Справа № 752/4600/22
Суддя: Анохін А. М.
Дата ухвалення: 2023-12-20 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 752/4600/22
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 грудня 2023 року Подільський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді - Анохіна А.М.

при секретарі - Лазуренко А.В.,

розглянувши за правилами спрощеного провадження без повідомлення учасників справи справу за позовом директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Авантаж-7» Каланча Михайла Михайловича до енергетичної митниці ДМС України про визнання незаконною та скасування постанови про накладення адміністративного стягнення у справі про порушення митних правил, -

ВСТАНОВИВ:

До Подільського районного суду м. Києва з Голосіївського районного суду м. Києва надійшла адміністративна справа за позовом директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Авантаж-7» Каланча Михайла Михайловича до енергетичної митниці ДМС України про визнання незаконною та скасування постанови про накладення адміністративного стягнення у справі про порушення митних правил - для розгляду за підсудністю на підставі ухвали від 02.05.2023.

В обґрунтування позову позивач зазначає, що 23 вересня 2021 року головним державним інспектором відділу митного оформлення «Коростень» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці, Войтовичом В.І. складено протокол про порушення мною митних правил № 0089/90300/21. Згідно вказаного протоколу 02.02.2021 до відділу митного оформлення «Коростень» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці Держмитслужби, директором ТОВ «Авантаж-7» Каланчею Михайлом Михайловичем подано тимчасову електронну митну декларацію типу «ІМ 40 ТФ», якій присвоєно № UA903040/2021/003939 на товар «Легкі дистиляти, бензин неетильований АИ-95-К5-Евр0. КЛАС D, СТБ 1656-2016 з октановим числом 95,4», вагою 121950 кг, загальною вартістю 48899,51 евро. Разом з митною декларацією до митного контролю та митного оформлення подано документи, передбачені ст. 335 МК України, а також зовнішньоекономічний договір (купівлі- пролажу) № 05/05-UA/2020 від 05.05.2020, укладений між компанією «АВ Nova Trade KFT» (Угорщина) та ТОВ «Авантаж-7» (Україна), в особі Каланчі М.М., специфікація № 2-А95 від 29.12.2020, рахунок-фактуру № 4083-4/01 від 29.01.2021, попередній інвойс № 6 від 29.12.2020 за ціною 400,98 Євро/т. Вартість поставленого товару, відповідно до зазначеного зовнішньоекономічного договору, визначається за формулою. Остаточне ціноутворення поставленого товару, відповідно до умов договору № 05/05-UA/2020 від 05.05.2020 та специфікації № 2-А95 від 29.12.2020, здійснювалося по формулі за місяць, в якому було поставлений товар "Бензин неетильований АИ-95-К5-Евро" та зазначений період відвантаження з 01.01.2021 по 31.01.2021 включно. Товар випущений у заявлений митний режим 02.02.2021 за ЕМД № UA903040/2021/003939.

Таким чином за вищевказаною тимчасовою митною декларацією типу ІМ 40 ТФ товари випущені Енергетичною митницею Держмитслужби у вільний обіг з обтяженням, тобто з обов`язковим поданням митному органу додаткової декларації у встановленні терміни із сформованою ціною. Тому на виконання вимог частини п`ятої статті 261 Митного кодексу України, декларант або уповноважена ним особа мас право падати додаткову декларацію протягом 90 днів з дати випуску товарів, а саме до 03.05.2021.

13 травня 2021 року до відділу митного оформлення «Коростень» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці Держмитслужби, директором ТОВ «Авантаж-7» Каланчею М.М., подано додаткову електронну митну декларацію типу «ІМ 40 ДТ», якій присвоєно № UA903040/2021/016722. За вказаною митною декларацією донараховано та сплачено до державного бюджету митні платежі, а саме податок на додану вартість в розмірі 15835,42 грн.

Начальником Енергетичної митниці за результатами розгляду матеріалів справи винесено постанову відносно позивача у справі про порушення митних правил, якими визнано винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу у відповідному розмірі.

