Справа № 380/27433/23
Суддя: Морська Галина Михайлівна
Дата ухвалення: 2024-03-01 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

01 березня 2024 року

Львівський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Морської Галини Михайлівни, розглянувши у письмовому провадженні в м. Львові в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом ТзОВ "Турбіон Інвест ЛТД" до Головного управління ДПС у Львівській області про скасування рішення, -

в с т а н о в и в :

ТзОВ "Турбіон Інвест ЛТД" (далі - позивач) звернувся в суд з позовом до Головного управління ДПС у Львівській області (далі - відповідач), в якому просить

- визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, яке винесено Комісією Головного управління ДПС у Львівській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №37975 від 21.09.2023 про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "Турбіон Інвест ЛТД" критеріям ризиковості платника на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку;

- визнати протиправним та скасувати рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, яке винесено Комісією Головного управління ДПС у Львівській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних №41037 від 17.10.2023 про відповідність Товариства з обмеженою відповідальністю "Турбіон Інвест ЛТД" критеріям ризиковості платника на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку;

- зобов`язати Головне управління ДПС у Львівській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю "Турбіон Інвест ЛТД" з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості платника на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку.

Ухвалою від 24.11.2023 відкрите спрощене провадження у справі.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що Комісією Головного управління ДПС у Львівській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку №37975 від 21.09.2023, за яким позивача визнано таким, що відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Підставою прийняття рішення вказано: «У зв`язку з виявленням обставин/або отриманням інформації контролюючим органом у процесі поточної діяльності». 05.10.2023 позивач через електронний кабінет подав до Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Львівській області повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку та щодо виключення його з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку на додану вартість. Разом із наданням пояснень ТОВ «Турбіон Інвест ЛТД» направило всі необхідні копії документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку. Проте Рішенням Комісії Головного управління ДПС у Львівській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку №41037 від 17.10.2023, з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 05.10.2023 № 1, визнано ТОВ «Турбіон Інвест ЛТД» таким, що відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку та встановлено ненадання платником податку копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку. Підставою прийняття рішення вказано: «п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку».

Стверджує, що спірні рішення є безпідставними та необґрунтованими, а дії контролюючого органу - протиправними та такими, що порушують права позивача, оскільки останнім надані усі підтверджуючі документи щодо провадження господарської діяльності, у тому числі і первинні бухгалтерські документи.

Просить суд задовольнити позов.

Відповідач через електронний кабінет підсистеми «Електронний суд» отримав копію позову 21.11.2023 та ухвалу про відкриття провадження у справі 25.11.2023, проте не скористався правом подання відзиву.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі: письмових, речових і електронних доказів; висновків експертів; показань свідків.

Докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.(ч.3 ст. 77 КАС України).

Відповідно до ч. 6 ст. 80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали (ч. 7 ст. 80 КАС України).

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом (ч. 8 ст. 80 КАС України).

Розглянувши матеріали справи суд встановив, що 21 вересня 2023 року Комісією з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних прийнято Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості від 21.09.2023 року №37975 визнано підприємницьку діяльність, яка підпадає під п. 8 критерії ризиковості платника податку.

Інформацію за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості є господарські операції:

- придбання з 01.04.2023 по 21.09.2023 згідно з кодом УКТЗЕД операція, визначеної як ризикова є , податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції 32893148, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку 24.12.2021;

- постачання з 20.09.2023 по 21.09.2023 умовний код товару операції, визначеної як ризикова є 00114, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції 45275483.

Крім цього, в рішенні відповідач вказав, «що в Позивача недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначених у податковій накладній/розрахунку коригування (за відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт, які необхідні для здійснення господарської операції)».

