Справа № 160/19771/23
Суддя: Врона Олена Віталіївна
Дата ухвалення: 2023-11-14 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіВрони О. В.
за участі секретаря судового засіданняНосенко К.В.
представника позивача Крикун П.А.
представника відповідача Авілової Є.П.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Публічного акціонерного товариства "АрселорМіттал Кривий Ріг до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-
Публічне акціонерне товариство «АрселорМіттал Кривий Ріг» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, в якому просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків: за формою «B1» № 000/694/32-00-07-06-19 від 19.07.2023 на суму 45 938 460,00 грн.; за формою «B4» №000/359/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 на суму 966,00 грн.; за формою «Н» № 000/360/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 на суму 157 617,79 грн.
В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення є протиправними, такими, що прийняті на підставі необґрунтованих висновків акту перевірки Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, який безпідставно дійшов висновку про непідтвердження господарських операцій між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» і його контрагентами, враховуючи реальний час здійснення операцій, місцезнаходження майна, відсутності трудових ресурсів, матеріальної бази, які необхідні для надання послуг та постачання товарів.
01.09.2023 від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до суду надійшов відзив на позовну заяву.
Заперечуючи проти позовних вимог, відповідач вказує на відсутність реального характеру відповідних операцій, про що можуть свідчити такі обставини: відсутність первинних документів обліку, неможливість здійснення платником податку зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для проведення відповідних господарських операцій, виконання робіт або послуг, відсутність у платника податку необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів та інші обставини, які в сукупності можуть свідчити про вчинення операцій, що не мають на меті досягнення позитивного економічного ефекту, натомість мають на меті отримання неправомірної вигоди.
11.09.2023 від ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» надійшло клопотання про приєднання до матеріалів справи письмових доказів.
12.09.2023 від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до суду надійшло клопотання про відкладення розгляду справи з підстав необхідності надання відповідачу додаткового часу для надання доказів на підтвердження правової позиції контролюючого органу з урахуванням об`єму матеріалів що підлягають доказуванню та дослідженню в ході розгляду справи.
12.09.2023 судом задоволено клопотання відповідача та відкладено підготовче засідання на 26.09.2023 р. об 13:00 год.
Підготовче засідання, яке відбулось 26.09.2023, було відкладено на 17.10.2023 об 11:30 год., у зв`язку з необхідністю надання судом часу для отримання позивачем відзиву та надання відповіді на відзив та надання заперечень.
27.09.2023 від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до суду надійшло клопотання про долучення до матеріалів справи доказів направлення на адресу позивача заяви відповідача про долучення додаткових доказів з додатками від 25.09.2023 вих. №3093/5/32-00-05-04-01.
Від ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» 13.10.2023 до суду надійшли заперечення щодо залучення до матеріалів справи письмових доказів поданих відповідачем. Позивач вказує, що письмові докази подані відповідачем до суду 25.09.2023 з пропуском строку передбаченого ч. 3 ст. 79 КАС України.
17.10.2023 підготовче провадження у справі закрито і призначено судовий розгляд справи на 07.11.2023 на 11:00 год.
В судовому засіданні 07.11.2023 оголошено перерву до 14.11.2023 об 11:30 год.
14.11.2023 в судовому засіданні оголошено вступну і резолютивну частини рішення.
Дослідивши письмові докази, наявні в матеріалах справи в їх сукупності, вислухавши представників сторін, проаналізувавши норми чинного законодавства України, суд встановив наступні обставини.
Результати перевірки були оформлені актом від 05.04.2023 р. № 280/32-00-07-06-14/24432974.
Вищезазначене призвело до порушення п.200.1, абз. б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою), внаслідок чого завищено суму, що піддягає бюджетному відшкодуванню у грудні 2022 року в розмірі 72 017 932 гривень, п.200.1, абз. «в» п.200.4 ст.200 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-УІ (зі змінами) в частині завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у грудні 2022 року на 966 грн.
У зв`язку з відсутністю факту оплати платником товарів/послуг сум, зазначених у розрахунку бюджетного відшкодування ПДВ, відповідно до пп. б) п.200.4, в) п.200.14 ст. 200 Податкового кодексу України, у ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» відсутнє право на бюджетне відшкодування від`ємного значення за грудень 2022 року на суму 46 761 214 грн., п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою) в частині порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних із сумою ПДВ в розмірі 776 988,95 гривень, з порушенням строку реєстрації від 15 до 30 календарних днів, із сумою ПДВ в розмірі 4 000,00 гривень, з порушенням строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів та розрахунку коригування із сумою ПДВ в розмірі -2674830,67 гривень, з порушенням строку реєстрації від 15 до 30 календарних днів.
На підставі вказаного акту перевірки Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків сформовано податкові повідомлення-рішення: форми «В1» № 000/357/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р. на суму завищення бюджетного відшкодування 72 017 932,00 грн. та 36 008 966 грн. штрафних санкцій; форми «B4» № 000/359/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р. на суму завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду 966,00 грн.; форми «Н» № 000/360/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р. на суму штрафу за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних 157 617,79 грн.
ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» було подано скаргу вих. № 851-12/35 від 22.05.2023 р. до Державної податкової служби України на вказані податкові повідомлення-рішення.
Рішенням Державної податкової служби України від 13.07.2023 року № 19049/6/99-00-06-01-01-06 про результати розгляду скарги, скаргу ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» було частково задоволено та скасовано податкове повідомлення рішення Східного МУ по роботі з ВПП від 04.05.2023 №№ 000/357/32-00-07-06-19 (форми «В1») у частині віднесення в розрахунок сум бюджетного відшкодування з ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ "ГАРАНТ ПРАЙМ", ТОВ "КАЙМАН", ТОВ "ЮК СІГМА ПЛЮС ІНВЕСТ", ТОВ "ГАРДА СЕКЮРІТІ", ТОВ "СПЕЦІАЛІЗОВАНА ОГНЕУПОРНА КОМПАНІЯ, ТОВ "РИТМ", ТОВ "ВИРОБНИЧА КОМПАНІЯ "АВЕКС", ТОВ "ТЕКТУМ С", ТОВ "ЕЛЕКТРОІМПУЛЬС", ТОВ "ДОСЛІДНОПРОМИСЛОВИЙ ЗАВОД "ПРОГРЕС", ТОВ "СЕВПРОМСНАБ", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ВАТР А-ДНІПРО", ТОВ "ПРОМХІМТЕХ ЛТД", ТОВ "ТЕХНОБУД ІНВЕСТ", ТОВ "ПРОМЕКОЛОГІЯ-КР", ТОВ "ТЕХНОСЕНС", ТОВ "СТОЖАРИ ЛТД", ТОВ "ЕНЕРГОАТІС", ПП "КОЧНЄВ", а в іншій частині вказане податкове повідомлення-рішення та податкові повідомлення-рішення від 04.05.2023 №№ 000/359/32-00-07-06-19, 000/360/32-00-07-06-19 залишено без змін.

На виконання Рішення Державної податкової служби України, Східним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків було прийнято податкове повідомлення-рішення за формою «B1» № 000/694/32-00-07-06-19 від 19.07.2023 р. на загальну суму 45 938 460,00 грн. (30 625 640 грн. суму завищення бюджетного відшкодування та 15 312 820 штрафних санкцій), замість скасованого № 000/357/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р.

Позивач не погодився з прийнятими податковими повідомленнями-рішеннями, вважає, що вони були прийняті за результатами неправомірних висновків перевірки, у зв`язку з чим звернувся з відповідним позовом до суду.

При вирішенні спору суд виходить з наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України.

Відповідно до п. 61.1 ст. 61 ПК України податковий контроль система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Також, пп.62.1.3 п.62.1 ст.62 ПК України визначено, що податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Абзацом 1 п.75.1.ст. 75 Податкового кодексу України встановлено право контролюючих органів на проведення камеральних, документальних (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичних перевірок.

Відповідно до підп.75.1.2. п.75.1 ст. 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

Документальною невиїзною позаплановою електронною перевіркою за заявою платника податків (далі електронна перевірка) вважається перевірка, що проводиться на підставі заяви, поданої платником податків з незначним ступенем ризику, визначеним відповідно до пункту 77.2 статті 77 цього Кодексу, до контролюючого органу, в якому він перебуває на податковому обліку. Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку проведення електронної перевірки, але не раніше офіційного повідомлення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, про запровадження проведення такої перевірки для відповідних платників податків: які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності; суб`єктів господарювання мікро-, малого; середнього підприємництва; інших платників податків. Форма заяви, порядок її подання, прийняття рішення про проведення електронної перевірки встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Порядок проведення документальної позапланової перевірки наведений у ст. 78 ПК України.

Відповідно до п.78.1. ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав:

78.1.1. отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;

78.1.2. платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію, розрахунки, звітність для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом;

78.1.3. платником податків подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом;

78.1.4. виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту;

78.1.5. платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки в порядку, визначеному пунктом86.7статті 86цьогоКодексу, або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об`єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження.

Наказ про проведення документальної позапланової перевірки з підстав, зазначених у цьому підпункті, видається:

у разі розгляду заперечення до акта перевірки, контролюючим органом, який проводив перевірку;

під час проведення процедури адміністративного оскарження контролюючим органом вищого рівня, який розглядає скаргу платника податків;

На підставі зазначеного у цьому пункті наказу контролюючим органом, якому доручено здійснення перевірки, додатково видається наказ у порядку, передбаченому пунктом 81.1 статті 81 цього Кодексу.

78.1.7. розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

78.1.8. платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від`ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті, проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та/або з від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень;

78.1.9. щодо платника податку подано скаргу:

про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов`язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом201.1статті 201цьогоКодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування у разі ненадання таким платником податків протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання письмового запиту контролюючого органу, в якому зазначається інформація із скарги, пояснень та документального підтвердження на цей запит; або

про ненадання таким платником податків акцизної накладної покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної у разі ненадання таким платником податків протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання письмового запиту контролюючого органу, в якому зазначається інформація із скарги, пояснень та документального підтвердження на цей запит;

78.1.12. контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов`язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з`ясування під час перевірки питань, що повинні бути з`ясовані під час перевірки для винесення об`єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Наказ про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається контролюючим органом вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато дисциплінарне провадження або їм повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення;

Водночас позивач не погоджується з фактами викладеними в акті перевірки і його висновками, а тому судом перевіряється і обґрунтованість висновків акту перевірки щодо порушень платника податку, на підставі якого прийняте спірне податкове повідомлення-рішення.

