Справа № 380/13797/23
Суддя: Чаплик Ірина Дмитрівна
Дата ухвалення: 2023-10-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 жовтня 2023 рокусправа № 380/13797/23

Львівський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючої суддіЧаплик І.Д.
секретар судового засіданняПосмітюх К.Т.
за участю:

представника позивача Кисіль Р.Л.,

відповідача не з`явилась,

представника відповідача не з`явився

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Львові за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

в с т а н о в и в:

Головне управління Державної податкової служби у Львівській області (місцезнаходження: 79026, м. Львів, вул. Стрийська, 35; ) звернулось до суду з позовом до ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ), в якому просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 764 263,26 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що фізична особа ОСОБА_1 має податковий борг перед бюджетом, який складається із сум податкових зобов`язань по податку на доходи фізичних осіб, по військовому збору та по податку на додану вартість. Оскільки відповідач не сплатила ці зобов`язання у встановлені законом строки, такі набули статусу податкового боргу. Зазначає, що податковий орган, відповідно до Податкового кодексу України, попередньо вже виставив відповідачу податкову вимогу форми «Ф» №0-1301 від 06.04.2023, яку надіслано платнику. Податкова вимога вручена відповідачу не призвела до сплати податкового боргу у добровільному порядку. Тож, оскільки вжиті заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, контролюючий орган звернувся із означеним позовом до суду.

19 червня 2023 року суд звернувся до Єдиного державного демографічного реєстру за допомогою підсистеми ЄСІТС «Електронний суд» із запитом щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача.

Згідно з відповіддю з Єдиного державного демографічного реєстру №118621 від 19.06.2023 відповідач зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 .

Ухвалою суду від 20.06.2023 відкрито провадження в адміністративній справі за цим позовом та вирішено розглянути таку справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін та проведення судового засідання.

Відповідач 11.07.2023 подала відзив на позовну заяву, у якому просила відмовити у задоволенні позовних вимог повністю. Відзив обґрунтований тим, що відповідач припинила здійснювати підпрємницьку діяльність у лютому 2020 року, при цьому податкові-повідомлення-рішення, на підставі яких у відповідача виникли податкові зобов`язання, їй не надсилались, про проведення податкових перевірок відповідач також повідомлена не була. У зв`язку із цим немає підстав вважати вказані документи належним чином врученими відповідачу відповідно до 42 статті ПК України, а отже, грошові зобов`язання, визначені у вказаних податкових повідомленнях-рішеннях, не набули статусу узгоджених, що, відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України, виключає право контролюючого органу надсилати податкову вимогу.

Ухвалою від 12.07.2023 суд постановив перейти до розгляду справи за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в порядку загального позовного провадження. Підготовче судове засідання призначено на 09 серпня 2023 року о 13:30 год.

Підготовче судове засідання, призначене на 09.08.2023 відкладено на 13.09.2023 для надання можливості представнику відповідача ознайомитися з матеріалами, що стали підставою для виникнення спірного боргу.

Підготовче судове засідання, призначене на 13.09.2023, було відкладене на 04.10.2023 у зв`язку з неявкою відповідача та її представника.

04.10.2023 суд протокольною ухвалою закрив підготовче провадження та призначив справу до розгляду по суті. Призначено судове засідання на 18.10.2023.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити.

Відповідач та її представник у судове засідання не з`явились, подали клопотання про розгляд справи без їх участі.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши думку представників сторін з їх участю на засіданні, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.

16.02.2022 Головним управлінням ДПС у Львівській області було складено акт №2320/13-01-07-14-03/ НОМЕР_1 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 26.01.2012 по 25.02.2020, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 25.02.2020.

Вказаною перевіркою встановлено порушення:

-п. 177.1, п. 177.2, п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України та встановлено заниження суми податкового зобов`язання з суми податку на доходи фізичних осіб від провадження діяльності протягом 2017-2020 років на загальну суму 507 853,35 грн, а саме за 2017 рік на суму 76 136,89 грн, за 2018 рік на суму 77 766,21 грн, за 2019 рік на суму 318 638,62 грн, за 2020 рік на суму 35 311,63 грн;

-п.162.1 ст.162, пп.163.1.1 п.163.1, ст.163 п.16.1 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового кодексу України донараховано військового збору за 2017-2020 рр. на загальну суму 42 321,12грн, а саме за 2017 рік на суму 6344,74 грн, за 2018 рік на суму 6480,52 грн, за 2019 рік на суму 26 553,22 грн, за 2020 рік на суму 2942,64 грн;

-п.1 ч.4 ст.1, абз.1 п.2 ч.І ст.7, п.5 ст.8, п.2, п.8 ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», донараховано єдиний внесок за період з 26.01.2012 по 25.02.2020рр. на загальну суму 370 418,15грн, в тому числі за 2012рік в сумі 3078,58грн, за 2017рік в сумі 93 056,20грн, за 2018 рік в сумі 91 330,49 грн, за 2019 рік в сумі 153 989,88 грн, за 2020рік в сумі 28 963,00 грн;

-п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями не подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за 2012рік;

-п.185.1 ст.185,п. 187.1 ст.187, п.189.1 ст.189, пп.. «б» п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5 ст.198, п.200.1, п.200.4 ст.200, п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України донараховано ПДВ на загальну суму 18 765,00 грн., в тому числі за серпень 2019 року на суму ПДВ 13 952,00 грн.,та за лютий 2020 року на суму ПДВ 4813,00 грн;

-п.201.1, ст.201 ПКУ в частині відсутності реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі податкових накладних з податку на додану вартість.

