Справа № 600/1052/20-а
Суддя: Григораш Віталій Олександрович
Дата ухвалення: 2023-10-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

10 жовтня 2023 р. м. Чернівці Справа № 600/1052/20-а

Суддя Чернівецького окружного адміністративного суду Григораш В.О., перевіривши матеріали справи за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "СТД ГРУП РІВНЕ" до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Чернівецького окружного адміністративного суду перебуває на розгляді адміністративна справа за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "СТД ГРУП РІВНЕ" (далі - позивач) до Головного управління ДПС у Рівненській області (далі - відповідач), з такими позовними вимогами:

- визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення-рішення №5 від 25 березня 2020 року, №1 від 25 березня 2020 року, №1 від 25 березня 2020 року, №1 від 25 березня 2020 року, №4 від 25 березня 2020 року, №5 від 25 березня 2020 року, №5 від 25 березня 2020 року, №5 від 25 березня 2020 року та №5 від 25 березня 2020 року.

Рішенням Чернівецького окружного адміністративного суду від 15.03.2021 у справі №600/1052/20-а, залишеного без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 17.01.2022, у задоволенні позову відмовлено.

Постановою Верховного Суду від 12.07.2022 рішення Чернівецького окружного адміністративного суду від 15.03.2021 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 17.01.2022 скасовано, а справу направлено до суду першої інстанції для нового розгляду.

Відповідно до автоматизованого розподілу судової справи між суддями Чернівецького окружного адміністративного суду справу №600/1052/20-а передано на розгляд головуючому судді Григорашу В.О.

Ухвалою суду від 19.09.2022 прийнято до свого провадження адміністративну справу №600/1052/20-а та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Згідно наданих суду представниками сторін пояснень, з урахуванням висновків Верховного суду, викладених у постанові від 12.07.2022, судом встановлено, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення податковим органом прийнято на підставі результатів перевірки, зафіксованих актом №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 13.05.2016 по 30.09.2019.

Із доданих до матеріалів справи пояснень представника Головного управління Державної податкової служби у Рівненській області вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області на адресу управління аудиту направлено лист від 20.01.2020 за №35/17-0023-02, яким повідомлено про досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000049 від 17.09.2018, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ "СТД Груп Рівне" за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

На виконання вимог п.85.9 ст.85 ПК України, Управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС у Рівненській області звернулося до СУ ФР ГУ ДФС у Рівненській області з листом від 24.01.2020 №173/17-00-05-01 з проханням надати оригінали первинних документів (засвідчених відповідним чином копій) або забезпечити доступ до документів ТОВ СТД ГРУП РІВНЕ.

Згідно службової записки СУ ФР ГУ ДФС у Рівненській області №62/17-00-23-02 від 29.01.2020 повідомлено ГУ ДПС у Рівненській області, що зі всіма бухгалтерськими документами, вилученими в ході проведення обшуків, зібраними відповідно до вимог КПК України та матеріалам кримінального провадження №000049, працівники ДПС області можуть ознайомитися в слідчому управлінні ГУ ДФС у Рівненській області та в оперативному Управлінні ГУ ДФС у Рівненській області.

Листом СУ ФР ГУ ДФС у Рівненській області від 03.02.2020 №77/17- 00-23-02 на адресу відповідача направлено постанову від 02.02.2020 про надання матеріалів кримінального провадження для використання в ході проведення документальної планової перевірки.

Як свідчать обставини справи, під час проведення перевірки та формування висновків вказаного вище акта документальної позапланової виїзної перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 податковим органом використано матеріали кримінального провадження №0000049.

Як вбачається із матеріалів справи, постановою старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Рівненській області Крейтера А.О. від 13.03.2020 закрито кримінальне провадження №0000049 від 17.09.2018.

Водночас, постановою прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Рівненської області Дороган Н.О. від 27.06.2022 постанову старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Рівненській області Крейтера А.О. від 13.03.2020 про закриття кримінального провадження №0000049, - скасовано.

05.12.2022 Головним управлінням Державної податкової служби у Рівненській області подано до суду лист Рівненської обласної прокуратури від 21.07.2022 №10/1-110ВІ, яким повідомлено виконувача обов`язків начальника Головного управління Державної податкової служби у Рівненській області про те, що надані податковим органом в обласну прокуратуру копії матеріалів документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 13.05.2016 по 30.09.2019 долучені до матеріалів кримінального провадження за №0000049 від 17.09.2018, розпочатого за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо важливих розмірах службовими особами ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ" та керівниками мережі склад-маркетів "Tor-ba" за ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Разом із цим, судом встановлено, що у кримінальному провадженні постановою слідчого СУ ГУНП в Рівненській області від 05.07.2022 призначено судово-економічну експертизу, виконання якої доручено експертам Волинського відділення Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз.

