Справа № 500/5527/23
Суддя: Мірінович Уляна Анатоліївна
Дата ухвалення: 2023-11-15 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/5527/23

15 листопада 2023 рокум. Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Мірінович У.А., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця, у якій позивач, з урахуванням заяви про виправлення описки, просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 424424,13грн зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 215375,54грн, податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 192967,93грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 16080,66грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що оскільки відповідач не в повному обсязі сплачував самостійно задекларовані згідно податкових декларацій та узгоджених сум донарахувань згідно податкового повідомлення-рішення, то у нього виникла заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами, з огляду на що податковий орган просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою від 04.09.2023 судом прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у даній справі, ухвалено судовий розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, встановлено відповідачу строк для подачі відзиву на позовну заяву та клопотання про розгляд справи з повідомленням (викликом) сторін.

Копію зазначеної ухвали вручено відповідачу 09.09.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення ф. 119.

У встановлений судом строк відповідач відзиву на позовну заяву не подав, з клопотанням про продовження процесуального строку на його подання - до суду не звертався.

14.11.2023 позивачем подано заяву про виправлення описки в тексті позовної заяви.

Інших заяв, в тому числі по суті спору, учасниками справи на адресу суду не подано.

За приписами частини п`ятої статті 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін. Відповідно до положень статті 258 КАС України суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Суд зазначає, що розгляд даної судової справи здійснено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін з урахуванням строку перебування в основній щорічної відпустки головуючої судді у даній справі, в порядку черговості.

Дослідивши письмові докази та письмові пояснення, викладені у позовній заяві, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити повністю з таких мотивів та підстав.

З матеріалів справи слідує, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрований в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, є платником податків та перебуває на податковому обліку в органах Головного управління ДПС у Тернопільській області з основним видом економічної діяльності « 10.41 Виробництво олії та тваринних жирів (основний)» (арк. справи 7-8).

Судом встановлено, а відповідачем не спростовано, що останній станом на 15.08.2023 несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував самостійно задекларовані податкові зобов`язання згідно податкових декларацій з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в тому числі узгоджені суми донарахувань згідно податкового повідомлення-рішення на загальну суму 424424,13грн.

Так, зокрема, щодо податку на додану вартість судом встановлено, що у відповідача наявний податковий борг зі сплати вказаного податку у сумі 215375,54грн, нарахованого згідно податкових декларацій, а саме:

від 20.10.2023 на суму - 130826,00грн (з врахуванням часткової сплати сума становить 6230,00грн) (арк. справи 24); від 16.12.2022 на суму - 84228,00грн (арк. справи 25); від 20.01.2023 на суму - 19754,00грн (арк. справи 26); від 20.04.2023 на суму - 10502,00грн (арк. справи 27); від 22.05.2023 на суму - 17429,00грн (арк. справи 28), а також згідно податкового повідомлення-рішення від 11.05.2023 №000/3308/2411 (арк. справи 19 зворот 20), винесеного на підставі акта перевірки від 19.04.2023 №2896/19-00-24-11/ (арк. справи 16-19), яким зафіксовано недотримання відповідачем граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначених пунктом 201.10 статті 201, пункту 69.1 статті 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України та згідно з пунктом 120-1. 1 статті 120-1 Податкового кодексу України застосовано штраф у сумі 77232,54грн.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування судом встановлено, що заборгованість по вказаних зобов`язаннях виникла у зв`язку з несплатою самостійно визначених платником узгоджених податкових зобов`язань нарахованих згідно податкової декларацій про майновий стан і доходи від 28.02.2023 за 2022 рік, якою нараховано платником податок на доходи фізичних осіб в сумі 192967,93грн, та нараховано військовий збір в сумі 16080,66грн (арк. справи 22-23).

Заявлена в позовних вимогах сума податкового боргу ФОП ОСОБА_1 , окрім зазначених податкових декларацій та матеріалів перевірки також підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, зокрема: довідкою про наявність податкового боргу від 15.08.2023 (арк. справи 9), розрахунками заборгованості (арк. справи 10, 11, 12), світлокопіями інтегрованих карток платника податку (арк. справи 29-32), а також не спростовується відповідачем.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Пунктом 15.1 статті 15 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до статті 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Статтею 31 Податкового кодексу України встановлено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк. вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Статтею 36 Податкового кодексу України визначено обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1). Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2).

Статтею 49 Податкового кодексу України визначено порядок та строки подання платниками податків податкових декларацій до контролюючих органів.

В пункті 49.1 статті 49 Податкового кодексу України зазначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (пункт 49.2 статті 49 Податкового кодексу України).

Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно пункту 177.5. статті 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи (пункт 177.11. статті 177 Податкового кодексу України).

Відповідно підпункту 49.18.5. пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункту 57.1. статті 57 Податкового кодексу України).

При цьому, відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (Перехідні положення) тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно пункту 202.1 статті 202 Податкового кодексу України податковим (звітним) періодом для платників ПДВ є один календарний місяць. Статтею 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Таким чином, шляхом подання відповідних податкових декларацій відповідач самостійно визначив та узгодив податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та податку на додану вартість.

У відповідності до приписів пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Крім цього, пунктом 54.5 статті 54 Податкового кодексу України передбачено, що якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з пунктом 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Доказів оскарження чи скасування у встановленому порядку податкового повідомлення-рішення від 11.05.2023 №000/3308/2411 про застосування штрафу у сумі 77232,54грн відповідач не надав, а суд не здобув, а отже вказана сума штрафу є узгодженою в розумінні Податкового кодексу України.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, визнається згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом.

Таким чином, заборгованість відповідача перед бюджетами та державними цільовими фондами зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 215375,54грн, податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 192967,93грн та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 16080,66грн є податковим боргом.

Як підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою податкового боргу згідно статті 59 Податкового кодексу України відповідачу була надіслана податкова вимога форми «Ф» №0-1900 від 04.04.2023 (арк. справи 14 зворот).

Суд встановив, що з дати отримання податкової вимоги, відповідач податковий борг не погашав у повному обсязі, а отже, відповідно до статті 60 Податкового кодексу України, зазначена податкова вимога не відкликалася.

На час розгляду справи судом, доказів погашення податкового боргу в сумі 424424,13грн відповідач не надав, а суд не здобув.

Пунктом 41.2 статті 41 Податкового кодексу України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пунктів 95.3, 95.4 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

За наведених обставин, суд дійшов висновку, що позовні вимоги позивача є обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Тернопільській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОККП НОМЕР_1 ) податковий борг в сумі 424424 (чотириста двадцять чотири тисячі чотириста двадцять чотири) гривні 13 коп., з них: з платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 192967 (сто дев`яносто дві тисячі дев`ятсот шістдесят сім) гривень 93коп. (основний платіж); з платежу військовий збір, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 16080 (шістнадцять тисяч вісімдесят) гривень 66коп. (основний платіж); з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів ( робіт, послуг) в сумі 215375 (двісті п`ятнадцять тисяч триста сімдесят п`ять) гривень 54коп., в тому числі 138143 (сто тридцять вісім тисяч сто сорок три) гривні 00коп. основний платіж та 77232 (сімдесят сім тисяч двісті тридцять дві) гривні 54коп. штрафних санкцій).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Відповідно до частини першої статті 295 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Згідно із статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Повне судове рішення складено 15 листопада 2023 року.

Реквізити учасників справи:

позивач: - Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільська обл., Тернопільський р-н, 46003, );

відповідач: - Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ).

Головуючий суддя Мірінович У.А.