За визначенням у пп.14.1.181 п.14.1 ст.14 ПК України, господарська діяльність діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПК України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п.198.1 ст.198 ПК України, до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов`язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об`єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою віднесення сум до податкового кредиту замовника з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку (п.198.2 ст. 198 ПК України).

Пунктом 198.3 ст.198 ПК України встановлено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);

ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до пп. «а» п.185.1 ст.185 ПК України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

У відповідності до п.200.1 ст.200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов`язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

За правилами п.200.4 ст.200 ПК України в редакції на час виникнення спірних правовідносин при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Згідно з п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому згідно з п.201.8 ст.201 ПК України право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.

Згідно визначень у абзацах 5, 11 ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», господарська операція дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства; первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію

За ч.2 ст.3 вказаного Закону, бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до ч.ч. 1, 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Спірні суми податкового кредиту сформовано по взаємовідносинам ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» з наступними контрагентами: ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" (); ТОВ "АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП" (); ТОВ "ЗАВОД ЕЛЕКТРОСПЛАВ ДНІПРО" (); ТОВ "ГІРНИЧА МЕТАЛУРГІЙНА КОМПАНІЯ" (); ТОВ "ПРОФГАРАНТ" (); ТОВ "ПРОММОНТАЖ КР" (); ТОВ "ПРОМТЕХІМПОРТ" (); ТОВ "ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "РАПИДМЕД" (); ТОВ "РЕМОПТИМАБУД" (); ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ОРІОН" (); ТОВ "ЦЕНТРАЛЬНА ВАНТАЖНА ЛАБОРАТОРІЯ" (код ЄДРПОУ 3766158; ТОВ "РАДАЛІС (); ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-ІНЖЕНИРІНГОВЕ ПІДПРИЄМСТВО "ІНВЕСТИТОР" (); ТОВ "УКРРЕМПРОМ" (); ТОВ "ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "ЕЛЕКТРОАПАРАТ" (); ТОВ "АДФ ДНІПРО" ().; ТОВ "АВТО-БУС-МАРКЕТ" ().; ТОВ "ІНКОМГРУПП" (); ПРАТ "УКРПРОМОБЛАДНАННЯ" (); ТОВ "НАУКОВО-ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "ЕКСІММАШ" () ; ТОВ "КРІО ІНТЕР ТРЕЙДІНГ" (); ТОВ "ВІЛКОМ ЛТД" (); ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" (); ТОВ "ЄВРОСТИЛЬІНСТРУМЕНТ (); ТОВ "АЛЬЯНС СЕРВІС КР" ().

Господарські відносини позивача з ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "МЕТКОМ ІНВЕСТ" () відбувались за договорами: № 1874 від 20.08.2021 р., №2795 від 03.12.2021 р., № 1791 від 20.08.2021 р., № 982 від 30.11.2022 р.

На підтвердження здійснення господарських операцій за вказаними договорами позивачем надані засвідчені копії: договору №1874 від 20.08.2021 на капітальну закупівлю; додаткових угод до договору №1874 від 20.08.2021 на капітальну закупівлю №№1 з додатком, 2 з додатками; 3 з додатками, 10 з додатками, 4 з додатками, 5 з додатками, 6 з додатками, 7 з додатками, 8 з додатками, 9 з додатками; договору №2795 від 03.12.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди №1 до договору №2795 від 03.12.2021; засвідчені копії специфікацій до договору №2795 від 03.12.2021 №№1-5; договору №1791 від 20.08.2021 на капітальну закупівлю; додаткових угод до договору №1791 від 20.08.2021 на капітальну закупівлю №№3 з додатками, №1 з додатками, 2 з додатками, 4 з додатками, 5 з додатками, 6 з додатком, 7 з додатком, 8 з додатком, 9 з додатком; рахунку №259 від 19 вересня 2022 р; акту №2-07/1 коригування вартості дизельного палива від 29.09.2022 з додатком 1; рахунку №255 від 19 вересня 2022 р; акту №1/07/3-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 23.09.2022; рахунку №258 від 19 вересня 2022 р; акту №4-08 коригування вартості дизельного палива від 23.09.2023 з додатком 1; рахунку №269 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №183 від 27 вересня 2022; товарно-транспортної накладної №182 від 27 вересня 2022 року; сертифікату відповідності серії СІ №220709; рахунку №270 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №184 від 27 вересня 2022; товарно-транспортної накладної №184 від 27 вересня 2022 року; сертифікату відповідності серії СІ №220709; рахунку №271 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №185 від 27 вересня 2022; товарно-транспортної накладної №185 від 27 вересня 2022 року; сертифікату відповідності серії СІ №220709; рахунку №272 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №186 від 27 вересня 2022; товарно-транспортної накладної №186 від 27 вересня 2022 року; сертифікату відповідності серії СІ №220709; рахунку №273 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №187 від 27 вересня 2022; товарно-транспортної накладної №187 від 27 вересня 2022 року; рахунку №257 від 19 вересня 2022 р; акту №2/08-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 23.09.2022; рахунку №256 від 19 вересня 2022 р; акту №1/07/01-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 29.09.2022; рахунку №266 від 20 вересня 2022 р; акту №1-09 коригування вартості дизельного палива від 23.09.2023 з додатком 1; рахунку №265 від 20 вересня 2022 р; акту №1/09-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 23.09.2022; акту №12 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №314 від 20 жовтня 2022 р; акту №2/09-1874 коригування вартості дизельного палива 20.10.2022 з додатком 1; рахунку №276 від 04 жовтня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №188 від 04 жовтня 2022; товарно-транспортної накладної №188 від 04 жовтня 2022 року; сертифікату відповідності серії СІ №220709; рахунку №313 від 20 жовтня 2022 р; акту №2/09-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 20.10.2022; акту №6 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №318 від 25 жовтня 2022 р; акту №6-10 коригування вартості дизельного палива 27.10.2022 з додатком 1; рахунку №311 від 20 жовтня 2022 р; акту №2/10-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 20.10.2022; акту №14 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №317 від 25 жовтня 2022 р; акту №3/10-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 27.10.2022; акту №15 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №371 від 30 листопада 2022 р; акту №3-11 коригування вартості дизельного палива від 30.11.2022; рахунку №340 від 10 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №205 від 10 листопада 2022; листа вих №3/1011 від 10.11.2022; товарно-транспортна накладна №205/206/207 від 10.11.2022; рахунку №346 від 10 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №211 від 10 листопада 2022; листа вих №4/1011 від 10.11.2022; товарно-транспортна накладна №208/211 від 10.11.2022; рахунку №364 від 24 листопада 2022 р; акту №2-10 коригування вартості дизельного палива від 28.11.2022 з додатком 1; рахунку №323 від 08 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №189 від 08 листопада 2022; рахунку №341 від 10 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №206 від 10 листопада 2022; листа вих №3/1011 від 10.11.2022; товарно-транспортна накладна №205/206/207 від 10.11.2022; товарно-транспортна накладна №205/206/207 від 10.11.2022; рахунку №370 від 30 листопада 2022 р; акту №2/11-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 30.11.2022; акту №8 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №362 від 21 листопада 2022 р; акту №1-1174 коригування вартості дизельного палива від 23.11.2022 з додатком 1; рахунку №372 від 30 листопада 2022 р; акту №1/11-982 приймання виконаних будівельних робіт від 30.11.2022; акту №1 на використані матеріали, конструкції і деталі; акту на передачу матеріалів, конструкції і деталей; рахунку №365 від 24 листопада 2022 р; акту №1/10-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 28.11.2022; рахунку №360 від 21 листопада 2022 р; акту №2-11 коригування вартості дизельного палива від 23.11.2022 з додатком 1; рахунку №363 від 21 листопада 2022 р; акту №1/11-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 23.11.2022; рахунку №361 від 21 листопада 2022 р; акту №1/11-1874 приймання виконаних будівельних робіт від 23.11.2022; акту №16 про витрату давальницьких матеріалів; рахунку №363 від 21 листопада 2022 р; акту №1/11-1791 приймання виконаних будівельних робіт від 23.11.2022; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «МЕТКОМ ІНВЕСТ»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «БК «МЕТКОМ ІНВЕСТ»; списку особистих перепусток ТОВ «БК «МЕТКОМ ІНВЕСТ»; списку тимчасових транспортних перепусток ТОВ «БК МЕТКОМ ІНВЕСТ»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські відносини позивача з ТОВ "АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП" () відбувались за договором про надання охоронних послуг № 400 від 26.02.2021 року, відповідно до умов якого Замовник доручає, а Виконавець зобов`язується надати послуги з охорони об`єктів.

Виконання договору підтверджено засвідченими копіями наступних документів: договору №400 від 26.02.2021 про надання охоронних послуг з додатком №1, 2. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; додаткових угод до Договору №400 від 26.02.2021 р. про надання охоронних послуг №1 з додатком 4, №2 з додатком 1, 2№3 з додатком, №4 з додатком 1, 2, №5 з додатком 1, 2, №6 з додатком 1, 2, №7 з додатком 1, 2, №8 з додатком 1, 2, №9 з додатком 1, №10 з додатком 1, 2, №11 з додатком 1, №12 з додатком 1, №13 з додатком 1, №14 з додатком 1, №15 з додатком 1 рахунку №306 від 25 листопада 2022 р; акту надання послуг №306 від 30 листопада 2022 року з листом візування; додатку до акту №306 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 3 цехи АДД; рахунку №305 від 25 листопада 2022 р; акту надання послуг №306 від 30 листопада 2022 року з листом візування; додатку до акту №305 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 3 гірничий департамент; рахунку №238 від 14 вересня 2022 р; акту надання послуг №238 від 30 вересня 2022 року з листом візування; рахунку №237 від 14 вересня 2022 р; акту надання послуг №237 від 30 вересня 2022 року з листом візування; рахунку №285 від 25 жовтня 2022 р; акту надання послуг №285 від 31 жовтня 2022 року з листом візування; додатку до акту №285 від 31.10.2022 року табель обліку люд./годин варта 3 гірничий департамент; рахунку №304 від 25 листопада 2022 р; акту надання послуг №304 від 30 листопада 2022 року з листом візування; додатку до акту №304 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 1 Металургійне виробництво; рахунку №284 від 25 жовтня 2022 р; акту надання послуг №284 від 31 жовтня 2022 року з листом візування; додатку до акту №284 від 31 жовтня 2022 року табель обліку люд./годин варта 1 Металургійне виробництво; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «АЛЬФА ПРЕМІУМ ГРУП»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

З ТОВ "ЗАВОД ЕЛЕКТРОСПЛАВ ДНІПРО" позивачем було укладено договір № 1457 від 23.06.2021 р., згідно умов якого, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до Специфікацій узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного договору.

