Справа № 420/32010/23
Суддя: Стефанов С.О.
Дата ухвалення: 2024-01-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 січня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стефанова С.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 355 505,03 грн.,-

В С Т А Н О В И В :

До Одеського окружного адміністративного суду 20 листопада 2023 року надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (далі - позивач) до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 (далі - ФО-ПП ОСОБА_1 або відповідачка), в якому позивач просить стягнути з фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості:

- з єдиного податку з фізичних осіб на суму 301 грн. 61 коп. бюджетний рахунок UА0015744. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526. отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/18050400;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 326 358 грн. 54 коп. бюджетний рахунок UА0015744. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526. отримувач коштів ГУК в Од.обл. Одеська міська ТГ/11010500;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям на суму 340 грн. 00 коп. бюджетний

рахунок UА0015744. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./21081100;

- з військового збору на суму 27 054 грн. 88 коп. бюджетний рахунок UА015001. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./11011000;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 1 450 грн. 00 коп. бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство

України (ЕАП). код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100.

Адміністративний позов мотивовано наступним

Позивач зазначає, що станом на 12.10.2023 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки про суми податкового боргу та відомостей інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ОСОБА_1 перед бюджетом становить у загальному розмірі 355 505,03 грн.

Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб виникла на підставі нарахувань по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 197 грн. 51 коп. (основний платіж), 58 грн. 13 коп. (штрафна санкція), 45 грн. 97 коп. (пеня).

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результаті річного декларування (326 358 грн. 54 коп.) виникла на підставі нарахування:

- по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 259 056 грн.85 коп. (основний платіж), 64 764 грн. 21 коп. (штрафна санкція), 837 грн. 48 коп. (пеня);

- по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» №12 від 16.12.2021 року на суму 680 грн.00 коп. (штрафна санкція);

- по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» №12 від 16.12.2021 року на суму 1 020 грн.00 коп. (штрафна санкція).

Заборгованість по адміністративним штрафам та іншим санкціям (340 грн. 00 коп.) виникла на підставі нарахування по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» №12 від 16.12.2021 року на суму 340,00 грн. (штрафна санкції).

Заборгованість по військовому збору (27 054 грн. 88 коп.) виникла на підставі нарахування

по податковому повідомленню - рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 на суму 21 588 грн. 07 коп.(основний платіж), 5 397 грн. 02 коп.(штрафна санкція), 69 грн. 79 коп.(пеня).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (1 450 грн.) виникла на підставі нарахування по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 1 160 грн. 00 коп. (основний платіж), 290 грн. 00 коп. (штрафна санкція).

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №0-1532 від 05.04.2023 року яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу відповідача.

Таким чином, враховуючи те, що несплата коштів до бюджету завдає шкоди інтересам держави, керуючись пп.191.1.22. п.191.1 ст.191, пп.20.1.34. п.20.1. ст.20, п.95.1, п.95.2, п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України, позивач просить стягнути суму податкового боргу в загальному розмірі 355 505,03 грн.

Процесуальні дії у справі та клопотання учасників справи

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 23 листопада 2023 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження по справі. Розгляд справи вирішено проводити в порядку загального позовного провадження. Підготовче засідання по справі призначено на 14 червня 2021 року.

Копія ухвали від 23.11.2023 року по справі № 420/32010/23 не була вручена відповідачу та була повернута підприємством поштового зв`язку до Одеського окружного адміністративного суду із зазначенням «адресат відсутній за вказаною адресою».

Крім цього, позивачці телефонограмою від 01.12.2023 року о 12:15 год. за номером телефону НОМЕР_1 повідомлено про наявність ухвали суду від 23.11.2023 року по справі № 420/32010/23 про прийняття позову Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 355 505,03 грн. до розгляду та відкрито провадження по справі .

Також, копія ухвали про прийняття справи до провадження була розміщена на сайті Судова влада України, Одеський окружний адміністративний суд (https://adm.od.court.gov.ua/sud1570/) та оприлюднена в Єдиному державному реєстрі судових рішень.

Відповідачка відзив на позовну заяву, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслала. У відповідності до частини 4 статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Станом на 04 січня 2024 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

Вивчивши матеріали справи, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалися позовні вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.

Обставини справи встановлені судом

За даними Головного управління ДПС в Одеській області фізична особо - платник податків ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у Київській державній податковій інспекції (м. Одеса) Головного управління ДПС в Одеській області з 14.11.2014 року та має податковий номер .

Як фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебувала на обліку як платник податків у Київській державній податковій інспекції Головному управлінні ДПС в Одеській області з 17.11.2014 року та зареєстрована за №07

Відповідно до ідентифікаційних даних ОСОБА_1 прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності за власним рішенням та 29.01.2020 року проведено державну реєстрацію за №5119739.

Згідно з частиною восьмою статті 4 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» фізична особа - підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою.

Згідно з п.п. 65.10.8 п. 65.10 ст. 65 Податкового кодексу України (далі - ПК України) державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької діяльності чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Отже, у випадку припинення суб`єкта підприємницької діяльності - фізичної особи (виключення з реєстру суб`єктів підприємницької діяльності) її зобов`язання, в тому числі шодо погашення наявної заборгованості, не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою.

