Справа № 140/1454/24
Суддя: Каленюк Жанна Василівна
Дата ухвалення: 2024-03-22 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 березня 2024 року ЛуцькСправа № 140/1454/24

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу та заборгованості зі сплати фінансових санкцій,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області) звернулося з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі ФОП ОСОБА_1 ) про стягнення податкового боргу та заборгованості зі сплати фінансових санкцій в сумі 40385,09 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Згідно із поданою відповідачем заявою від 16 грудня 2020 року про застосування спрощеної системи оподаткування у нього був обов`язок зі сплати єдиного податку, який останній своєчасно і в повному обсязі не виконав та за ним обліковується податковий борг у сумі 6373,79 грн (з врахуванням переплати в обліковій картці платника в сумі 156,21 грн та часткової сплати 3500,00 грн). Також відповідач має заборгованість зі сплати штрафних санкцій згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 03 жовтня 2023 року №00/12174/03-20-24-05-13/ у сумі 1020,00 грн, від 22 грудня 2021 року № у сумі 34000,00 грн (за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів), від 22 грудня 2021 року № у сумі 11,30 грн (за порушення законодавства щодо регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг). Направлення відповідачу податкової вимоги не призвело до погашення відповідачем заборгованості перед бюджетом у сумі 40385,09 грн, яку позивач просив стягнути в примусовому порядку.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 13 лютого 2024 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 13 лютого 2024 року судом надіслано відповідачу рекомендованим листом за адресою місцезнаходження, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.30), що є також адресою реєстрації місця проживання згідно з відомостями Єдиного державного демографічного реєстру (а.с.29). З урахуванням положень частини шостої статті 251 КАС України вважається, що відповідач повідомлений про розгляд справи.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Також від учасників справи клопотання про розгляд справи у судовому засіданні не надходили.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.

ОСОБА_1 з 09 квітня 2019 року зареєстрований фізичною особою-підприємцем, про що наявні відомості у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.30).

На підставі заяви від 25 червня 2020 року ФОП ОСОБА_1 з 16 грудня 2020 року перебував на спрощеній системі оподаткування (2 група); обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування - 17% до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року (а.с.13).

З довідки ГУ ДПС у Волинській області про наявність боргу за платежами до бюджету станом на 26 грудня 2023 року (а.с.3), розрахунку сум податкового боргу (а.с.4-5) слідує, що за відповідачем обліковується податковий борг з єдиного податку у сумі 6373,79 грн.

Податковий борг виник у зв`язку із несплатою у 2022-2023 роках єдиного податку. Так за терміном сплати до 20 березня, до 20 квітня, до 20 травня, до 20 червня, до 20 липня, до 20 серпня, до 20 вересня, до 20 жовтня, до 20 листопада, до 20 грудня) необхідно було сплачувати по 1105,00 грн щомісяця, у 2023 році за терміном сплати до 20 числа щомісяця по 1139,00 грн. З урахуванням переплати в обліковій картці у сумі 156,21 та часткової сплати у сумі 3500,00 грн, самостійного зменшення платником нарахування у 2023 році всього підлягає сплаті 6373,79 грн.

Крім того, згідно з податковим повідомленням-рішенням від 03 жовтня 2023 року №00/12174/03-20-24-05-13/ (а.с.4) до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн (за несвоєчасне подання податкових декларацій).

У зв`язку із несплатою штрафних санкцій за порушення норм Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального, застосованих податковим повідомленням-рішенням від 22 грудня 2021 року №, за відповідачем обліковується заборгованість у сумі 34000,00 грн (а.с.11).

Податковим повідомленням-рішенням від 22 грудня 2021 року № до ФОП ОСОБА_1 за порушення норм Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг застосовано штрафні санкції у сумі 11,30 грн (а.с.7), які також залишаються несплаченими.

Наявність заборгованості ОСОБА_1 перед бюджетом на загальну суму 40385,09 грн підтверджується витягом з Інформаційно-комунікаційної системи Податковий блок (а.с.16-24).

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Згідно з пунктами 15.1, 15.2 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).

ОСОБА_1 на підставі заяви від 16 грудня 2020 року був платником єдиного податку другої групи (а.с.14).

За змістом пункту 293.1 статті 293 ПК України ставки єдиного податку для платників другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (підпункт 2 пункту 293.2 статті 293 ПК України).

Приписами пункту 295.1 статті 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси (пункт 295.4 статті 295 ПК України).

ОСОБА_1 як фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування (2 група), не сплачував своєчасно єдиний податок. Несплачені податкові зобов`язання у 2022-2023 роках набули статусу податкового боргу.

Крім того, відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Нараховані податковими повідомленнями-рішеннями від 03 жовтня 2023 року №00/12174/03-20-24-05-13/, від 22 грудня 2021 року №, від 22 грудня 2021 року № штрафні санкції підлягали сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.

Податкові повідомлення-рішення відповідачу надіслані ГУ ДПС у Волинській області на податкову адресу останнього рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Як обумовлено пунктом 42.5 статті 42 ПК України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Податкові повідомлення-рішення від 22 грудня 2021 року № та № із довідкою оператора поштового зв`язку про причини невручення за закінченням терміну зберігання з урахуванням приписів пункту 42.5 статті 42 ПК України вважаються врученими відповідачу (а.с.8, 12). Податкове повідомлення-рішення від 03 жовтня 2023 року №00/12174/03-20-24-05-13/ вручено відповідачу (а.с.10).

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, їх скасування відповідач суду не надав; грошові зобов`язання, що визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими.

Несплачені грошові зобов`язання у встановлений ПК України строк набули статусу податкового боргу.

Згідно із підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

11 лютого 2022 року податковий орган сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу №0-0310 (а.с.6). При цьому податковий борг після надіслання податкової вимоги не переривався (а.с.16-24).

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Як визначено пунктом 102.4 статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошові зобов`язання у сумі 40385,09 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів сплати, то суд дійшов висновку про задоволення позову шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід бюджету з ФОП ОСОБА_1 вказаної суми заборгованості.

Керуючись статтями 9, 72-77, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу та заборгованості зі сплати фінансових санкцій задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету заборгованість у сумі 40385,09 грн (сорок тисяч триста вісімдесят п`ять грн 09 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Ж.В. Каленюк