На підтвердження господарських операцій надані засвідчені копії документів: договору №1457 від 23.06.2021 на поставку промислової сировини по Україні; засвідчені копії Додаткових угод до договору №1457 від 23.06.2021 №№1, 2, 3, 4, 5,6, 7, 8, 9, 10; засвідчені копії специфікацій до договору №1457 від 23.06.2021 №1-12; рахунку №59 від 09 вересня 2022 р.; видаткової накладної №8 від 09.09.2022; сертифікату якості №АМ-74; накладної від 09.09.2022 №46009031; накладної від 09.09.2022 №46009049; накладної від 09.09.2022 №46009023; накладної від 09.09.2022 №46009056; рахунку №62 від 02 вересня 2022 р.; видаткової накладної №7 від 02.09.2022; сертифікату якості №АМ-73; накладної від 02.09.2022 №45904182; накладної від 02.09.2022 №45904174; накладної від 02.09.2022 №45904208; накладної від 02.09.2022 №45904224; рахунку №60 від 16 вересня 2022 р.; видаткової накладної №9 від 16.09.2022; сертифікату якості №АМ-75; накладної від 16.09.2022 №46119327; накладної від 16.09.2022 №46119384; накладної від 16.09.2022 №46119350; накладної від 16.09.2022 №46119269; сертифікату якості №АМ-75; рахунку №61 від 23 вересня 2022 р.; накладної від 23.09.2022 №46205332; накладної від 23.09.2022 №46205357; накладної від 23.09.2022 №46205027; сертифікату якості №АМ-76; видаткової накладної №0 від 23.09.2022; рахунку №71 від 13 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №4 від 13.10.2022; сертифікату якості №АМ-79; накладної від 13.10.2022 №46441754; накладної від 13.10.2022 №46441739; накладної від 13.10.2022 №46441721; накладної від 13.10.2022 №46441747; рахунку №70 від 07 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №3 від 07.10.2022; сертифікату якості №АМ-78; накладної від 07.10.2022 №46369146; накладної від 07.10.2022 №46369153; накладної від 07.10.2022 №46369146; накладної від 07.10.2022 №46369120; накладної від 07.10.2022 №46369138; рахунку №69 від 03 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №2 від 03.10.2022; сертифікату якості №АМ-77; накладної від 03.10.2022 №46319679; накладної від 03.10.2022 №46319687; накладної від 03.10.2022 №46319844; накладної від 03.10.2022 №46319810; рахунку №64 від 13 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №2 від 18.10.2022; накладної від 18.10.2022 №46506796; накладної від 18.10.2022 №46506812; накладної від 18.10.2022 №46530653; накладної від 18.10.2022 №46506887; сертифікату якості №АМ-80; рахунку №68 від 31 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №9 від 31.10.2022; накладної від 31.10.2022 №46707162; накладної від 31.10.2022 №46707154; накладної від 31.10.2022 №46706586; сертифікату якості №АМ-84; рахунку №67 від 28 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №8 від 28.10.2022; накладної від 28.10.2022 №46659272; накладної від 28.10.2022 №46659322; накладної від 28.10.2022 №46659355; накладної від 28.10.2022 №46659363; сертифікату якості №АМ-83; рахунку №66 від 25 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №7 від 25.10.2022; накладної від 25.10.2022 №46617262; накладної від 25.10.2022 №46617270; накладної від 25.10.2022 №46617254; накладної від 25.10.2022 №46617288; сертифікату якості №АМ-82; рахунку №65 від 21 жовтня 2022 р.; видаткової накладної №6 від 21.10.2022; накладної від 21.10.2022 №46557674; накладної від 21.10.2022 №46557682; накладної від 21.10.2022 №46557666; накладної від 21.10.2022 №46557641; сертифікату якості №АМ-81; рахунку №74 від 18 листопада 2022 р.; видаткової накладної №2 від 18.11.2022; накладної від 18.11.2022 №46984506; накладної від 18.11.2022 №46984472; накладної від 18.11.2022 №46984498; накладної від 18.11.2022 №46984332; сертифікату якості №АМ-87; рахунку №73 від 11 листопада 2022 р.; видаткової накладної №1 від 11.11.2022; накладної від 11.11.2022 №46875977; накладної від 11.11.2022 №46876009; накладної від 11.11.2022 №46875993; накладної від 11.11.2022 №46875985; сертифікату якості №АМ-86; рахунку №77 від 26 листопада 2022 р.; видаткової накладної №5 від 26.11.2022; накладної від 26.11.2022 №47091475; накладної від 26.11.2022 №47091459; накладної від 26.11.2022 №47091467; накладної від 26.11.2022 №47091442; сертифікату якості №АМ-90; рахунку №75 від 19 листопада 2022 р.; видаткової накладної №3 від 19.11.2022; накладної від 19.11.2022 №46997540; накладної від 19.11.2022 №46997565; накладної від 19.11.2022 №46997557; накладної від 19.11.2022 №46997573; сертифікату якості №АМ-88; рахунку №72 від 09 листопада 2022 р.; видаткової накладної №0 від 09.11.2022; накладної від 09.11.2022 №46850459; накладної від 09.11.2022 №46850467; накладної від 09.11.2022 №46850475; накладної від 09.11.2022 №46850483; сертифікату якості №АМ-85; рахунку №78 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №6 від 29.11.2022; накладної від 29.11.2022 №47137047; накладної від 29.11.2022 №47137039; накладної від 29.11.2022 №47137054; накладної від 29.11.2022 №47136890; сертифікату якості №АМ-91; рахунку №76 від 25 листопада 2022 р.; видаткової накладної №4 від 25.11.2022; накладної від 25.11.2022 №47073168; накладної від 25.11.2022 №47073176; накладної від 25.11.2022 №47073150; накладної від 25.11.2022 №47073184; сертифікату якості №АМ-89.

