Справа № 420/31837/23
Суддя: Бездрабко О.І.
Дата ухвалення: 2024-03-01 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

У Х В А Л А

01 березня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження питання про витребування доказів в адміністративній справі за позовною заявою фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернулася з позовною заявою до Головного управління ДПС в Одеській області, в якій просить:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18386/15-32-24-04 про донарахованому єдиному податку з фізичних осіб в сумі 3723,75 грн. (в т.ч. податок 2979 грн., штрафні санкції 744,75 грн.);

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18382/15-32-24-04, яким донараховано податок з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 441951,71 грн. (в тому числі податок 389205,07 грн., штрафні санкції 52746,64 грн.);

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18383/15-32-24-04, яким донараховано військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 36829,30 грн. (в т.ч. збір 32433,75 грн., штрафні санкції 4395,55 грн.);

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18384/15-32-24-04, яким нараховано штраф за не подачу податкових декларацій з податку на додану вартість в сумі 1700 грн.;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18385/15-32-24-04, яким донараховано податок на додану вартість (КБК 14010100) в сумі 90221,38 грн. (в т.ч. ПДВ 72177,11 грн., штрафні санкції 18044,28 грн.);

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 27.07.2023 р. № 18381/15-32-24-04, яким нараховані штрафні санкції 1020 грн.

Ухвалою від 20.11.2023 р. відкрито спрощене провадження у справі та зобов`язано відповідача разом з відзивом на позовну заяву надати до суду належним чином засвідчені копії документів, що стосуються предмету спору, в тому числі: матеріалів, які стали підставою для призначення документальної позапланової перевірки фізичної особи - платника податку ОСОБА_1 ; докази вручення позивачу наказу від 07.04.2023 р. № 2328-п, повідомлення від 10.04.2023 р. № 189/24-04, запиту про надання документів від 11.04.2023 р. № 4601/КПР/15-32-24-04-06; акту перевірки з додатками та всіх матеріалів, які стали підставою для висновків акту перевірки; прийнятих на підставі акту перевірки податкових повідомлень-рішень з розрахунками нарахованих за ними грошових зобов`язань; докази вручення позивачу копії акту перевірки та податкових повідомлень-рішень.

05.12.2023 р. від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, однак витребувані судом докази відповідачем не надано, у зв`язку з чим ухвалою від 16.02.2024 р. повторно витребувано у Головного управління ДПС в Одеській області вищевказані докази.

22.02.2024 р. на виконання даної ухвали відповідачем частково надано витребувані докази, зокрема, не надано матеріалів, які стали підставою для висновків акту перевірки: копії декларацій позивача про майновий стан та доходи, податкових декларацій платника єдиного податку за перевіряємий період (2018 - 2021 роки) з додатками, відомостей з Центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПС України про суми виплаченого доходу з 01.04.2018 р. по 19.05.2021 р., даних АС "Податковий блок".

Тому суд вважає за необхідне повторно витребувати ці докази у відповідача.

Крім того, нарахування позивачу грошових зобов`язань та застосування штрафних санкцій за спірними податковими повідомленнями-рішеннями пов`язано з не наданням ФОПП ОСОБА_1 первинних документів на підтвердження задекларованих показників підприємницької діяльності. Однак до позовної заяви позивач не долучила жодних первинних документів, у зв`язку з чим відсутня можливість перевірки судом правильності висновків контролюючого органу щодо достовірності відображення у податковій звітності задекларованих показників.

Таким чином, суд вважає за необхідне витребувати у позивача первинні бухгалтерські документи щодо задекларованих показників податкової звітності за період з 08.09.2017 р. по 19.05.2021 р.

Згідно ч.4 ст.9 КАС України суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до ст.72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.

Приписами ч.6 ст.80 КАС України визначено, що будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали (ч.87 ст.80 КАС України).

Частиною 8 статті 80 КАС України передбачено, що у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу.

Враховуючи вищенаведене, з метою повного, об`єктивного та всебічного розгляду справи суд вважає за необхідне повторно витребувати у Головного управління ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії документів, які стали підставою для висновків акту перевірки, а у ФОПП ОСОБА_1 належним чином засвідчені копії всіх первинних бухгалтерських документів, які підтверджують задекларовані у податковій звітності показники підприємницької діяльності.

Керуючись ст.ст.9, 72, 77, 80, 248 КАС України, суд -

ухвалив:

Повторно витребувати у Головного управління ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії декларацій позивача про майновий стан та доходи, податкових декларацій платника єдиного податку за перевіряємий період (2018 - 2021 роки) з додатками, відомостей з Центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПС України про суми виплаченого доходу з 01.04.2018 р. по 19.05.2021 р., даних АС "Податковий блок".

Зобов`язати фізичну особу - платника податків ОСОБА_1 надати до суду належним чином засвідчені документи (в разі наявності): книги обліку доходів та витрат; виписки про рух коштів в розрізі контрагентів, сум надходжень/списання та призначення платежу, завірені відповідною банківською установою за перевіряємий період (або з моменту відкриття рахунку) по дату закриття рахунку; у разі відсутності руху коштів по банківським рахункам, необхідно надати банківські довідки про відсутність руху коштів на рахунках за період з моменту відкриття рахунку по дату закриття рахунку; трудових, цивільно-правових договорів, табелів обліку робочого часу, відомостей щодо нарахування та виплати заробітної плати, заяви про застосування податкової соціальної пільги; накладних на придбання ТМЦ, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, товарних чеків, актів купівлі-продажу, кошторисів на виконані роботи, актів виконаних робіт, актів прийому-передачі та документів, що підтверджують сплату за товари, роботи, послуги; податкових накладних; договорів оренди приміщення, де здійснюється діяльність або право власності; договорів; залишків товарно-матеріальних коштовностей по початок та кінець перевіряємого періоду; дебіторської та кредиторської заборгованості по постачальникам та покупцям на початок та кінець перевіряємого періоду; ліцензій (дозволів тощо); та інших первинних документів, пов`язаних із провадженням підприємницької діяльності, нарахуванням і сплатою податків та інших платежів до бюджету.

Витребувані докази відповідачу та позивачу надати до 11.03.2024 р.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та оскарженню не підлягає.

Суддя О.І. Бездрабко