Справа № 500/773/24
Суддя: Подлісна Ірина Миколаївна
Дата ухвалення: 2024-03-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/773/24

12 березня 2024 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Подлісної І.М. розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулося Головне управління ДПС у Тернопільській області з адміністративним позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області мотивує тим, що фізична особа ОСОБА_1 як платник податків відповідно до ст. 67 Конституції України, пп. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16, пункту 36.1 статті 36 Податкового Кодексу України зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законодавством.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 23 506,13 грн. (основний платіж - 9 996,13 грн., штрафні санкції - 13 510,00 грн.), в т.ч. по наступних платежах:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 7 577,50 грн. (основний платіж);

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі - 536,63 грн. (основний платіж);

- по штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі - 9 430,00 грн. (штрафні санкції);

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі - 5 962,00 грн. (основний платіж - 1 882,00 грн., штрафні санкції - 4 080,00 грн.).

Так як відповідач в порушення вимог податкового законодавства добровільно не сплатила узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.

Тернопільським окружним адміністративним судом направлено електронний запит до Єдиного державного демографічного реєстру щодо місця проживання відповідача, та 12.02.2024 отримано відповідь за №444546, в якій зазначено місце проживання відповідача.

Ухвалою від 12.02.2024 судом прийнято до розгляду позовну заяву та відкрито провадження у справі. Відповідно до пункту 2 частини 1 статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі - КАС України) судом вирішено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Відповідачу надано п`ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі для подання відзиву на позовну заяву.

Відтак, відповідач відзив на позов у строк встановлений судом (п`ятнадцять днів з дня вручення йому ухвали про відкриття провадження у справі) не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до пункту 20 частини першої статті 4, частини другої, пункту 10 частини шостої статті 12, частин першої - третьої статті 257, частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) дану справу, як справу незначної складності, розглянуто за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у ній матеріалами, з урахуванням строків, визначених статтею 258 КАС України.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши подані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що позов підставний та підлягає до задоволення з наступних підстав та мотивів.

Судом встановлено, що фізична особа ОСОБА_1 , дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1 , знаходиться на обліку в Чортківській ДПІ Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. (п. 1.1 ст. 1 ПК України).

Пунктом 6.1 статті 6 ПК України визначено, що податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк)

Виконанням податкового обов`язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання визначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідною граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

В пункті 57.3 статті 57 Податкового кодексу України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом цього строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання згідно із пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визнається податковим боргом.

За відповідачем, згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі - 23 506,13 грн. (основний платіж - 9 996,13 грн., штрафні санкції - 13 510,00 грн.), в т.ч. по наступних платежах:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 7 577,50 грн. (основний платіж);

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі - 536,63 грн. (основний платіж);

- по штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі - 9 430,00 грн. (штрафні санкції);

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі - 5 962,00 грн. (основний платіж - 1 882,00 грн., штрафні санкції - 4 080,00 грн.).

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у відповідача виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначених платником узгоджених податкових зобов`язань нарахованих згідно згідно податкових декларацій про майновий стан і доходи:

№ від 11.02.2022 року за 2021 рік в сумі 2 700,00 грн.;

№ від 31.05.2023 року за 2022 рік в сумі 3 240,00 грн.;

№ від 09.06.2023 року за 2022 рік в сумі 1 637,50 грн.

Заборгованість тю військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у відповідача виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначених платником узгоджених податкових зобов`язань нарахованих згідно податкових декларацій про майновий стан і доходи:

№ від 31.05.2023 року за 2022 рік в сумі 270,00 грн. однак враховуючи переплату 117,63 грн., заборгованість становить 1 070,84 грн.;

№ від 09.06.2023 року за 2022 рік в сумі 491,25 грн.

Заборгованість по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначених платником узгоджених грошових зобов`язань нарахованих згідно декларацій акцизного податку:

№3497693 від 06.02.2023р. за 11 місяць 2022р., якою нараховано платником акцизний податок в сумі - 214,00 грн;

№93499618 від 06.02.2023р. за 12 місяць 2022р., якою нараховано платником акцизний податок в сумі 373,00 грн.;

№5566061 від 17.02.2023р. за 1 місяць 2023р., якою нараховано платником акцизний податок в сумі 151,00 грн.;

№8091009 від 23.03.2023 р. за 2 місяць 2023р., якою нараховано платником акцизний податок в сумі - 69,00 грн.;

№10724310 від 19.04.2023 року за 3 місяць 2023 року, якою нараховано платником акцизний податок в сумі - 234,00 грн.;

№15383287 від 17.05.2023 року за 4 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 75,00 грн.;

№18516348 від 19.06.2023 року за 5 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 128,00 грн.;

№22102498 від 17.07.2023 року за 6 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 91,00 грн.;

№28090621 від 21.08.2023 року за 7 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 57,00 грн.;

№32633415 від 02.10.2023 року за 8 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 145,00 грн.;

№32915479 від 04.10.2023 року за 9 місяць 2023 року, якою нараховано акцизний податок в сумі - 345,00 грн.

