовник, та ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» в особі ОСОБА_11 , надалі Виконавець, склали цей акт про наступне: у відповідності до Договору, Замовник передає, а Виконавець приймає без взяття на баланс наступні Товаро-матеріальні цінності, що будуть використані під час проведення рекламних активностей у період з 01.03.2017 по 20.03.2017р.: степлери, 200*900 мм Корона-129 шт., степлери, 170*600 мм Корона-129 шт., тримач-38 шт.

- Звіт про використання ТМЦ під час проведення рекламних активностей з розповсюдження рекламної інформації в торгівельних мережах від 23 березня 2017 р.

- Бриф з розміщення SS (Shelf Stoper) (опис місця розташування, продукцію, яку потрібно виділити, тип крипілення).

Щодо встановлення ділових відносин з ТОВ «АСПЕКТ-ПРО», то відносини були встановлені у загальному порядку шляхом обрання виконавця з тих, хто надає відповідні послуги, перед укладенням договору контрагент був перевірений про що був складений Протокол перевірки контрагента.

У вказаному протоколі зафіксовано, що було перевірено дані про компанію, у тому числі КВЕДи, чи включають вони ті види, послуги за якими повинні бути надані, стан компанії, чи перебуває компанія в стадії припинення, чи відкрито провадження про банкрутство, чи наявний податковий борг, чи дійсне свідоцтво ПДВ, чи перебуває на обліку у контролюючому органі - податковій службі, чи є кримінальні провадження, кримінальні справи відповідно до ЄДРСР, чи є ризикова (негативна) інформація в ЗМІ, чи відповідає цінова пропозиція ринковим та чи є можливість постоплати.

Відтак, з ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Аспект-Про» позивачем не укладалось договорів безпосередньо у письмовій формі, що суд зазначає, не є порушенням з огляду на приписи ч. 1 ст. 181 Господарського кодексу України, згідно з якими, господарський договір за загальним правилом викладається у формі єдиного документа, підписаного сторонами та скріпленого печатками. Допускається укладення господарських договорів у спрощений спосіб, тобто шляхом обміну листами, факсограмами, телеграмами, телефонограмами тощо, а також шляхом підтвердження прийняття до виконання замовлень, якщо законом не встановлено спеціальні вимоги до форми та порядку укладення даного виду договорів.

Контролюючий орган в Акті перевірки зазначив про те, що взаємовідносинам з даним контрагентом Договору відповідного не було надано, про що зафіксовано в Акті не надання документів від 25.01.2019 №165/26-15-14-04-05. До перевірки надано первинні документи, рахунки-фактури та акти надання послуг, податкові накладні підписані директором контрагента ОСОБА_2 та директором позивача ОСОБА_9 , встановлено перерахування позивачем коштів контрагенту за вказаними операціями, згідно рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 01.03.2017 по 31.03.2017 відображено Початкове сальдо Дт-0, Кт-0, Оборот Дт-595300,00, Кт -595300,00, Кінцеве сальдо Дт-0, Кт-0; в бухгалтерському обліку відображено Д-т 84 - К-т 631; Д-т 6415 К-т 631; Д-т 231 К-т 84; Д-т 903 К-т 231; Д-т 79 К-т 903.

Взято також інформацію про те, що ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності за КВЕД 46.90-Неспеціалізована оптова торгівля, директор, головний бухгалтер ОСОБА_2 на дату здійснення операцій, перебуває на загальній системі оподаткування, за 1 квартал 2017 року за звітністю форми 1-ДФ 1 особа, фінансовий звіт малого підприємства за 2017 рік не подано, як і не подано звітність з ПДВ за березень 2017 року, свідоцтво платника ПДВ від 14.11.2016 № 200296505 анульоване за рішенням контролюючих органів 27.04.2018 (ненадання декларацій протягом року).

3 інформації зазначеної в наданих до перевірки документах, ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» договір, акти надання послуг), не можливо встановити місце надання послуг, кількість людей, що були задіяні у вказаних роботах, результати наданих робіт, також у актах відсутні посилання на інші документи, що підтверджують виконання робіт, відсутні кількісні і вартісні показники формування вартості послуг, що не дає змогу встановити реальність наданих послуг.

ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» у податковій декларації з податку на додану вартість від 11.04.2017 № поданій за березень 2017 року у рядку 10.3 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість» не декларувало придбання послуг у неплатників ПДВ, що передбачено наказом МФУ від 28.01.2016 № 21, даний факт вказує про неможливість придбання послуг суб`єктів господарювання неплатників ПДВ. За даних обставин, також, через відсутність звітності, неможливо встановити, якої якості, та хто саме є виконавцем вище зазначених послуг.

Враховуючи неможливість відстеження ланцюга постачання до виробника імпортера, контролюючим органом встановлено нереальність фактичного здійснення операцій, щодо реалізації послуг на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» від ТОВ «АСПЕКТ- ПРО», вказано також, що ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» здійснювало реалізацію товарів та надання послуг в березні 2017 року 131 покупцям на загальну суму ПДВ 9 801,9 тис. грн.

Взято відповідно інформацію з Витягу ухвали Шевченківського районного суду м. Києва 14.08.2017 Справа № 761/27730/17, згідно якої вбачається, що прокурор Київської місцевої прокуратури №10 Краковецька Д.В., пo кримінальному провадженню за №0000055 від 05.05.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205, ч.1 ст.212, ч.3 ст.212, ч.2 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів із можливістю їх вилучення, які перебувають у володінні АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» (МФО 380805) розташованого за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 9. Зокрема, взято за основу, те, що в ході досудового розслідування додатково встановлено, що невстановлені особи створили (придбали) суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи... ТОВ «Аспект-Про» (код 40925713), ... з метою прикриття незаконної діяльності підприємствам реального сектору економіки, шляхом надання послуг із заниження сплати до бюджету податку на додану вартість, в тому числі службовим особам інші, встановлено та допитано в якості свідка гр. ОСОБА 3, ІНФОРМАЦІЯ_1 директора ТОВ «Аспект Про» (40925713), який повідомив, що не має відношення до реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Аспект Про» (40925713), наміру реєструвати підприємства не мав.

Згідно Витягу з ухвали Оболонського районного суду м. Києва 13.07.2017 Справа № 761/23711/17 взято за основу те, що прокурор Київської місцевої прокуратури №10 Краковецька Д.В., звернувся до Шевченківського районного суду м. Кисва з клопотанням у кримінальному провадженні за №0000055 від 05.05.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 205, ч.1 ст.212, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у відділі державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Голосіївського району реєстраційної служби Головного управління юстиції у місті Києві за адресою: м. Київ, проспект Голосіївський, 42, щодо ТОВ «Аспект Про» (40925713), з можливістю вилучення їх оригіналів. Невстановлені особи створили (придбали) суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) ...ТОВ «Аспект-Про» (код 40925713) з метою прикриття незаконної діяльності підприємствам реального сектору економіки, шляхом надання послуг із заниження сплати до бюджету податку на додану вартість.

Відтак, контролюючий орган робить висновки та вказує, що операції здійснені ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт реалізації вищезазначених послуг від контрагента ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» на адресу ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА», що з позиції відповідача, свідчить про те, що правочини між ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» та ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» на загальну суму 595300 грн., здійснені без мети настання реальних наслідків. Оскільки можливість вчинення даної господарської операції у постачальника ТОВ «АСПЕКТ-ПРО» відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, у ТОВ «ХАВАС ІНГЕЙДЖ УКРАЇНА» не було підстав для податкового обліку вказаних операцій.

Враховуючи вищезгадані судом поняття підприємництва, господарської діяльності, господарських операцій, зокрема досягнення ділової мети підприємства, у розрізі чинного законодавства суд зазначає, що згідно підпункту 14.1.231 пункту 14.1 статті 14 ПК України розумна економічна причина (ділова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності.

Тобто, зміст поняття розумної економічної причини (ділової мети) передбачає обов`язкову спрямованість будь-якої операції платника податків на отримання позитивного економічного ефекту. Із загального розуміння характеру економічної діяльності можна дійти висновку, що економічний ефект - це приріст (збереження) активів платника податків та/або їх вартості, а так само створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.

