Справа № 420/10761/22
Суддя: Хурса О. О.
Дата ухвалення: 2023-12-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 грудня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Хурси О.О.,

за участю секретаря судового засідання Сидоренко Ю.С.,

представника відповідача Кисельова О.М., Бутрик А.О., Коліогло П.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОТАЛ ЛЮКС» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОТАЛ ЛЮКС» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому позивач просить суд (з урахуванням заяв про зміну предмету позову):

-визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 10.11.2021 №27492/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27493/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27521/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27522/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27494/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27495/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27485/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27483/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27434/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27432/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27481/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27482/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27438/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27436/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27487/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27488/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27523/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27524/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27484/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 27486/15-32-09-01-30, від 29.11.2021 №28859/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28861/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28868/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28867/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28889/15-32- 09-01, від 29.11.2021 №28890/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28886/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28887/15-32-09-01, від 07.12.2021 №29801/15-32- 09-01, від 07.12.2021 №29802/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29911/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29913/15-32-09-01, ППР від 08.12.2021 №29909/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29908/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29905/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29907/15-32-09-01-30.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що відповідачем проведено фактичні перевірки ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» відповідно до наказів №6979-п від 21.09.2021, №6982-п від 21.09.2021, №7018-п від 23.09.2021, №7019-п від 23.09.2021, №7021-п від 23.09.2021, №7048-п від 24.09.2021 (т.2 а.с.215-226), №7532-п від 19.10.2021, №7531-п від 19.10.2021, №7530-п від 19.10.2021, №7246-п від 30.09.2021, №7546-п від 19.10.2021 (т.5 а.с.162-167)

За результатами перевірок податковим органом складено акти №21698/15-32-09-01-25 від 01.10.2021 (т.2 а.с.247), №21700/15-32-09-01-25/44014616 від 04.10.2021 (т.3 а.с.29), №21701/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.58), №21703/15-32-09-01-25/44014616 від 04.10.2021 (т.3 а.с.92), №21778/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.125), №21838/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.152), №22061/15-32-09-01-25/44014616 від 06.10.2021 (т.3 а.с.174), №22065/15-32-09-01-25/44014616 від 06.10.2021 (т.3 а.с.203), №22269/15-32-09-01-25 від 07.10.2021 (т.3 а.с.226), №23613/15-32-09-01 від 01.11.2021 (т.4 а.с.207), №23632/15-32-09-01 від 01.11.2021 (т.4 а.с.215), №23588/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.221), №23591/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.226), №23592/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.231), №23614/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.5 а.с.203), №23515/15-32-09-01-25 від 29.10.2021 (т.5 а.с.219), №23513/15-32-09-01-25 від 29.10.2021 (т.5 а.с.234), в яких зазначено про порушення платником податку ст.15 Закону №481/95-ВР, п.п.230.1.3 п.230.1 ст.230 ПКУ, п.5,6,7 Порядку №891, п.85.2 ст.85 ПКУ.

На підставі вищевказаних актів перевірки відповідачем прийнято оскаржувані ППР від 10.11.2021 №27492/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27493/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27521/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27522/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27494/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27495/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27485/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27483/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27434/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27432/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27481/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27482/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27438/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27436/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27487/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27488/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27523/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27524/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27484/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 27486/15-32-09-01-30, від 29.11.2021 №28859/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28861/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28868/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28867/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28889/15-32- 09-01, від 29.11.2021 №28890/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28886/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28887/15-32-09-01, від 07.12.2021 №29801/15-32- 09-01, від 07.12.2021 №29802/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29911/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29913/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29909/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29908/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29905/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29907/15-32-09-01-30.

Позивач вважає вказані ППР протиправними, оскільки під час здійснення фактичної перевірки, посадовими особами податкового органу взагалі не з`ясовувалися обставини щодо наявності пального в резервуарах АЗС ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС», порядок його використання, не вживалися дії щодо проведення інвентаризації пального на зберіганні, та не було здійснено зняття залишків такого пального. Відсутні також, будь-які докази, які підтверджували б такі обставини. Внаслідок чого, вказана інформація відсутня в актах перевірок.

За принципом «належного урядування» позивач не може зазнавати негативних наслідків внаслідок реалізації відповідачем повноважень без дотримання вимог закону. Аналогічні правові підходи у постановах Верховного Суду від 29 липня 2021 року у справі 580/919/20, від 11 серпня 2021 року у справі №580/1360/19.

Таким чином, Акти перевірок, не містять обґрунтованих даних, які свідчать про зберігання позивачем пального без наявності відповідної ліцензії, такі Акти перевірок, складені всупереч принципу «належного урядування», оскільки в них не наведено усіх елементів діянь, необхідних для кваліфікації порушень вимог статті 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального». Вказане, також підтверджується відсутністю належних, допустимих та достатніх доказів.

Верховний Суд в постанові від 15.06.2022 у справі №260/3859/20 зазначив: «В акті перевірки відповідачем не зазначено та судами не встановлено інвентаризації пального на зберіганні, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, відбір зразків пального. Поряд з цим в акті перевірки не відображено і спосіб його зберігання, технічні характеристики використаних для цього споруд (обладнання, ємностей)»

Разом з тим, відповідачем не враховані обставини, що 01 квітня 2021 року між ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» та Товариством з обмеженою відповідальністю «ГЛАН ОЙЛ», був укладений договір зберігання №ГО-01/04. Згідно умов договору, ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» зберігало пальне для ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» в резервуарах автозаправних станцій, які перебувають в користуванні ТОВ «ГЛАН ОЙЛ».

