Справа № 580/1503/23
Суддя: Сергій КУЛЬЧИЦЬКИЙ
Дата ухвалення: 2023-08-22 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 серпня 2023 року справа № 580/1503/23

м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кульчицького С.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Черкаській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду звернулось Головного управління ДПС у Черкаській області (далі - позивач) з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути з відповідача податковий борг в сумі 17 493,97 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника у вигляді з/п у сумі 510,00 грн; з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 8 574,85 грн, з орендної плати з фізичних осіб у сумі 941,12 грн; з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 3 616,00 грн; по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сумі 3 852,00 грн. Вказану заборгованість відповідач добровільно не погашає, в зв`язку з чим податковий орган просить стягнути її в судовому порядку.

Ухвалою від 06.03.2023 суддя Черкаського окружного адміністративного суду прийняв позовну заяву до розгляду та відкрив спрощене позовне провадження у справі на підставі даного позову, без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Відповідач відзив на позовну заяву в строк, встановлений судом, як і станом на дату ухвалення рішення суду в цій справі не надала. Копію ухвали про відкриття провадження відповідач отримала 15.03.2023, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 187.

Дослідивши наявні матеріали, всебічно та повно з`ясувавши всі обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, що мають юридичне значення для вирішення спору по суті, суд зазначає таке.

Суд встановив, що згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець з 22.02.2016 та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Черкаській області.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості та інтегрованої картки платника податків ФОП ОСОБА_1 має непогашений податковий борг перед бюджетом у сумі 17 493,97 грн, що виник з таких податків:

1) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника у вигляді з/п у сумі 510,00 грн, що виник згідно акту про результати камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків №466/23-00-55-13-017/25 від 19.08.2019 та податкового повідомлення-рішення від 20.08.2019 №;

2) з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 8 574,85 грн, що виник згідно таких документів:

- заяви про застосування спрощеної системи оподаткування № 510/ф від 26.02.2016 року термін сплати термін сплати 20.02.2019-20.06.2019 з щомісячним платежем у розмірі 834,60 грн, на суму 4 173 грн, з урахуванням сплати в сумі 46,09 грн;

- акта про проведення камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з єдиного податку №449/23-00-55-13-017/25 від 19.08.2019 та податкового повідомлення-рішення № від 20.08.2019 у сумі 7,5 грн;

- акта про проведення камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з єдиного податку №449/23-00-55-13-017/25 від 19.08.2019 та податкового повідомлення-рішення № від 20.08.2019 у сумі 4365,3 грн;

- акта про проведення камеральної перевірки своєчасності сплати узгоджених податкових зобов`язань з єдиного податку №449/23-00-55-13-017/25 від 19.08.2019 та податкового повідомлення-рішення № від 20.08.2019 у сумі 74,5 грн.

Залишок несплаченої пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України складає 0,64 грн.

Станом на 01.01.2019 рік мінімальна заробітна плата становила 4 173,00 грн.

Таким чином, у заяві відповідач вказав 2 групу платника єдиного податку та ставку 20 % до розміру мінімальної заробітної плати. Тому, щомісячний платіж з єдиного податку у 2019 році становить 834,60 грн (4 173,00 грн х 20%);

3) з орендної плати з фізичних осіб у сумі 941,12 грн, що виник згідно податкової декларації з плати за землю №9841399 від 10.02.2022 по строку сплати 30.12.2022, 30.01.2023 із щомісячним платежем у розмірі 470,56 грн;

4) з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 3 616,00 грн, що виник згідно наступних документів:

- декларації акцизного податку №25236773 від 17.08.2022 по строку сплати 30.08.2022 у сумі 758,00 грн, з урахуванням сплати в сумі 349,00 грн;

- декларації акцизного податку №27066449 від 19.09.2022 по строку сплати 30.09.2022 у сумі 1 044,00 грн;

- декларації акцизного податку №31408198 від 17.10.2022 по строку сплати 31.10.2022 у сумі 633,00 грн;

- декларації акцизного податку №36414200 від 17.11.2022 по строку сплати 31.11.2022 у сумі 421,00 грн;

- декларації акцизного податку №37872257 від 18.12.2022 по строку сплати 30.12.2022 у сумі 314,00 грн;

- декларації акцизного податку №941740 від 18.01.2023 по строку сплати 30.01.2023 у сумі 795,00 грн;

5) по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сумі 3852,00 грн, що виник згідно акту фактичної перевірки №456/23/23/07/ НОМЕР_1 від 30.11.2020 та податкового повідомлення-рішення від 24.12.2020 №29030707.

Контролюючий орган сформував податкову вимогу форми "Ф" від 16.04.2019 №43628-17, відповідно до якої загальна сума податкового боргу станом на 16.04.2019 становила 5 480,63 грн. Вказана вимога була направлена відповідачу та вручена їй 18.04.2019, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 181.

Сума боргу відповідачем не сплачена, зазначені податкові повідомлення-рішення та податкова вимога не оскаржувалися ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості в сумі 17 493,97 грн, позивач звернувся із зазначеним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі ПК України).

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Підпунктом 56.17.1 пункту 56.17 статті 56 ПК України передбачено, що процедура адміністративного оскарження закінчується днем, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк.

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків.

Таким чином, грошові зобов`язання, визначені вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими.

Нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання /підпункти 129.1.1, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України/.

З урахуванням вищевикладеного, на підставі статті 129 ПК України відповідачу нараховано пеню за несвоєчасну сплату зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб в розмірі 0,64 грн.

Таким чином, за відповідачем обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника у вигляді з/п у сумі 510,00 грн; з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 8 574,85 грн, з орендної плати з фізичних осіб у сумі 941,12 грн; з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 3 616,00 грн; по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сумі 3 852,00 грн.

Наявність податкового боргу у відповідача підтверджується також відомостями інтегрованої картки платника податків, яка надана позивачем, та наявність такого боргу відповідачем не заперечується.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (підпункту 14.1.162 пункту 14.1).

Згідно зі статтею 16 ПК України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Положеннями підпункту 19.1-1 статті 19-1 ПК України визначено, що контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів; звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством; здійснюють інші функції, визначені законом.

Відповідно до статті 20 ПК України контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків (підпункт 20.1.18 пункту 20.1); приймати рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов`язань або податкового боргу, а також про списання безнадійного податкового боргу у порядку, передбаченому законодавством (підпункт 20.1.29 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (підпункт 20.1.34 пункту 20.1).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як встановив суд, контролюючий орган сформував податкову вимогу форми "Ф" від 16.04.2019 №43628-17, яку відповідач отримав 18.04.2019, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення № 181.

Доказів оскарження цієї вимоги матеріали справи не містять.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 65.10.8 ст. 65 та п. 97.3 ст. 97 ПК України державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов`язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов`язань та застосування санкцій за їх невиконання. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Враховуючи наведене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 241-246, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП - НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ), податковий борг за період з 02.09.2019 по 21.01.2021 в сумі 17 493 (сімнадцять тисяч чотириста дев`яносто три) грн 97 коп.

Копію рішення направити учасникам справи.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня підписання рішення.

Суддя Сергій КУЛЬЧИЦЬКИЙ