На підставі вказаного акта Головним управлінням ДПС у Львівській області було складено податкові повідомлення-рішення №4215/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 52 901,40 грн військового збору; №4214/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 634 816,69 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування; №4216/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 23 456,20 грн податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг); №4211/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 1020,00 грн адміністративних штрафів та інших санкцій; №4212/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 8250,00 грн штрафу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись відповідачу рекомендованим листом, але були повернуті з поштового відділення за закінченням терміну зберігання.

З метою погашення податкового боргу позивач надіслав ОСОБА_1 податкову вимогу форми «Ф» від 06.04.2023 № 0-1301.

Згідно з довідкою від 26.05.2023 №5860/5/13-01-13-03 податкова заборгованість ОСОБА_1 становить: 681 741,83 грн по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, яка складається із 634 819,69 грн основного платежу та 46 925,14 грн пені; 56 811 грн військового збору, яка складається 52 901,40 грн основого платежу та 3910,42 грн пені; 25 709,61 грн податку на додану вартість, яка складається із 24 733,28 грн основного пдатежу та 976,33 грн пені. Всього: 764 263,26 грн.

При прийнятті рішення суд керується такими нормами права:

Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі -ПК України).

Відповідно до статті 16 ПК України, платники податків зобов`язані сплачувати належні суми податків у встановлені законом терміни.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статтею 20 ПК України передбачене право контролюючого органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 15.1. статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

За визначенням, наведеним в підпункті 14.1.54. пункту 14.1 статті 14 ПК України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді спадщини, подарунків, виграшів, призів.

Згідно з статтею 163 ПК України об`єктом оподаткування є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (п. 16.1.4. статті 16 ПК України).

Відповідно до пункту 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 ПК України). Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (пункт 56.11 ст.56 ПК України).

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (пункт 57.3. статті 57 ПК України).

Згідно з пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до підпункту 14.1.137 п. 14.1 статті 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з пунктом 41.2 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження (пункт 87.11. статті 87 ПК України).

Згідно з підпунктами 95.1-95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Як встановив суд, на підставі акту перевірки №2320/13-01-07-14-03/ від 16.02.2022 та прийнятих за його результатами податкових повідомлень-рішень відповідачу донараховано: №4215/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 52 901,40 грн військового збору; №4214/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 634 816,69 грн податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування; №4216/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 23 456,20 грн податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг); №4211/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 1020,00 грн адміністративних штрафів та інших санкцій; №4212/13-01-07-14 від 10.06.2022 на суму 8250,00 грн штрафу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Згідно з довідкою про суму податкового боргу від 26.05.2023 №5860/5/13-01-13-03 за відповідачем станом на 24.05.2023 рахується заборгованість у розмірі 764 263,26 грн по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують фізичні особи за результатами річного декларування, військовому збору та податку на додану вартість.

На адресу відповідача направлялася податкова вимога форми «Ф» №0-1301 від 06.04.2023.

Станом на день розгляду справи доказів оскарження вказаної податкової вимоги чи податкових повідомлень-рішень в судовому чи в адміністративному порядку відповідач не надав.

Також відповідачем не подано доказів сплати податкового боргу в розмірі 764 263,26 грн.

Отже, на підставі викладеного суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають до задоволення у повному обсязі.

Щодо доводів представника відповідача про відсутність доказів направлення відповідачу податкових-повідомлень-рішень, на підставі яких у відповідача виникли податкові зобов`язання, та проведення податкових перевірок, то такі спростовуються наявними в матеріалах справи доказами, а саме поштовим повідомленням про вручення цих рішень та актом перевірки.

Відповідно до приписів статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки, позивач не надав доказів понесення таких судових витрат, суд не має підстав вирішувати питання про їх розподіл.

Керуючись ст. ст. 2, 8-10, 19-21, 72-77, 90, 139, 241-246, 250, 255, 293, 295, підп.15.5 п.15 Перехідних положень КАС України, суд,

в и р і ш и в :

адміністративний позов Головного управління ДПС у Львівській області (місцезнаходження: 79026, м. Львів, вул. Стрийська, 35; ) до ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 ; РНОКПП: НОМЕР_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 764 263 (сімсот шістдесят чотири тисячі двісті шістдесят три) грн 26 коп.

Судові витрати розподілу не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду із врахуванням п.п. 15.5 п.15 Перехідних положень КАС України протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту судового рішення.

Повний текст рішення складено 19 жовтня 2023 року.

СуддяЧаплик Ірина Дмитрівна