Таким чином, придбане ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» пальне за видами та кількістю, визначеними актами приймання-передачі пального до договору зберігання №ГО-01/04 від 01 квітня 2021 року, зберігалось в резервуарах АЗС ТОВ «ГЛАН ОЙЛ», на підставі договору.

Перевіряючі особи ГУ ДПС в Одеській області допустили помилкове ототожнення господарської операції із придбання пального (надходження та оприбуткування) з фізичним зберіганням пального.

Сам факт придбання (поставки) пального не може автоматично свідчити про зберігання такого пального ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС», в розумінні положень Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального». Аналогічного висновку дійшов Верховний Суд в постанові від 15.06.2022 р. у справі №260/3859/20.

Щодо порушення вимог підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 ПК України, позивач зазначив, що згідно положень пункту 9 Порядку ведення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв`язку до контролюючих органів, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 22.11.2017 р. № 891, внесена до Реєстру інформація не підлягає видаленню. Коригування такої інформації з причин технічного збою програмного забезпечення, допущених помилок під час заповнення електронних документів для наповнення Реєстру або інших технічних негараздів проводиться розпорядниками акцизних складів протягом трьох календарних днів починаючи з дати усунення таких технічних збоїв або виявлення таких помилок шляхом формування та надсилання до Реєстру коригуючих електронних документів для наповнення Реєстру з письмовим повідомленням про це територіальному контролюючому органу за місцем розташування акцизного складу.

Державна податкова служба України у своїй індивідуальній податковій консультації від 14.02.2020 року №617/6/99-00-17-02-01-06/ІПК зазначає, що на виконання пункту 3 Порядку №891 і пункту 2 наказу №944 ДПС розроблено програмне забезпечення для створення та ведення Реєстру, яке надає безкоштовну можливість платникам податків подавати до контролюючого органу Довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі (електронні документи за формами JF0210301, JF0200401) засобами ІТС «Електронний кабінет» та ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності». Для заповнення та передачі електронних документів платники податків можуть використовувати програмне забезпечення, яке забезпечує формування вихідних файлів у форматі та за структурою, передбачених для електронних документів за формами JF0210301, JF0200401. Електронні формати та XSD-схеми електронних документів за формами JF0210301, JF0200401 розміщені на офіційному вебпорталі ДПС (Головна / Електронні форми документів / Акцизний податок (рекомендовані форми електронних документів).

Таким чином, діючим законодавством передбачено подання платником податків до контролюючого органу Довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі - виключно в електронному вигляді та виключно за допомогою електронних засобів зв`язку, повністю виключаючи можливість, у випадку технічного збою програмного забезпечення або інших технічних негараздів, подання до контролюючого органу необхідних даних в паперовому вигляді. В той же час, як вказано вище, діюче податкове законодавство передбачає можливість, у випадку технічного збою програмного забезпечення або інших технічних негараздів, протягом трьох календарних днів починаючи з дати усунення таких технічних збоїв, надсилати до контролюючого органу необхідні електронні документи щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі.

Таким чином, ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС», згідно вимог підпунктів 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 ПК України та керуючись положеннями пункту 9 Порядку ведення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв`язку до контролюючих органів, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 22.11.2017 №891, протягом трьох календарних днів починаючи з дати усунення технічного збою (технічних негараздів), який відбувся 27.08.2021, надіслало до Реєстру відповідний електронний документ - Довідку про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі за 26.08.2021, що виключає підстави для застосування до ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» штрафних санкцій на підставі положень пункту 128-1.3 статті 128-1 ПК України.

Ухвалою суду від 15.09.2023 справу прийнято до провадження, вирішено розгляд справи здійснити за правилами загального позовного провадження.

Представник відповідача надав відзив на позов, в якому позовні вимоги не визнав та заперечував проти їх задоволення зазначивши, що Верховний Суд у постанові від 15.06.2022 по справі №260/3859/20 виклав такий правовий висновок: «Для оцінки наявності в діях суб`єкта господарювання складу правопорушення у вигляді здійснення діяльності зі зберігання пального без отримання відповідної ліцензії, з`ясуванню підлягають місце та спосіб його зберігання, мета придбання, технічні характеристики використаних для цього споруд (обладнання, ємностей), обсяги споживання, закупівлі та обставини використання пального. Ці обставини складають об`єктивну та суб`єктивну сторони правопорушення. Сам по собі факт наявності «на балансі» у суб`єкта господарювання невикористаного пального не є достатньою обставиною для його кваліфікації як зберігання пального без отримання відповідної ліцензії».

Усі господарські об`єкти, по яким були проведені відповідні фактичні перевірки повністю відповідають визначенню акцизних складів та зареєстровані у встановленому законодавством порядку.

Додатками до всіх актів перевірок йдуть відповідні довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального, а також довідки про розпорядника акцизного складу пального, акцизні склади пального, розташовані на них резервуари пального, витратоміри та рівнеміри.

В зазначених довідках прямо відображено конкретні резервуари, в яких відбувалось зберігання пального, їх уніфіковіні номери, тип (РГС-25, Р-50 та інші), серійні номери, дати введення в експлуатацію, ємність у м. куб., назва, модель.

