Справа № 520/16808/23
Суддя: Зоркіна Ю.В.
Дата ухвалення: 2023-10-04 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний суд
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 жовтня 2023 року № 520/16808/23

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Зоркіна Ю.В.

при секретарі судового засідання Логачова К.А.

у присутності

представника позивача Ковінько Н.В.,

представника відповідача Головаш П.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "МК ПЛАЗМА" (вул. Холодногірська, буд. 3, кім. 9,м. Харків,61098, ) до Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України (вул. Пушкінська, буд. 46, м. Харків, ) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

установив

Позивач звернувся до суду з вказаним позовом, у якому просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення № 9 від 15.02.2023, судові витрати покласти на відповідача.

В судовому засіданні представник позивача заявлений позов підтримала, просила позовні вимоги задовольнити, зазначивши, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення винесено контролюючим органом без урахування усіх обставин у справі, за відсутності вини підприємства щодо невиконання зобов`язань за зовнішьноекономічними контрактами.

Представник відповідача в судовому засіданні адміністративний позов не визнав, просив позовні вимоги залишити без задоволення, пославшись на те, що була проведена перевірка позивача в ході якої встановлені порушення вимог діючого законодавства. За наслідками встановлених порушень відповідачем складено акт перевірки та винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення. Відповідач вважає податкове повідомлення-рішення правомірним, та таким, що винесено відповідно до вимог діючого законодавства, у зв`язку з чим, підстави для його скасування відсутні.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши долучені до матеріалів справи документи, суд встановив наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю МК ПЛАЗМА є юридичною особою, зареєстрованою відповідно до Закону України Про державну реєстрацію юридичних, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань з присвоєнням ідентифікаційного коду юридичної особи 36226451, перебуває на обліку у ГУ ДПС у Харківській області, Холодногірська ДПІ (Холодногірський район м. Харкова)

Основними видами діяльності позивача є надання в оренду вантажних автомобілів (КВЕД77.12), вантажний автомобільний транспорт ( КВЕД 49.41), оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням (КВЕД 46.90), інша допоміжна діяльність у сфері транспорту (КВЕД 52.29).

У період з 18.01.2023 по 24.01.2023 фахівцями відповідача проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ « МК Плазма» з питань дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від 23.11.2020 № 23-11-20-RU за період з 23.11.2022 по 31.12.2022, від 03.07.2019 № 03/07-1АМ за період з 03.07.2019 по 31.12.2022, від 11.12.2020 № 11-12-20- RU за період з11.12.2020 по 31.12.2022.

За результатами перевірки складено акт від 31.01.2023 № 1862/20-40-07-09-05/42098897, яким встановлено порушення ч. ст.13 Закону України « Про валюту і валютні операції».

Порушення, встановлені актом перевірки, стали підставою для винесення податкового повідомлення-рішення № 9 від 15.02.2023 (форма «С»), яким підприємству нараховано штрафну санкцію у розмірі 1569388,46 грн. за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов`язань та порушення вимог валютного законодавства.

Користуючись правом передбаченим п. 56.1 ст. 56 ПК України позивач оскаржив податкове повідомлення-рішення № 9 від 15.02.2023 в адміністративному порядку.

За результатами розгляду скарги ДПС України прийнято рішення № 12314/6/99-00-06-01-02-06 від 18.05.2023, яким скаргу залишено без задоволення, а податкове повідомлення-рішення № 9 від 15.02.2023 без змін.

Перевіряючи оскаржуване рішення відповідача на відповідність приписам ч.2 ст.2 КАС України, суд зазначає наступне.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (абзац перший пункту 1.1 статті 1 ПК України).

Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права та обов`язки суб`єктів валютних операцій і уповноважених установ та відповідальність за порушення ними валютного законодавства визначено Законом України «Про валюту і валютні операції» № 2473-VIII від 21.06.2018.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про валюту і валютні операції» № 2473-VIII від 21.06.2018 (далі Закон № 2473-VIII) Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунку за операціями з експорту та імпорту товарів.

