Справа № 915/1489/20(915/371/23)
Суддя: Ярощук В.Г.
Дата ухвалення: 2024-01-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2024 р. № 915/1489/20(915/371/23)
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Ярощука В.Г., при секретарі судового засідання Куц О.С., розглянувши за правилами загального позовного провадження адміністративну справу

за позовом:Головного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54001,

до відповідача:Дочірнього підприємства"Миколаївський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", вул. Галини Петрової, 2А, м. Миколаїв, 54029,

про:стягнення заборгованості в розмір 29 820 007,53 гривень,

За участю представниці позивача Болдуреску Олександри Валентинівни

ВСТАНОВИВ:

06.03.2023 року до Господарського суду Миколаївської області надійшла заява з позовними вимогами Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі позивач) до Дочірнього підприємства «Миколаївський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» (далі відповідач) про стягнення з відповідача заборгованості у розмірі 28617462,32 грн на користь Держави в рахунок погашення податкового боргу з:

податку на додану вартість у розмірі 21220274,53 грн;

податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 44820,00 грн;

податок на прибуток у розмірі 4866439,64 грн;

військового збору у розмірі 124008,51 грн;

податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1579893,97 грн;

єдиного соціального внеску у розмірі 782025,67 гривні.

Позов обґрунтовано позивачем тим, що на підставі податкових декларацій, поданих відповідачем контролюючому органу, податкових-повідомлень рішень (далі ППР) тощо у відповідача виник податковий борг на загальну суму 28617462,32 грн, який включає в себе також податковий борг його філій. Зазначений податковий борг всупереч вимогам чинного законодавства відповідач не сплатив.

13.03.2023 Господарський суд Миколаївської області постановив ухвалу про відкриття провадження у справі № 915/1489/20 (915/371/23) та розгляд її за правилами загального позовного провадження.

17.03.2023 позивач подав до Господарського суду Миколаївської області заяву про збільшення позовних вимог, а саме на суму податкового боргу філії «Южноукраїнська ДЕД» ДП «Миколаївський облавтодор» ВАТ «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» в розмірі 1202545,21 грн, в тому числі, податку на доходи фізичних осіб у сумі 1101494,07 грн і військового збору в сумі 101051,14 гривні.

Відтак загальна ціна позову становить 29820007,53 гривні.

29.08.2023 Господарський суд Миколаївської області постановив ухвалу про передачу цієї справи на розгляд до Миколаївського окружного адміністративного суду за предметною юрисдикцією.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 19.10.2023 головуючим суддею для розгляду цієї справи визначено суддю Ярощука В.Г.

23.10.2023 Миколаївський окружний адміністративний суд постановив ухвалу про прийняття до розгляду позовної заяви, відкриття провадження в адміністративній справі, її розгляд за правилами загального позовного провадження та призначення підготовчого засідання на 14.11.2023.

У підготовчому засіданні, яке відбулось 14.11.2023 (протокол судового засідання № 2136832), у зв`язку з необхідністю витребувати у позивача доказів та неявкою представника відповідача Миколаївський окружний адміністративний суд постановив протокольну ухвалу про оголошення перерви в підготовчому засіданні до 05.12.2023.

Ухвалою Миколаївського окружного адміністративного суду від 14.11.2023 витребувано у позивача докази, які він подав до суду 16.11.2023.

05.12.2023 підготовче засідання не відбулось у зв`язку з неявкою сторін.

У підготовче засідання 19.12.2023 відповідача втретє не з`явився, хоча був належним чином повідомлений про дату, час і місце його проведення.

Заслухавши позицію позивача, суд постановив ухвалу про проведення підготовчого засідання 19.12.2023 за відсутності представника відповідача (протокол судового засідання № 2283271).

19.12.2023 Миколаївський окружний адміністративний суд постановив ухвалу про закриття підготовчого засідання, призначення справи до судового розгляду по суті та про проведення судового засідання 23.01.2024 (протокол судового засідання № 2283271).

Повістку про виклик на призначене на 23.01.2024 судове засідання відповідач отримав 04.01.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату грошового переказу (ф. 119) № 317.

У судове засідання представник відповідача не з`явився, про причини неявки суд не повідомив. Представник відповідача заявив у судовому засіданні клопотання про розгляд справи за відсутності представника відповідача.

У зв`язку з тим, що представник відповідача жодного разу (шість разів) не з`явився у підготовче засідання, які проводили Господарський суд Миколаївської області та Миколаївський окружний адміністративний суд, і не повідомив суд про причини неявки у судове засідання, хоча був належним чином повідомлений про дату, час і місце його проведення, суд постановив ухвалу про розгляд справи по суті за відсутності представника відповідача (протокол судового засідання № 2283271).