Окремо зазначає, що відповідні висновки контролюючого органу ґрунтуються не на первинної документації підприємства (ТТН, договори, інше), а на конкретно визначених законодавством документах: довідках, які затверджені Наказом №944 від 27.11.2018; журналах обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою №13-НП, які затверджені Наказом №281/171/578/155 від 20.05.2008; акцизних накладних, які затверджені Податковим кодексом України.

Таким чином, наявна ситуація, коли позивач будучи обізнаним про те, що зберігання пального здійснюється лише за наявності ліцензіїї, не здійснив ніяких заходів щодо своєчасного отримання відповідних ліцензій на право зберігання пального, що у свою чергу свідчить про бездіяльність, а саме платник податків діяв нерозумно, недобросовісно та без належної обачності відповідно ст. 112 ПК України.

Зазначене у свою чергу призвело до умисного вчинення податкового правопорушення, а саме зберігання пального без відповідних ліцензій.

Тобто, позивач удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених Законом України від 19.12.1995 № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», контроль за якими покладено на відповідача.

Також відповідач вважає безпідставним посилання позивача на п.9 Порядку №891 без зазначення конкретних підстав такого посилання чи надання відповідних доказів.

Позивач подав відповідь на відзив, в якій підтримав позовні вимоги та наполягав на їх задоволенні.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується адміністративний позов, судом встановлено наступне.

Головним управлінням ДПС в Одеській області проведено фактичні перевірки ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» відповідно до наказів №6979-п від 21.09.2021, №6982-п від 21.09.2021, №7018-п від 23.09.2021, №7019-п від 23.09.2021, №7021-п від 23.09.2021, №7048-п від 24.09.2021 (т.2, а.с.215-226), №7532-п від 19.10.2021, №7531-п від 19.10.2021, №7530-п від 19.10.2021, №7246-п від 30.09.2021, №7546-п від 19.10.2021 (т.5, а.с.162-167)

За результатами перевірок податковим органом складено акти №21698/15-32-09-01-25 від 01.10.2021 (т.2, а.с.247), №21700/15-32-09-01-25/44014616 від 04.10.2021 (т.3 а.с.29), №21701/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.58), №21703/15-32-09-01-25/44014616 від 04.10.2021 (т.3 а.с.92), №21778/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.125), №21838/15-32-09-01-25 від 04.10.2021 (т.3 а.с.152), №22061/15-32-09-01-25/44014616 від 06.10.2021 (т.3 а.с.174), №22065/15-32-09-01-25/44014616 від 06.10.2021 (т.3 а.с.203), №22269/15-32-09-01-25 від 07.10.2021 (т.3 а.с.226), №23613/15-32-09-01 від 01.11.2021 (т.4 а.с.207), №23632/15-32-09-01 від 01.11.2021 (т.4 а.с.215), №23588/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.221), №23591/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.226), №23592/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.4 а.с.231), №23614/15-32-09-01-25 від 01.11.2021 (т.5 а.с.203), №23515/15-32-09-01-25 від 29.10.2021 (т.5 а.с.219), №23513/15-32-09-01-25 від 29.10.2021 (т.5 а.с.234), в яких зазначено про порушення платником податку ст.15 Закону №481/95-ВР, п.п.230.1.3 п.230.1 ст.230 ПКУ, п.5,6,7 Порядку №891, п.85.2 ст.85 ПКУ. Від підпису вказаних актів позивач відмовився, про що також складено акти.

На підставі вищевказаних актів перевірки відповідачем прийнято оскаржувані ППР від 10.11.2021 №27492/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27493/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27521/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27522/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27494/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27495/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27485/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27483/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27434/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27432/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27481/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27482/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27438/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27436/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 №27487/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27488/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27523/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27524/15-32-09-01, від 10.11.2021 №27484/15-32-09-01-30, від 10.11.2021 27486/15-32-09-01-30, від 29.11.2021 №28859/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28861/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28868/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28867/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28889/15-32- 09-01, від 29.11.2021 №28890/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28886/15-32-09-01, від 29.11.2021 №28887/15-32-09-01, від 07.12.2021 №29801/15-32- 09-01, від 07.12.2021 №29802/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29911/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29913/15-32-09-01, від 08.12.2021 №29909/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29908/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29905/15-32-09-01-30, від 08.12.2021 №29907/15-32-09-01-30.

Позивач не погодився із зазначеними ППР та звернувся до Державної податкової служби України зі скаргами, проте рішенням Комісії Державної податкової служби України скарги залишені без задоволення, а ППР без змін, що і стало підставою для звернення позивача до суду з цим позовом.

Відповідно до вимог статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України, який, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з пп. 15.1-15.2 ст. 15 Податкового кодексу України (надалі -ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України - контролюючі органи мають право: проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до п. 75.1.3 п. 75.1.1. ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. -

Фактичною вважається перевірка, що здійснюється місцем фактичного за провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об`єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Порядком проведення фактичної перевірки, згідно зі ст. 80 ПК України, передбачено, що фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи). Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з підстав згідно з п. 80.2 ст. 80 Кодексу.

Стосовно порушення ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» вимог ст.15 Закону №481/95-ВР та застосування до нього штрафних санкцій у розмірі 500 000 грн., суд зазначає наступне.

Так, приписами абзацу 9 частини 2 статті 17 Закону №481/95-ВР встановлено, що до суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі оптової торгівлі пальним або зберігання пального без наявності ліцензії 500000 грн.

ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» притягнуто до фінансової відповідальності за зберігання пального без отримання відповідної ліцензії.

Сторони не заперечують, що таку ліцензію позивач не отримував.

Як встановлено судом під час з`ясування офіційних обставин справи, контролюючим органом в ході фактичних перевірок встановлено, що згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 08.05.2021 довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016258) за 08.05.2021. Відповідно до рядків 08.7, 08.8, 09.4 та 09.5 даної довідки: 1) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (важкі дистиляти (газойли)) на початок доби та на кінець доби - 17 068,64 л.; 2) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на кінець доби 7041,01 л.; 3) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на початок доби та на кінець доби 5410,69 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок доба (рядок 08.7)), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016258) за звітні дати: з 08.05.2021 року - 13.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 07.05.2021 року - 13.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016258), з 07.05.2021 року - 13.05.2021 року включно за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 (АЗС №77) ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 29 520,34 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН), 27.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №4270004 (об`єм/обсяг 5410,69 л.), №4270003 (об`єм/обсяг 7041,01 л.), №4270002 (об`єм/обсяг 17068,64 л.). згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016258 в загальному об`ємі/обсязі 29 520,34 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016258) за звітну дату 27.04.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №4270004, №4270003, №4270002 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» 27.04.2021 року за адресою: м. Одеса, вул. Іцхака Рабіна, 26 (АЗС №77) зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 29 520.34 л, без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.04.2021 довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016221). Відповідно до рядка 09.5 даної довідки: 1) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (важкі дистиляти (газойли)) на початок доби 18027,84 л.; 2) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на кінець доби 12281,81 л.; 3) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на кінець доби 12067,41 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок/кінець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016221) за звітні дати: з 27.04.2021 по 13.05.2021 включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 27.04.2021 року - 13.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016221), з 27.04.2021 року - 13.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, м. Одеса, Малиновський р-н., вул. Просьолочна, буд. 22, (АЗС №10) ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі 42 377,06 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва ництва і обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН). 26.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №4260016 (об`єм/обсяг - 12281,81 л.). №4260017 (об`єм/обсяг 18027,84 л.) та 27.04.2021 року №4270001 (об`єм/обсяг 12067,41 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016221 в загальному об`ємі/обсязі - 42 377,06 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016221) за звітну дату - 27.04.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №4270001, №4260017, №4260016 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 27.04.2021 року за адресою: Одеська область, м. Одеса, Малиновський р-н., вул. Просьолочна, буд. 22, (АЗС №10) зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 42 377,06 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 08.05.2021 довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016220). Відповідно до рядка 08.7 даної довідки: 1) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (важкі дистиляти (газойли)) на початок доби 20330,39 л.; 2) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на кінець доби 15837,89 л.; 3) обсяг залишку пального за кодом УКТ ЗЕД (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини) на кінець доби 28257,57 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок доби (рядок 08.7)), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016220) за звітні дати: з 08.05.2021 року 13.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 07.05.2021 року - 13.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016220), з 07.05.2021 року 13.05.2021 року включно за адресою: м. Одеса, Інглезі, 6 (АЗС №4) ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 64 425,85 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН), 26.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №4260014 (об`єм/обсяг - 15837,89 л.), №4260013 (об`єм/обсяг 20330,39 л.), №4260015 (об`єм/обсяг 28257,57 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад - уніфікований номер 1016220 в загальному об`ємі/обсязі 64 425,85 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016220) за звітну дату 26.04.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №4260014, №4260013, №4260015 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» 26.04.2021 року за адресою: м. Одеса, Інглезі, 6 (АЗС №4) зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі 64 425,85 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 08.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані - щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016259): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 07.05.2021 року; код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 9678,7 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 5532,24 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моториі з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 7749,44 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок доби (рядок 08.7), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016259) за звітні дати: з 08.05.2021 року - 13.05.2021 року включно. Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 07.05.2021 року - 13.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016259), з 07.05.2021 року - 13.05.2021 року включно за адресою: м. Одеса, вул. Артилерійська, буд. 6 (АЗС №78) ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі обсязі - 22 960,38 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995p. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН). 27.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс»: № 4270018 (об`єм/обсяг 1036,52л.), № 4270005 (об`єм/обсяг 4495,72 л.), № 4270006 (об`єм/обсяг - 7749,44 л.), 4270017 (об`єм/обсяг 1799,21л.), 4270007 (об`єм/обсяг 7879,49л.) згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016259 в загальному об`ємі/обсязі 22 960,38 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016259) за звітну дату 27.04.2021 року (реєстраційний номер довідки - ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №№ 4270018, 4270005, 4270006, 4270017, 4270007 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» 27.04.2021 року за адресою: м. Одеса, вул. Артилерійська, буд. 6 (АЗС №78) зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 22 960,38 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 29.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016260): реєстраційний номер довідки ; звітна доба 28.05.2021 року; код УКТ ЗЕД пального - (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 20792.78 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцо 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуapi на початок доби (рядок 08.7)-12610,19 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0.013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 17069,86 л.; код УКТ ЗЕД пального (скраплений газ (пропан або сумішпропануз бутаном) та інші гази), обеят залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 6869,89 л.

