Справа № 440/11848/23
Суддя: М.В. Довгопол
Дата ухвалення: 2023-10-23 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 жовтня 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/11848/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс" про стягнення коштів з рахунків боржника та за рахунок готівки, -

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління Державної податкової служби у Черкаській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю " Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс " про стягнення з ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника та за рахунок готівки кошти на користь бюджету через Головне управління ДПС у Черкаській області (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ) в сумі 36040,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у розмірі 17000,00 грн.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

У відзиві на позовну заяву /а.с. 49-52/ представник відповідача проти позову заперечував, зазначивши, що акти про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у Звіті форми №2-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв", а також податкове повідомлення-рішення від 31.01.2022 № та податкове повідомлення-рішення від 26.07.2022 № надіслані на адресу вул. Героїв України, 124, с. Степанки, Черкаський район, Черкаська область, 19632, тоді як податковою адресою ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» є вул. Індустріальна, 2, м. Лубни, Лубенський район, Полтавська область, 37500.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 23.08.2023 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

02.10.2023 від представника ГУ ДПС у Черкаській області до суду надійшла відповідь на відзив, в якій представник заперечував щодо доводів, викладених у відзиві на позовну заяву /а.с. 62-63/.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши матеріали справи, суд встановив такі обставини справи та відповідні правовідносини.

ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» зареєстроване як юридична особа, ідентифікаційний код 44183156, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань /а.с. 6-8/.

ГУ ДПС у Черкаській області проведено камеральну перевірку ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс», за результатами якої складено Акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у Звіті форми №2-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв" від 29.12.2021 № 10105/23-00-09-0423/44183156 /а.с. 15-16/.

31.01.2022 ГУ ДПС у Черкаській області на підставі вказаного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № /а.с. 18/, яким до ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» застосовано штрафні санкції в розмірі 17000,00 грн за порушення закону у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 25.04.2022, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 20/.

10.02.2022 ГУ ДПС у Черкаській області проведено камеральну перевірку ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс», за результатами якої складено Акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у Звіті форми №2-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв" № 996/23-00-09-04-01/44183156 /а.с. 12-13/.

26.07.2022 ГУ ДПС у Черкаській області на підставі вказаного акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення №, яким до ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» застосовано штрафні санкції в розмірі 17000,00 грн за порушення закону у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів /а.с. 21/.

Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 31.07.2022, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 23/.

Крім того, ГУ ДПС у Черкаській області проведено камеральну перевірку ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс», за результатами якої складено Акт про результати камеральної перевірки податкової звітності від 24.11.2022 № 7013/23-00-04-01-01/44183156 /а.с. 24/, в якому встановлено факт несвоєчасного подання податкової декларації з екологічного податку.

На підставі Акту про результати камеральної перевірки податкової звітності від 24.11.2022 № 7013/23-00-04-01-01/44183156 ГУ ДПС у Черкаській області винесено податкове повідомлення-рішення № від 28.12.2022 /а.с. 26/, яким ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» нараховано штрафні санкції в розмірі 2040,00 грн.

07.04.2023 ГУ ДПС у Черкаській області винесено податкову вимогу форми "Ю" №0-2300 про сплату боргу /а.с. 10/, яка отримана відповідачем 18.04.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 11/.

Посилаючись на несплату відповідачем грошового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (надалі ПК України, у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Як визначено у пп. 54.3.3. п. 54.3. ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

За приписами пункту 42.5. статті 42 ПК України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з пп. 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1 статті 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пункту 95.3. статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

За змістом пункту 95.4. статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

Матеріалами справи підтверджено, що податкові повідомлення-рішення № від 31.01.2022 /а.с. 18/, № від 26.07.2022, якими до ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» застосовано штрафні санкції в розмірі за порушення закону у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів /а.с. 21/, отримано відповідачем 25.04.2022 та 31.07.2022 відповідно, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення /а.с. 20, 23/.

Суд відхиляє доводи відповідача щодо направлення актів про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у Звіті форми №2-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв", та податкових повідомлень-рішень від 31.01.2022 № та від 26.07.2022 № на невірну адресу: вул. Героїв України, 124, с. Степанки, Черкаський район, Черкаська область, 19632. Суд звертає увагу на те, що відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань /а.с. 62-65/, станом на дату прийняття податкового повідомлення-рішення № від 31.01.2022 місцезнаходження ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» зареєстровано за адресою: Україна, 19632, Черкаська область, Черкаський район, с. Степанки, вул. Героїв України, будинок 124.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань станом на 02.08.2023 /а.с. 5-8/ державна реєстрація зміни місцезнаходження ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» відбулася лише 17.08.2022.