Вказує, що посадовими особами Енергетичної митниці ДМС України при складанні протоколу про порушення митних правил та винесенні постанови у справі про порушення митних правил не були з`ясовані об`єктивні обставини справи, не надано належної правової оцінки тому факту, що в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України.

У зв`язку з вищенаведеним, позивач просить визнати протиправною та скасувати повністю постанову від 16.12.2021 у справі про порушення митних правил № 0089/90300/21, якою директора ТОВ «Авантаж - 7».

17 квітня 2023 року згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями, вищевказана справа передана на розгляд судді Анохіну А.М.

Ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 21.04.2023 відкрито провадження у справі, розгляд якої призначено здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження.

09 червня 2023 року до суду подано відзив на позовну заяву. В своєму відзиві відповідач Енергетична митниця ДМС України вказала, що Енергетичною митницею при винесенні постанов повно з`ясовано всі обставини справи, що призвело до вірних висновків, та прийнято законне і обґрунтоване рішення.

Просить в задоволенні адміністративного позову відмовити за безпідставністю та недоведеністю.

Оскільки розгляд справи відбувається в порядку спрощеного провадження без повідомлення учасників справи, особи, які беруть участь у справі не викликались.

Суд, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

Як вбачається з матеріалів справи, 16.12.2021 Енергетичною митницею винесено постанову у справі про порушення митних правил №0089/90300/21, якою директора ТОВ «Авантаж-7» Каланчу Михайла Михайловича визнано винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України та на нього накладено адміністративні стягнення у вигляді штрафу в розмірі 47 506,26 грн.

02 лютого 2021 року до відділу митного оформлення «Коростень» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці Держмитслужби, директором ТОВ «Авантаж-7» Каланчею Михайлом Михайловичем подано тимчасову електронну митну декларацію типу «ІМ 40 ТФ», якій присвоєно № UА903040/2021/003939 на товар «Легкі дистиляти, бензин неетильований АИ- 95-К5-Євро, КЛАС D, СТБ 1656-2016 з октановим числом 95,4», вагою 121950 кг, загальною вартістю 48899,51 євро. Разом з митною декларацією до митного контролю та митного оформлення подано документи, передбачені ст. 335 МК України, а також зовнішньоекономічний договір (купівлі-продажу) № 05/05-UA/2020 від 05.05.2020, укладений між компанією «АВ Nova Trade KFT» (Угорщина) та ТОВ «Авантаж-7» (Україна), в особі Каланчі М.М., специфікація №2-А95 від 29.12.2020, рахунок-фактуру № 4083-4/01 від 29.01.2021, попередній інвойс №6 від 29.12.2020 за ціною 400,98 Євро/т. Вартість поставленого товару, відповідно до зазначеного зовнішньоекономічного договору, визначається за формулою.

Відповідно до ч. 2 ст. 260 Митного кодексу України, 02.02.2021 товар випущений Енергетичною митницею Держмитслужби у заявлений митний режим. Згідно з ч. 5 ст. 261 Митного кодексу України, у разі якщо значення ціни товару в зовнішньоекономічному договорі визначається за формулою і на дату декларування невідоме, декларант або уповноважена ним особа має право подати додаткову декларацію протягом 90 днів з дати випуску товарів.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 266 Митного кодексу України, декларант зобов`язаний сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.

Відповідно до ч. 187.8 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

13 травня 2021 року до відділу митного оформлення «Коростень» митного поста «Центральний» Енергетичної митниці Держмитслужби, директором Каланчею М.М., подано додаткову електронну митну декларацію типу «ІМ 40 ДТ», якій присвоєно № UА903040/2021/016722. За вказаною митною декларацією донараховано та сплачено до державного бюджету митні платежі, а саме податок на додану вартість в розмірі 15835,42 грн.

Разом з тим, вищевказаний товар за тимчасовою декларацією було випущено Енергетичною митницею Держмитслужби у заявлений митний режим 02.02.2021, митні платежі, а саме донарахований податок на додану вартість в розмірі 15835,42 грн мали бути сплачені декларантом у строк не пізніше 03.05.2021.