Також нараховано згідно податкових повідомлень - рішень:

№0000408/0901 від 18.01.2023 року винесеного на підставі акта перевірки №6494/19- 00-09-01/ від 28.12.2022 року, яким встановлено порушення п.223.2 ст.223 ПК України: несвоєчасне подання декларації акцизного податку за вересень 2022р. та згідно з П.120.1 ст.120 ПК України застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) в сумі 1 020,00 грн.;

№0001693/0901 від 22.03.2023 року винесеного на підставі акта перевірки №1056/19- 00-09-01/ від 17.02.2023 року, яким встановлено порушення її.223.2 ст.223 ПК України: несвоєчасне подання декларацій акцизного податку за листопад, грудень 2022р. та згідно з п.120.1 ст.120 ПК України застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) в сумі 2 040,00 грн.;

№0002418/0901 від 17.04.2023 року винесеного на підставі акта перевірки №2032/19- 00-09-01/ від 24.03.2023 року, яким встановлено порушення п.223.2 ст.223 ПК України: несвоєчасне подання декларації акцизного податку за лютий 2023р. та згідно з п.120.1 ст.120 ПК України застосовано штрафні (фінансові) санкції (штраф) в сумі 1 020,00 гри.;

Заборгованість штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов`язання, нарахованого згідно податкових повідомлень - рішень від 06.04.2023 року:

№4, винесеного на підставі акта перевірки від 22.03.2023 №1994/19/00/0704/, яким зокрема встановлено порушення п.1, 2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі Закону України №265/95-ВР): розрахункову операцію па повну суму покупки 4330,00 гри. проведено через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку та переведений у фіскальний режим роботи реєстратор розрахункових операцій з роздрукуванням розрахункових документів, щодо не відповідають встановленій формі та змісту розрахункових документів, без надання покупцю розрахункового документа встановленої форми та на підставі пп.54.3.3. н.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, п.1ст.17 Закону України №265/95-ВР застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафу) в сумі 4 330,00 грн.;

№4, винесеного на підставі акта перевірки від 23 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі Закону України №265/95-ІЗР): розрахункову операцію проведено через реєстратор розрахункових операцій без використанням режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості та на підставі пп.54.3.3. пп.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, н.7 ст.17 Закону України №265/95- ВР застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафу) в сумі 5 100,00 грн..

Згідно п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Гака сума грошового зобов`язання та/або нені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11. ст. 56 ПК України).

Зазначені податкові повідомлення-рішення, відповідачем не були оскаржене ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання визначені в них, вважаються узгодженими.

В пункті 57.3 статті 57 Податкового кодексу України зазначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Виконанням податкового обов`язку згідно п.38.1 ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно п.177.5. ст.177 ПК України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи (п. 177.11. ст. 177 ПК України).

Відповідно пп.49.18.5. п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку па доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п.57.1. ст.57 ПК України).

Відповідно до пункту 16 1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (перехідні положення) тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно ст.223 ПК України базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю. Платники акцизного податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Відповідно до ст.222 ПК України сплата акцизного податку при реалізації суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Суми акцизного податку перераховуються до бюджету суб`єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період. Особа - суб`єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок за місцем здійснення реалізації таких товарів.

Сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, визнається податковим боргом.

Виникнення та існування такого податкового боргу також підтверджується наявними у матеріалах справи доказами: виписками з інтегрованих карток платника податку, розрахунками сум боргу.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідачу виставлялась податкова вимога «Ф» №159021-54 від 17.08.2020 року, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Пунктом 87.1 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Виходячи з норм статті 95 Податкового кодексу України податкова заборгованість платників податків стягується органами державної податкової служби па підставі рішення суду шляхом: стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі; стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків. При цьому, право па звернення з позовом про стягнення податкового боргу з платника податків виникає у податкового органу через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Таким чином, процедура стягнення податкового боргу з фізичної особи може ініціюватися виключно через звернення органу стягнення з відповідним позовом. При цьому окремі процедури стягнення коштів за податковим боргом та продажу майна, що перебуває в податковій заставі, не застосовуються, а виконання рішення суду про стягнення податкового боргу з фізичної особи - платника податків здійснюється не податковими органами, а державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Так як відповідачем не сплачено податковий борг в сумі 23506,13 грн., суд вважає за необхідне стягнути його в примусовому порядку.

Частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідач не спростував доводи адміністративного позову, не надав доказів про сплату заборгованості, а відтак, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог.

З огляду на викладене, враховуючи встановлені обставини справи та положення чинного законодавства, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають до задоволення в повному обсязі.

Оскільки позивач звільнена від сплати судового збору, підстави для відшкодування судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (дата народження - ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податкового боргу в сумі 23 506 (двадцять три тисячі п`ятсот шість) грн. 13 коп.:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 7 577,50 грн.;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі - 536,63 грн.;

- по штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі - 9 430,00 грн.;

- по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі - 5 962,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Відповідно до частини першої статті 295 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Згідно із статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Повне судове рішення складено 14 березня 2024 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження/місце проживання: вул. Білецька, 1,м. Тернопіль,Тернопільська обл., Тернопільський р-н,46003 код ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_2 );

відповідач:

- Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місцезнаходження/місце проживання: АДРЕСА_1 код ЄДРПОУ/РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Подлісна І.М.