Аналогічний об`єм обсяг калишку пального в резервуарах на початок доби (рядок 08.7), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акничному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016260) за звітні дати: з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно,

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприєметном довідок за звітні дати за період з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016260), з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Біляївський район, с. Усатове. автодорога М05 Київ-Одеса, 463-670м. (ліворуч) (АЗС №79) ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі обсязі 57 342.72 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995 р. №№481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, потюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (СРАН). 28.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс»: № 5280025 (об`єм обсяг 14292,46 л.), № 5280024 (об`єм обсяг 12610.19 д.). № 5280026 (об`єм обсяг 20792.78 л.). 5280027 (об`см/обсяг 6869,89 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016260. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016260) за звітну дату 28.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального згідно акцизних накладних №№ 5280025, 5280024, 5280026, 5280027.

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» 28.05.2021 року за адресою: Одеська область, Біляївський район, с. Усатове, автодорога М05 Київ-Одеса, 463+670м. (ліворуч) (АЗС №79) зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 57 342,72 л. без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 29.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016234): чреєстраційний номер довідки ; звітна доба 26.05.2021 року; код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 8784,52 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 4288,95 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 12794,62 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок/кінець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016234) за звітні дати: з 26.05.2021 року - 30.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 26.05.2021 року - 30.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016234), з 26.05.2021 року 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Барабой, автодорога Одеса-Білгород-Дністровський-Монаші, 30км, A3C №44 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 25 868,09 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями). Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН), 26.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №5260016 (об`єм/обсяг - 4288,95 л.), №5260017 (об`єм/обсяг 12794,62 л.), №5260018 (об`єм/обсяг - 8784,52 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад - уніфікований номер 1016234 в загальному об`ємі/обсязі 25 868,09 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016234) за звітну дату 26.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №5260016, №5260017, №5260018 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 26.05.2021 року за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Барабой, автодорога Одеса-Білгород-Дністровський-Монаші, 30км, АЗС №44 зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 25 868,09л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 23.04.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016225): реєстраційний номер довідки : звітна доба - 22.04.2021 року; код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойли)), об`єкт залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 9819.19л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резеровщи на кінець доби (рядок 09.5) - 6396.96 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинно 0.013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального и резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 13595,16 л.

Аналогічний об см/обсяг залишку пального в резервуарах на початок/кнець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016227) за звітні дати: з 22.04.2021 року - 25.04 2021 року включно.

Крім того, ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.04.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016225); реєстраційний номер довідки ; звітна доба 26.04.2021 року; код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойли), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 18275,94 л.с код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 16273,71 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0.013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 25369,87 л.

Аналогічний об`єм обсяг залишку пального в резервуарах на початок кінець доби, відображений підприємством з поданих довідках про зведень за до підсумкові облікові дані щодо обеярли обігу (отримання/лидпуску) та залишкен пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016227) за звітні дати з 26.04 2021 року 13.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за потні дати за перюд з 22.04.2021 року - 13.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обну (отримання відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016225), з 22.04.2021 року - 25.04.2021 року включно за адресою Одеська область, Ізмаїльський район, с. Саф`яни вул. Красина, буд. 2, АЗС №35 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стационарних ємностях у загальному обсязі 29811,31 л. та з 26.04.2021 року 13.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Ізмаїльський район, с. Саф`яни вул. Красина, буд. 2, АЗС №35 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об см/обсязі 59919,52 л. без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Окрім цього, згідно інформації з бат контролюючого органу (ЄРAH) 22.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №4220001 (об`єм/обсяг - 6396,96 л.), №4220002 (об`єм/обсяг 13595,16 л.), №4220003 (об`єм/обсяг 9819,19 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад номер 1016225 в загальному об`ємі/обсязі 29811,31 л. та 26.04.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №4260001 (об`єм/обояг 9876,75 л.), №4260002 (об`єм/обсяг - 11774,71 л.), №4260003 (об`єм/обсяг - 8456,75 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад - уніфікований номер 1016225 в загальному об`ємі/обсязі - 30108,21 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016225) за звітні дати - 22.04.2021 року та 26.04.2021 року (реєстраційні номера довідок та ) підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №4220001, №4220002, №4220003, №4260001, №4260002, №4260003 та той же обсяг зазначений станом на кінець доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 22.04.2021 року 25.04.2021 року включно за адресою: Одеська область, Ізмаїльський район, с. Саф`яни, вул. Красива, буд. 2. АЗС №35 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 29811,31 л. та з 26.04.2021 року - 13.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Ізмаїльський район. с. Саф`яни, вул. Красива, буд. 2, АЗС №35 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 59919,52 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016228): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 26.05.2021 року, Код УКТ ЗЕД пального - (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) - 7227,42 л; код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуар на початок доби (рядок 08.7) 17349,87 л; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на початок доби (рядок 08.7) 13112,78 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок доби (рядок 08.7), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016228) за звітні дати з 27.05.2021 року по 30.05.2021 року включно.

Окрім цього, 26.05 2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні згідно яких було здійснено постачання пального на адресу ТОВ «Тотал Люкс» (на акцизний склад уніфікований номер 1016228) в загальному об`ємі/обсязі 37422,2 л (акцизна накладна №5260004 (об`єм/обсяг - 13112,78 л). №5260005 (об`єм/обсяг 6024,11 л), № 5260006 (об`єм/обсяг 12729,0 л).