Частиною 2 статті 13 Закону № 2473-VIII визначено, що у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

За приписами п.21,22 р. ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 5 граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів. Граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 21 розділу II цього Положення в тому числі: 1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення", крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій.

Частиною 5 ст.13 Закону № 2473- VIII визначено, що порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Долученими до матеріалів справи документами підтверджено, що 03 липня 2019 року між ТОВ «МК «ПЛАЗМА» та ТОО"УПК KZ" (резидент Республіки Казахстан) укладено Контракт № 03/07-1АМ. Згідно умов Контракту № 03/07-1АМ вартість, умови та строки поставки товару визначаються специфікаціями до Контракту (п. 2.1 та п. 4.1).

12.02.2021 року Сторонами Контракту № 03/07-1АМ підписана Специфікація № 11 на загальну суму 52945 доларів США, згідно якої покупець зобов`язувався здійснити оплату в розмірі 100% вартості товару протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару на склад покупця.

Умови поставки: DAP м. Жезказган, Республіка Казахстан. Вантажоотримувач: ТОО «УПК KZ».

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 11 від 12.02.2021, та поставив товар ТОО"УПК KZ", на підтвердження чого надані: інвойс №21МК від 04.03.2021 року на суму 134000 доларів США; вантажна митна декларація № UA807170/2021/033898 від 31.05.2021 року; пакувальний лист №11 від 27.05.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від - 03.07.2019 року; пакувальний лист №11/1 від 27.05.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від - 03.07.2019 року; пакувальний лист №11/2 від 27.05.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від - 03.07.2019 року; міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №504102 від 31.05.2021 року; міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №504243 від 31.05.2021 року; міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №906543 від 31.05.2021 року.

Граничний строк розрахунків 30.05.2022.

ТОО «УПК KZ» здійснило оплату поставленого позивачем товару, про що свідчить: -виписка з банківського рахунку від 30.12.2021 на суму 24578 доларів США; виписка з банківського рахунку від 26.01.2022 на суму 5483,50 доларів США; - виписка з банківського рахунку від 20.04.2022 на суму 20 278 доларів США; - виписка з банківського рахунку від 15.06.2022 на суму 19 430 доларів США; - виписка з банківського рахунку від 14.11.2022 на суму 20 000 доларів США.

Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 254 316,65 грн.

04.03.2021 року Сторонами Контракту № 03/07-1АМ була підписана Специфікація № 12 на загальну суму 34 000 доларів США.

Згідно вказаної Специфікації Покупець зобов`язувався здійснити оплату в розмірі 100% вартості товару протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару на склад Покупця.

Умови поставки: DAP м. Жезказган, Республіка Казахстан. Вантажоотримувач: ТОО «УПК KZ».

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 12 від 04.03.2021, та поставив товар ТОО"УПК KZ", що підтверджує: - Інвойс №16МК від 12.02.2021 року на суму 52 945 доларів США; - Вантажна митна декларація № UA807170/2021/040549 від 25.06.2021 року; - Пакувальний лист №11 від 23.06.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від 03.07.2019 року; - Міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №083648 від 25.06.2021 року.

Граничний строк розрахунків 24.06.2022.

ТОО «УПК KZ» здійснило оплату поставленого Позивачем товару, про що свідчить: - Виписка з банківського рахунку від 14.11.2022 на суму 20 000 доларів США; - Виписка з банківського рахунку від 21.11.2022 на суму 8 920 доларів США.

Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 659 831,69 грн

30.03.2021 року Сторонами Контракту № 03/07-1АМ була підписана Специфікація № 13 на загальну суму 39430 доларів США. Згідно вказаної Специфікації Покупець зобов`язувався здійснити оплату в розмірі 100% вартості товару протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару на склад Покупця.

