Справа № 280/9078/23
Суддя: Бойченко Юлія Петрівна
Дата ухвалення: 2024-01-25 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

25 січня 2024 року Справа № 280/9078/23 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши за правилами спрощеного, в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, 166)

до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 )

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

30.10.2023 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач) до Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач), в якій позивач просить суд стягнути з відповідача податкову заборгованість у сумі 1 879 687,07 грн., з яких: 1 758 888,75 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та 120 798,32 грн. з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що за відповідачем обліковується заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно задекларованих сум, а також донарахованих контролюючим органом штрафних санкцій та пені. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг відповідачем не сплачено, а тому він підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг в загальній сумі 1 879 687,07 грн.

Ухвалою суду від 01.11.2023 відкрито провадження в адміністративній справі № 280/9078/23; ухвалено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

Відповідач відзиву на позов не направив.

30.11.2023 від відповідача надійшло клопотання (вх. № 53419) про продовження строку для подання відзиву на позовну заяву до закінчення строку списання безнадійної податкової заборгованості. В обґрунтування клопотання посилається на те, що заявлена до стягнення заборгованість є безнадійною, у зв`язку із чим він звернувся до контролюючого органу із заявою про її списання, проте відповіді ще не отримав. За таких обставин вважає, що наявні підстави для продовження строку на подання відзиву на позов.

Ухвалою суду від 05.12.2023 у задоволенні клопотання Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 про продовження строку для подання відзиву відмовлено.

Частиною другою статті 175 КАС України встановлено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Позивачем пред`явлено вимогу, яка згідно пункту 10 частини шостої статті 12 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) належить до справ незначної складності та підлягає розгляду за правилами спрощеного позовного провадження.

Частиною п`ятою статті 262 КАС України встановлено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи приписи ч. 5 ст. 262 КАС України справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд звертає увагу на наступне.

ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) зареєстрований в якості фізичної особи підприємця.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (далі - ПК України) передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до даних інтегрованої картки платника податків за відповідачем рахується податкова заборгованість у сумі 1 879 687,07 грн., з яких: 1 758 888,75 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та 120 798,32 грн. з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка виникла на підставі наступного.

Так, відповідачем самостійно подано до контролюючого органу звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2022 рік від 12.08.2023, якою самостійно визначено податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 21 619,55 грн. та з військового збору у розмірі 1 801,63 грн.

Пунктом 46.1 ст. 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. (пункт 179.7 статті 179 Податкового кодексу України).

Згідно з п. 56.11 ст. 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Тобто, сума податкових зобов`язань, визначена відповідачем самостійно у вищевказаній податковій декларації, не є спірною.

Крім того, ГУ ДФС у Запорізькій області, правонаступником якого є позивач, на підставі акту перевірки від 27.02.2019 № 79/08-01-13-05/ прийнято, зокрема:

податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 17.05.2019 № , відповідно до якого позивачу збільшено суму грошового забезпечення за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатом річного декларування» на загальну суму 1 289 073,15 грн., з яких 1 031 258,52 грн. за податковим зобов`язанням та 257 814,63 грн за штрафними (фінансовими) санкціями;

податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 17.05.2019 № , відповідно до якого позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем «військовий збір, що сплачується фізичними особами з результатом річного декларування» на загальну суму 107 422,78 грн., з яких 85 938,22 грн. за податковим зобов`язанням та 21 484,55 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Не погодившись з даними податковими-повідомленнями рішеннями, відповідач оскаржив їх в судовому порядку.

Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 12.12.2022 у справі № 280/2109/22, залишеним без змін постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 25.04.2023, у задоволенні позову фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Запорізькій області про визнання протиправними та скасування рішень відмовлено.

Згідно з п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України, контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян).

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За правилами абзацу 4 пункту 56.18 статті 56 ПК України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, з дня набрання рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 12.12.2022 у справі № 280/2109/22 законної сили, тобто з 25.04.2023, грошові зобов`язання за податковими повідомленнями-рішеннями від 17.05.2019 № та від 17.05.2019 № вважаються узгодженими.

Відповідачем узгоджені зобов`язання сплачено частково (в сумі 13 092,46 грн. за ПДФО та в сумі 299,55 грн. військовий збір), а тому у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України несплачена заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1 297 600,24 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 108 924,86 грн. вважається податковим боргом.

При цьому, суд відхиляє покликання відповідача, наведені у клопотанні про продовження строку для подання відзиву, про те, що дана заборгованість є безнадійною, з огляду на наступне.

Так, пп. «а» пп. 14.11.11 п. 14.11 ст. 14 визначено, що безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак, зокрема, заборгованість за зобов`язаннями, щодо яких минув строк позовної давності.

Однак, як вже зазначалося вище, заборгованість відповідача за податковими повідомленнями-рішеннями від 17.05.2019 № та від 17.05.2019 № набула статусу узгодженої з 25.04.2023.

У разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним. (пункт 102.4 статті 102 ПК України).

Тобто, за наведеного правового регулювання податковий борг відповідача за податковими повідомленнями-рішеннями від 17.05.2019 № та від 17.05.2019 № не може вважатися безнадійним боргом за ознакою «заборгованість за зобов`язаннями, щодо яких минув строк позовної давності».

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених сум грошових зобов`язань, податковим органом вживались заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку. Відповідачу за його податковою адресою направлено податкову вимогу форми «Ф» від 07.09.2023 № 0-0801 на суму 1 879 687,07 грн., яку отримано 22.09.2023.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Відповідно до положень пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідач доказів сплати заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1 297 600,24 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 108 924,86 грн. не надав, з огляду на що позовні вимоги в даній частині підлягають задоволенню.

Стосовно заявленої до стягнення пені з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 461 288,51 грн. та з військового збору у розмірі 11 873,46 грн. слід зазначити наступне.

Пунктом 52-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) передбачено, що протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Так, постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2020 № 211 «Про запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-СоV-2» на всій території України установлено карантин з 12 березня 2020 року до 22 травня 2020 року.

В подальшому, постановами Кабінету Міністрів України, дія карантину неодноразово продовжувалася; запроваджений з 12.03.2020 карантин діяв до 01.07.2023, що є загальновідомою обставиною у розумінні ч. 3 ст. 78 КАС України.

Однак, відповідачу нараховано пеню з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 461 288,51 грн. та з військового збору у розмірі 11 873,46 грн. 24.05.2023, тобто під час дії карантину.

Слід зазначити, що звільнення від нарахування пені на період дії карантину є заходом державної підтримки платників податків та такий захід застосовується щодо всіх випадків нарахування пені з будь-якого податку, встановленого Податковим кодексом України. Тобто, на період дії карантину платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Отже, позовні вимоги про стягнення пені задоволенню не підлягають.

На підставі викладеного, суд вважає позов таким, що підлягає частковому задоволенню.

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись статтями 243-246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області задовольнити частково.

Стягнути з Фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ; ІНФОРМАЦІЯ_1 ) податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1 297 600 (один мільйон двісті дев`яносто сім тисяч шістсот) гривень 24 коп., який перерахувати на розрахунковий рахунок UA0008479, код платежу 11010500, отримувач: ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997, банк Казначейство України (ЕАП), МФО 899998 та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 108 924 (сто вісім тисяч дев`ятсот двадцять чотири) гривні 86 коп., який перерахувати на розрахунковий рахунок UA0008001, код платежу 11011001, отримувач: ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997, банк Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

У задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення виготовлено та підписано 25.01.2024.

Суддя (підпис) Ю.П. Бойченко

Суддя Ю.П. Бойченко

Рішення не набрало законної сили.

Виготовлено з автоматизованої системи документообігу суду.