Справа № 440/11664/23
Суддя: М.В. Довгопол
Дата ухвалення: 2023-11-23 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 листопада 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/11664/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 , в якій просило стягнути з громадянки ОСОБА_1 податковий борг у розмірі 22 477,45 гривень (двадцять дві тисячі чотириста сімдесят сім гривень 45 копійок), зокрема:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 17329,57 гривень (сімнадцять тисяч триста двадцять дев`ять гривень 57 копійок) на р/р UА0016706, отримувач - ГУК у Полт.обл/тг м.Кременчук /11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 5147,88 гривень (п`ять тисяч сто сорок сім гривень 88 копійок) на р/р UА0016001, отримувач - ГУК у Полт.обл/м.Полтава, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 17329,57 грн та з військового збору у сумі 5147,88 грн, який виник внаслідок непогашення відповідачем нарахованого контролюючим органом грошового зобов`язання за наслідками документальної позапланової невиїзної перевірки, оформленої актом від 25.11.2019 № 1476/16-31-33-05-11/.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Копію ухвали про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі від 25.09.2023, надіслану відповідачеві за його зареєстрованим місцем проживання, повернуто з довідкою установи поштового зв`язку про причини повернення/досилання, в якій зроблено відмітку "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 25.09.2023 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши матеріали справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

У період з 12.11.2019 по 18.11.2019 Головним управлінням ДПС України в Полтавській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи-платника ОСОБА_1 з питань правильності та повноти нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.17 по 31.12.17, за результатами якої складено акт від 25.11.2019 № 1476/16-31-33-05-11/ /а.с. 12 - 21/.

Перевіркою встановлено та в акті зафіксовано порушення ОСОБА_1 :

- пп. 16.1.2., пп. 16.1.3. п. 16.1. ст. 16, пп. 49.18.4. п. 49.18 ст. 49, п. 176.1. "в" ст. 176 та п. 179.7. ст. 179 Податкового кодексу України, а саме неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2017 рік;

- пп. 163.1. ст. 163, пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164, п. 174.3. ст. 174 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за період, що перевірявся (за звітний 2017 рік), на суму 10819,4 грн;

пп. 1.2., пп. 1.3. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, в результаті чого занижено суму грошового зобов`язання по військовому збору за період, що перевірявся (за звітний 2017 рік) на суму 3245,82 грн.

Акт перевірки надіслано ОСОБА_1 за зареєстрованим місцем проживання, однак повернуто із відміткою установи поштового зв`язку "за закінченням строку зберігання" /а.с. 10/.

На підставі акту перевірки від 25.11.2019 № 1476/16-31-33-05-11/ ГУ ДПС в Полтавській області прийнято податкові повідомлення-рішення:

- № від 21.01.2020, яким збільшено ОСОБА_1 суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на 13 524,25 грн, в тому числі за податковим зобов`язанням - 10819,4 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 2704,85 грн /а.с. 27/;

- № від 21.01.2020, яким застосовано до ОСОБА_1 штрафні (фінансові) санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170 грн /а.с. 28/;

- № від 21.01.2020, яким збільшено ОСОБА_1 суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на 4 057,28 грн, у тому числі за податковим зобов`язанням - 3245,82 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 811,46 грн /а.с. 29/.

Вказані податкові повідомлення-рішення надіслані ОСОБА_1 за зареєстрованим місцем проживання, однак повернуті із довідкою установи поштового зв`язку, в якій зроблено відмітку про причину повернення "інші причини, що не дали змоги виконати обов`язки щодо пересилання поштового відправлення" /а.с. 25/.

06.03.2020 ГУ ДПС у Полтавській області нараховано відповідачу пеню на виявлені суми занижень податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 3635,32 грн /а.с. 31/ та пеню на виявлені суми занижень податкових зобов`язань з військового збору у розмірі 1090,6 грн /а.с. 30/ та внесено їх інтегрованої картки платника податків /а.с. 32, 36/.

06.05.2020 ГУ ДПС у Полтавській області сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ф" № 11834-51/1603 про сплату податкового боргу у загальному розмірі 22477,45 грн /а.с. 9/, яка отримана 18.05.2020, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення /а.с. 9/.

Посилаючись на несплату відповідачем податкових зобов`язань у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (тут і надалі - у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 54.1. статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пп. 54.3.2 п. 54.2. ст. 54 ПК України встановлено, що контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За приписами пункту 42.2. статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Пунктом 42.4. статті 42 ПК України встановлено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Відповідно до пункту 129.4. статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з пунктом 87.11. статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Судом встановлено, що на підставі акту перевірки від 25.11.2019 № 1476/16-31-33-05-11/ ГУ ДПС в Полтавській області прийнято податкові повідомлення-рішення:

- № від 21.01.2020, яким збільшено ОСОБА_1 суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на 13 524,25 грн, в тому числі за податковим зобов`язанням - 10819,4 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 2704,85 грн /а.с. 27/;

- № від 21.01.2020, яким застосовано до ОСОБА_1 штрафні (фінансові) санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 170 грн /а.с. 28/;

- № від 21.01.2020, яким збільшено ОСОБА_1 суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на 4 057,28 грн, у тому числі за податковим зобов`язанням - 3245,82 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 811,46 грн /а.с. 29/.

Вказані податкові повідомлення-рішення надіслані ОСОБА_1 за зареєстрованим місцем проживання, однак повернуті із довідкою установи поштового зв`язку, в якій зроблено відмітку про причину повернення "інші причини, що не дали змоги виконати обов`язки щодо пересилання поштового відправлення". В силу приписів пункту 42.4. ст. 42 ПК України такі податкові повідомлення-рішення вважаються врученими відповідачу.

Доказів оскарження та скасування зазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Однак у встановлений ПК України строк суму узгодженого грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом, відповідачем не сплачено, як і пеню, нараховану на суму заниження грошового зобов`язання.

Контролюючим органом 06.05.2020 сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ф" № 11834-51/1603 про сплату податкового боргу у загальному розмірі 22477,45 грн , яка отримана 18.05.2020, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення /а.с. 9/. Доказів її оскарження в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 17329,57 гривень та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 5147,88 гривень підтверджується відомостями з інтегрованої картки платника податків /а.с. 32 - 39/, довідкою ГУ ДПС у Полтавській області /а.с. 7/.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач відзиву на позовну заяву чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як органу стягнення, на здійснення заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу, зокрема, шляхом стягнення податкового боргу з фізичної особи, визначені статтями 20, 41, 87 Податкового кодексу України.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення з відповідача податкового боргу.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з частиною 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Зважаючи на те, що позивачем є суб`єкт владних повноважень, доказів на підтвердження понесення судових витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз не надано, тому суд не вбачає підстав для розподілу судових витрат.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у розмірі 22 477,45 гривень (двадцять дві тисячі чотириста сімдесят сім гривень 45 копійок), у тому числі:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 17329,57 гривень (сімнадцять тисяч триста двадцять дев`ять гривень 57 копійок) на р/р UА0016706, отримувач - ГУК у Полт.обл/тг м.Кременчук /11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 5147,88 гривень (п`ять тисяч сто сорок сім гривень 88 копійок) на р/р UА0016001, отримувач - ГУК у Полт.обл/м.Полтава, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Головуючий суддя М.В. Довгопол