27.09.2023 від представника позивача до суду надійшло клопотання про надання доказів, в якому просив долучити до матеріалів справи висновок експерта Волинського відділення Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз за результатами проведення судово-економічної експертизи від 14.08.2023 року №2211-Е.

Із змісту вказаного висновку експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи від 14.08.2023 №2211-Е вбачається, що підтвердити документально та нормативно висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 щодо порушення п.5,8.21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 Доходи та пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст.140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-IV (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на прибуток всього в сумі 31 903 249 грн не надається можливим у зв`язку з відсутністю в Акті податкової перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 документальної обґрунтованості заниження підприємством доходу на суму 184 717 681 грн та не оприбуткування готівки на загальну суму 221 661 217 грн за період з 13.05.2016 по 30.09.2019.

Згідно висновку експерта, підтвердити документально та нормативно висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 щодо порушення абз.а) п.185.1 ст.185, абз.а) п.187.1 ст.187 та п.188.1 ст.188, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-V (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження податку на додану вартість 35 100 422 грн не надається можливим у зв`язку з відсутністю в Акті податкової перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020 документальної обґрунтованості заниження підприємством доходу на суму 184 717 681 грн та не оприбуткування готівки на загальну суму 221 661 217 за період з 13.05.2016 по 30.09.2019.

Відповідно до статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами, зокрема, письмовими, речовими і електронними доказами.

Відповідно до ч. 3 ст. 77 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно з ч. 3 ст. 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Відповідно до ч. 7 ст. 80 КАС України особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

Згідно з частинами першою, другою статті 94 КАС України письмовими доказами є документи (крім електронних документів), які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.

Відповідно до ч. 8 ст. 80 КАС України у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені статтею 149 цього Кодексу.

Разом із цим, суд зазначає, що у відповідності до ст.129 Конституції України обов`язковість рішень суду є однією з основних засад судочинства в Україні. Згідно частин другої та третьої статті 14 КАС України, судові рішення, що набрали законної сили, є обов`язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об`єднаннями на всій території України. Невиконання судового рішення тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

Враховуючи встановлені судом обставини, беручи до уваги те, що під час проведення перевірки та формування висновків вказаного вище акта документальної позапланової виїзної перевірки №456/17-00-05-01/40481302 від 28.02.2020, на підставі яких прийнято оскаржувані у даній справі податкові повідомлення-рішення, податковим органом використано матеріали кримінального провадження №0000049, а досудове розслідування у вказаному кримінальному провадженні здійснюється за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ" та керівниками мережі-склад "Tor-ba", суд приходить до висновку, що для повного з`ясування всіх обставин по справі та перевірки обставин, що входять в предмет доказування у адміністративній справі, слід витребувати у Головного управління Національної поліції в Рівненській області письмові докази, зокрема: відомості про стан (стадію) досудового розслідування у кримінальному провадженню №0000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ", з урахуванням висновку експерта Волинського відділення Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз за результатами проведення судово-економічної експертизи від 14.08.2023 №2211-Е, та у разі прийняття кінцевого процесуального рішення за результатними досудового розслідування, надати його копію.

На підставі наведеного та керуючись статтями 72, 77, 80, 241, 243, 248, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Витребувати у Головного управління Національної поліції в Рівненській області письмові докази, зокрема:

- відомості про стан (стадію) досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000049 за фактом умисного ухилення від спати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ "СТД ГРУП РІВНЕ", з урахуванням висновку експерта Волинського відділення Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз за результатами проведення судово-економічної експертизи від 14.08.2023 №2211-Е, та у разі прийняття кінцевого процесуального рішення за результатними досудового розслідування, надати його копію.

2. Зобов`язати Головне управління Національної поліції в Рівненській області подати витребувані докази безпосередньо до суду до 22.10.2023.

4. Копію ухвали надіслати до Головного управління Національної поліції в Рівненській області для виконання.

Ухвала набирає законної сили з моменту підписання та оскарженню не підлягає.

Заперечення на ухвалу, що не підлягає оскарженню окремо від рішення суду, включаються до апеляційної скарги на рішення суду.

Суддя В.О. Григораш