Між позивачем і ТОВ "ГІРНИЧА МЕТАЛУРГІЙНА КОМПАНІЯ" () укладено договір підряду № 907 від 26.04.2019 р.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору підряду №907 від 26.04.2019 р. з додатками до нього; протоколу розбіжностей від 26 квітня 2019р. до договору підряду №907 від 26.04.2019 р.; протоколу узгодження розбіжностей від 24.06.2019р. до договору підряду №907 від 26.04.2019 р.; додаткової угоди до договору підряду №907 від 26.04.2019 р. №1 на 36 арк; №2 на 19 арк; №6 на 81 арк; №7 на 2 арк; №8 на 2 арк; №10 на 1 арк; №3 на 38 арк; №4 на 3 арк; №9 на 4 арк; засвідчені копії специфікацій до договору підряду №907 від 26.04.2019 р. №41-50, №61-89; №51-60; №90-94; рахунку №ГМК-000048 від 30 листопада 2022; довідки про вартість виконаних робіт і витрат акт №907-09-11; акту №907-09-11 за листопад 2022 року з листом візування; акту №907-09-11 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акту №907-09-11 на використані при ремонті матеріали; рахунку №ГМК-000047 від 30 листопада 2022; довідки про вартість виконаних робіт і витрат акт №907-01-11; акту №907-01-11 за листопад 2022 року з листом візування; акту №907-01-11 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акту №907-01-11 на використані при ремонті матеріали; рахунку №ГМК-000045 від 30 листопада 2022; довідки про вартість виконаних робіт і витрат акт №907-04-11; акту №907-04-11 за листопад 2022 року з листом візування; акту №907-04-11 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акту №907-04-11 на використані при ремонті матеріали; рахунку №ГМК-000046 від 30 листопада 2022; довідки про вартість виконаних робіт і витрат акт №907-02-11; акту №907-02-11 за листопад 2022 року з листом візування; акту №907-02-11 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акту №907-02-11 на використані при ремонті матеріали; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «ГІРНИЧА МЕТАЛУРГІЙНА КОМПАНІЯ»; списку особистих перепусток ТОВ «ГІРНИЧА МЕТАЛІРУГІЙНА КОМПАНІЯ»; списку тимчасових транспортних перепусток ТОВ «ГІРНИЧА МЕТАЛІРУГІЙНА КОМПАНІЯ»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "ПРОФ-ГАРАНТ" () укладено договір №200 від 04.02.2020 р. про надання охоронних послуг.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №200 про надання охоронних послуг від 04.02.2020 з додатком 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10; засвідчені копії додаткових угод до договору №200 про надання охоронних послуг від 04.02.2020: №3 з додатком 1, №4 з додатком 1, №1 з додатком 1, №10 з додатком 1, №11 з додатком 1; додатку №1 до договору №200 від 04.02.2020 в редакції додатку №2 до додаткової угоди №11; засвідчені копія додаткової угоди до договору №200 про надання охоронних послуг від 04.02.2020: №5; додатку №4 до договору №200 від 04.02.2020 в редакції додатку №1 до додаткової угоди №2; засвідчені копія додаткової угоди до договору №200 про надання охоронних послуг від 04.02.2020: №6; додатку №11 до договору №200 від 04.02.2020 засвідчені копія додаткової угоди до договору №200 про надання охоронних послуг від 04.02.2020: №7 з додатком №1, №8 з додатком №1, №9 з додатком №1; рахунку на оплату №189 від 21 вересня 2022 р.; акту надання послуг №189 від 30 вересня 2022 р. з листом візування; рахунку на оплату №229 від 25 листопада 2022 р.; акту надання послуг №229 від 30 листопада 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №229 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин бази відпочинку «Кудашево»; рахунку на оплату №231 від 25 листопада 2022 р.; акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 р. з листом візування; реєстру відомостей на послуги охорони за листопад 2022 р; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б (за виключенням постів №№6, 8 та 59); додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б Начальник охорони; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б Старший зміни об`єктів; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №8а; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №35; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №37; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №40; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №41; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №47; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №48; додатку до акту надання послуг №231 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта КХД і Б пост №49; рахунку на оплату №244 від 19 грудня 2022 р.; акту надання послуг №244 від 31 грудня 2022 р.; рахунку на оплату №249 від 19 грудня 2022 р.; акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 р. з листом візування; реєстру відомостей на послуги охорони за грудень 2022 р.; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б (за виключенням постів №№6, 8 та 59); додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б Начальник охорони; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б Старший зміни об`єктів; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №8а; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №35; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №37; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №40; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №41; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №47; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №48; додатку до акту надання послуг №249 від 31 грудня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №49; рахунку на оплату №192 від 21 вересня 2022 р.; акту надання послуг №192 від 30 вересня 2022 р. з листом візування; реєстру відомостей на послуги за вересень 2022 р.; рахунку на оплату №191 від 21 вересня 2022 р.; акту надання послуг №191 від 30 вересня 2022 р. з листом візування; рахунку на оплату №210 від 25 жовтня 2022 р.; акту надання послуг №210 від 31 жовтня 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №210 від 31 жовтня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №59; рахунку на оплату №211 від 25 жовтня 2022 р.; акту надання послуг №211 від 31 жовтня 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №211 від 31 жовтня 2022 року табель обліку люд./годин база відпочинку «Кудашево»; рахунку на оплату №212 від 25 жовтня 2022 р.; акту надання послуг №212 від 31 жовтня 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №211 від 31 жовтня 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 Шахтоуправління з підземного видобутку руди; рахунку на оплату №228 від 25 листопада 2022 р.; акту надання послуг №228 від 30 листопада 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №228 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №59; рахунку на оплату №227 від 25 листопада 2022 р.; акту надання послуг №227 від 30 листопада 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №228 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №6; рахунку на оплату №226 від 25 листопада 2022 р.; акту надання послуг №226 від 30 листопада 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №228 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №8; рахунку на оплату №190 від 21 вересня 2022 р.; акту надання послуг №190 від 30 вересня 2022 р. з листом візування; додатку до акту надання послуг №228 від 30 листопада 2022 року табель обліку люд./годин варта 4 КХД і Б пост №8; відомості з веб-сайту МВС України про видачу ТОВ "ПРОФ-ГАРАНТ" () ліцензії № 284891 від 24.01.2014 року на здійснення охоронної діяльності; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "ПРОММОНТАЖ КР" () відбувались за договорами підряду: № 693 від 19.07.2022 р.; № 148 від 28.01.2022 р.; № 687 від 14.07.2022 р.; № 1180 від 29.07.2020 р.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору підряду №1180 від 29.07.2020; засвідчені копії Додаткових угод до договору №1180 від 29.07.2020 №1, №4; договору підряду №148 від 28.01.2022; договору підряду №687 від 14.07.2022; Додаткової угоди №2 до договору №687 від 14.07.2022; договору підряду №693 від 19.07.2022; рахунку №2 від 16 вересня 2022 р.; запиту №Р-5653-ЭД; акту №693-02-09 приймання виконаних робіт за вересень 2022 з листом візування; акт №693-02-09 на витрачені під час ремонту матеріали; акт №693-02-09 на передачу основних і допоміжних матеріалів; рахунку №5 від 16 вересня 2022 р.; запиту №Р-3486-МП; акту №148-09 приймання виконаних робіт за вересень 2022 з листом візування; акт №148-09 на передачу основних і допоміжних матеріалів; акт №693-02-09 на витрачені під час ремонту матеріали; рахунку №1 від 30 вересня 2022 р.; запиту №Р-5430-КХП-КР; акту №687-09-01 приймання виконаних робіт за вересень 2022 з листом візування; акт №687-09-01 на передачу основних і допоміжних матеріалів; акт №687-09-01 на витрачені під час ремонту матеріали; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «ПРОММОНТАЖ КР»; списку особистих перепусток за 2022 рік працівників підрядної організації ТОВ «ПРОММОНТАЖ КР»; копія списку тимчасових транспортних перепусток на службовий автотранспорт на 2022 рік ТОВ «ПРОММОНТАЖ КР».

Між позивачем і ТОВ "ПРОМТЕХІМПОРТ" () укладено договори № 1530 від 05.10.2020 р. та № 938 від 21.04.2021 р., за умовами яких (п. 1.1.) продавець ТОВ "ПРОМТЕХІМПОРТ" зобов`язується поставити та передати у власність Покупця ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» продукцію відповідно до специфікацій, узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах Договору.

На підтвердження виконання господарських операцій за договорами надано засвідчені копії документів: договору №1530 від 05.10.2020 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткових угод до договору №1530 від 05.10.2020 №1 засвідчені копії специфікацій до договору №1530 від 05.10.2021 №1-94; Договору №938 від 21.04.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди до договору №938 від 21.04.2021 №1 засвідчені копії специфікацій до договору №938 від 21.04.2021 №1-7; засвідчені копії замовлень на поставку №, №, №, №, №, №, №, , , , , , , , , , , , , , , , , , , ; рахунку №69 від 28 жовтня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №68 від 28 жовтня 2022 р; товарно-транспортної накладної №1/28.10.2022 від 28.10.2022; рахунку №50 від 11 травня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №50 від 11 травня 2022 р; сертифікату якості №ФСХ03/1-020222; товарно-транспортної накладної №1/11.05.2022 від 11.05.2022; рахунку №51 від 11 травня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №51 від 11 травня 2022 р; сертифікату якості №ФСХ03/1-020222; товарно-транспортної накладної №1/11.05.2022 від 11.05.2022; рахунку №52 від 11 травня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №52 від 11 травня 2022 р; сертифікату якості №32 від 20.07.2021; рахунку №34 від 03 лютого 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №34 від 03 лютого 2022 р; сертифікату якості №562 від 15.09.2021; сертифікату якості №ФСХ03/1-020222; рахунку №67 від 29 серпня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №66 від 29 серпня 2022 р; сертифікату якості №7 від 04.02.2022; рахунку №58 від 16 червня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №58 від 16 червня 2022 р; товарно-транспортної накладної №1/16.06.2022 від 16.06.2022; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «ПРОМТЕХІМПОРТ»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «ПРОМТЕХІМПОРТ»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "РАПИДМЕД" () укладено договір № 944 від 09.11.2022 р. (№ SAP ).

На підтвердження виконання господарських операцій за договором надано засвідчені копії документів: договору №944 від 09.11.2022 на поставку промислової сировини по Україні; Додаткової угоди №1 до договору №944 від 09.11.2022; Додаткової угоди №3 до договору №944 від 09.11.2022; засвідчені копії специфікацій до договору №944 від 09.11.2022 №1-7 рахунку на оплату №1 від 11 листопада 2022 р.; видаткової накладної №1 від 11 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; вагової №21; товарно-транспортної накладної №1 листопад 2022 р.; товарно-транспортної накладної №1 листопад 2022 р.; рахунку на оплату №1 від 11 листопада 2022 р.; сертифікату якості №1 від 10.11.2022.

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "РЕМОПТИМАБУД" () відбувались за договорами підряду: № 478 від 11.05.2022р. та № 413 від 06.04.2022р.

На підтвердження виконання господарських операцій за договорами надано засвідчені копії документів: договору підряду №413 від 06.04.2022; засвідчені копії додаткових угод до договору №413 від 06.04.2022, №1, №2; договору підряду №478 від 11.05.2022; засвідчені копії додаткових угод до договору №478 від 11.05. 2022, №1; рахунку №32 від 25 травня 2022 р.; акту №Р-5520-ШУ 1 приймання підрядних робіт з листом візування; рахунку №33 від 25 травня 2022 р.; акту №Р-5520-ШУ 2 приймання підрядних робіт з листом візування; акту №Р-5161-ШУ 2 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акту №Р-5520-ШУ 2на використані при ремонті матеріали та повернення залишків; рахунку №31 від 25 травня 2022 р.; акту №Р-5161-ШУ 1 приймання підрядних робіт з листом візування; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «РЕМОПТИМАБУД»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «РЕМОПТИМАБУД»; списку особистих перепусток ТОВ «РЕМОПТИМАБУД»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМСТВОМ "ОРІОН" () укладено договір № 1765 від 22.08.2019 р., відповідно до якого виконавець зобов`язується надати послуги по виконанню поїзної та маневрової роботи на під`їзних коліях замовника.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №1765 від 22.08.2019 р; додаткових угод до договору №1765 від 22.08.2019 р №1-5; рахунку-фактури №62 від 21 березня 2020 р; акт 2-03 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 21 березня 2020 р. акт прийому-здачі виконаних робіт від 21 березня 2020; рахунку-фактури №76 від 1 квітня 2020 р; акт 3-03 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 1 квітня 2020 р. акт прийому-здачі виконаних робіт від 1 квітня 2020; рахунку-фактури №54 від 11 березня 2020 р; акт 1-03 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 11 березня 2020 р. акт прийому-здачі виконаних робіт від 11 березня 2020; рахунку-фактури №44 від 1 березня 2020 р; акт 3-02 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 01 березня 2020 р. акт прийому-здачі виконаних робіт від 01 березня 2020; копія звіту по виданим пропускам для компанії ПП «ОРІОН»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "ЦЕНТРАЛЬНА ВАНТАЖНА ЛАБОРАТОРІЯ" () укладено договір №1675 від 22.10.2020 р. про надання транспортно-експедиторських послуг.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №1675 від 22.10.2020 р про надання транспортно-експедиторських послуг; засвідчені копії додаткових угод до договору №1675 від 22.10.2020 р №№1-25, 27-28, 30-93, 111-116, 121-145, 94-95; рахунку №431 від 28 листопада 2022 р.; звіту від 05.12.2022 №31-4517; акту прийому-передачі наданих послуг №431 від 28 листопада 2022 р; рахунку №438 від 30 листопада 2022 р.; звіту від 13.12.2022 №31-4566; акту прийому-передачі наданих послуг №438 від 30 листопада 2022 р; рахунку №432 від 28 листопада 2022 р.; звіту від 13.12.2022 №31-4565; акту прийому-передачі наданих послуг №432 від 28 листопада 2022 р; рахунку №439 від 21 листопада 2022 р.; звіту від 13.12.2022 №31-4591; акту прийому-передачі наданих послуг №429 від 21 листопада 2022 р; рахунку №423 від 17 листопада 2022 р.; звіту від 28.11.2022 №31-4425; акту прийому-передачі наданих послуг №423 від 17 листопада 2022 р.; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ «РАДАЛІС» відбувались за договором №2058 від 07.09.2021 р. та договором № 906 від 09.11.2022р.