05 жовтня 2023 року, з метою виключення ТОВ «ТУРБІОН ІНВЕСТ ЛТД» з ризикових підприємств, було подано Комісії Головного управління ДПС у Львівській області Пояснення №05/10/2023-1 щодо виключення підприємства з переліку ризикових та копії документів, а саме:

- «Виписка з ЄДР щодо ТОВ «ТУРБІОН ІНВЕСТ ЛТД»;

- 20 ОПП від 25.10.2022; 20 ОПП від 09.12.2022;

- фінансова звітність малого підприємництва за 2022;

- декларація ПДВ за серпень 2023;

- договір оренди від 01.11.2022 р. №16/2022;

-договір поставки №АЛФ-02/10/2023 від 02.10.2023;

- договір поставки №2108/23-1 від 21.08.2023р.;

- видаткова накладна №ЛНА-000008 від 22.08.2023р.;

- рішення учасника ТОВ « ТУРБІОН ІНВЕСТ ЛТД» № 02/23 від 05.09.2023р.;

- договір купівлі-продажу земельної ділянки та розташованої на ній будівлі від 13.09.2023 №722;

- витяг з державного реєстру речових прав №3463920 73 від 13.09.2023;

- рішення учасника ТОВ «ТУРБІОН ІНВЕСТ ЛТД» №03/23 від 05.09.2023р.;

- договір купівлі продажу нерухомого приміщення від 13.09.2023 р. №726;

- витяг з реєстру речових прав №346554743 від 14.09.2023р.;

- договір купівлі - продажу земельної ділянки та розташованої на ній будівлі №я719 від 12.09.2023р.;

- витяг з державного реєстру речових прав №346242964 від 12.09.2023р.;

- договір купівлі - продажу нежитлової будівлі та земельної ділянки №2364 від 22.11.2022 р.;

- витяг з державного реєстру речових ,прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності №315801016 від 22.11.2022р.;

- податкова накладна №4 від 22.11.2022р.;

- договір купівлі - продажу нерухомого майна №893 від 14.10.2022р.;

- витяг з реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності №312444302 від 14.10.2022р.;

- податкова накладна №2 від 14.10.2022р.;

- договір купівлі продажу земельної ділянки та розташованої на ній будівлі №889 від 05.10.2022р.;

- витяг з державного реєстру речових прав на нерухоме майно про державну реєстрацію права власності №311729777 від 05.10.2022р.;

- податкова накладна №1 від 05.10.2022.

17.10.2023 Комісії Головне управління ДПС у Львівській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних винесло Рішення №41037 від 17.10.2023 року про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Рішення прийняте з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 05.10.2023 № 1.

Причиною відмови щодо виключення підприємства з переліку ризикових Відповідач 1 вказав «ненадання платником податку копії документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку. Документи «платником не зменшено податковий кредит по податку на додану вартість по операціях, здійснених з ризиковими контрагентами, складські документи (інвентаризаційні описи) ».

У матеріалах справи відсутня інформація про операції позивача із постачання у період 20.09.2023 - 21.09.2023.

Позивач стверджує, що господарські операції, зазначені у спірних рішеннях стосуються придбання ним обладнання для організації у подальшому своєї підприємницької діяльності та реалізації об`єкта нерухомого майна. Для цих операції не потрібно мати значну кількість трудових ресурсів.

Проте відповідач у спірних рішеннях зазначив що у Позивача « недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської операції в обсягах, зазначених у податковій накладній/розрахунку коригування (за відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт, які необхідні для здійснення господарської операції)».

Відтак для з`ясування обставин у справі, що мають суттєве значення при її вирішенні та враховуючи відсутність відзиву у справі, суд вважає за необхідне витребувати у відповідача додаткові докази по справі.

Керуючись ст.243, 248 КАС України, суд

ухвалив :

Зобов`язати Головне управління ДПС у Львівській області у строк до 08.03.2024 надати суду інформацію, за якою встановлена відповідність ТзОВ "Турбіон Інвест ЛТД" критеріям ризиковості платника податків (із зазначенням суті господарської операції, контрагента, дати її вчинення та зауважень контролюючого органу до цієї господарської операції), у тому числі повідомити яка господарська операція із постачання була здійснена позивачем у період 20.09.2023 - 21.09.2023.

Копію ухвали направити учасникам справи .

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання.

Суддя Морська Г.М.