Розглянувши матеріали справи, повно і всебічно з`ясувавши всі обставини адміністративної справи в їх сукупності, перевіривши їх дослідженими доказами, суд встановив наступне.

Відповідно до Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 01.12.2021 № 2 основним видом економічної діяльності відповідача є допоміжне обслуговування наземного транспорту (КВЕД 52.21). Також відповідач має відокремлені підрозділи, зокрема:

філію «Новобузький райавтодор» (код ЄДРПОУ ВП: 26174235);

філію «Южноукраїнська ДЕД» (код ЄДРПОУ ВП: 26174163);

філію «Миколаївська ДЕД» (код ЄДРПОУ ВП: 26174170).

29.04.2021 відповідач подав податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2021 рік із нарахованим податковим зобов`язанням на суму 44820,00 грн, а 02.02.2022 податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за 4 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 96166,12 гривні.

Також 2021-2022 роках відповідач подав позивачу податкові декларації з податку на додану вартість (далі ПДВ):

06.05.2021 за звітний період квітень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 71213,00 грн;

22.06.2021 за звітний період травень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 209257,00 грн;

15.07.2021 за звітний період червень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 109273,00 грн;

17.08.2021 за звітний період липень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 126239,00 грн;

18.09.2021 за звітний період серпень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 106287,00 грн;

19.10.2021 за звітний період вересень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 125230,00 грн;

15.11.2021 за звітний період жовтень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 146413,00 грн;

20.12.2021 за звітний період листопад 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 24753,00 грн;

20.01.2022 за звітний період грудень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 27861,00 гривня.

На підставі актів перевірок з урахуванням відповідей на заперечення позивач прийняв податкові повідомлення-рішення (далі ППР) щодо збільшення податкових зобов`язань відповідача, а саме:

1) з ПДВ:

ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з ПДВ за 2020-2021 роки на загальну суму 9646404,37 грн;

ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з ПДВ за 2020-2021 роки на загальну суму 9674486,25 грн;

2) з податку на прибуток підприємств ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з прибутку підприємств за 2020-2021 роки на загальну суму 4709077,75 грн;

3) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковим агентом:

ППР від 30.11.2021 № 715 форма «ПС» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на загальну суму 1020,00 грн;

ППР від 30.11.2021 № 715 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на загальну суму 1005209,26 грн;

4) із військового збору ППР від 30.11.2021 № 715 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2020-2021 роки на загальну суму 77825,56 гривні.

Усі вищенаведені ППР були отримані відповідачем 06.12.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату грошового переказу (ф. 119) № 408.

03.02.2022 філія відповідача «Миколаївська ДЕД» подала позивачу податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за 4 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 192164,84 гривні.

У свою чергу філія відповідача «Новобузький райавтодор» подала контролюючому органу розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску:

30.04.2021 за 1 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 13572,01 грн;

04.08.2021 за 2 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 10905,99 гривні.

Поряд з цим, позивач виставив філії відповідача «Новобузький райавтодор» вимогу про сплату боргу (недоїмки) від 16.09.2021 № Ю-7851 єдиного внеску на суму на 193010,64 грн, яку філія відповідача відповідно до довідки про причини повернення / досилання (ф. 20) не отримала у зв`язку із закінченням терміну зберігання.

Рішеннями про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску від 18.06.2021 № 24 та від 16.09.2021 № відповідач застосував до філії відповідача «Новобузький райавтодор» штрафні санкції на загальну суму відповідно 179700,75 грн і 96505,32 грн, які філія відповідача згідно з довідками про причини повернення / досилання (ф. 20) не отримала у зв`язку із закінченням терміну зберігання.

На підставі актів перевірок з урахуванням відповідей на заперечення контролюючий орган прийняв ППР щодо збільшення податкових зобов`язань філії відповідача «Новобузький райавтодор», а саме:

1) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковим агентом:

ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 32980,70 грн;

ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 540684,01 грн;

2) із військового збору ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2019-2021 роки на загальну суму 46182,95 гривні.

Усі вищенаведені ППР філія відповідача «Новобузький райавтодор» не отримала у зв`язку із закінченням терміну зберігання, що підтверджується довідками про причини повернення / досилання (ф. 20).

Також на підставі актів перевірок контролюючий орган прийняв ППР щодо збільшення податкових зобов`язань філії відповідача «Южноукраїнська ДЕД», а саме:

1) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковим агентом:

ППР від 11.08.2021 № 13 форма «ПС» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 1020,00 грн;

ППР від 11.08.2021 № 13 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 1100474,07 грн;

2) із військового збору ППР від 11.08.2021 № 13 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2019-2021 роки на загальну суму 101051,14 гривні.