Умови поставки: DAP м. Жезказган, Республіка Казахстан. Вантажоотримувач: ТОО «УПК KZ». 06.04.2021 року Сторонами Контракту № 03/07-1АМ підписана Специфікація № 14 на загальну суму 6250 доларів США. Згідно вказаної Специфікації Покупець зобов`язувався здійснити оплату в розмірі 100% вартості товару протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару на склад Покупця.

Умови поставки: DAP м. Жезказган, Республіка Казахстан. Вантажоотримувач: ТОО «УПК KZ».

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 13 від 30.03.2021, № 14 від 06.04.2021, та поставив товар ТОО"УПК KZ", що підтверджує: - інвойс №26МК від 30.03.2021 року на суму 39 430 доларів США; - інвойс №28МК від 06.04.2021 року на суму 6250 доларів США; - вантажна митна декларація № UA807170/2021/051190 від 06.08.2021 року; - пакувальний лист №12 від 28.07.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від 03.07.2019 року; - міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №0169214 від 06.08.2021 року;

Граничний строк розрахунків 05.08.2022

ТОО «УПК KZ» не оплачено поставлений Позивачем товар.

Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 501136,09 грн.

16.09.2021 року Сторонами Контракту № 03/07-1АМ підписана Специфікація № 16 на загальну суму 20 300 доларів США, згідно якої Покупець зобов`язувався здійснити оплату в розмірі 100% вартості товару протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару на склад Покупця.

Умови поставки: DAP м. Жезказган, Республіка Казахстан. Вантажоотримувач: ТОО «УПК KZ».

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 16 від 16.09.2021, та поставив товар ТОО"УПК KZ", що підтверджує: інвойс №7МК від 16.09.2021 року на суму 20 300 доларів США; вантажна митна декларація № UA807170/2021/070591 від 26.10.2021 року; - пакувальний лист №16 від 25.10.2021 року до Контракту №03/07-1АМ від - 03.07.2019 року; - міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №825158 від 26.10.2021 року.

Граничний строк розрахунків 25.10.2022. ТОО «УПК KZ» не оплачено поставлений позивачем товар. Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 42 313,53 грн.

Оплата за Контрактом №03/07- 1АМ від 03.07.2019 року у розмірі 142 535 тис доларів США здійснена не була, у зв`язку з тим, що товар поставлений за Інвойсами №15МК від 12.02.2021 року, №2МК від 19.01.2021 року, №55МК від 18.09.2021 року, №55/1 від 18.09.2021 року, №16МК від 12.02.2021 року, Інвойсу №21МК від 04.03.2021, №26МК від 30.03.2021 року, №28МК від 30.03.2021 року, №7МК від 26.10.2021 мав приховані недоліки, які вказували на поставку неякісного товару

02.02.2022 року ТОВ «МК ПЛАЗМА» надало відповідь на претензії Покупця в якій зазначило, що з метою встановлення факту поставки неякісного товару необхідно провести експертизу таких Товарів на наявність недоліків, у зв`язку з чим запропоновано організувати її проведення за участі спеціалістів Постачальника та Покупця з 28.02.2022 року по 02.03.2022 року за юридичною адресою ТОВ «УПК KZ».

14.02.2022 року Покупець надав свою згоду на проведення експертизи Товару комісією у складі представників Покупця та Постачальника у визначений вище термін, що підтверджується повідомленням про призначення експертизи.

16.02.2022 Сторонами підписано угоду щодо шляхів врегулювання спору про якість товару, поставленого на основі Контракту № 03/07-1АМ від 03.07.2019. Відповідно до вказаної угоди сторони дійшли згоди щодо зобов`язань проведення експертизи товару на предмет дефектів з участю представників Постачальника та Покупця в період з 28.02.2022 по 02.03.2022. в республіці Казахстан.