На підтвердження виконання господарських операцій за договорами надано засвідчені копії документів: договору № 2058 від 07.09.2021 р.; договору №906 від 09.11.2022 року на поставку промислової сировини по Україні; засвідчені копії специфікацій до договору №906 від 09.11.2022 року на поставку промислової сировини по Україні №1, №2 з додатком; засвідчені копії Додаткових угод до договору №906 від 09.11.2022 року на поставку промислової сировини по Україні №1 з додатком, №2, №3, №4 з додатком, №5; рахунку №40 від 19 серпня 2022 р.; видаткової накладної №42 від 19 серпня 2022 р; сертифікату якості №53 від 19.08.2022; вагової №416; товарно-транспортної накладної №040 від 19 серпня 2022р; рахунку №39 від 19 серпня 2022 р.; видаткової накладної №41 від 17 серпня 2022 р; сертифікату якості №52 від 17.08.2022; вагової №365; товарно-транспортної накладної №039 від 17 серпня 2022 р.; рахунку №43 від 16 вересня 2022 р.; видаткової накладної №44 від 16 вересня 2022 р; вагової №29; товарно-транспортної накладної №49 від 16.09.2022 р.; прибуткового ордеру №; рахунку №44 від 16 вересня 2022 р.; видаткової накладної №45 від 16 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; сертифікату якості №28; товарно-транспортної накладної №44 від 16.09.2022 р.; сертифікату якості №56; рахунку №56 від 25 листопада 2022 р.; сертифікату якості №58; прибуткового ордеру №; товарно-транспортної накладної №56 від 25.11.2022 р.; вагової №38; видаткової накладної №57 від 25 листопада 2022 р; рахунку №56 від 09 листопада 2022 р.; сертифікату якості №57; прибуткового ордеру №; вагової №20; товарно-транспортної накладної №055 від 09.11.2022 р.; коригувального рахунку №6 від 23.11.22; рахунку №41 від 23 серпня 2022 р.; видаткової накладної №43 від 23 серпня 2022 р; сертифікату якості №54; товарно-транспортної накладної №041 від 23.08.2022 р.; вагової №500; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «РАДАЛІС»; копія списку разових автотранспортних перепусток за 2022 рік ТОВ «РАДАЛІС»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-ІНЖЕНИРІНГОВЕ ПІДПРИЄМСТВО "ІНВЕСТИТОР" () відбувались за договором № 2044 від 18.12.2020р. та договором № 814 від 04.04.2019 р., згідно з умовами яких ТОВ «БІП «Інвеститор» (продавець) зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до Специфікації (цій), узгодженої(них) до договору, а Покупець прийняти Продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

На підтвердження виконання господарських операцій за договорами надано засвідчені копії документів: договору № 2044 від 18.12.2020 р., договору №814 від 04.04.2019 року на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди №1 до договору №814 від 04.04.2019 року; додаткової угоди №2 до договору №814 від 04.04.2019 року з додатком; засвічені копії специфікацій до договору №814 від 04.04.2019 року на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні №131-266; рахунку-фактури №СФ-0000492 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000438 від 27 вересня 2022 р.; паспорту №21-001; рахунку-фактури №СФ-0000581 від 2 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000522 від 2 грудня 2022 р.; рахунку-фактури №СФ-0000490 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000436 від 27 вересня 2022 р.; сертифікату якості №1/22 від 16.09.2022; рахунку-фактури №СФ-0000493 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000440 від 27 вересня 2022 р.; товарно-транспортної накладної №246 від 27 вересня 2022; листа вих. №1.050/210 від 18 березня 2020 р.; рахунку-фактури №СФ-0000491 від 27 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000437 від 27 вересня 2022 р.; товарно-транспортної накладної №245 від 27 вересня 2022; рахунку-фактури №СФ-0000480 від 19 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000421 від 19 вересня 2022 р.; сертифікату якості №1/22 від 16.09.2022; рахунку-фактури №СФ-0000482 від 19 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000423 від 19 вересня 2022 р.; листа №1.050/098 від 17.02.2020; рахунку-фактури №СФ-0000578 від 2 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000520 від 2 грудня 2022 р.; паспорт №689 від 10.11.2022; рахунку-фактури №СФ-0000580 від 2 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; сертифікату якості №1555; сертифікату якості №48; рахунку-фактури №СФ-0000582 від 2 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000523 від 2 грудня 2022 р.; листа №1.050/210 від 18 березня 2022; рахунку-фактури №СФ-0000481 від 19 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №502462971; видаткової накладної №РН-0000422 від 19 вересня 2022 р.; сертифікату якості №69 від 05.09.2022; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «ІНВЕСТИТОР»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «БІП «ІНВЕСТИТОР»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "УКРРЕМПРОМ" () був укладений договір № 248 від 06.02.2020 р. (№ SAP ), згідно умов якого, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до Специфікацій узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах даного Договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №248 від 06.02.2020 року на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні з додатком №1, №2; засвідчені копії специфікацій до договору №248 від 06.02.2020 року на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні №51-59, №60, №62-65, №67-69, №71-76; рахунку на оплату №136 від 15 серпня 2022; прибуткового ордеру №; сертифікату якості на виготовлення продукції №361 від 15.08.2022; товарно-транспортної накладної №136 від 15 серпня 2022 р.; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ "УКРРЕМПРОМ".

Між позивачем і ТОВ "ВИРОБНИЧЕ ПІДПРИЄМСТВО "ЕЛЕКТРОАПАРАТ" () укладено договір № 855 (№ SAP /855) від 19.04.2021 р., за умовами якого продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до специфікацій, узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №855 від 19.01.2021 року на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; специфікації №1 від 19.01.2021 до договору №855 від 19.01.2021 року; рахунку-фактури №СФ-0000019 від 23 вересня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000016 від 23 вересня 2022 р.; гарантійного талону вих. №803 від 23.09.2022; рахунку-фактури №СФ-0000024 від 13 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000020 від 13 грудня 2022р.; товарно-транспортної накладної №20 від 13.12.2022; паспорту від 07.2022; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «ВП «ЕЛЕКТРОАПАРАТ»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "АДФ ДНІПРО" () відбувались за договорами: № 2829 від 07.12.2021 (№ SAP ); № 170 від 01.02.2021 р. (№ SAP ); № 808 від 14.09.2022 р. (№ SAP ), за умовами яких продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до специфікацій, узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №2829 від 07.12.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні з додатками; засвідчені копії специфікацій до договору №2829 від 07.12.2021 №№1-7; 14-37, 9-11; договору №808 від 14.09.2022 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні з додатками; засвідчені копії специфікацій до договору№808 від 14.09.2022 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні №1-10; замовлення на поставку №, №, №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; засвідчені копії специфікацій до договору№808 від 14.09.2022 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні №11-30; договору №170 від 01.02.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні з додатком №1, 2; засвідчені копії додаткових угод №1-26 до договору №170 від 01.02.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні на 26 арк; засвідчені копії специфікацій до договору №170 від 01.02.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні №121-142, 144, 146-160; 1-40; 161-222; 41-120; рахунку №283 від 26 серпня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №303 від 26 серпня 2022 р; гарантійного листа 26.08.2022; рахунку №340 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №359 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №355 від 30 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №374 від 30 вересня 2022 р; гарантійного листа 30.09.2022; рахунку №346 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №363 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №334 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №335 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №329 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №348 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №345 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №362 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №318 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №338 від 20 вересня 2022 р; гарантійного листа 20.09.2022; рахунку №337 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №356 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №343 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №360 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №354 від 30 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №373 від 30 вересня 2022 р; гарантійного листа 30.09.2022; рахунку №330 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №349 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №353 від 30 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №371 від 30 вересня 2022 р; гарантійного листа 30.09.2022; рахунку №324 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №344 від 20 вересня 2022 р; рахунку №336 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №355 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №333 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №352 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №323 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №343 від 20 вересня 2022 р; гарантійного листа 20.09.2022; рахунку №332 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №351 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №335 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №354 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №320 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №340 від 20 вересня 2022 р; гарантійного листа 20.09.2022; рахунку №350 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №367 від 27 вересня 2022 р; рахунку №321 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №341 від 20 вересня 2022 р; рахунку №319 від 20 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №339 від 20 вересня 2022 р; гарантійного листа 20.09.2022; рахунку №357 від 30 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №376 від 30 вересня 2022 р; гарантійного листа 30.09.2022; рахунку №326 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №345 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №356 від 30 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №375 від 30 вересня 2022 р; гарантійного листа 30.09.2022; рахунку №331 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №350 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №338 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №357 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №348 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №365 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №327 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №346 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; рахунку №369 від 20 жовтня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №390 від 20 жовтня 2022 р; товарно-транспортної накладної №390 від 20 жовтня 2022 р; рахунку №434 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №450 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №435 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №451 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №302 від 14 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №322 від 14 вересня 2022 р; рахунку №445 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №462 від 29 листопада 2022 р; рахунку №444 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №461 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку №440 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №456 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку №439 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №455 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку №438 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №454 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку №433 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №449 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №437 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №453 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; прибуткового ордеру №; рахунку №441 від 29 листопада 2022 р.; видаткової накладної №457 від 29 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку №432 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №448 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №436 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №452 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №344 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №361 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №442 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №459 від 29 листопада 2022 р; рахунку №446 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №463 від 29 листопада 2022 р; рахунку №443 від 29 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №460 від 29 листопада 2022 р; гарантійного листа 29.11.2022; рахунку №454 від 06 грудня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №473 від 06 грудня 2022 р; видаткової накладної №472 від 06 грудня 2022 р; видаткової накладної №471 від 06 грудня 2022 р; рахунку №452 від 06 грудня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №471 від 06 грудня 2022 р; рахунку №351 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №368 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №339 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №358 від 22 вересня 2022 р; рахунку №349 від 27 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №366 від 27 вересня 2022 р; гарантійного листа 27.09.2022; рахунку №328 від 22 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №347 від 22 вересня 2022 р; гарантійного листа 22.09.2022; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №312 від 31 серпня 2022 р.; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «АДФ ДНІПРО»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «АДФ «ДНІПРО»; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "АВТО-БУС-МАРКЕТ" () укладено договір № 1356 від 08.06.2021 (№ SAP ).