Вказані ППР філія відповідача «Южноукраїнська ДЕД» відповідно до довідки про причини повернення / досилання (ф. 20) не отримала у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Загальний розмір зобов`язань відповідача на день звернення позивача до суду становив 29820007,53 грн, що підтверджується відповідними розрахунками позивача та витягами з інтегрованої картки платника.

Позивач виставив відповідачу податкову вимогу від 14.11.2016 № 1509-17 (форма «Ю») на суму 1272181,43 грн, яка отримана ним згідно з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 534 (Ф. 119) 17.11.2016.

З метою стягнення з відповідача відповідної заборгованості позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходив з такого.

Відповідно до частини першої статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 36.1 статті 36 ПК України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України встановлено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 податкове зобов`язання сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Підпунктом 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України встановлено, що платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Відповідно до статті 203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Пунктом 56.11 статті 56 ПК України закріплено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Таким чином, вважаються узгодженими, і вони не підлягають оскарженню грошові зобов`язання відповідача, що визначені ним у податкових деклараціях:

1) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2021 рік від 29.04.2021 із нарахованим податковим зобов`язанням на суму 44820,00 грн;

2) з ПДВ на загальну суму 946526,00 грн, а саме у деклараціях:

від 06.05.2021 за звітний період квітень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 71213,00 грн;

від 22.06.2021 за звітний період травень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 209257,00 грн;

від 15.07.2021 за звітний період червень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 109273,00 грн;

від 17.08.2021 за звітний період липень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 126239,00 грн;

від 18.09.2021 за звітний період серпень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 106287,00 грн;

від 19.10.2021 за звітний період вересень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 125230,00 грн;

від 15.11.2021 за звітний період жовтень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 146413,00 грн;

від 20.12.2021 за звітний період листопад 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 24753,00 грн;

від 20.01.2022 за звітний період грудень 2021 року із нарахованими податковими зобов`язаннями з ПДВ на суму 27861,00 гривня.

Відповідно до пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Згідно з абзацом першим пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Суд встановив, що контролюючий орган надсилав відповідачу, у тому числі його філіям, ППР засобами поштового зв`язку, а саме:

1) з ПДВ на загальну суму зобов`язань 19320890,62 грн:

ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з ПДВ за 2020-2021 роки на загальну суму 9646404,37 грн;

ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з ПДВ за 2020-2021 роки на загальну суму 9674486,25 грн;

2) ППР від 30.11.2021 № 706 форма «Р» щодо податкових зобов`язань відповідача з прибутку підприємств за 2020-2021 роки на загальну суму 4709077,75 грн;

3) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковим агентом, на загальну суму 2681388,04 грн:

ППР від 11.08.2021 № 13 форма «ПС» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 1020,00 грн;

ППР від 11.08.2021 № 13 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 1100474,07 грн;

ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 32980,70 грн;

ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2019-2021 роки на загальну суму 540684,01 грн;

ППР від 30.11.2021 № 715 форма «ПС» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на загальну суму 1020,00 грн;

ППР від 30.11.2021 № 715 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з податку на доходи фізичних осіб за 2020-2021 роки на загальну суму 1005209,26 грн;

4) із військового збору на загальну суму зобов`язань 225059,65 грн:

ППР від 11.08.2021 № 13 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2019-2021 роки на загальну суму 101051,14 грн;

ППР від 11.10.2021 № 15 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2019-2021 роки на загальну суму 46182,95 грн;

ППР від 30.11.2021 № 715 форма «Д» щодо податкових зобов`язань відповідача з військового збору за 2020-2021 роки на загальну суму 77825,56 гривні.

Податкові-повідомлення рішення контролюючого органу від 30.11.2021 № 706, від 30.11.2021 № 706, від 30.11.2021 № 706, від 30.11.2021 № 715, від 30.11.2021 № 715 і від 30.11.2021 № 715 отримані відповідачем 06.12.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату грошового переказу (ф. 119) № 408.

Водночас ППР від 11.10.2021 № 15, від 11.10.2021 № 15, від 11.10.2021 № 15 не отримані платником податків у зв`язку із закінченням терміну зберігання, а ППР від 11.08.2021 № 13, від 11.08.2021 № 13, від 11.08.2021 № 13 у зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Відповідно до абзацу другого пункту 42.5 статті 45 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Відтак усі вищезазначені ППР вважаються врученими відповідачу належним чином.