Відповідно до договору надання всіх необхідних для митного оформлення документів та обов`язок із забезпечення сплати митних платежів покладено на «Замовника», а саме на директора ТОВ «Авантаж-7».

Відповідно до частини другої ст. 459 Митного кодексу України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. В період подання тимчасової митної декларації та необхідності подання додаткової митної декларації, контроль за здійсненням зовнішньоекономічних операцій, взаємодія з митними органами та контроль за додержанням вимог законодавства України з питань митної справи, відповідно до розподілу функціональних обов`язків, здійснював директор ТОВ «Авантаж-7» громадянин Каланча Михайло Михайлович .

Відповідно до частини 1 статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений Митним кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи Митним кодексом України чи іншими законами України, і за які Митним кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до статей 10, 11 Кодексу України про адміністративні правопорушення, правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків;

правопорушення визнається вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити.

Пунктом 3.8 розділу 3 Загального додатку Міжнародної конвенції про спрощення і гармонізацію митних процедур, ратифікованої Законом України від 05.10.2006 року N 227-V, визначено, що декларант несе відповідальність перед митною службою за достовірність даних, представлених у декларації, а також за сплату мит та податків.

Відповідно до п. 8 ст. 4 МК України, декларант - особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Частиною восьмою статті 264 Митного кодексу України визначено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які містять юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Згідно з нормами статті 266 Митного кодексу України, декларант або уповноважена ним особа, зобов`язані сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України.

Відповідно до частини 1 статті 293 МК України, особою, на яку покладається обов`язок із сплати митних платежів, є декларант.

Згідно наказу по особовому складу від 04.09.2018 №1-ос «Про призначення директора та головного бухгалтера» Каланча Михайло Михайлович перебуває на посаді директора ТОВ «Авантаж-7» з 05 вересня 2018 року. Отже, має достатній стаж роботи.

За тимчасовими митними деклараціями та додатковими митними деклараціями декларування здійснювалось безпосердньо позивачем, що підтверджено фактами і доводами, наведеними у відзиві відповідача.

Відповідно до частини другої ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил при вчиненні порушень митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств.

Згідно з п. 43 ст. 4 Митного кодексу України, посадові особи підприємств - керівники або інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Статтею 65 Господарського кодексу України визначено, що управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управлінні трудового колективу.

Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Посадовою особою ТОВ «Авантаж-7», який приймає та санкціонує рішення щодо його фінансової діяльності є його керівник - Каланча Михайло Михайлович .

Диспозиція статті 485 Митного кодексу України передбачає декілька варіантів об`єктивної сторони передбаченого нею правопорушення, зокрема: - заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника га/або одержувача товару; - неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості; - надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості; - несплата митних платежів у строк, встановлений законом; - інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів; - використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті. у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Аналіз диспозиції цієї статті свідчить про те, що наведені варіанти дій, які являють собою об`єктивну сторону даного правопорушення, можуть бути вчинені як умисно (в тому числі з непрямим умислом), так і у зв`язку з необережністю (недбалістю). Твердження позивача про те, що суб`єктивна сторона даного правопорушення можлива лише у формі умислу, є безпідставним, оскільки особа, відповідальна за передбачені цією статтею дії, може прямо і не бажати настання відповідної мети, однак повинна усвідомлювати можливість настання наслідків своїх дій у вигляді неналежної сплати митних платежів.

З урахуванням встановлених у справі обставин та з огляду на зміст наведених норм, митниця дійшла висновку, що дії позивача охоплюються диспозицією статті 485 Митного кодексу України .

Аналогічна позиція викладена і у постанові Верховного суду України від 22.05.2018 по справі № 359/1615/16-а.

Відповідно до частини другої статті 260 Митного кодексу України, оформлення митним органом тимчасової митної декларації є випуском товарів у заявлений митний режим.

Як вище зазначено відповідачем у своєму відзиві, за тимчасовими митними деклараціями типу «ІМ ТФ» товари випущені відповідачем у митний режим імпорт під зобов`язання подати митному органу додаткові митні декларації протягом строків визначених Митним кодексом України.