Отже, з визначеного у Податковому кодексі України поняття ділової мети випливає, що обов`язково повинен бути намір платника податків отримати відповідний економічний ефект, тобто господарська операція (за умови досягнення поставлених завдань) має передбачати можливість приросту або збереження активів чи їх вартості.

Надання рекламних послуг належить до безтоварних операцій і за своєю суттю є витратами на збут. Документами, що підтверджують фактичне отримання таких послуг можуть бути акти надання послуг або інші документи, що підтверджують фактичне надання (отримання) послуг, які повинні мати всі обов`язкові реквізити первинних документів, передбачені ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Відповідно до підпункту 14.1.108 пункту 14.1 статті 14 ПК України маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).

Рекламні та маркетингові послуги можуть, зокрема, оплачуватись та проводитись за ініціативи власника торговельної марки, виробника продукції, дистриб`ютора, торговельної мережі. При цьому витрати на маркетингові та рекламні послуги несе безпосередньо замовник цих послуг.

Для врахування витрат на рекламні послугу при обчисленні об`єкта оподаткування необхідне доведення безпосереднього зв`язку таких витрат з господарською діяльністю платника податків та підтвердження первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, які б засвідчували факт здійснення господарської операції.

Слід зазначити, що законодавством не встановлено конкретного переліку документів, які мають слугувати підставою для формування даних податкового обліку, складенням яких мають оформлюватися ті чи інші господарські операції, з огляду на різноманітність змісту та форм економічної діяльності та порядку її документування. Відповідність задекларованих платником операцій критерію документального підтвердження вимагає подання платником документів, які містять достатні відомості про зміст господарської операції, порядок її виконання та учасників; документи, якими має оформлюватися господарська операція, визначаються з урахуванням законодавчих вимог та звичаєвої практики щодо оформлення певного виду господарської операції.

Суд звертає увагу, що акти прийому-передачі наданих послуг та звіти про надання послуг містять детальний зміст виконаних робіт (послуг) та їх вартість, та дозволяють визначитися з характером та обсягом проведених робіт, місцем їх проведення та реальністю їх виконання.

Контролюючий орган не висуває заперечень щодо окремих первинних документів, складених за наслідками здійснення наведених правочинів, а вказує на нереальність їх здійснення через відсутність у таких контрагентів матеріально-технічної і технологічної можливості здійснення наданих послуг, з огляду на відсутність основних засобів на балансі підприємств та відсутності інформації щодо оренди таких засобів контрагентами.

Суд зазначає, що всі послуги, надані ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про» на користь позивача та в подальшому передані первісним замовникам, мали виключно рекламний характер, оскільки включали наступні послуги: послуги підтримки рекламних активностей в торгівельних мережах, послуги супроводу проведення інформаційних заходів на території України, послуги з відбору персоналу, послуги з відбору персоналу для надання інформаційно-консультативних послуг на території України, послуги з контролю роботи персоналу при проведення рекламних заходів, послуги з розповсюдження рекламної інформації в торгівельних мережах.

Відповідно, для надання таких рекламних послуг не потрібен додатковий спеціальний ресурс, як-то основні засоби на балансі підприємства, складські, офісні приміщення, виробничі потужності, транспортні засоби, земельні ділянки тощо.

Суд зауважує, що відсутність власних ресурсів не завжди може бути беззаперечним свідченням неможливості здійснити відповідні послуги та у кожному конкретному випадку така обставина підлягає оцінці з огляду на характер здійснюваної операції.

На момент здійснення зазначених вище господарських операцій позивач та його контрагенти були належним чином зареєстровані як юридичні особи та платники податку на додану вартість, установчі документи недійсними в судовому поряду не визнавались.

Протилежному, відповідач належних та достатніх доказів не має та суду не надано.

Відсутність у спірних контрагентів матеріальних та трудових ресурсів також не виключає можливості реального виконання ними господарських операцій та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу.

Відповідно, висновок відповідача про відсутність реального характеру вищевказаних господарських операцій внаслідок відсутності ресурсу для їх надання не відповідає фактичним обставинам справи, оскільки, по-перше, такий спеціальний ресурс не потрібен для надання таких послуг виходячи з їх суті та характеру, по-друге, факт надання вказаних послуг підтверджується не лише первинними документами, а й звітами, фотозвітами.

