Справа № 280/881/22
Суддя: Сацький Роман Вікторович
Дата ухвалення: 2023-08-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

21 серпня 2023 року Справа № 280/881/22 м.Запоріжжя
Суддя Запорізького окружного адміністративного суду Сацький Р.В., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощенного позовного провадження адміністративну справу

за позовом: Головного управління ДПС у Запорізькій області (код ЄДРПОУ ВП 44118663)

до - фізичної особи підприємця ОСОБА_1

про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

18.01.2022 Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі по тексту - позивач) звернулось із позовною заявою до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (надалі - відповідач, боржник, ОСОБА_1 ), в якій представник позивача просить суд:

- стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 9089 грн 20 коп;

- покласти судові витрати на відповідача.

21 січня 2022 року ухвалою суду позовну заяву було залишено без руху.

24 жотвня 2022 року ухвалою суду відкрито провадження у справі правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Позовні вимоги обгрунтовано тим, що таном на 24.12.2021 ОСОБА_1 має податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 9 089,20 грн, з яких - 9 089,20 грн - основний платіж, 0,00 грн - штрафні (фінансові) санкції, 0,00 грн - пеня.

10 травня 2023 року ухвалою суду витребувано від Міністерства соціальної політики України (01601, м. Київ, вул. Еспланадна, 8/10) докази у справі, а саме інформацію, чи ставала на облік ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ), як внутрішньо переміщена особа. Якщо так, надати інформацію про її фактичне місце проживання/перебування; адресу, за якою із внутрішньо переміщеною особою може вестися офіційне листування або вручення офіційної кореспонденції, та номер телефону.

15 червня 2023 року за вх. № 24966 на ухвалу суду про витребування доказів від Міністерства соціальної політики України надійшов лист, який свідчить про те, що ОСОБА_1 станом на 19 травня 2023 року фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2 з 09.03.2023, як внутрішньо переміщена особа.

16 червня 2023 року ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду передано адміністративну справу № 280/881/22 за територіальною підсудністю до Окружного адміністративного суду міста Одеса (65062, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, буд. 14).

26 червня 2023 року ухвалою Одеського окружного адміністративного суду справу № 280/881/22 повернуто до Запорізького окружного адміністративного суду, як помилково направлену.

Станом на 21 серпня 2023 року відповідач не скористався своїм правом на надання відзиву на позов.

З урахуванням вимог статтей 205, 229 КАС України розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження та на підставі наявних у ній доказів.

Розглянувши наявні матеріали та фактичні обставини справи, дослідивши і оцінивши надані докази в їх сукупності, суд з`ясував наступне.

Відповідно до Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (надалі - ЄДР) ОСОБА_1 з 29.09.2020 зареєстрований як фізична особа - підприємець (надалі - ФОП) з таким основним видом діяльності як: «88.91 - Денний догляд за дітьми».

Згідно даних, які містяться в інформаційно - аналітичній системі податкового органу ОСОБА_1 з 01.10.2020 перебуває за основним місцем обліку в ГУ ДПС у Запорізькій області (Василівська ДПІ), з 01.10.2020 по 30.06.2021 - на строщеній системі оподаткування, група платника - 2, ставка 20.

Станом на 24.12.2021 ОСОБА_1 має податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 9 089,20 грн, з яких: 9 089,20 грн - основний платіж, 0,00 грн - штрафні (фінансові) санкції, 0,00 грн - пеня.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (надалі - ПК України) передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до ст. 87.11 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державного виконавчою службою відповідно до Закону про виконавче провадження.

Відповідно до п.п. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Частинами 1, 3, 5 статті 59 ПК України передбачено, що податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

ПІДСТАВИ ВИНИКНЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ.

Абзацом 2 п. 291.4 ст. 291 ПК України, друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000,00 гривень.

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 ПК України, доходом платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Згідно ст. 293 ПК України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки) (п. 293.1).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Пунктом 294.1 ст. 294 ПК України, визначено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.

Статтею 295 ПК України визначений порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року (п. 295.1).

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2).

ФОП ОСОБА_1 була подана заява про застосування спрощеної системи оподаткування № 78 від 30.09.2020, відповідно до якої відповідачем з 01.10.2020 обрано 2 групу платника єдиного податку зі ставкою 20 %.

Щомісячна плата єдиного податку, відповідно до розміру ставки, визначеної для другої фупи платників єдиного податку становить 20 відсотків від розміру мінімальної заробітної плати.

З 01.01.2020 мінімальна заробітна плата складала 4 723,00 грн, відповідно ставка єдиного податку для 2 групи протягом 2020 року становила 944,60 грн щомісячно.

З 01.01.2021 мінімальна заробітна плата складала 6 000,00 грн, відповідно ставка єдиного податку для 2 групи протягом 2021 року становила 1 200,00 грн щомісячно.

Починаючи з листопада по грудень 2020 року, з січня по червень 2021 року ФОП ОСОБА_1 не сплачено єдиний податок на загальну суму 9 089,20 грн, а саме: за листопад 2020 р. - 944,60 грн (термін сплати - 20.11.2020); за грудень 2020 р. - 944,60 грн (термін сплати - 20.12.2020); за січень 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.01.2021); за лютий 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.02.2021); за березень 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.03.2021); за квітня 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.04.2021); за травень 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.05.2021); за червень 2021 р. - 1 200,00 грн (термін сплати - 20.06.2021).

У зв`язку з несплатою відповідачем грошового зобов`язання по єдиному податку з фізичних осіб, ГУ ДПС у Запорізькій області було винесено податкову вимогу № 12310-13 від 15.03.2021, в якій зазначається, що загальна сума податкового боргу ОСОБА_1 , станом на 14.03.2021 становила 4 289,20 грн, з яких: основний платіж - 4 289,20 грн, штрафні (фінансові) санкції - 0,00 грн, пеня - 0,00 грн. Розрахунок суми заборгованості, як додаток до податкової вимоги, законодавством не передбачений.

17.03.2021 податкову вимогу було направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек -номером 908, однак лист був повернутий по причині відсутності адресата за вказаною адресою.

Вищезазначена податкова вимога боржником в адміністративному або судовому порядку не оскаржувалась, а тому - є узгодженою.

Даних про погашення або оскарження ОСОБА_1 податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб, у розмірі 9 089,20 грн в адміністративному або судовому порядку в матеріалах справи відсутні.

Відповідно до п. 41.1 - п. 41.2 ст. 41 ПК України контролюючими органами та органами стягнення є:

- контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи;

- органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Згідно п.п. 14.1.137 ст. 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України - контролюючі органи маю право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Підставою для звернення з даним адміністративним позовом саме ГУ ДПС у Запорізькій області є внесення змін до Податкового кодексу України з 01.01.2017 Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 № 1797-VIII, яким визначені окремі функції інспекцій та функції що стягнення податного боргу в ст. 193 ПК України.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи, що відповідачем не спростовано доводів позивача та не надано суду доказів погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

На підставі викладеного, суд вважає позов обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Згідно ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 139, 241, 243, 244, 245, 246 та 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 9 089 (дев`ять тисяч вісімдесят дев`ять) гривень 20 коп.

У задоволені позовних вимог у частині стягнення судових витрат - відмовити.

Адреси та інші відомості сторін:

позивач: Головне управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663);

відповідач - фізична особа підприємець ОСОБА_1 (зареєстрований та фактично проживав: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ),

адреса листування та фактичного проживання, як внутрішньо переміщена особа: АДРЕСА_2 .

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення складено у повному обсязі та підписано суддею 21 серпня 2023 року.

Суддя Р.В. Сацький