Справа № 260/1119/23
Суддя: Микуляк П.П.
Дата ухвалення: 2023-12-28 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

28 грудня 2023 року м. Ужгород№ 260/1119/23
Суддя Закарпатського окружного адміністративного суду Микуляк П.П., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , яким просить стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 49785,85 грн.

Позовні вимоги обґрунтовує тим, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 49785,85 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн по наступним платежам:

- 30 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 172,81 грн;

- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2317,38 грн;

- 13020100 «Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення)» в розмірі 1082,78 грн;

- 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 9012,88 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн;

- 21081500 «Адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» у розмірі 27000,00 грн;

- 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у розмірі 10200,00 грн.

Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду було відкрито спрощене позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч.6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Зазначену ухвалу направлено на адресу відповідача рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення поштового відправлення, що підтверджується наявним у матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Таким чином, суд вважає, що відповідач, належним чином повідомлений про розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження, правом на подачу відзиву не скористався, про наслідки не подання відзиву був попереджений.

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно ч.5 ст.262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Зважаючи на вимоги ч.6 ст.162 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає, що розгляд справи може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч.1 ст.67 Конституції України та ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (далі - ПК України), кожен зобов`язаний сплачувати податки, збори, інші обов`язкові платежі до держбюджету в порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що Фізична особа - підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку у податковому органі як фізична особа-підприємець.

За відповідачем рахується податковий борг у розмірі 49785,85 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн по наступним платежам:

- 30 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 172,81 грн;

- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2317,38 грн;

- 13020100 «Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення)» в розмірі 1082,78 грн;

- 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 9012,88 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн;

- 21081500 «Адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» у розмірі 27000,00 грн;

- 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у розмірі 10200,00 грн.

Вказаний податковий борг виник у зв`язку з тим, що відповідачем до податкового органу самостійно подано:

- звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи №8921668 від 08.02.2021 за звітний податковий період 2020 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 932,04 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 77,67 грн;

- звітну податкову декларацію про майновий стан і доходи № від 08.02.2021 за звітний податковий період 2021 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1 419,32 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 118,28 грн.

Працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з рентної плати. За наслідками проведеної перевірки складено акт перевірки від 29.03.2021 №3151/07-16-24- 09/ та винесено податкове повідомлення-рішення від 14.04.2021 №2103/07-16-24-09/ про зобов`язання сплатити штраф на загальну суму 1 020,00 грн. Указане податкове повідомлення-рішення було вручено відповідачу особисто 14.04.2021.

Відповідачем не погашено вищевказану суму боргу та податкове повідомлення-рішення не було оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Також, Відповідачем до податкового органу самостійно подано розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води:

-№ 22753607 від 30.10.2020, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 30,55 грн;

№ 34090472 від 09.08.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 30,55 грн;

№ 49012093 від 09.11.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 30,55 грн;

-№ 9352235 від 09.11.2021 як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 30,55 грн;

Вище вказані суми податку не сплачені відповідачем.

Відповідно до п.255.1. ст.255 Податкового кодексу України (далі ПК України) платниками рентної плати за спеціальне використання води є:

- первинні водокористувачі - суб`єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи-підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об`єктів;

- суб`єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.

Пункт 255.12. ст.255 ПК України закріплює, що порядок подання декларації, строки сплати, відповідальність платників рентної плати та контроль за її справлянням визначено статтями 257 і 258 цього Кодексу.

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу (пункт 257.1. ст.257 ПК України).

Платники рентної плати самостійно обчислюють суму податкових зобов`язань з рентної плати (пункт 257. 2. ст.257 ПК України).

Платник рентної плати до закінчення визначеного розділом II цього Кодексу граничного строку подання податкових декларацій за податковий (звітний) період, визначений цією статтею, подає до відповідного контролюючого органу за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкову декларацію, яка містить додатки: (257.3.4.) з рентної плати за спеціальне використання води - за місцем податкової реєстрації (П. 257.3. ст. 257 ПК України).

Сума податкових зобов`язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації (пункт 257.5. ст.257 ПК України).