У зв`язку із введенням воєнний стану, уповноважені особи ТОВ «МК ПЛАЗМА» не мали можливості прибути до ТОВ «УПК KZ» для проведення експертизи Товару на наявність прихованих недоліків та здійснення його заміни на Товар належної якості разі необхідності також територія місцерозташування позивача віднесена до Переліку територіальних громад, які розташовані в районі проведення воєнних (бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні), який затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України №75 від 25.04.2022 року.

11 грудня 2020 року між ТОВ «МК «ПЛАЗМА» та ООО «БИЛДТАЙМ» (резидент РФ) укладено Контракт № 11-12-20-RU.

Згідно умов Контракту № 11-12-20-RU вартість, умови та строки поставки товару визначаються специфікаціями до даного Контракту (п. 2.1 та п. 4.1). Загальна сума Контракту 2950000 рублів Російської Федерації (два мільйона дев`ятсот п`ятдесят тисяч) і визначається сукупною вартістю фактично поставленого товару, відповідно до Специфікації (п. 4.2 Контракту № 11-12-20-RU).

15 квітня 2021 року Сторонами підписано Додаткову угоду № 3 до Контракту № 11-12-20-RU, відповідно до якої, Сторони прийшли до згоди внести зміни в перелік продукції до Специфікації № 1 від 11 грудня 2022 року, виклавши вказану вище Специфікацію в наступній редакції « у зв`язку з вказаними обставинами, викласти в новій редакції Специфікацію № 1 від 11 грудня 2020 року (Додаток № 3).»

Так, відповідно до Додатку № 3, в Специфікації № 1 змінена дата її підписання з 11 грудня 2020 року на 15 квітня 2021 року. В специфікації № 1 від 15 квітня 2021 року, вказано, що загальна сума складає 2 950 000 рублів Російської Федерації (два мільйона дев`ятсот п`ятдесят тисяч 00 копійок РФ). Строк поставки Товару: протягом 280 календарних днів з моменту підписання Специфікації № 1 від 15.04.2021 (п.1 Специфікації № 1 від 15.04.2021). Умови поставки: DAP, Росія, Білгород, відповідно до правил ІНКОТЕРМС 2000 (п.1 Специфікації № 1 від 15.04.2021).

Відповідно до п. 6 Специфікації № 1 від 15.04.2021 до Контракту № 11-12-20-RU, умови оплати: 975500 руб. передплата, 1 974 500 руб протягом 180 календарних днів після поставки товару.

В п.9.1 Контракту № 11-12-20-RU вказано, що датою отримання Товару вважається дата митного оформлення товару Покупцем.

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 11 від 15.04.2021, та поставив товар ООО «БИЛДТАЙМ», що підтверджує:

інвойс № 14МК від 12.02.2021 на суму 192 000 рублів; пакувальний лист № 1 від 12.02.2021; вантажно митна декларація № UA 807170/2021/008276 від 16.02.2021 на суму 192000 рублів; міжнародна товарно транспортна накладна № 011033 від 16.02.2021. Граничний строк розрахунків 15.02.2022;

інвойс № 18МК від 05.04.2021 на суму 630 000 рублів; - пакувальний лист № 2 від 05.04.2021; - Вантажно митна декларація № UA 807170/2021/019930 від 06.04.2021 на суму 630 000 рублів; - міжнародна товарно транспортна накладна № 789442 від 06.04.2021; Граничний строк розрахунків 05.04.2022;

інвойс № 32МК від 15.04.2021 на суму 320 000 рублів; пакувальний лист № 3 від 15.04.2021; - вантажно митна декларація UA807170/2021/022299 від 16.04.2021 на суму 320 000 рублів; - міжнародна товарно транспортна накладна № 061845 від 16.04.2021; Граничний строк розрахунків 15.04.2022;

інвойс № 33МК від 26.04.2021 на суму 1260000 рублів; вантажно митна декларація UA 07170/2021/028231 від 11.05.2021 на суму 1260000 рублів; міжнародна товарно транспортна накладна № 11052021 від 11.05.2021; пакувальний лист № 4 від 11.05.2021. Граничний строк розрахунків 10.05.2022;

ООО «БИЛДТАЙМ» за вказаним зовнішньоекономічним контрактом здійснено оплату поставленого товару, про що свідчить: виписка з банку від 04.02.2021 на суму платежу 9 238,95 рублів; - виписка з банку від 05.02.2021 на суму платежу 664 734,44 рублі; виписка з банку від 09.02.2021 на суму платежу 299 257,02 рублі.

Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 109 573,09 грн.

23 листопада 2020 року між ТОВ «МК «ПЛАЗМА» та ООО "ФАСТЕХ" (резидент РФ ) укладено Контракт № 23-11-20-RU.

Згідно умов Контракту № 03/07-1АМ вартість, умови та строки поставки товару визначаються специфікаціями до даного Контракту (п. 2.1 та п. 4.1).

09.04.2021 року Сторонами Контракту № 23-11-20-RU підписана Специфікація № 1 на загальну суму 2990 000 російських рублів.

Згідно вказаної Специфікації Покупець зобов`язувався здійснити попередню оплату в розмірі 100% вартості товару протягом. Строк поставки - 180 днів з дати підписання специфікації. Умови поставки: DAP, РФ, м. Білгород.

ООО "ФАСТЕХ" за вказаним зовнішньоекономічним здійснено попередню оплату товару, про що свідчить: виписка з банку від 23.11.2020 на суму платежу 2989239,49 рублів.

Позивач виконав свої зобов`язання, згідно Специфікації № 1 від 09.04.2021, та поставив товар ООО "ФАСТЕХ", що підтверджує: - інвойс № 29МК від 09.04.2021 на суму 2 990 000 рублів; - Пакувальний лист № 1 від 13.04.2021; вантажно митна декларація № UA 807170/2021/021681 від 14.04.2021 на суму 2990000 рублів; - міжнародна товарно транспортна накладна № 13042021 від 14.04.2021.

Граничний строк поставки товару 22.11.2021. Розмір нарахованої контролюючим органом валютної пені склав 2217,41 грн.

Підстави звільнення суб`єкта господарювання від застосування санкцій за порушення приписів Закону України № 2473- VIII, визначені в тому числі у ч.6,7 ст.13 Закону, та передбачають, що у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту). У разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується. У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено. У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

Відповідно до п.п. 112.8.9, п. 112.8. ст. 112 ПК України, обставинами, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є: вчинення діяння (дії або бездіяльності) внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажору).

Верховний Суд у Постанові від 06.09.2023 у справі № 910/6234/22 зазначив , що форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) є надзвичайні та невідворотні обставини, що об`єктивно унеможливлюють виконання зобов`язань, передбачених умовами договору (контракту, угоди тощо), обов`язків згідно із законодавчими та іншими нормативними актами (ч.1 ст.617 ЦК, ч.2 ст.218 Господарського кодексу та ст.141 Закону "Про торгово-промислові палати в Україні"). Надзвичайними є ті обставини, настання яких не очікується сторонами при звичайному перебігу справ. Під надзвичайними можуть розумітися такі обставини, настання яких добросовісний та розумний учасник правовідносин не міг очікувати та передбачити при прояві ним достатнього ступеня обачливості. Невідворотними є обставини, настанню яких учасник правовідносин не міг запобігти, а також не міг запобігти наслідкам таких обставин навіть за умови прояву належного ступеня обачливості та застосуванню розумних заходів із запобігання таким наслідкам. Ключовим є те, що непереборна сила робить неможливим виконання зобов`язання в принципі, незалежно від тих зусиль та матеріальних витрат, які сторона понесла чи могла понести (п.38 постанови Верховного Суду від 21.07.2021 у справі №912/3323/20), а не лише таким, що викликає складнощі, або є економічно невигідним.