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору № 1356 від 08.06.2021 р.; рахунку-фактури №СФ-000345 від 11.11.2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000287 від 25 листопада 2022 р; рахунку-фактури №СФ-000355 від 21.11.2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000293 від 5 грудня 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-112 від 05.12.2022 з додатком; рахунку-фактури №СФ-000273 від 15 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000232 від 26 вересня 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-086 від 26.09.2022 з додатком; рахунку-фактури №СФ-000318 від 27 жовтня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000268 від 10 листопада 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-095 від 10.11.2022 з додатком; рахунку-фактури №СФ-000272 від 12 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000231 від 26 вересня 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-085 від 26.09.2022 з додатком; рахунку-фактури №СФ-000343 від 11 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000285 від 25 листопада 2022 р; рахунку-фактури №СФ-000346 від 11 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000288 від 25 листопада 2022 р; рахунку-фактури №СФ-000271 від 12 вересня 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000230 від 26 вересня 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-084 від 26.09.2022 з додатком; рахунку-фактури №СФ-000344 від 11 листопада 2022 р.; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №РН-0000286 від 25 листопада 2022 р; гарантійного листа вих. М03-22-084 від 26.09.2022 з додатком; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем і ТОВ "ІНКОМГРУПП" () укладено договір №516 від 15.03.2021 р. за умовами якого, Замовник ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» доручає, а Підрядник ТОВ "ІНКОМГРУПП" зобов`язується на свій ризик в порядку та на умовах даного договору роботи в обсягах (кількості) та згідно строків, зазначених у Специфікації(ях), що є невід`ємною(ми) частиною (ми) даного договору, а Покупець прийняти роботу та оплатити її на умовах даного договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору підряду №516 від 15.03.2021 року; додаткової угоди до договору №516 від 15.03.2021 р. №1 на 40 арк; засвідчені копії специфікацій до договору №516 від 15.03.2021 р №14 на 46 арк; №16 на 2 арк; №5 на 39 арк; №10 на 49 арк; №11 на 2 арк, №12 на 50 арк; №13 на 46 арк; №15 на 44 арк; №17 на 44 арк; №18 на 42 арк; №19 на 25 арк; №3 на 44 арк; №4 на 39 арк; №6 на 42 арк; №7 на 42 арк; №8 на 42 арк; №9 на 48 арк, №1 на 42 арк; №2 на 40 арк; рахунку на оплату №11 від 25 липня 2022; таблиці поточного ремонту думпкаров в липні 2022 р; акт №01/07 на ремонт думпкаров 2ВС-105 за липень 2022 р з листом візування від 27.07.2022; акт №03/07 на передачу основних та допоміжних матеріалів; акт №02/07 на використані при ремонті матеріали; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ПРАТ "УКРПРОМОБЛАДНАННЯ" () відбувались за договором № 1587 від 09.10.2020 р. (№ SAP ) та договором № 2013 від 15.12.2020 р., за умовами яких продавець (ПРАТ "УКРПРОМОБЛАДНАННЯ") зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до специфікацій, узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №2013 від 15.12.2020 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди №1 до договору №2013 від 15.12.2020; засвідчені копії специфікацій до договору №2013 від 15.12.2020 №№1-12; Договору №1587 від 09.10.2020 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди №1 до договору №1587 від 09.10.2020; засвідчені копії специфікацій до договору №1587 від 09.10.2020 №1-75, 78-79, 81-89; рахунку на оплату №320 від 05 вересня 2022; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №216 від 05 вересня 2022 р.; гарантійного листа від 02 вересня 2022 р. №0016; рахунку на оплату №347 від 16 листопада 2022; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №238 від 16 листопада 2022 р.; гарантійного листа від 14 листопада 2022 р. №0019; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем та ТОВ "ЕКСІММАШ" () укладено договір №1574 від 16.07.2021 р. (SAP ) за умовами якого продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію відповідно до специфікацій, узгоджених до договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №1574 від 16.07.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; додаткової угоди до договору №1574 від 16.07.2021 №1; засвідчені копії специфікацій до договору №1574 від 16.07.2021 №1-36; рахунку на оплату №111/4 від 17 листопада 2022; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №153 від 17 листопада 2022 р; гарантійного листа ЭМ-439-1 від 11-11-2022; рахунку на оплату №111/2 від 02 листопада 2022; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №155 від 02 листопада 2022 р; гарантійного листа ЭМ-435-1 від 01-11-2022; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "КРІО ІНТЕР ТРЕЙДІНГ" () було укладено договір підряду № 295 від 17.02.2022 р. відповідно до умов якого Замовник доручає, а ТОВ "КРІО ІНТЕР ТРЕЙДІНГ" (підрядник) зобов`язується на свій ризик виконувати в порядку та на умовад даного договору роботу в об`ємах (кількості) та згідно строків зазначених в специфікаціях, а покупець прийняти та оплатити її на умовах даного договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору підряду №295 від 17.02.2022 р; додаткової угоди №1 до договору підряду №295 від 17.02.2022 р; специфікації №1 від 29.06.2022 до договору №295 від 17.02.2022; рахунку на оплату №109 від 19 серпня 2022; акт №1414-114-08 прийому виконаних робіт за серпень 2022 р.; акт №1414-114-08 на використані при ремонті матеріали і повернення залишків; акту прийому-передачі матеріальних цінностей в серпні місяці 2022; списку разових автотранспортних перепусток виданих за 2022 рік ТОВ «КРІО ІНТЕР ТРЕЙДИНГ»; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ «КРІО ІНТЕР ТРЕЙДІНГ»; списку особистих перепусток ТОВ «КРІО ІНТЕР ТРЕЙДІНГ».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ "ВІЛКОМ ЛТД" () відбувались за договором № 1382 від 11.06.2021 р. (SAP № ) згідно якого, продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію за цінами узгодженими у специфікаціях до даного договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №1382 від 11.06.2021 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; засвідчені копії додаткових угод до договору №1382 від 11.06.2021 №1-7; засвідчені копії замовлень на поставку №№ , , , , , , , , , , , , ,,, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,, , , , , , , , ,, , , , ,, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ; засвідчені копії специфікацій до договору №1382 від 11.06.2021 року №1-3, 5-80; рахунку на оплату №48 від 05 грудня 2022 р; видаткової накладної №48 від 05 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; гарантійного листа; рахунку на оплату №50 від 14 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №50 від 14 грудня 2022 р; рахунку на оплату №43 від 10 жовтня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №43 від 10 жовтня 2022 р; гарантійного листа; рахунку на оплату №47 від 25 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №47 від 25 листопада 2022 р; гарантійного листа; рахунку на оплату №46 від 17 листопада 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №46 від 17 листопада 2022 р; гарантійного листа; рахунку на оплату №49 від 14 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №49 від 14 грудня 2022 р; гарантійного листа; рахунку на оплату №51 від 14 грудня 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №51 від 14 грудня 2022 р; гарантійного листа; звіту по виданим пропускам для компанії ТОВ "ВІЛКОМ ЛТД"; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем та ТОВ "УКРІНСПЕЦМАШ 2004" () було укладено договір № 2057 від 24.12.2020 р. згідно якого, продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію за цінами узгодженими у специфікаціях до даного договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору №2057 від 24.12.2020 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні; замовлень на поставку №, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,, ; специфікацій до договору №2057 від 24.12.2020 №№1-8; рахунку на оплату №30 від 05 вересня 2022; прибуткового ордеру №; видаткової накладної №29 від 05 вересня 2022 р; гарантійного листа №050922-1 від 05 вересня 2022 р.; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Господарські взаємовідносини між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ «ЄВРОСТИЛЬ-ІНСТРУМЕНТ» () відбувались за договором № 57 від 12.01.2022 р., згідно якого, продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію за цінами узгодженими у специфікаціях до даного договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору від 12.01.2022 на поставку обладнання, матеріалів та запасних частин по Україні з додатками 1, 2; специфікації №1-9 до договору №57 від 12.01.2022 на 18 арк; замовлення на поставку № від 17.01.2022; замовлення на поставку № від 01.02.2022; замовлення на поставку № від 03.02.2022; замовлення на поставку № від 10.02.2022; замовлення на поставку № від 16.02.2022; рахунку на оплату №54 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №53 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №69 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №68 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №63 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №62 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №88 від 13 жовтня 2022; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №84 від 13 жовтня 2022 р; гарантійного листа вих. 13.10.2022; рахунку на оплату №71 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №70 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; гарантійного листа вих. 18.02.2022; рахунку на оплату №60 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №50 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №50 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №89 від 13 жовтня 2022; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №85 від 13 жовтня 2022 р; гарантійного листа вих. 13.10.2022; рахунку на оплату №82 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №48 від 18 лютого 2022; прибуткового ордеру №; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №75 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №74 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №77 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №76 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №55 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; гарантійного листа вих. 18.02.2022; рахунку на оплату №81 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №80 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №77 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №83 від 18 лютого 2022; видаткова накладна №82 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №53 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №52 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; видаткова накладна №52 від 18 лютого 2022 р; рахунку на оплату №61 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №60 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №57 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №56 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №59 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №80 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №79 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №49 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №49 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №58 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №58 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №70 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №69 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №74 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №73 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №67 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №66 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №84 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №83 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №78 від 17 лютого 2022; видаткова накладна №77 від 18 лютого 2022 р; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №52 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; рахунку на оплату №73 від 17 лютого 2022; прибуткового ордеру №; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Між позивачем та ТОВ "АЛЬЯНС СЕРВІС КР" () було укладено договір №380 від 25.03.2022 р. (SAP ), згідно умов якого, продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця продукцію за цінами узгодженими у специфікаціях до даного договору, а Покупець прийняти продукцію та оплатити її на умовах договору.