Також, згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016228) за звітну дату - 26.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу акцизних накладних №5260004, №5260004, №5260004, та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Згідно даних реєстратора розрахункових операцій з фіскальним номером та даних щоденних довідок про зведені на добу підсумкові обліков дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016228) за дати дати з 26.05.2021 року по 30.05.2021 включно, реалізація пального на АЗС №38 не здійснювалась (рядки 10.5, 11.4, 12.6).

Таким чином, у період з 26.05.2021 no 30.05.2021 року включно, на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016228) за адресою: Одеська область, м Балта, вул. Репіна, буд. 1-А (АЗС №38), ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016230): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 26.05.2021 року; Код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 08.8) - 13634,4 л.; код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуар на кінець доби (рядок 08.8) 11667,05 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 08.8) 20619,74 л. Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок та кінець доби (рядки 08.7 та 08.8), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016230) за звітні дати з 27.05 2021 року по 30.05.2021 року включно.

Окрім цього, 26.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизни накладні згідно яких здійснено постачання пального на адресу ТОВ «Тотал Люкс» (на акцизний склад уніфікований номер 1016230) в загальному об`ємі/обсязі 45 921,19 л (акцизні накладні №5260007 (об`єм/обсяг 11667,05 л.), №5260008 (об`єм/обсяг 20619,74 л.). №5260009 (об`єм обсяг 13634,4 л.).

Також, згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016230) за звітну дату - 26.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму обсягу в акцизних накладних №5260007 N-5260008, №5260009, та гой же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Згідно даних реєстратора розрахункових операцій з фіскальним номером та даних щоденних довідок про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016230) за дати/звітні дати з 26.05 2021 року по 30.05.2021 включно, реалізація пального на АЗС №40 не здійснювалась (рядки 10.5, 11.4, 12.6).

Таким чином, у період з 26.05.2021 року по 30.05.2021 року включно, на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016230) за адресою: Одеська область, Кодимський район, м. Кодима, вул Східна, буд. 3 (АЗС №40), ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне без наявності ліцензії на правo зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016233): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 26.05.2021 року; Код УКТ ЗЕД пального - (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 08.8) - 16594,04 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуар на кінець доби (рядок 08.8) 11572,96 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 08.8) 22508,87 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок та кінець доби (рядки 08.7 та 08.8), відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016233) за звітні дати з 27.05.2021 року по 30.05.2021 року включно.

Окрім цього, 26.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» (код С СДРПОУ 43290206) були складені акцизні накладні згідно яких здійснено постачання пального на адресу ТОВ «Тотал Люкс» (на акцизний склад уніфікований номер 1016233) в загальному об`ємі/обсязі 50675,87 л (акцизні накладні №526001 (об`єм/обсяг - 11572,96 л.), №5260014 (об`єм/обсяг 22508,87 л.), №5260015 (об`єм/обсяг - 16594,04 л.).

Також, згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016233) за звітну дату 26.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприєм ємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об єму обсягу акцизних накладних №5260014, №5260015, №5260013 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Згідно даних реєстратора розрахункових операцій з фіскальним номером та даних щоденних довідок про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016233) за дати/звітні дати з 26.05.2021 року по 30.05.2021 включно, реалізація пального на АЗС №43 не здійснювалась (рядки 10.5, 11.4, 12.6).

Таким чином, у період з 26.05.2021 року по 30.05.2021 року включно, на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016233) за адресою: Одеська область, Тарутинський район, смт. Тарутине, вул. Красна, буд. 56 (АЗС №43), ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 29.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016256): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 28.05.2021 poкy; Код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 20931,44 л.; код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 13838,57 л.; код УКТ ЗЕД пального (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 19487,9 л.; код УКТ ЗЕД пального (Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази) обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 5124,24 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок/кінець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016256) за звітні дати: 1 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016256), з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, м. Ізмаїл, проспект Суворова, буд. 343, АЗС №74 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі 59382,15 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН) 28.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №5280016 (об`єм/обсяг 13838,57л.), №5280017 (об`єм/обсяг 19487,90 л.). №5280018 (об`єм/обсяг 5124,24 л.), №5280019 (об`см/обсяг 20931,44 л.) згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016256 в загальному об`ємі/обсязі 59382,15 л. Згідно показників довідки про зведені за лобу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016256) за звітну дату 28.05.2021 року (реєстраційний номер довідки - ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму обсягу в акцизних накладних №5280016, №5280017, №5280018. №5280019 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 28.05.2021 року за адресою: Одеська область, м. Ізмаїл, проспект Суворова, буд. 343. АЗС №74 зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі 59382,15 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була нодана, зокрема, 29.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016227): довідки - ; реєстраційний номер звітна доба - 28.05.2021 року; Код УКТ ЗЕД пального - (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 16593,58 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 13537,66 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) 19518,39 л.