Отже, і податкове повідомлення-рішення від 26.07.2022 № надіслано відповідачу за його місцезнаходженням.

Податкове повідомлення-рішення № від 28.12.2022 /а.с. 26/, яким ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» нараховано штрафні санкції в розмірі 2040,00 грн за несвоєчасне подання податкової декларації екологічного податку, надіслане йому за зміненим місцезнаходженням - вул. Індустріальна, 2, м. Лубни, Полтавська область, та отримане відповідачем 11.01.2023 /а.с. 27/, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Суми узгоджених грошових зобов`язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем не сплачено.

Наявність за відповідачем заявленого до стягнення податкового боргу з екологічного податку та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів підтверджується відомостями з інтегрованої картки платника податків /а.с. 28-29/.

Податкову вимогу форми "Ю" №0-2300 від 07.04.2023 /а.с. 10/ про сплату податкового боргу надіслано відповідачу за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який отримано відповідачем 18.04.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення /а.с. 11/.

Доказів оскарження та скасування податкових повідомлень-рішень № від 31.01.2022, № від 26.07.2022, № від 28.12.2022, податкової вимоги форми "Ю" №0-2300 від 07.04.2023 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Посилання відповідача на те, що він не мав обов`язку подавати звітність про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв за формою № 2-РС до ГУ ДПС у Черкаській області, оскільки відповідно до витягу з ЄДР з 07.06.2021 перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Полтавській області, що свідчить про те, що ним не допущено порушень вимог частини 3 статті 16 Закону України № 481/95-ВР, а відтак і відсутність для задоволення позову, суд оцінює критично. Так, витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань станом на 31.01.2022 підтверджено, що з 07.06.2021 відповідач перебував на обліку у ГУ ДПС у Черкаській області.

Крім того, правомірність податкових повідомлень-рішень, якими визначено грошові зобов`язання, заявлені до стягнення, не належать до предмету доказування у справі про стягнення податкового боргу, натомість спір щодо таких податкових повідомлень-рішень має вирішуватися в межах справи про оскарження податкових повідомлень-рішень.

Повноваження Головного управління ДПС у Черкаській області, як контролюючого органу, на стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, визначені статтями 20, 95 Податкового кодексу України.

Наявність відкритих рахунків ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» у фінансових установах підтверджено довідкою ГУ ДПС у Черкаській області від 03.08.2023 № 5491/5/23-00-13-09-11 /а.с. 9/.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Черкаській області про стягнення коштів.

При цьому суд звертає увагу на те, що відповідно до положень пункту 16-1 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України до доходів загального фонду Державного бюджету України (з урахуванням особливостей, визначених пунктом 1 частини другої статті 67-1 цього Кодексу) належать: 45 відсотків екологічного податку (крім екологічного податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення, який зараховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі). За приписами статті 69-1 Бюджетного кодексу України до надходжень спеціального фонду місцевих бюджетів належать 55 відсотків екологічного податку крім екологічного податку, визначеного пунктом 16-1 частини другої статті 29 цього Кодексу. Згідно з пунктом 37-1 частини 1 статті 64 Бюджетного кодексу України до доходів загального фонду бюджетів сільських, селищних, міських територіальних громад належать: адміністративні штрафи та штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального, що зараховуються за місцем вчинення порушення.

Відтак стягнення коштів з відповідача в рахунок погашення податкового боргу має відбуватися до відповідного бюджету з урахуванням норм Бюджетного кодексу України.

Отже, позов належить задовольнити повністю.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з частиною 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Зважаючи на те, що позивачем є суб`єкт владних повноважень, доказів на підтвердження понесення судових витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз не надано, тому суд не вбачає підстав для розподілу судових витрат.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Черкаській області (вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18002, ) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс" (вул. Індустріальна, 2, м. Лубни, Лубенський район, Полтавська область, 37500, ) про стягнення з рахунків боржника та за рахунок готівки - задовольнити.

Стягнути з ТОВ «Інтернешнл Дрінкс Продакшн Імпекс» з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, та за рахунок готівки, податковий борг у розмірі 36040,00 грн (тридцять шість тисяч сорок гривень 00 копійок) на користь відповідного бюджету .

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя М.В. Довгопол