Судом відхиляються доводи контролюючого органу стосовно відсутності інформації про кваліфікацію осіб, які надавали рекламні послуги, адже, на переконання суду, надання фізичними особами-виконавцями описаних вище послуг, з урахуванням суті і специфіки таких послуг, не потребує спеціальної кваліфікації.

Та, надані позивачем до матеріалів справи первинні бухгалтерські та податкові документи по взаємовідносинам зі спірними контрагентами, а також Звіти про надання послуг до всіх без виключення актів наданих послуг, дають можливість встановити причинно-наслідковий зв`язок між послугами, що надані позивачу цими контрагентами по відношенню до рекламних послуг, що надані позивачем первинним замовникам.

Надані до актів здачі-прийняття робіт Звіти про виконання рекламних послуг конкретизують, які саме рекламні послуги виконувались, виконавців таких послуг, обсяг наданих послуг, період їх надання, як то визначено в актах наданих послуг по взаємовідносинах позивача з первинними замовниками.

Суд зазначає, що окремі акти виконаних робіт (наданих послуг) між позивачем і спірними контрагентами підписано після дат здачі рекламних робіт позивачем первісним замовникам за відповідними актами, що обумовлено специфікою надання окремих видів рекламних послуг в контексті необхідності позивача бути впевненим в належності виконання таких послуг контрагентами до моменту формування показників власного бухгалтерського і податкового обліку за наслідками взаємовідносин із субпідрядниками.

Також, суд вважає необґрунтованими посилання відповідача на зібрану податкову інформацію щодо контрагентів позивача, відображену в інформаційній базі даних державної фіскальної служби, оскільки такі відомості не є загальнодоступними. Достовірність інформації, яка в них зберігається, не може бути перевірена ані платником податків, ані судом. Електронні докази не захищені від втручання з боку сторонніх осіб, а тому достатність і достовірність такої інформації не може вважатися такою, що «поза розумним сумнівом» доводить факти податкових правопорушень.

Законом України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18.09.2019 № 101-IX внесено зміни до Кримінального кодексу України, шляхом, зокрема, виключення статті 205.

Відповідно, щодо посилань контролюючого органу на наявність кримінальних проваджень щодо посадових осіб контрагентів позивача за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених, зокрема, ст. 205 КК України, то суд зазначає, що до частини 1 ст. 205 КК України фіктивним підприємництвом є створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона.

Суд враховує та зазначає, що первинні документи на підтвердження здійснення господарських операцій між позивачем та ТОВ «Вітал Оптима», підписані не ОСОБА_1 , якого допитано в межах кримінального провадження № 0000017, а іншою особою, а саме директором ОСОБА_4

З позиції суду, не можуть однозначно свідчити про фіктивність здійснених господарських операцій протоколи допиту свідків ОСОБА_8 та ОСОБА_2 які заперечили свою причетність до реєстрації та діяльності ТОВ «Тера Гарант» та ТОВ «Аспект-Про» відповідно.

У даному випадку, оскільки відповідачем такого документального доказу як вироку, ухваленого відносно посадових осіб контрагентів позивача або самого позивача суду надано не було, то наведені доводи суд не може вважати беззаперечними.

За результатами дослідження вище вказаних та інших документів, суд дійшов висновку, що вони оформлені у відповідності до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996-ХІV та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, та в повній мірі відображають зміст і характер вчинених господарських операцій.

При цьому, суд звертає увагу на те, що з наявних матеріалів справи чітко прослідковується наявність взаємозв`язку між отриманим доходом позивача у зв`язку із наданням спірних послуг контрагентам, виконання умов договорів, що прослідковується із актів наданих послуг та складених звітів про виконання робіт/надання послуг, звітів про використання ТМЦ, та здійсненням ним господарської діяльності за КВЕД.

У той же час, відповідач не надав суду належних та достатніх доказів на спростування таких доводів позивача.

