Справа № 380/17585/23
Суддя: Москаль Ростислав Миколайович
Дата ухвалення: 2023-12-05 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 грудня 2023 рокусправа № 380/17585/23
Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Москаля Р.М. розглянув за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Львівській області (далі ГУ ДПС у Львівській області, позивач) звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі ОСОБА_1 , відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 36413,81 грн. Позовні вимоги обґрунтовані тим, що ОСОБА_1 має податковий борг, котрий складається із сум грошових зобов`язань по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості. Податкове зобов`язання визначене платнику податків контролюючим органом шляхом винесення перелічених в позовній заяві податкових повідомлень рішень. Оскільки відповідач не сплатив ці зобов`язання у встановлені законом строки, такі набули статусу податкового боргу. Скерована відповідачу податкова вимога не призвела до сплати податкового боргу у добровільному порядку, тому контролюючий орган на підставі п. 87.11 ст.87 Податкового кодексу України звернувся до суду з цим позовом.

На виконання вимог частини третьої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України 31.07.2023 суд здійснив запит до Єдиного державного демографічного реєстру щодо інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) фізичної особи ОСОБА_1 . Згідно з отриманою відповіддю №164862 від 31.07.2023 зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 є: АДРЕСА_1 .

Суд відкрив провадження в адміністративній справі за позовом ГУ ДПС у Львівській області та вирішив розглянути таку справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін та проведення судового засідання. Копію ухвали про відкриття провадження у справі надіслано учасникам справи, відповідачу запропоновано у п`ятнадцятиденний строк з дня одержання цієї ухвали подати суду відзив на позовну заяву, в якому вказати про визнання/заперечення позовних вимог.

Відповідач, ОСОБА_1 подав відзив на позовну заяву, повідомив суд, що 02.10.2023 він сплатив податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 31523,30грн., на підтвердження цього надав квитанцію № від 02.10.2023 на суму 31523,30 грн. (з яких 31513,30 грн. податок на нерухоме майно та 10 грн. комісії) (а.с. 21). Крім того, зазначив, що йому не були скеровані податкові повідомлення-рішення від 12.07.2019 рекомендованим листом з повідомленням про вручення та не були вручені особисто, тому вважає накладення штрафних санкцій безпідставним та необґрунтованим.

ГУ ДПС у Львівській області подало відповідь на відзив, пояснило, що кошти, сплачені позивачем, на підставі п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України зараховані в рахунок погашення податкового боргу в порядку черговості виникнення податкових зобов`язань. У зв`язку із частковою сплатою боргу станом на 13.10.2023 борг відповідача становить 29089,20 грн. (ППР № 1-1304 від 06.09.2022).

18.10.23 позивач подав заяву про уточнення позовних вимог, зменшив розмір позовних вимог до ОСОБА_1 про стягнення 29089,20 грн. у зв`язку із зменшенням податкового боргу (а.с. 31-34).

Суд з`ясував зміст позовних вимог, дослідив долучені до матеріалів справи письмові докази, оцінив їх в сукупності та встановив такі фактичні обставини справи та відповідні правовідносини:

ОСОБА_1 ( НОМЕР_1 ) є платником податків. Контролюючий орган визначає ОСОБА_1 податкові зобов`язання за платежем «податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості» починаючи з 2019 року.

Станом на 21.07.2020 загальна сума податкового боргу платника податків становила 34399,38 грн., у тому числі за основний платіж - 27074,77 грн., штрафні (фінансові) санкції 7324,61 грн., контролюючий орган надіслав ОСОБА_1 податкову вимогу № 164448-52 від 22.07.2020 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, яка була вручена платнику податків 24.07.2020 (а.с. 7).

Відповідно до даних інтегрованої картки платника податків за період із 2020 року по дату звернення до суду із цим позовом (28.07.2023) сплата податкового боргу відсутня, а контролюючий орган щороку нараховує податкові зобов`язання по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власністю об`єктів нежитлової нерухомості.

Податковий борг ОСОБА_1 станом на 19.07.2023 становив 104710 грн, що підтверджується довідкою № 7569/5/13-01-13-07-08 від 19.07.2023 (а.с. 5), складається із грошових зобов`язань по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, виник у зв`язку із несплатою у встановлені ПК України строки зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях:

- № від 12.07.2019 - штрафна санкція за невчасну сплату в сумі 668,08грн.;

- № від 12.07.2019 - штрафна санкція за невчасну сплату в сумі 6656,53 грн;

- № 0057986- 5013-1304 від 17.04.2019 - основний платіж в сумі 27074,77 грн.;

- № 0075239- 5105-1304 від 08.04.2020 - основний платіж в сумі 20231,54 грн.;

- № 0123632- 2407-1304 від 19.05.2021 - основний платіж в сумі 20989,88 грн.;

- № 1946251- 2411-1304 від 06.09.2022 - основний платіж в сумі 29089,20 грн.

Позовні вимоги у первісному позові стосуються стягнення боргу, що виник на підставі податкових повідомлень-рішень № від 12.07.2019 в сумі 668,08 грн, № від 12.07.2019 в сумі 6656,53 грн., № 1946251- 2411-1304 від 06.09.2022 в сумі 29089,20 грн. Ці рішення скеровувалися рекомендованою кореспонденцією на податкову адресу платника податків у визначеному ПК України порядку та не оскаржувалися в адміністративному/судовому порядку. Платник податку не сплатив визначені йому контролюючим органом та узгоджені ним грошові зобов`язання у встановлені ПК України строки, тому такі набули статусу податкового боргу.