На підтвердження виконання господарських операцій надано засвідчені копії документів: договору підряду №380 від 25.03.2022р; додаткової угоди №1 від 24.05.2022 на 11 арк до договору підряду №380 від 25.03.2022р; додаткової угоди №2 від 30.12.2022 на 3 арк до договору підряду №380 від 25.03.2022р; специфікацій №1-16 до договору підряду №380 від 25.03.2022р; рахунку на оплату №16 від 26 грудня 2022 р; акт №2/12 від 26.12.2022 з листом візування; рахунку на оплату №14 від 30 листопада 2022 р; акт №2/11 від 30.11.2022 з листом візування; рахунку на оплату №15 від 26 грудня 2022 р; акт №1/12 від 26.12.2022 з листом візування; платіжних інструкцій про оплату з боку ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг».

Проведення господарських операцій суб`єкта господарювання, за змістом статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підтверджується первинними документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік. Згідно з частини 2 статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» на даних бухгалтерського обліку базується фінансова, податкова, статистична та інша звітність.

Вказані первинні документи відповідають ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

При укладенні договорів сторонами досягнуто усіх істотних умов, вони спрямовані на реальне настання правових наслідків, відповідають економічному змісту та чинному законодавству, товари придбавались з метою їх подальшого використання у господарській діяльності позивача.

Таким чином, первинні документи по відображенню господарчих операцій є основою для податкового обліку.

Отже, правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування податкового кредиту, наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів/робіт/послуг з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами, що містять достовірні відомості про обсяг та зміст господарської операції.

Судом досліджені всі надані платником первинні документи та встановлено дотримання позивачем спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум, віднесених до податкового кредиту, а також реальне виконання сторонами, укладених правочинів.

Відповідачем в ході проведення перевірки не наведені та не встановлені обставини, які б свідчили про невідповідність господарських операцій з поставки товару, виконання робіт, надання послуг меті та задачам діяльності позивача, або що реалізація вказаних операцій не обумовлена розумними економічними причинами (цілями ділового характеру).

Факт реалізації укладених позивачем з переліченими вище контрагентами договорів відповідачем не спростований.

На час здійснення господарських операції з позивачем вказані контрагенти мали статус юридичної особи, платника податку на додану вартість, що свідчить про наявність у них спеціальної податкової правосуб`єктності.

Відповідно до п. 201.10 ст. 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Суд враховує той факт, що всі податкові накладні за фактом виконання операцій позивача з його контрагентами були зареєстровані Державною податковою службою України, а отже податковим органом був засвідчений факт здійснення господарських операцій.

Твердження відповідача в акті перевірки, що господарські операції між ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» і його контрагентами не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна і відсутності трудових ресурсів, матеріальної бази, які необхідні для надання послуг і постачання товарів, тощо, але відповідачем не враховано, що економічна діяльність підприємства може вестись не тільки з використанням власних фондів, а і за допомогою залучення працівників за окремими договорами цивільно-правового характеру, орендованого майна.

Суд вважає такими, що не ґрунтуються на положеннях чинного законодавства, твердження відповідача, що відсутність у контрагентів позивача в достатній кількості трудових та матеріальних ресурсів є свідченням неможливості поставки позивачеві певного товару чи виконання робіт, послуг.

Ймовірна відсутність достатньої кількості трудових ресурсів для здійснення будь-якого виду діяльності не може слугувати підставою для визнання господарської операції фіктивною. Чинним законодавством не передбачено необхідної кількості трудових ресурсів, складських та виробничих приміщень для виконання того чи іншого виду діяльності. При цьому підприємство не позбавлене можливості залучати виробничі та трудові ресурси на підставі цивільно-правових договорів. Окрім того, в законодавстві відсутня норма, яка б зобов`язувала підприємство перевіряти наявність таких ресурсів у контрагента та формувати податковий кредит лише за їх наявності (наведене правозастосування узгоджується з висновками Верховного Суду, викладеними в постановах від 16.01.2018 року у справах №820/4648/13-а, №826/1398/14).

Чинним законодавством України не передбачено, яке конкретно майно та інші матеріальні ресурси та умови повинні бути наявні у платника податків для здійснення певної діяльності.

Відсутність у контрагента позивача матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренда персоналу). Основні та транспортні засоби можуть перебувати в постачальника на праві оренди або лізингу (така позиція викладена у постановах Верховного Суду від 31.08.2018 року у справі №1570/4299/12, від 22.10.2019 року у справі № 822/5413/15, від 13.11.2018 року у справі №805/528/17-а, 19.11.2019 року у справі № 826/16304/17, від 13.08.2020 року у справі №520/4829/19, від 21.10.2020 року у справі № 140/1845/19).

Також у постанові від 09.10.2020 року у справі №815/2969/15 Верховний Суд зазначив, що дії, які вчиняються підрядниками для виконання робіт за договорами підряду, у тому числі і по залученню для цих цілей сторонніх осіб, не можуть обмежувати права замовника, як платника податку на додану вартість, на формування податкового кредиту внаслідок придбання товарів, робіт чи послуг.

Суд звертає увагу, що сама по собі податкова інформація не є достатньою підставою для висновку про неможливість реального здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами. Суд наголошує на недопустимості такого підходу податкового органу до оцінки правомірності формування позивачем податкового кредиту, оскільки отримана податкова інформація повинна оцінюватися у співвідношенні з первинною документацією.

Податкове законодавство не ставить у залежність податковий облік (стан) певного платника податку-покупця від перебування його контрагента за юридичною адресою, дотримання ним податкової дисципліни та правильності ведення податкового або бухгалтерського обліку. Тобто, у разі підтвердження реального характеру здійснених поставок, як у даній ситуації, платник не може відповідати за порушення, допущені покупцем, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи. Проте, посадовими особами відповідача під час здійснення перевірки таких обставин не встановлено.

Суд вважає необхідним зазначити, що в силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців" позивач та його контрагенти є окремими суб`єктами права, а таким чином за змістом Податкового кодексу України позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником.

Позивач, як платник податків, самостійно несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та сплату лише ним самим податку до бюджету відповідно до законодавства України. Він не може нести відповідальність за порушення контрагентами правил здійснення господарської діяльності та/або податкової дисципліни, як і не може нести відповідальність за неподання контрагентом первинних документів. У разі якщо контрагентом були допущені порушення норм податкового або іншого законодавства, це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цього контрагента, а не сумлінного платника податків.

Таку ж правову позицію підтримано Верховним Судом у постановах, зокрема, від 24 січня 2018 року у справі №824/942/13, від 14 березня 2018 року у справі №803/1198/16.

Чинним законодавством України не передбачена відповідальність юридичної особи за можливими допущеними порушеннями законодавства інших юридичних осіб.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем не надано доказів та не зазначено обставин, які б ставили під сумнів фактичне здійснення операцій між позивачем та його контрагентами.

Крім того, не надано доказів, які б підтверджували, що зміст угод не відповідає дійсним намірам сторін щодо набуття цивільних прав і обов`язків чи свідчить про намір сторін ухилитися від оподаткування доходів, отриманих внаслідок виконання договору або приховування дійсного об`єкту оподаткування, зменшення бази оподаткування, створення штучних підстав для незаконного відшкодування сум сплачених податків за рахунок коштів бюджету, отримання незаконних пільг з оподаткування тощо.

Матеріали даної справи не містять доказів наявності між позивачем та його контрагентами при укладанні і виконанні договорів, взаємоузгоджених зловмисних дій, спрямованих на порушення існуючого в державі суспільного ладу або моральних засад. Таких доказів суду відповідачем не надано, а судом при виконанні вимог ст. 9 КАС України не виявлено.

Крім того, слід зазначити, що жодною нормою законодавства України не передбачений обов`язок платників податків покупців товарів (робіт, послуг) вимагати від контрагентів-постачальників будь-яких відомостей щодо звітування до податкових органів, відомостей про походження товарів, відомостей щодо третіх осіб (постачальників в ланцюгу) тощо.

Позивач, як сторона за відповідним господарським договором, рівноцінний учасник договірних правовідносин, не може впливати та контролювати діяльність свого контрагента, відповідати за дотриманням таким контрагентом вимог законодавства, сплату податку і в подальшому за можливі будь-які неправомірні дії будь-якого з постачальників у ланцюгу постачання, зокрема, шляхом позбавлення права на відображення відповідних сум в податковому обліку.

В постанові від 27.03.2018 у справі № 816/809/17 Верховний Суд зазначив, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним щодо справжнього стану правосуб`єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи або послуги), не дивлячись на те, що контрагенти, можливо, і мають намір порушити податкове законодавство.

До того ж, ст. 61 Конституції України встановлений індивідуальний характер відповідальності юридичної особи.

В свою чергу контролюючі органи не наділені повноваженнями на перевірку економічної доцільності рішень, що приймаються суб`єктами господарювання, які у сфері господарської діяльності наділені самостійністю та широкою дискрецією (зокрема, при виборі контрагентів, вирішенні питання щодо необхідності залучення третіх осіб до виконання своїх господарських зобов`язань тощо).

Враховуючи вищенаведене доводи відповідача жодним чином не спростовують реальності здійснення господарської операції з поставки товару, виконання робіт вказаними вище контрагентами, висновки контролюючого органу фактично є припущеннями, оскільки ґрунтуються виключно на аналізі інформації стосовно контрагентів позивача.