Згідно з нормами статті 75 МК України, митний режим імпорту може бути застосований до товарів, що надходять на митну територію України, та до товарів, що зберігаються під митним контролем або поміщені в інший митний режим, а також до продуктів переробки товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території.

Для поміщення товарів у митний режим імпорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна:

1)подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари;

2)сплатити митні платежі, якими відповідно до законів України обкладаються товари під час ввезення на митну територію України в режимі імпорту;

3)виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно частини 10 статті 260 Митного кодексу У країни оформлення митним органом тимчасової або періодичної митної декларації передбачає необхідність виконання вимог цього Кодексу, передбачених для поміщення товарів в обраний митний режим та сплати митних платежів або забезпечення їх сплати відповідно до розділу X цього Кодексу

Відповідно до ч. 1 статті 261 Митного кодексу України у разі подання відповідно до статей 259 - 260-1 цього Кодексу попередньої, тимчасової, спрощеної або періодичної митної декларації декларант або уповноважена ним особа повинні протягом строків, визначених відповідно до Митного кодексу України, подати митному органу додаткову декларацію, яка містить точні відомості про товари, задекларовані за попередньою, тимчасовою, спрощеною або періодичною митною декларацією, що подавалися б у разі декларування цих товарів за митною декларацією, заповненою у звичайному порядку.

Згідно з ч. 5 статті 261 Митного кодексу України, у разі якщо значення ціни товару в зовнішньоекономічному договорі визначається за формулою і на дату декларування невідоме декларант або уповноважена ним особа має право подати додаткову декларацію протягом 90 днів з дати випуску товарів.

Відповідно до ч. 2 ст. 270 Митного кодексу України, правила оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, іншими (крім мита) митними платежами встановлюються Податковим кодексом України з урахуванням особливостей, що визначаються цим Кодексом.

Відповідно до пункту 187.8 статті 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Згідно з нормами етапі 266 Митного кодексу України, декларант або уповноважена ним особа, зобов`язані сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України.

Відповідно до листа Державної фіскальної служби України від 27.04.2018 № 12685/7/99-99-18-02-01-17 «Про заходи контролю при оформленні тимчасових та додаткових декларацій», у разі встановлення митницею ДФС факту неподання у встановлений законом строк додаткової митної декларації, внаслідок чого до державного бюджету не сплачено митні платежі, є підстави для розгляду питання про наявність ознак порушення митних правил, передбаченого ст. 485 МК України.

Аналіз вищевикладеного вказує, що оскільки обов`язок із сплати митних платежів виник у декларанта у день подання тимчасової митної декларації, то подання додаткової митної декларації у строк, встановлений законом, тобто протягом 90 днів, забезпечує сплату у цей строк митних платежів.

Таким чином, відповідача притягнуто до відповідальності за ст. 485 МК України за несплату митних платежів у строк, встановлений законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 3 ст. З Митного кодексу України, норми законів України, які пом`якшують або скасовують відповідальність особи за порушення митних правил, передбачені цим Кодексом, мають зворотну дію в часі, тобто їх норми поширюються і на правопорушення, вчинені до прийняття цих законів. Норми законів України, які встановлюють або посилюють відповідальність за такі правопорушення, зворотної дії в часі не мають.

Згідно із ст. 487 Митного кодексу України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Постанова у відношенні позивача за ст. 485 МК України винесена законно та обґрунтовано, з додержанням норм процесуального права, підстави для її скасування відповідно до ст. 531 МК України, відсутні.

Таким чином, суд приходить до висновку, що дії відповідача в частині притягнення позивача до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України були правомірними, а отже позов не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 72-77, 159, 241, 242, 244-246, 250, 262 КАС України,

В И Р І Ш И В :

В задоволенні адміністративного позову директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Авантаж-7» Каланча Михайла Михайловича до енергетичної митниці ДМС України про визнання незаконною та скасування постанови про накладення адміністративного стягнення у справі про порушення митних правил - відмовити.

Рішення може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подання апеляційної скарги протягом 30 днів з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом десяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя А.М.Анохін