Відповідно до пп.258.1.1. п.258.1. ст.258 ПК України на платника рентної плати покладається відповідальність за правильність обчислення, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання контролюючим органам відповідних податкових декларацій згідно із нормами цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку щодо несвоєчасного подання декларації акцизного податку, за наслідками якої складено акт перевірки від 25.10.2021 року №14078/07-16-09/ та винесено податкове повідомлення-рішення від 19.11.2021 №000/11897/0904 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 2040,00 грн. Податкове повідомлення-рішення було надіслано засобами поштового зв`язку, однак поштовий конверт було повернуто у відповідності до довідки Ф. 20.

Відповідачем не погашено вищевказану суму боргу та податкове повідомлення-рішення не було оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Також, відповідачем до податкового органу самостійно подано розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів:

- №26985380 від 20.06.2021 як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 499,00 грн;

- №29922469 від 19.07.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 495,00 грн;

- №35776050 від 20.08.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 637,00 грн;

- №38570401 від 18.09.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 966,00 грн;

- №44029874 від 18.09.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 898,00 грн;

- №50728858 від 19.11.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 868,00 грн;

- №54358887 від 19.11.2021, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 1 064,00 грн;

- №3221359 від 19.01.2022, як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 1 045,00 грн;

- №12631126 від 19.01.2022 як додаток 5 до податкової декларації з рентної плати з самостійно визнаною сумою податку зобов`язання в розмірі 941,00 грн.

Вище вказані суми податку не сплачені відповідачем.

Пункт 217.1. ст. 217 ПК України суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), реалізованих суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі, визначаються платником податку самостійно виходячи з об`єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату виникнення податкових зобов`язань.

Згідно з пп. 222.1.1. п. 222.1. ст. 222 ПК України Суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Згідно із п. 54.1 ст. 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України, із змінами та доповненнями, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

У відповідності до ст. 129 ПК України, відповідачу було проведено нарахування пені в розмірі 14,50 грн по платежу 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів». Указана сума пені залишається Відповідачем не сплаченою.

Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Також працівниками контролюючого органу проведено фактичну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 04.12.2020 року №2684/16/07/РРО/ та винесено податкові повідомлення-рішення від 11.01.2021:

- № 6 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 17 000,00 грн;

- № 6 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 10 000,00 грн.

Указані податкові повідомлення-рішення були надіслані засобами поштового зв`язку, однак поштовий конверт було повернуто у відповідності до довідки Ф. 20.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп.54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідачем не погашено вищевказані суми боргу та податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відтак, податковий борг по податковим повідомленням-рішенням є узгодженим.

Працівниками контролюючого органу проведено фактичну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 04.12.2020 №2683/16/07/РРО/ та винесено податкові повідомлення-рішення від 11.01.2021:

- №6 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 5 100,00 грн;

- №6 про зобов`язання сплатити штраф у сумі 5 100,00 грн.

Указані податкові повідомлення-рішення були надіслані засобами поштового зв`язку, однак поштовий конверт було повернуто у відповідності до довідки Ф. 20.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідачем не погашено вищевказані суми боргу та податкові повідомлення-рішення не були оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу пп.14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум відповідачу на підставі п.59.1 ст.59 ПКУ, надіслано податкову вимогу від 10.03.2021 №10443-17 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями, яка була направлена на адресу відповідача засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак поштовий конверт було повернуто у відповідності до довідки Ф. 20.

Відповідно до п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. ГУ ДПС у Закарпатській області доведено наявність податкового боргу відповідача, правомірність звернення до суду та наявність підстав для стягнення податкового боргу в розмірі 49785,85 грн., у зв`язку з чим позов підлягає до задоволення повністю шляхом стягнення з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заявленого податкового боргу.

На підставі наведеного та керуючись ст. 5, 19, 77, 139, 248, 246, 255 КАС України, суд

В И Р І Ш И В :

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі 49785,85 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн по наступним платежам:

- 30 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 172,81 грн;

- 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 2317,38 грн;

- 13020100 «Рентна плата за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об`єктів місцевого значення)» в розмірі 1082,78 грн;

- 14040200 «Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» у розмірі 9012,88 грн, у т.ч. пеня в розмірі 14,50 грн;

- 21081500 «Адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» у розмірі 27000,00 грн;

- 21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» у розмірі 10200,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили в порядку передбаченому ст.255 КАС України.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя П.П.Микуляк