Таким чином, належним відповідачем у справі буде фізична особа-платник податків ОСОБА_1 .

Станом на 12.10.2023 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки про суми податкового боргу та відомостей інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість фізична особо - платника податків ОСОБА_1 перед бюджетом становить у загальному розмірі 355 505,03 грн.

Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб виникла на підставі нарахувань по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 197 грн. 51 коп. (основний платіж), 58 грн. 13 коп. (штрафна санкція), 45 грн. 97 коп. (пеня).

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результаті річного декларування (326 358 грн. 54 коп.) виникла на підставі нарахування:

- по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 259 056 грн.85 коп. (основний платіж), 64 764 грн. 21 коп. (штрафна санкція), 837 грн. 48 коп. (пеня);

- по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС №12 від 16.12.2021 року на суму 680 грн.00 коп. (штрафна санкція);

- по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» №12 від 16.12.2021 року на суму 1 020 грн.00 коп. (штрафна санкція).

Заборгованість по адміністративним штрафам та іншим санкціям (340 грн. 00 коп.) виникла на підставі нарахування по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» №12 від 16.12.2021 року на суму 340,00 грн. (штрафна санкції).

Заборгованість по військовому збору (27 054 грн. 88 коп.) виникла на підставі нарахування

по податковому повідомленню - рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 на суму 21 588 грн. 07 коп.(основний платіж), 5 397 грн. 02 коп.(штрафна санкція), 69 грн. 79 коп.(пеня).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (1 450 грн.) виникла на підставі нарахування по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» №12 від 16.12.2021 року на суму 1 160 грн. 00 коп. (основний платіж), 290 грн. 00 коп. (штрафна санкція).

У зв`язку з несплатою відповідачкою заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №0-1532 від 05.04.2023 року яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу відповідача.

Судом встановлено, що податкова вимога форми «Ф» №0-1532 від 05.04.2023 року, а також податкові повідомлення-рішення №12 від 16.12.2021 року на суму 197 грн. 51 коп. (основний платіж), 58 грн. 13 коп. (штрафна санкція), 45 грн. 97 коп. (пеня), №12 від 16.12.2021 року на суму 259 056 грн.85 коп. (основний платіж), 64 764 грн. 21 коп. (штрафна санкція), 837 грн. 48 коп. (пеня), №12 від 16.12.2021 року на суму 680 грн.00 коп. (штрафна санкція), №12 від 16.12.2021 року на суму 1 020 грн.00 коп. штрафна санкція), №12 від 16.12.2021 року на суму 340,00 грн. (штрафна санкції), №12 від 16.12.2021 на суму 21 588 грн. 07 коп.(основний платіж), 5 397 грн. 02 коп.(штрафна санкція), 69 грн. 79 коп.(пеня), №12 від 16.12.2021 року на суму 1 160 грн. 00 коп. (основний платіж), 290 грн. 00 коп. (штрафна санкція) відповідачкою не оскаржувались, не є скасованими, зміненими або відкликаними, а тому - є узгодженими.

У встановлений Податковим кодексом України строк, відповідачем самостійно узгоджену суму податкового зобов`язання не сплачено, у зв`язку з чим, Головне управління ДПС в Одеській області звернулось до суду з даною позовною заявою.

Релевантні джерела права та висновки суду

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Згідно п.15.1. ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 16.1.4. п.16.1. ст.16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.56.11. ст.56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно п.57.1. ст.57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України, «грошове зобов`язання платника податків» - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Правовими положенням пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 ПК України.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.4 ст.59 Податкового кодексу України).

Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст.87 ПК України. Крім того, в силу приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачці податкової вимоги минуло 30 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

Таким чином, враховуючи положення ст. 251 КАС України, яка визначає порядок вручення судового рішення, беручи до уваги, що відповідачем доказів погашення податкового боргу у сумі 355 505 грн. 03 коп. до суду не надано та, в цілому, не визначено у будь-який зручний спосіб власну позицію щодо заявлених позовних вимог, суд вважає позов Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Розподіл судових витрат

З огляду на задоволення позовних вимог та згідно з вимогами статті 139 КАС України, судові витрати на користь позивача не підлягають стягненню, оскільки він є суб`єктом владних повноважень.

Рішення суду складено з урахуванням перебування судді у черговій щорічній відпустці.

Керуючись ст.ст.2, 6-10, 77, 90, 139, 250, 251, 255, 257, 258, 263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 355 505,03 грн. - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості по: єдиному податку з фізичних осіб на суму 301 грн. 61 коп. бюджетний рахунок UА0015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526. отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська міська ТГ/18050400; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 326 358 грн. 54 коп. бюджетний рахунок UА0015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл. Одеська міська ТГ/11010500; по адміністративним штрафам та іншим санкціям на суму 340 грн. 00 коп. бюджетний рахунок UА0015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./21081100; по військовому збору на суму 27 054 грн. 88 коп. бюджетний рахунок UА015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./11011000; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 1 450 грн. 00 коп. бюджетний рахунок UА0015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл./14060100.

Рішення може бути оскаржено, згідно ст.295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).

Відповідач: Фізична особа - платник податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ).

Суддя С.О. Cтефанов