Таким чином, встановлені у справі обставини, наявні в матеріалах справи докази в їх сукупності підтверджують, що позивач від перелічених вище контрагентів отримав товари та роботи для провадження своєї господарської діяльності, спірні господарські операції є реальними, відповідають дійсному економічному змісту, що є свідченням добросовісності позивача при здійсненні вказаних операцій.

Згідно ч.ч. 1, 2 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Будь-яких переконливих аргументів та доказів, які б підтверджували правомірність оскаржуваного рішення відповідач як суб`єкт владних повноважень суду не надав.

Позивачем також оскаржується податкове повідомлення-рішення форми «Н» №000/360/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р. складене відповідачем за фактом порушення ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» граничних термінів реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, на суму 157 617,79 грн.

В Акті перевірки відповідач зазначає про не дотримання ПАТ «АрселорМіттал Кривий Ріг» п.201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями, діючими в період, що охоплений перевіркою) в частині порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних із сумою ПДВ в розмірі 776 988,95 гривень, з порушенням строку реєстрації від 15 до 30 календарних днів, із сумою ПДВ в розмірі 4 000,00 гривень, з порушенням строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів та розрахунку коригування із сумою ПДВ в розмірі -2674830,67 гривень, з порушенням строку реєстрації від 15 до 30 календарних днів.

Вищевказані обставини підтверджує інформація зазначена в ЄРПН та первинних документах, наданих до перевірки. Вина ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» полягає у тому, що платник податку мав можливість дотриматись правил і норм визначених Кодексом, однак не здійснив та не виконав свого податкового обов`язку.

За вимогами п. 201.1 ст. 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПК України термін.

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну (розрахунок коригування) та зареєструвати її в ЄРПН.

Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну та/або розрахунок коригування, складені починаючи з 1 липня 2015 року, в яких загальна сума податку не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу.

Якщо сума, визначена відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу, є меншою, ніж сума податку в податковій накладній та/або розрахунок коригування, які платник повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних, то платник зобов`язаний перерахувати потрібну суму коштів із свого рахунку у банку/небанківському надавачу платіжних послуг на свій рахунок в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Положеннями підп.69.1 п. 69. 69 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПК України (в редакції на час спірних відносин) установлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року №64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов`язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39 і 39-2, пунктом 46.2 статті 46 цього Кодексу, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, платники податків звільняються від передбаченої цим Кодексом відповідальності з обов`язковим виконанням таких обов`язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати обов`язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов`язків щодо:

реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 15 липня 2022 року;

реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 цього Кодексу, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 20 липня 2022 року.

У разі звільнення платника податків від відповідальності з підстав, визначених абзацами четвертим - восьмим цього підпункту, податкові повідомлення-рішення, якими були визначені йому штрафні (фінансові) санкції та/або пеня за несвоєчасне виконання податкових обов`язків, крім сплати податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, визначених абзацами четвертим - восьмим цього підпункту, вважаються скасованими (відкликаними) з дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України".

Положеннями п. 120-1.1. ст. 120-1 ПК України встановлено, що порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість; податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами "а" - "г" цього пункту, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;

50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

У разі порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 цього Кодексу покладено обов`язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2 відсотків обсягу постачання (без податку на додану вартість), але не більше 1020 гривень, при реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:

податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість;

податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою;

податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної;

податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної;

податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної.

Наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 №225, затверджено Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов`язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення Податкового кодексу України».

Пунктами 1, 2 Порядку №225 визначено, що цей Порядок розроблено відповідно до підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з метою тимчасового, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, підтвердження платниками податків можливості чи неможливості своєчасного виконання податкового обов`язку щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо.

Дія цього Порядку поширюється на платників податків - фізичних осіб - резидентів України, зокрема самозайнятих осіб, юридичних осіб (резидентів і нерезидентів України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування, та на яких покладено обов`язок зі сплати податків та зборів, подання звітності, виконання інших обов`язків, передбачених Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

В п. 1 розділу ІІ Порядку №225 наведені підстави неможливості виконання платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами податкових обов`язків (у тому числі обов`язків податкових агентів):

1) втрата (знищення чи зіпсуття) первинних документів, комп`ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією Російської Федерації;

2) неможливість використати чи вивезти документи, комп`ютерне та інше обладнання внаслідок ведення бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією Російської Федерації;

3) використання чи вивезення документів, комп`ютерного або іншого обладнання, пов`язане з ризиком для життя чи здоров`я посадової особи платника податків або неможливе у зв`язку з встановленням уповноваженими органами державної влади відповідно до закону в умовах воєнного стану заборон та/або обмежень;

4) можливість витоку інформації щодо обсягів та місць зберігання пального або спирту етилового та їх знищення надалі внаслідок складання та реєстрації акцизних накладних, та/або подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового, та/або подання заявки на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними тощо (виключно в частині виконання визначених цим абзацом обов`язків);

5) відсутність у платника податків інших посадових осіб, уповноважених відповідно до законодавства нараховувати, стягувати та вносити до бюджету податки, збори, а також вести бухгалтерський облік, складати та подавати податкову та фінансову звітність, відсутність можливості у власника призначити таких посадових осіб за умови відсутності у такого платника податків об`єктів оподаткування, або показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу, може бути пов`язана з такими обставинами:

посадова особа є одночасно одним із власників юридичної особи за умови, що відсутність такого співвласника (акціонера, учасника, засновника) унеможливлює прийняття рішення про призначення на постійній або тимчасовій основі іншої посадової особи;

юридична особа заснована на власності окремої фізичної особи, яка одночасно є єдиною посадовою особою такої юридичної особи.

6) перебування (податкова адреса платника податків та/або фактичне знаходження / знаходження виробничих потужностей тощо) на території населеного пункту, у якому ведуться воєнні (бойові) дії, який (які) знаходиться в оточенні (блокуванні) або тимчасово окупований збройними формуваннями Російської Федерації;

7) інші обставини непереборної сили (форс-мажорні обставини), підтверджені документально.

Пунктом 3 розділу ІІ Порядку №225 передбачено, що до платників податків, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, які на дату набрання чинності цим Порядком мають можливість подати до контролюючого органу заяву та документи (копії документів), інформацію про відсутність можливості виконання податкових обов`язків, застосовуються такі правила.

У разі неможливості виконання платником податків податкового обов`язку, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, платник податків подає не пізніше 30 вересня 2022 року заяву про відсутність такої можливості (крім виконання обов`язку щодо реєстрації акцизних накладних та/або подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового, та/або подання заявки на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними тощо) разом з вичерпним переліком документів (копій документів), інформації, які передбачені Переліком документів, що підтверджують неможливість платника податків - юридичної особи, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу своєчасно виконати свій податковий обов`язок, у тому числі обов`язок податкового агента затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29 липня 2022 року № 225 або Переліком документів, що підтверджують неможливість платника податків - фізичної особи, зокрема самозайнятої особи, своєчасно виконати свій податковий обов`язок, у тому числі обов`язок податкового агента затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29 липня 2022 року № 225 (далі - Переліки документів) до контролюючого органу в порядку передбаченому пунктом 8 цього розділу.

Стосовно посилання позивача на перерахування розміру штрафної (фінансової) санкції (штрафу) за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних ДПС суд зазначає наступне.

Законом України від 12.01.2023 №2876-ХІ «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування доповнено пунктами 89 і 90, якими на період дії воєнного стану і протягом шести місяців, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, збільшено граничні строки реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування (далі ПН/РК) до податкових накладних в ЄРПН, встановлені пунктом 201.10 ст. 201 ПК України, та зменшено розміри штрафів за їх порушення, які встановлено пунктом 120-1.1 ст. 120-1 ПК України.

Визначені п. 80 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України строки реєстрації в ЄРПН застосовуються до ПН/РК, граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом №2876-ХІ (з датою складання, починаючи з 16 січня 2023 року), та діють тимчасово протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, та становлять:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Відповідно до п.90 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого пунктом 89 цього підрозділу для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлюється у розмірі:

2 відсотки суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

5 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

15 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів;

25 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів.

Таким чином, штрафи у розмірах, встановлених п.90 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України, застосовуються у разі порушення платником податку передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН із датою складання починаючи з 16 січня 2023 року.

Порушення платником податків граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, які припадають на період до дати набрання чинності Закону №2876-ІХ, тягне за собою накладання на платника податків штрафу у розмірах, встановлених п. 120-1.1 ст. 120-1 ПК України.

Матеріали справи не містять доказів звернення ПАТ «Арселор Міттал Кривий Ріг» до контролюючого органу із заявою і підтверджуючими документами відповідно до Порядку №225 про відсутність можливості виконання податкових обов`язків.

Враховуючи викладене, позовні вимоги є обґрунтованими і підлягають частковому задоволенню.

Згідно ч. 3 ст. 139 КАС України при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

Позивачем при зверненні до суду був сплачений судовий збір у сумі 26840,00 грн., що підтверджується платіжною інструкцією № 600016462 від 04 серпня 2023 року. Сплачений позивачем судовий збір підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача у сумі 26258,00 грн.

Керуючись ст. ст. 139, 243-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Позовну заяву Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (вул. Орджонікідзе, буд 1, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область,50095, код ЄДРПОУ 24432974) до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ( пр. Олександра Поля, буд. 57, м. Дніпро, 49600, код ЄДРПОУ ВП 43968079) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задовольнити частково.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, за формами: «В1» № 000/694/32-00-07-06-19 від 19.07.2023 р. на суму 45 938 460,00 грн., «В4» 000/359/32-00-07-06-19 від 04.05.2023 р. на суму 966, 00 грн.

В решті позовних вимог -відмовити.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків ( пр. Олександра Поля, буд. 57, м. Дніпро, 49600, код ЄДРПОУ ВП 43968079) на користь Публічного акціонерного товариства «АрселорМіттал Кривий Ріг» (вул. Орджонікідзе, буд 1, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область,50095, код ЄДРПОУ 24432974) судовий збір у сумі 26258,00 грн.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення суду складений 24.11.2023.

Суддя О.В. Врона