Справа № 140/12482/23
Суддя: Каленюк Жанна Василівна
Дата ухвалення: 2023-09-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 вересня 2023 року ЛуцькСправа № 140/12482/23

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Каленюк Ж.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області) звернулося з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 3665,01 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Згідно із поданою відповідачем заявою від 27 березня 2014 року про застосування спрощеної системи оподаткування, у нього був обов`язок зі сплати єдиного податку, який він своєчасно і в повному обсязі не виконав та за ним обліковується податковий борг у сумі 3665,01 грн, що виник у зв`язку із несплатою податкового зобов`язання у сумі 1918,61 грн (з терміном сплати до 20 жовтня 2019 року у сумі 416,33 грн, до 20 листопада 2019 року у сумі 751,14 грн та до 20 грудня 2019 року у сумі 751,14 грн). Крім того, згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 28 грудня 2019 року №, від 28 грудня 2019 року № та від 28 грудня 2019 року № відповідачу нараховано штрафні санкції у сумі 1729,28 грн, а згідно з підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України - пеня у сумі 17,12 грн. Суми штрафів та пені також є несплаченими.

Як зазначив позивач, вжиті заходи, спрямовані на стягнення заборгованості шляхом надіслання відповідачу податкової вимоги від 09 січня 2020 року №33-52, не спричинили погашення податкового боргу.

З наведених підстав позивач просив стягнути з відповідача податковий борг у сумі 3665,01 грн.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 07 червня 2023 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію зазначеної ухвали відповідач отримав 21 червня 2023 року (а.с.27), проте у встановлений строк відзив на позов не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Також від учасників справи клопотання про розгляд справи у судовому засіданні не надходили.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи позову, суд встановив такі обставини.

ОСОБА_1 з 24 березня 2014 року по 05 грудня 2019 року був зареєстрований як фізична особа-підприємець, про що свідчать витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.24).

На підставі заяви від 27 березня 2014 року фізична особа-підприємець ОСОБА_1 з 01 липня 2014 року перебував на спрощеній системі оподаткування (2 група); обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування - 18% до розміру мінімальної заробітної плати (а.с.9).

Рішенням Голобської селищної ради Ковельського району від 17 лютого 2017 року №21/3 на території селищної ради з 01 січня 2017 року встановлено фіксовану ставку єдиного податку для платників другої групи у межах 20% до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року (а.с.10).

Як видно з довідки про наявність боргу (а.с.4), розрахунку сум податкового боргу (а.с.5) та зворотнього боку облікової картки платника податків (а.с.8-9) за відповідачем перед бюджетом обліковується податковий борг з єдиного податку у сумі 3665,01 грн.

Податковий борг виник у зв`язку із неповною сплатою у 2019 році єдиного податку: за терміном сплати до 20 жовтня 2019 року 416,33 грн; за терміном сплати до 20 листопада 2019 року 751,14 грн; за терміном сплати до 20 грудня 2019 року - 751,14 грн. Всього необхідно було сплатити за цей період 1918,61 грн.

Крім того, податковий борг виник внаслідок несплати штрафних санкцій у сумі 1729,28 грн, нарахованих податковими повідомленнями-рішеннями від 28 грудня 2019 року №, від 28 грудня 2019 року № та від 28 грудня 2019 року № у сумі 1502,28 грн, 95,52 грн та 31,48 відповідно (а.с.14-16).

Відповідачу на підставі статті 129 ПК України нарахована пеня у сумі 17,12 грн.

Несплата відповідачем податкового боргу стала підставою для звернення ГУ ДПС у Волинській області з адміністративним позовом про стягнення податкового боргу з відповідача у примусовому порядку.

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Частиною першою статті 67 Конституції України встановлено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пунктами 15.1, 15.2 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (пункт 38.1 статті 38 ПК України).

ОСОБА_1 на підставі заяви від 27 березня 2014 року був платником єдиного податку (а.с.9).

За змістом пункту 293.1 статті 293 ПК України ставки єдиного податку для платників другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (підпункт 2 пункту 293.2 статті 293 ПК України).

Приписами пункту 295.1 статті 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси (пункт 295.4 статті 295 ПК України).

Отже, ОСОБА_1 як фізична особа-підприємець, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування (2 група), повинен був щомісяця до 20 числа сплачувати єдиний податок. Проте податкові зобов`язання за жовтень-грудень 2019 року він повністю не сплатив, а тому такі зобов`язання набули статусу податкового боргу.

За несвоєчасну сплату відповідачем єдиного податку ГУ ДПС у Волинській області були нараховані штрафні санкції, що підтверджується податковими повідомленнями-рішеннями від 28 грудня 2019 року № в сумі 1502,28 грн, від 28 грудня 2019 року № в сумі 95,52 грн та від 28 грудня 2019 року № в сумі 131,48 грн (а.с.14-16).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України обумовлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Податкові повідомлення-рішення від 28 грудня 2019 року №, №, № були надіслані контролюючим органом на адресу відповідача рекомендованим порядком з повідомленням про вручення й були вручені останньому 02 січня 2020 року (а.с.18).

ОСОБА_1 визначені податковими повідомленнями-рішеннями штрафні санкції не сплатив та не оскаржив ці рішення контролюючого органу, а тому такі грошові зобов`язання є узгодженими і також набули статусу податкового боргу.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктами 59.1, 59.4 статті 59 ПК України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

09 січня 2020 року позивач сформував та надіслав ОСОБА_1 податкову вимогу №33-52 станом на 08 січня 2020 року на суму податкового боргу 1935,73 грн (а.с.6). Доказів оскарження податкової вимоги від 09 січня 2020 року №33-52 або сплати вказаної у ній суми податкового боргу відповідач не надав. Податковий борг після надіслання податкової вимоги не переривався (а.с.18-20).

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Вказані заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу.

При цьому відповідно до пункту 65.10 статті 65 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Як визначено пунктом 102.4 статті 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК України на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Такий висновок відповідає висновкам Верховного Суду у постанові від 23 грудня 2022 року у справі №140/12235/21.

Карантин на усій території України був вперше установлений постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2020 року №211 «Про запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19» з 12 березня 2020 року та неодноразово був продовжений (зокрема, діяв у 2021-2022 роках).

Відповідно до Закону України від 15 березня 2022 року №2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» дія пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК України зупиняється на період дії воєнного, надзвичайного стану. Поряд з тим зазначеним Законом статтю 102 ПК України доповнено пунктом 102.9, за змістом якого на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Отже, визначені законодавством строки давності для стягнення податкового боргу дотримані.

Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошове зобов`язання у сумі 3665,01 грн є узгодженим та не сплачене відповідачем у встановлений строк, щодо його розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів погашення боргу, то суд дійшов висновку про задоволення позову шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід бюджету з ОСОБА_1 вказаного податкового боргу.

Керуючись статтями 72-77, 162, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг у сумі 3665,01 грн (три тисячі шістсот шістдесят п`ять грн 01 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Ж.В. Каленюк