Позивачем було отримано 1) сертифікат № 3500-23-2790 від 12.06.2023 Кіровоградської торгово промислової палати, яким засвідчено форс мажорні обставини (обставини непереборної сили) щодо передбаченого п. 2 ст. 13 ЗУ «Про валюту та валютні операції» у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. А саме зобов`язання зарахування коштів за поставлений товар, згідно Контракту № 03/07-1АМ від 03.07.2019. Період дії форс мажорних обставин (обставин непереборної сили): - дата настання: 24 лютого 2022 року; - дата закінчення: тривають на 12 червня 2023 року; 2) сертифікат № 2600-23-2506 від 24.05.2023 Івано - Франківської торгово промислової палати, яким засвідчено форс мажорні обставини (обставини непереборної сили) щодо обов`язку (зобов`язання), а саме: забезпечити виконання умов контракту 11-12-20-RU від 11.12.2020 р., укладеного між ТОВ "МК ПЛАЗМА" (Продавець/Україна) та ООО "БИЛДТАЙМ" (Покупець/російська федерація), що у свою чергу призвело до неможливості забезпечення своєчасного отримання грошових коштів у іноземній валюті у якості оплати за здійснену поставку товарів за експортною операцією, відповідно до ч. 2 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 року, до п. 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 року № 5, п. 7 розділу ІІ, пп. 1 п. 10 розділу ІІІ Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 № 7.

ТОВ «МК ПЛАЗМА» подано до Господарського суду Харківської області позовну заяву про стягнення з ТОВ "УПК KZ" заборгованості у сумі 142535 доларів США, що підтверджує Ухвала про відкриття провадження по справі № 922/2165/22 від 05.12.2022. На даний час, справа № 922/2165/22, перебуває на розгляді у Господарському суді Харківської області; заяву про стягнення з ООО «БИЛДТАЙМ» заборгованості у сумі 1 580 000 рублів, що підтверджує Ухвала про відкриття провадження по справі № 922/1121/22 від 29.07.2022. Рішенням Господарського суду Харківської області від 23.01.2023 по справі № 922/1121/22 позов ТОВ «МК ПЛАЗМА» задоволено в повному обсязі.

Згідно частин 1, 2 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи вищевикладене суд дійшов висновку, що податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню, оскільки на період виконання умов зовнішньоекономічного контракту були форс-мажорні обставини, що підтверджені Сертифікатом про форс-мажорні обставини та засвідчує відсутність вини позивача, а відтак нарахування контролюючим органом пені згідно ч.5 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» порушує права позивача, оскільки, наявність підтверджених ТПП України форс-мажорних обставин, звернення до суду з позовами про стягнення заборгованості, відповідно до пп.112.8.9. п.112.8 ст. 112 ПК України та п. 6,7 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», звільняють позивача від відповідальності за порушення вимог п. 3 ст, 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 №2473-УІІІ та нарахування пені за ч,5 ст.13 зазначеного Закону зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин, розгляду заяви про стягнення коштів

Доказів, які б спростували доводи позивача, відповідач суду не надав. З огляду на вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є такими, що підлягають задоволенню.

Судові витрати підлягають розподілу в порядку, визначеному ст.139 КАС України.

Керуючись ст. ст. 19, 241-247, 255, 264, 293, 295, 297 КАС України, суд,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення № 9 від 15.02.2023.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю " МК Плазма" за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Харківській області, утворене на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України судовий збір у розмірі 18832 (вісімнадцять тисяч вісімсот тридцять дві) грн 67 коп.

Призначити судове засіданні для розгляду питання про розподіл судових витрат на професійну правничу допомогу на 16.10.2023 о 09-30 в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду за адресою: м. Харків, майдан Свободи, 6, зал № 10.

Роз`яснити, що рішення підлягає оскарженню згідно з ч. 1 ст. 295 КАС України (протягом 30 днів з дати складення повного судового рішення); набирає законної сили відповідно до ст. 255 КАС України.

У повному обсязі рішення виготовлено 16.10.2023

Суддя Зоркіна Ю.В.