В судовому порядку вищенаведені ППР відповідач не оскаржив.

Тому зазначені у них суми податкових зобов`язань підлягають сплаті протягом 10 робочих днів, що настають за днем їх отримання, і вважаються узгодженими.

Проте, як встановив суд, у цей строк відповідач не сплатив відповідні суми податкових зобов`язань.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У зв`язку з виникнення у відповідача податкового боргу позивач виставив йому податкову вимогу від 14.11.2016 № 1509-17 (форма «Ю») на суму 1272181,43 грн, яка отримана ним згідно з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 534 (Ф. 119) 17.11.2016.

Ця податкова вимога на цей час не відкликана. Відповідач не звертався до позивача із заявами про розстрочення або відстрочення податкового боргу.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суд встановив, що згідно з матеріалами справи відповідач суму податкового боргу у визначені строки не сплатив. Разом з тим, будь-яких доказів на підтвердження сплати відповідачем заборгованості станом на день розгляду цієї справи до суду ні з боку відповідача, ні з боку позивача не надійшло.

Тому сума грошового зобов`язання відповідача в загальному розмірі 29037981,86 грн вважається узгодженою та є податковим боргом, а саме:

1) з ПДВ у розмірі 21220274,53 грн, який виник на підставі поданих відповідачем податкових декларацій на суму 946526,00 грн, прийнятих відповідачем ППР на суму 19320890,62 грн і нарахованої ним пені на суму 952857,91 грн;

2) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі 44820,00 грн;

3) з податку на прибуток підприємств у розмірі 4866439,64 грн, який виник на підставі прийнятої відповідачем ППР на суму 4709077,75 грн і нарахованої ним пені на суму 157361,89 грн;

4) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковим агентом, у розмірі 2681388,04 грн;

5) із військового збору на загальну суму зобов`язань 225059,65 гривні.

Що стосується заборгованості відповідача з єдиного внеску, то суд зазначає наступне.

Згідно з пунктом 31 частини першої статті 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (далі Закон № 2464-VI) податкові органи центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, його територіальні органи.

Відповідно до пункту 2 частини першої статті 1 Закону № 2464-VI єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі єдиний внесок) консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Частиною другою статті 8 Закону № 2464-VI встановлено, що єдиний внесок не входить до системи оподаткування.

Недоїмка сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені цим Законом, обчислена податковим органом у випадках, передбачених цим Законом (пункт 6 частини першої статті 1 Закону № 2464-VI).

Поряд з цим, згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Отже, сума єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у встановлені строки, не вважається податковим боргом, а є недоїмкою.

Відповідно до пункту 1 частини другої статті 6 Закону № 2464-VI платник єдиного внеску зобов`язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску.

Згідно з частиною другою статті 9 Закону № 2464-VI обчислення єдиного внеску здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховується єдиний внесок.

Абзацом першим частини восьмої статті 9 Закону № 2464-VI встановлено, що платники єдиного внеску, крім платників, зазначених у пунктах 4, 5 та 51 частини першої статті 4 цього Закону, зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків платники єдиного внеску зобов`язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені в порядку і розмірах, визначених цією статтею (частина друга статті 25 Закону № 2464-VI).

Суд встановив, що відповідач і його філії обчислили єдиний внесок і подали позивачу податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску:

30.04.2021 за 1 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 13572,01 грн;

04.08.2021 за 2 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 10905,99 грн;

02.02.2022 за 4 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 96166,12 грн;

03.02.2022 за 4 квартал 2021 року на загальну суму єдиного внеску, який підлягає сплаті, 192164,84 гривні.

Однак згідно з даними з інтегрованої картки платника відповідача та його філій нарахований єдиний внесок за вищенаведені періоди на загальну суму 312808,96 грн на день подання позову не був сплачений.

Отже, відповідно до частини другої статті 25 Закону № 2464-VI відповідач зобов`язаний сплатити ці суми єдиного внеску.

Згідно з абзацом першим частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI податковий орган у порядку, за формою та у строки, встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, надсилає в паперовій та/або електронній формі платникам єдиного внеску вимогу про сплату недоїмки з єдиного внеску.

Платник єдиного внеску зобов`язаний протягом десяти календарних днів з дня надходження вимоги про сплату недоїмки сплатити суми недоїмки та штрафів разом з нарахованою пенею (абзац шостий частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI).

Водночас податковий орган має право застосовувати до платника єдиного внеску штрафні санкції, встановлені частиною одинадцятою статті 25 Закону № 2464-VI.

