Справа № 140/13624/23
Суддя: Каленюк Жанна Василівна
Дата ухвалення: 2023-09-11 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 вересня 2023 року ЛуцькСправа № 140/13624/23

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області) звернулося з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 82740,81 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Такий обов`язок відповідач не виконує у встановлені строки та за нею обліковується податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у сумі 14513,97 грн, із земельного податку у сумі 5699,46 грн, з орендної плати за землю у сумі 38713,02 грн. Також відповідач має заборгованість зі сплати штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 13814,36 грн та зі сплати штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 10000,00 грн. Направлення відповідачу податкової вимоги не призвело до погашення відповідачем заборгованості перед бюджетом у сумі 82740,81 грн, яку позивач просив стягнути в примусовому порядку.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 14 червня 2023 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію зазначеної ухвали відповідач отримала 30 червня 2023 року (а.с.46), проте у встановлений строк відзив на позов не подала, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Також від учасників справи клопотання про розгляд справи у судовому засіданні не надходили.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.

ОСОБА_1 з 20 листопада 2009 року зареєстрована фізичною особою-підприємцем, про що наявні відомості у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.41а).

З довідки ГУ ДПС у Волинській області про наявність боргу за платежами до бюджету станом на 07 червня 2023 року (а.с.5), розрахунку сум податкового боргу (а.с.6) слідує, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 14513,97 грн з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (6246,69 грн за об`єкти житлової нерухомості та 8267,28 грн за об`єкти нежитлової нерухомості); у сумі 5699,46 грн із земельного податку; у сумі 38713,02 грн з орендна плати за землю.

Так податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (за об`єкти житлової нерухомості) виник у зв`язку із несплатою грошових зобов`язань згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 1327,20 грн, від 19 вересня 2022 року №1-03-04 у сумі 2307,67 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 2611,82 грн (термін сплати - до 26 листопада 2022 року) (а.с.11).

Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (за об`єкти нежитлової нерухомості) виник внаслідок несплати до 26 листопада 2022 року грошових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями від 19 вересня 2022 року №1-03-04 у сумі 441,00 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 2889,00 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 347,14 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 2009,30 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 2274,12 грн, від 19 вересня 2022 року №1-0304 у сумі 306,72 грн (а.с.12-13).

Крім того відповідач має несплачені податкові зобов`язання із земельного податку, визначені їй податковими повідомленнями-рішеннями від 31 серпня 2020 року №92781-5433-0312 у сумі 1899,82 грн, від 30 квітня 2021 року №-0304 у сумі 1899,82 грн, від 08 листопада 2022 року №1-0304 у сумі 1899,82 грн (з терміном сплати до 02 листопада 2020 року, до 09 серпня 2021 року, до 07 січня 2023 року) (а.с.15-17).

Податковим повідомленням-рішенням від 18 травня 2022 року №-0304 ОСОБА_1 визначене грошове зобов`язання з орендної плати у сумі 41064,14 грн (термін сплати - до 02 грудня 2022 року) (а.с.18). З огляду на наявність у платника станом на 30 листопада 2022 року переплати у сумі 2351,12 грн заборгованість становить 38713,02 грн.

У зв`язку із неповною несплатою штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, застосованих рішенням від 24 грудня 2021 року № у сумі 13815,50 грн, за відповідачем обліковується борг у сумі 13814,36 грн (сплачено 1,14 грн) (а.с.19).

Податковим повідомленням-рішенням від 24 грудня 2021 року до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 застосовано штрафні санкції за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 10000,00 грн (а.с.20).

Наявність заборгованості ОСОБА_1 перед бюджетом на загальну суму 82740,81 грн підтверджується зворотнім боком облікової картки платника за вказаними платежами (а.с.24-37).

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).

За приписами підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України установлено, що контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, а об`єктом оподаткування - об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку (підпункт 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України).

За приписами підпункту 266.7.2 пункту 266.7, підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком). Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 286.5 статті 286, пунктом 287.5 статті 287 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 288.7 статті 288 ПК України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Як установлено пунктом 54.5 статті 54 ПК України, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

У цій справі встановлено, що податкові повідомлення-рішенні від 19 вересня 2022 року №1-0304, №1-03-04, №1-0304 (з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти житлової нерухомості), від 19 вересня 2022 року №1-03-04, №1-0304, №1-0304, №1-0304, №1-0304, №1-0304 (з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти нежитлової нерухомості), від 31 серпня 2020 року №92781-5433-0312, від 30 квітня 2021 року №-03-04, від 08 листопада 2022 року №1-03-04 (із земельного податку), від 18 травня 2022 року №-0304 (з орендної плати), від 24 грудня 2011 року № та № про застосування штрафних санкцій надіслані відповідачу на її податкову адресу та отримані нею (а.с.14-18, 21).

Доказів оскарження цих податкових повідомлень-рішень чи доказів сплати, визначених ними грошових зобов`язань, відповідач не надала.

Отже, несплачені грошові зобов`язання є узгодженими і набули статусу податкового боргу.

Згідно із підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

16 листопада 2020 року податковий орган сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу №13421-13 (а.с.7). При цьому податковий борг після надіслання податкової вимоги не переривався (а.с.30-31).

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Як визначено пунктом 102.4 статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошові зобов`язання у сумі 82740,81 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів сплати заборгованості, то суд дійшов висновку про задоволення позову шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 вказаної суми заборгованості перед бюджетом.

Керуючись статтями 9, 72-77, 162, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету кошти у сумі 82740,81 грн (вісімдесят дві тисячі сімсот сорок грн 81 коп.) на погашення заборгованості за платежами до бюджету.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Ж.В. Каленюк