Суд зазначає, що позиція відповідача щодо невірного декларування показників фінансової звітності, фінансового результату 16 «Витрати» за господарськими операціями на загальну суму 9201 182, 00 грн. за 2016 рік, за І квартал 2017 року, за ІІ квартал 2017 року, за ІІІ квартал 2017 року, фіксування заниження показників, завищення податкового кредиту за період з 01.07.2016 по 30.09.2017, податку на прибуток за вказаний період, фіксування заниження податкового кредиту та прибутку, з підстав нереальності та недоведеності правомірності вчинених господарських операцій з контрагентами є необґрунтованим та недоведеним належними та достатніми доказами за наслідками вирішення даної справи.

Разом з тим, суд звертає увагу на те, що податковий орган в Акті перевірки не ставив під сумнів достовірність даних, які містять вказані первинні бухгалтерські документи, а також не зазначав про невідповідність первинних бухгалтерських документів вимогам чинного податкового законодавства.

Крім того, судом встановлено, що на час укладання та виконання зазначених договорів контрагенти позивача були зареєстровані в якості юридичних осіб та були платниками податку на додану вартість.

При цьому, в Акті перевірки немає жодних посилань на те, що свідоцтва про державну реєстрацію та свідоцтва платника податку на додану вартість контрагентів були скасовані чи визнані недійсними за рішенням суду на момент укладання чи виконання зазначених вище договорів.

Відповідач також не ставив під сумнів правильність здійснення позивачем математичного розрахунку податкового кредиту за первинними документами податкового та бухгалтерського обліку. Так само, не ставив під сумнів та не заперечував наявність у контрагентів спеціальної податкової правосуб`єктності на момент укладення і виконання зазначених вище договорів.

Крім того, в Акті перевірки відсутні посилання на випадки ухиляння контрагентами від сплати податків та зборів, визначення їм сум податкових зобов`язань, винесення вироків посадовим особам підприємств за фактом ухиляння від сплати податків в результаті конкретних господарських операцій або будь-які інші відомості, які можуть бути визначені як підстави та докази укладення сторонами угод з метою неправомірного отримання податкових вигод.

Таким чином, зазначене підтверджує фактичне здійснення позивачем господарських операцій щодо надання послуг з інформування кінцевих споживачів продукції Замовника про технічні властивості та переваги продукції Замовника, саме рекламні послуги Замовників ТОВ «БСХ ПОБУТОВА ТЕХНІКА», ТОВ «ІМПЕРІАЛ ТОБАКО ЮКРЕЙН», ТОВ «МЕТРО КЕШ ЕНД КЕРІ УКРАЇНА», ТОВ «Апджет», ТОВ «МакДональдз Юкрейн Лтд», ТОВ «ПРОТОРІЯ», ТОВ «ЕМ ЕМ СІ УКРАЇНА», ТОВ «Сингента», ТОВ «ЄВРО-ВІКНОБУД», ПрАТ «Монделіс Україна», ТОВ «КОКА-КОЛА БЕВЕРІДЖИС УКРАЇНА ЛІМІТЕД», ТОВ «ХІПП УКРАЇНА», щодо контрагентів ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про», підтверджені належними та достатніми.

Позивач надав суду докази понесення фактичних витрат у зв`язку з оплатою спірних послуг, надав первинні документи - договори, замовлення, акти та звіти, податкові накладні, фото документи, таблиці, відповідно до кожної господарської операції, підтвердив добросовісність своїх дій, що відповідають господарській меті товариства, підтвердив правомірність декларування господарських операцій, у зв`язку з чим, суд зазначає про підтвердження позивачем факту понесення витрат та спрямування таких на отримання доходу.

В той же час, відповідач не надав суду жодних належних та достатніх доказів на спростування встановлених судом в ході розгляду справи обставин.

При цьому, суд не бере до уваги посилання відповідача, як на обґрунтування своїх висновків, на відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної економічної діяльності у вказаних контрагентів, зокрема матеріальних та трудових ресурсів, оскільки такі висновки неможливо зробити без належної перевірки діяльності зазначених суб`єктів господарювання, контрагентів позивача.

Суд зазначає, що відповідно до змісту та висновків Акту перевірки позивача, контролюючим органом не здійснювалась належна перевірка первинно-бухгалтерських документів контрагентів. Окрім того, в законодавстві відсутня норма, яка б зобов`язувала підприємство перевіряти наявність таких ресурсів у контрагента та формувати податковий кредит лише за їх наявності.