Аналогічний об`єм/обсяг залишку пального в резервуарах на початок/кінець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016227) за звітні дати: з 28.05.2021 року 30.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 28.05.2021 року - 30.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016227), з 28.05.2021 року - 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Березівський район, м. Березівка, вул. Пристанційна, буд. 14-а, АЗС №37 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі 49649,63 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Окрім цього, згідно інформації з баз контролюючого органу (СРАН), 28.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №5280001 (об`єм/обсяг - 13537,66 л.), №5280002 (об`єм/обсяг 19518,39 л.), №5280003 (об`єм/обсяг 16593,58 л.). згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016227 в загальному об`ємі/обсязі 49649,63 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016227) за звітну дату 28.05.2021 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму/обсягу в акцизних накладних №5280001, №5280002, №5280003 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок). Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 28.05.2021 року за адресою: Одеська область, Березівський район, м. Березівка, вул. Пристанційна, буд. 14-а, A3C №37 зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі - 49649,63 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального

Згідно даних реєстратора розрахункових операцій з фіскальним номером та даних щоденних довідок про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016227) за дати/звітні дати з 28.05.2021 року - 30.05.2021 включно, реалізація пального на АЗС №37 за адресою: Одеська область, Березівський район, м. Березівка, вул. Пристанційна, буд. 14-а - не здійснювалась (рядки 10.5, 11.4, 12.6).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» в період з 28.05.2021 року - 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Березівський район, м. Березівка, вул. Пристанційна, буд. 14-а, АЗС №37 зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 49649,63 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Згідно інформації з баз контролюючого органу (Єдиний державний реєстр витратомірів-лічильників і рівномірів-лічильників рівня пального в резервуарі), ТОВ «Тотал Люкс» була подана, зокрема, 27.05.2021 року довідка про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016262): реєстраційний номер довідки - ; звітна доба - 26.05.2021 року; Код УКТ ЗЕД пального (важкі дистиляти (газойлі)), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 8503,7 л.; Код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5)-8605,45 л.; код УКТ ЗЕД пального - (бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше; інші бензини), обсяг залишку пального в резервуарі на кінець доби (рядок 09.5) - 12151,99 л.

Аналогічний об`єм обсяг залишку пального в резервуарах на початок кінець доби, відображений підприємством у поданих довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016262) за звітні дати: з 26.05.2021 року 30.05.2021 року включно.

Тобто, виходячи з даних (відомостей, показників) самостійно поданих підприємством довідок за звітні дати за період з 26.05.2021 року - 30.05.2021 року включно про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків ладьного на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016262), 3.26.05.2021 року - 30.05.2021 року включно 38 адресою: Одеська область, Лиманський район, смт. Чорноморське, вул. Гвардійська, буд. 14-а, АЗС №81 ТОВ «Тотал Люкс» зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі 29261,14 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального або ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової, переробки), чим порушено ст. 15 Закону України від 19.12.1995р. №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, шо використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Окрім цлого, згідно інформації з баз контролюючого органу (ЄРАН), 26.05.2021 року ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» () були складені акцизні накладні на адресу ТОВ «Тотал Люкс» №5260022 (об`єм/обсяг 8605,45л.), №5260023 (об`єм обсяг - 12151,99 л.), №5260024 (об`єм обсяг 8503,70 л.), згідно яких здійснено постачання пального на акцизний склад уніфікований номер 1016262 в загальному об`ємі/обсязі 29 261,14 л. Згідно показників довідки про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та задишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу 1016262) за звітну дату 26.05.2027 року (реєстраційний номер довідки ), підприємством відображено надходження пального в обсязі, який відповідає об`єму обсягу в акцизних накладних №5260022, №5260023, №5260024 та той же обсяг зазначений станом на кінець цієї доби (залишок).

Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» з 26.05.2021 року за адресою: Одеська область, Лиманський район, смт. Чорноморське, вул. Гвардійська, буд. 14-а, ДЗС №81 зберігалось пальне в загальному об`ємі/обсязі 29 261,14 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями).

Згідно даних реєстратора розрахункових операцій з фіскальним номером та даних щоденних довідок про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального (уніфікований номер акцизного складу - 1016262) за дати/звітні дати з 26.05.2021 року - 30.05.2021 включно, реалізація пального на АЗС №81 за адресою: Одеська область, Лиманський район, CMT. Чорноморське, вул. Гвардійська, буд. 14-а - не здійснювалась (рядки 10.5, 11.4, 12.6). Таким чином, ТОВ «Тотал Люкс» в період з 26.05.2021 року - 30.05.2021 року включно за адресою: Одеська область, Лиманський район, смт. Чорноморське, вул. Гвардійська, буд. 14-а, АЗС №81 зберігалось пальне в стаціонарних ємностях у загальному об`ємі/обсязі - 29 261,14 л., без наявності ліцензії на право зберігання пального.

Позивачем до позовної заяви додано договір зберігання №ГО -01/04 від 01.04.2021, укладений між ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» та ТОВ «ГЛАН ОЙЛ» (а.с.16-17) та акти приймання - передачі пального від 28.05.2021 (а.с.18), зазначивши, що спірне пальне зберігалось у резервуарах АЗС ТОВ «ГЛАЙН ОЙЛ», на підставі вказаного договору.

В свою чергу, будь-які докази реальності виконання вказаного договору, окрім договору та акту передачі (докази сплати за виконання вказаного договору, перевезення пального) надано не було.

Суд враховує, що питання щодо нікчемності договору збергіння не є предметом розгляду цієї справи, однак, в силу положень ч.2 ст.2 КАС України, суд перевіряє, чи прийнято оскаржуване рішення обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення.

При цьому, встановлений під час перевірки факт відсутності ліцензії на право зберігання пального на час проведення податкової перевірки товариством не було спростовано.

Суд звертає увагу, що у довідках про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі пального наявна інформація про обсяги залишків пального на початок та кінець відповідної звітної доби, опис пального за кодом товарної під категорії згідно з УКТ ЗЕД, уніфікований номер резервуара, серійний номер рівнеміра, а також обсяги залишків пального у резервуарах, серед яких: Важкі дистиляти (газойлі) та Бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: інші бензини.