02.10.2023 ОСОБА_1 перерахував на рахунки для сплати податку на нерухоме майно кошти в сумі 31523,30 грн., що підтверджується квитанцією № від 02.10.2023 (а.с. 21). Контролюючий орган на підставі п. 87.9 ст. 87 ПК України скерував ці кошти в рахунок погашення заборгованості в порядку черговості її виникнення (погашення грошових зобов`язань минулих періодів, підтверджується даними ІКП), а саме:

- штрафна санкція на підставі ППР № від 12.07.2019 в сумі 668,08 грн;

- штрафна санкція на підставі ППР № від 12.07.2019 в сумі 6656,53 грн;

- основний платіж на підставі ППР № 0-1304 від 17.04.2019 в сумі 27074,77 грн. (несплачений залишок по цьому ППР станом на 13.10.2023 становить 2886,08 грн.).

Податковий борг ОСОБА_1 станом на 13.10.2023 становить 102454,52 грн, що підтверджується довідкою № 11327/5/13-01-13-07-08 від 16.10.2023 (а.с. 33).

У зв`язку із прийняттям судом до провадження заяви про уточнення (зменшення) позовних вимог у цій справі розглядається питання про стягнення податкового боргу в сумі 29089,20 грн. (узгоджені податкові зобов`язання по податку на майно за 2021 рік, визначені зазначених у податковому повідомленні-рішенні № 1946251- 2411-1304 від 06.09.2022.

Вирішуючи спір, суд застосовує такі норми права:

Відповідно до пункту 15.1. статті 15 Податкового кодексу України (далі ПК України) платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п. 16.1.4. статті 16 ПК України).

Відповідно до пункту 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України). Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (пункт 56.11 ст.56 ПК України). У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (пункт 57.3. статті 57 ПК України).

Відповідно до пунктів 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до пункту 58.3. статті 59 ПК України, в редакції на час виникнення спірних правовідносин, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

Пунктом 59.5. статті 59 ПК України обумовлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до підпункту 14.1.137 п. 14.1 статті 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України. Пунктом 41.2 статті 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (пункт 87.11. статті 87 ПК України). У разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом (пункт 87.9. статті 87 ПК України). Статтею 95 ПК України визначено, що заходи щодо погашення податкового боргу провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

При прийнятті рішення суд керується такими мотивами:

долучені до справи докази підтверджують, що станом на 13.10.2023 податковий борг ОСОБА_1 становить 102454,52 грн., у цій справі орган стягнення просить суд стягнути податковий борг по податку на майно за 2021 рік в сумі 29089,20 грн., що виник внаслідок несплати платником податків у встановлені законом строки узгоджених податкових зобов`язань, визначених контролюючим органом шляхом виставлення податкового повідомлення-рішення № 1-1304 від 06.09.2022. Доказів оскарження в адміністративному чи судовому порядку цього рішення матеріали справи не містять, тому ці зобов`язання є узгодженими. Платник податку не сплатив визначені йому контролюючим органом та узгоджені ним грошові зобов`язання у встановлені ПК України строки, тому такі набули статусу податкового боргу. З метою спонукати відповідача сплатити податковий борг орган стягнення скеровував боржнику податкову вимогу № 164448-52 від 22.07.2020, з того часу податковий борг відповідача не переривався, що підтверджується даними ІКП по податку на майно. Позов про стягнення податкового боргу подано до суду після спливу 30 днів з дати надіслання платнику податків податкової вимоги.

Щодо тверджень відповідача про невручення йому податкових повідомлень-рішень від 12.07.2019, то такі не стосуються предмету доказування у цій справі, оскільки визначені цими рішеннями грошові зобов`язання не є предметом цього спору. Щодо податкового повідомлення рішення № 1946251- 2411-1304 від 06.09.2022, то таке скеровувалося платнику податку рекомендованим відправленням на його податкову адресу, факт отримання цього рішення відповідач не оспорює.

Щодо відомостей про сплату 02.10.2023 податку на нерухоме майно в сумі 31523,30 грн., то така не підтверджує погашення податкового боргу, про стягнення якого заявлено цей позов. Відповідно до п. 87.9. статті 87 ПК України орган стягнення зобов`язаний зарахувати сплачені платником податків кошти в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. Кошти в сумі 31523,30 грн. зараховано в порядку черговості за податкові зобов`язання минулих періодів (погашено зобов`язання по податкових повідомленнях-рішеннях № від 12.07.2019 в сумі 668,08 грн, № від 12.07.2019 в сумі 6656,53 грн. та часткового погашено зобов`язання по податковому повідомленні-рішенні № 0-1304 від 17.04.2019 в сумі 27074,77 грн.). Загальна сума податкового боргу станом на 13.10.2023 становить 102454,52 грн., тому доводи відповідача про сплату податкового боргу, що є предметом стягнення у цій справі, є такими, що не відповідають дійсності.

Оцінюючи встановлені обставини справи через призму наведених норм права, що регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу є обґрунтованими та підлягають до задоволення.

Питання про розподіл судового збору за приписами статті 139 КАС України суд не вирішує, оскільки позивач відповідно до пункту 27 частини першої статті 5 Закону України «Про судовий збір» звільнений від сплати судового збору, а сторони не надали суду доказів понесення інших видів судових витрат.

Керуючись ст.ст. 19-22,25-26,90,139,241-246,251,255,257-258,262,295 КАС України, суд

в и р і ш и в :

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 29089 (двадцять дев`ять тисяч вісімдесят дев`ять) гривень 20 коп.

Судові витрати розподілу не підлягають.

Апеляційну скаргу на рішення суду може бути подано протягом тридцяти днів з дня його складення до суду апеляційної інстанції. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

СуддяМоскаль Ростислав Миколайович