Суд також наголошує, що норми податкового законодавства не визначають певний обсяг матеріальних та/або трудових ресурсів у платника податків при здійсненні господарської діяльності як критерій правового статусу платника податків чи умови для отримання податкової преференції у формі податкового кредиту чи визнання понесених витрат.

Відповідачем під час розгляду справи не наведено переконливих доводів, що ґрунтуються на об`єктивній інформації та беззаперечно спростовують факти здійснення господарських операцій, їх оприбуткування, засвідчені наведеними документами і поясненнями.

Також, суд зазначає, що норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв`язку з придбанням/наданням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Порушення певним постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог законодавства щодо формування об`єкта оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту, тому платник податків (покупець товарів (робіт, послуг)) не повинен зазнавати негативних наслідків, зокрема у вигляді позбавлення права на формування витрат та податкового кредиту, за можливу неправомірну діяльність його контрагентів за умови, якщо судом не встановлено фактів, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів та злагодженість дій між ними.

Такий правовий висновок сформульований Верховним Судом у постанові від 16.04.2019 у справі №804/6909/17 та від 21.02.2020 у справі №815/253/16.

Такої ж позиції дотримується Верховний Суд України в постанові від 31.01.2011 № 14/11 в адміністративній справі за позовом закритого акціонерного товариства "Мукачівський лісокомбінат" до Мукачівської об`єднаної державної податкової інспекції в Закарпатській області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення.

Крім того, податковим органом не було враховано, що позивач, як платник податку, самостійно несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення ним податку до бюджету відповідно до законодавства України і не може нести відповідальність за несплату податків продавцем, порушення ним правил здійснення господарської діяльності та наявність обставин державної реєстрації, а визначальним фактором для формування податкового кредиту платником ПДВ є рух товарів (послуг) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такої особи-платника податку та наявність у платника податків виданої йому продавцем товару податкової накладної, оформленої з дотриманням вимог чинного законодавства.

Так, одним з принципів розгляду податкових спорів, відповідно до ст. 4 Податкового кодексу України є принцип презумпції добросовісності та рішень платника податків, у зв`язку з чим передбачається, що дії платників податків, які мають своїм результатом одержання податкової вигоди економічно виправдані, а відомості, що містяться у податкових деклараціях, податкових накладних та інших первинних документах, є достовірними. Надання податковому органу всіх належним чином оформлених документів, передбачених законодавством про податки та збори, з метою одержання податкової вигоди є підставою для її одержання, якщо податковим органом не встановлено та не доведено, що відомості, які містяться в цих документах, неповні, недостовірні та (або) суперечливі, є наслідком укладення нікчемних правочинів або коли відомості ґрунтуються на інших документах, недійсність яких установлена судом.

Суд вважає за доцільне зазначити, що відповідно до ст. 17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського Суду з прав людини", практика Європейського Суду з прав людини є джерелом права та свідчить про те, що якщо державні органи мають інформацію про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб`єкту, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку (п. 23 рішення ЄСПЛ у справі "Бізнес Сепорт Сентре проти Болгарії" (заява №6689/03), п. 38 рішення ЄСПЛ у справі Інтерсплав проти України (заява №803/02)).

Крім того, Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22.01.2009 ("Булвес" АД проти Болгарії") зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов`язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз. На думку Європейського Суду такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності. Право на податковий кредит є "власністю" у розумінні статті 1 Протоколу № 1, яке повинно розглядатися як таке, що виникло у момент повного виконання нею своїх зобов`язань щодо податкової звітності з ПДВ. Визнання права на нарахування податкового кредиту було поставлено в залежність від виконання обов`язків постачальником, в той час коли це не залежало від волі одержувача поставки - застосування відповідних положень Закону "Про ПДВ" стало не передбаченим і самовільним. Платник податку не має абсолютно ніяких повноважень відслідковувати, контролювати і забезпечувати виконання постачальником його обов`язків із складення та подання декларації з ПДВ, а також обов`язку зі сплати ПДВ (п.43, п.69 зазначеного вище рішення Європейського Суду).