Окрім цього, в матеріалах справи наявні журнали обліку надходження нафтопродуктів на АЗС, що також були предметом дослідження посадових осіб контролюючого органу в ході проведення фактичних перевірок.

Вищевикладене виключає необхідність у контролюючого органу проводити зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, які знаходяться за місцем зберігання та/або реалізації, в тому числі зняття проб.

Щодо правової позиції з питань зберігання пального без наявності ліцензії суб`єктом господарювання, суд зазначає, що у постанові Верховного Суду від 17.02.2022 у справі №420/14246/20 вказує про обов`язок у суб`єктів господарювання зберігати пальне у місцях зберігання лише за наявності відповідної ліцензії на зберігання пального.

Відповідно до абзацу 9 частини 2 статті 17 Закону №481/95-ВР встановлено, що до суб`єктів господарювання (у тому числі іноземних суб`єктів господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі оптової торгівлі пальним або зберігання пального без наявності ліцензії 500000 грн.

Враховуючи те, що відповідачем встановлено обставини здійснення позивачем господарської діяльності зі зберігання пального, а також зафіксовано факти прийняття на зберігання та повернення пального ТОВ «ГЛАН ОЙЛ», суд вважає застосовану штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 500 000 грн. правомірною.

Стосовно порушення ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» вимог підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 ПК України, суд зазначає наступне.

Відповідно до підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 ПК України, розпорядники акцизних складів зобов`язані на кожному акцизному складі щоденно (крім днів, в які акцизний склад не працює) формувати дані про фактичні залишки пального на початок та кінець звітної доби та про добові фактичні обсяги отриманого та реалізованого пального (далі у цьому розділі - обсяг обігу пального) у розрізі кодів товарних підкатегорій згідно з УКТ ЗЕД у літрах, приведених до температури 15° С.

Дані про фактичні залишки пального та про обсяг обігу пального формуються після проведення останньої операції з обігу пального у звітній добі, але не пізніше 23 години 59 хвилин цієї доби, до початку здійснення операцій з обігу пального у добу, що настає за звітною добою, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звітною добою.

Матеріалами справи підтверджено та позивачем не заперечується, що ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» не було дотримано вимоги підпункту 230.1.3 пункту 230.1 статті 230 ПК України в частині формування даних про фактичні залишки пального та про обсяг обігу пального формуються після проведення останньої операції з обігу пального у звітній добі не пізніше 23 години 59 хвилин цієї доби та подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звітною добою.

Згідно положень пункту 9 Порядку ведення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв`язку до контролюючих органів, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 22.11.2017 р. № 891, внесена до Реєстру інформація не підлягає видаленню. Коригування такої інформації з причин технічного збою програмного забезпечення, допущених помилок під час заповнення електронних документів для наповнення Реєстру або інших технічних негараздів проводиться розпорядниками акцизних складів протягом трьох календарних днів починаючи з дати усунення таких технічних збоїв або виявлення таких помилок шляхом формування та надсилання до Реєстру коригуючих електронних документів для наповнення Реєстру з письмовим повідомленням про це територіальному контролюючому органу за місцем розташування акцизного складу.

Суд вважає безпідставними посилання ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» на положення пункту 9 Порядку ведення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів - лічильників рівня пального у резервуарі, передачі облікових даних з них електронними засобами зв`язку до контролюючих органів, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 22.11.2017 №891, а також посилання на те, що протягом трьох календарних днів починаючи з дати усунення технічного збою (технічних негараздів), який відбувся 27.08.2021 року, позивач надіслав до Реєстру відповідний електронний документ - Довідку про зведені за добу підсумкові облікові дані щодо обсягів обігу (отримання/відпуску) та залишків пального на акцизному складі за 26.08.2021 року, оскільки факт технічного збою у програмному забезпеченні не підтверджено позивачем належними доказами, що виключає визнання протиправними дій відповідача щодо застосування до ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» штрафних санкцій у розмірі 1000 грн.

Незабезпечення з вини розпорядника акцизного складу своєчасного подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1000 гривень за кожний неподаний електронний документ (п.128-1.3 ст.128-1 ПКУ).

Враховуючи, що в матеріалах справи відсутні належні докази наявності технічного збою, який відбувся 27.08.2021 року, суд вважає обґрунтованим застосування до ТОВ «ТОТАЛ ЛЮКС» штрафних санкцій у розмірі 1000 грн. відповідно до положень п.128-1.3 ст.128-1 ПКУ.

З огляду на викладене, з урахуванням встановлених судом обставин, суд доходить висновку, що позовні вимоги є необґрунтованими, а тому адміністративний позов не підлягає задоволенню.

Згідно з частиною першою статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Частиною 2 статті 77 КАС України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З огляду на встановлені у справі обставини, суд вважає, що позовні вимоги не підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 2,5,6,7,9, 241-246 КАС України, суд,

ВИРІШИВ:

Відмовити у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОТАЛ ЛЮКС» (65003, м. Одеса, вул. Чорноморського козацтва, будинок 72, офіс 1001; ) до Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, буд. 5, ) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Рішення набирає законної сили у порядку ст.255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене у порядку та строки встановлені ст.295-297 КАС України.

Повний текст рішення суду складено 14.12.2023.

Суддя О.О. Хурса

.