Згідно з абзацами першим і другим частини чотирнадцятої статті 25 Закону № 2464-VI про нарахування пені та застосування штрафів, передбачених цим Законом, посадова особа податкового органу у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, за погодженням з Пенсійним фондом, приймає рішення, яке протягом трьох робочих днів надсилається платнику єдиного внеску.

Суми пені та штрафів, передбачених цим Законом, підлягають сплаті платником єдиного внеску протягом десяти календарних днів після надходження відповідного рішення. Зазначені суми зараховуються на рахунки податкових органів, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для зарахування єдиного внеску або на єдиний рахунок. При цьому платник у зазначений строк має право оскаржити таке рішення до податкового органу вищого рівня або до суду з одночасним обов`язковим письмовим повідомленням про це податкового органу, яким прийнято це рішення.

Відповідно до абзацу третього частини п`ятнадцятої статті 25 Закону № 2464-VI суми штрафів та нарахованої пені, застосованих за порушення порядку та строків нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску, стягуються в такому самому порядку, що і суми недоїмки із сплати єдиного внеску.

Вимога про сплату недоїмки з єдиного внеску, винесена з метою стягнення недоїмки з єдиного внеску у разі його несплати платником у визначені цим Законом строки, надсилається податковим органом платнику в паперовій та/або електронній формі у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України (абзац третій частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI).

Згідно з частиною шістнадцятою статті 25 Закону № 2464-VI строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

Суд встановив, що позивач виставив філії відповідача «Новобузький райавтодор» вимогу про сплату боргу (недоїмки) від 16.09.2021 № Ю-7851 єдиного внеску на суму на 193010,64 грн, а також прийняв рішення про застосування до цієї філії штрафних санкцій та нарахування пені за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску від 18.06.2021 № 24 та від 16.09.2021 № на загальну суму 179700,75 грн і 96505,32 грн відповідно.

Зазначені вимогу і рішення згідно з довідками про причини повернення / досилання (ф. 20) філія відповідача не отримала у зв`язку із закінченням терміну зберігання.

Таким чином, враховуючи абзац третій частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI, абзац другий пункту 42.5 статті 45 ПК України, ці вимоги і рішення вважаються врученими платнику єдиного внеску належним чином.

Відтак вказані в них суми недоїмки, штрафів та пені підлягають сплаті відповідачем.

Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до абзацу чотирнадцятого частини четвертої статті 25 Закону № 2464-VI у випадках, зазначених в абзаці одинадцятому цієї частини, податковий орган також має право звернутися до суду з позовом про стягнення недоїмки. При цьому заходи досудового врегулювання спорів, передбачені законом, не застосовуються.

Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).

Отож позивач має повноваження на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу, недоїмки із єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, штрафів та пені.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Податкову вимогу відповідач отримав 17.11.2016, а позов поданий 06.03.2023.

Таким чином, позивач звернувся до суду з цим позовом з дотриманням вимог статті 95 ПК України.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, суд дійшов до висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

Згідно з частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведення експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача, який є суб`єктом владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Враховуючи викладене, керуючись статтями 9, 22, 139, 241-246, 255, 295, 297 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54001; ) до Дочірнього підприємства «Миколаївський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» (вул. Галини Петрової, 2-А, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54029; ) задовольнити.

2. Стягнути з Дочірнього підприємства «Миколаївський облавтодор» Відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України» (вул. Галини Петрової, 2-А, м. Миколаїв, Миколаївський район, Миколаївська область, 54029; ) заборгованість у розмірі 29820007 (Двадцять дев`ять мільйонів вісімсот двадцять тисяч сім) гривень 53 копійки в рахунок погашення:

податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 21220274 (Двадцять один мільйон двісті двадцять тисяч двісті сімдесят чотири) гривні 53 копійки, з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у розмірі 44820 (Сорок чотири тисячі вісімсот двадцять) гривень 00 копійок, з податку на прибуток підприємств у розмірі 4866439 (Чотири мільйони вісімсот шістдесят шість тисяч чотириста тридцять дев`ять) гривень 64 копійки, з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2681388 (Два мільйони шістсот вісімдесят одна тисяча триста вісімдесят вісім) гривень 04 копійки та з військового збору у розмірі 225059 (Двісті двадцять п`ять тисяч п`ятдесят дев`ять) гривень 65 копійок;

єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в розмірі 782025 (Сімсот вісімдесят дві тисячі двадцять п`ять) гривень 67 копійок.

3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

4. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

5. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Суддя В.Г.Ярощук

Рішення складено в повному обсязі 23 січня 2024 року