Отже, Європейський суд з прав людини чітко визначає правило індивідуальної відповідальності платника податків. Тобто, добросовісний платник податків не має зазнавати негативних наслідків через можливі порушення вимог податкового законодавства з боку його контрагентів. Для висновків про наявність порушень податкового законодавства в діях платника податків в обов`язковому порядку необхідно з`ясувати можливу обізнаність такого платника щодо дефектів у правовому статусі його контрагентів (відсутність реєстрації їх як платників податку на додану вартість, відсутність у відповідних посадових осіб чи інших представників контрагента повноважень на складання первинних, розрахункових документів, податкових накладних тощо). Відповідні обставини можуть бути з`ясовані, зокрема, з використанням даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також офіційно оприлюднених даних щодо анульованих свідоцтв платника податку на додану вартість.

Відтак, суд приходить до висновку про наявність у Товариства права на отримання податкових вигод у формі податкового кредиту та витрат за наслідками господарських операцій з ТОВ «Сільвер Трейд Груп», ТОВ «Вітал Оптима», ТОВ «Тера Гарант», ТОВ «Аспект-Про», внаслідок чого податкові повідомлення-рішення від 04.03.2019 № та № підлягають визнанню протиправними і скасуванню.

Відповідно до частини 1 статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч. 1 та ч. 2 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

За ст. 73 Кодексу адміністративного судочинства України належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення. Сторони мають право обґрунтовувати належність конкретного доказу для підтвердження їхніх вимог або заперечень. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування.

Обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування (ч. 2 ст. 74 Кодексу адміністративного судочинства України).

Відповідно до ст. 76 Кодексу адміністративного судочинства України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування та питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

Частиною 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі (абз. 2 ч. 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України).

Відповідно судом встановлено протиправність прийнятих відповідачем спірних рішень ГУ ДПС у м. Києві від 04.03.2019 №, №, такі рішення не відповідають вимогам ч. 2 ст. 2 КАС України та підлягають скасуванню.

Згідно ч. ч. 1-4 ст. 242 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи. Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

При виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду (ч. 5 ст. 242 Кодексу адміністративного судочинства України).

Відповідно до пункту 30 Рішення Європейського Суду з прав людини у справі «Hirvisaari v. Finland» від 27 вересня 2001 р., рішення судів повинні достатнім чином містити мотиви, на яких вони базуються для того, щоб засвідчити, що сторони були заслухані.

Згідно пункту 29 рішення Європейського Суду з прав людини у справі «RuizTorija v. Spain» від 9 грудня 1994 р., статтю 6 не можна розуміти як таку, що вимагає пояснень детальної відповіді на кожний аргумент сторін. Відповідно, питання, чи дотримався суд свого обов`язку обґрунтовувати рішення може розглядатися лише в світлі обставин кожної справи.

Згідно з вимогами пункту 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до Комітету Міністрів Ради Європи щодо якості судових рішень, обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення. Згідно з практикою Європейського суду з прав людини, очікуваний обсяг обґрунтування залежить від різних доводів, що їх може наводити кожна зі сторін, а також від різних правових положень, звичаїв та доктринальних принципів, а крім того, ще й від різних практик підготовки та представлення рішень у різних країнах.

Системно проаналізувавши приписи законодавства України, що були чинними на момент виникнення спірних правовідносин між сторонами, зважаючи на взаємний та достатній зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 143 КАС України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Згідно положень ч.1 ст. 139 КАС України сплачений позивачем судовий збір підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача на користь позивача, у відповідному розмірі, враховуючи загальну суму сплаченого судового збору 19210,00 грн. та наслідки перегляду даної справи Верховним Судом.

Інших витрат позивачем по справі не понесено та відповідно до стягнення не заявлено.

Керуючись статтями 9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у м. Києві від 04.03.2019 № , № .

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна» понесені витрати по сплаті судового збору в сумі 18 683,64грн (вісімнадцять тисяч шістсот вісімдесят три гривні 64 коп.) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ХАВАС ІНГЕЙДЖ Україна» (адреса: 04071, вул. Воздвиженська, 41, м. Київ; );

Головне управління ДПС у м. Києві, як відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (адреса: 04116, вул. Шолуденка, 33/19, м. Київ; код ЄДРПОУ ВП 44116011).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Войтович І.І.