Справа № 420/12716/23
Суддя: Бутенко А.В.
Дата ухвалення: 2023-08-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 серпня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді - Бутенка А.В.,

за участю секретаря Сініцина А.С.,

представника позивача не прибув,

представника відповідача Сухомлин Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "СТРОЙ ОПТ" до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, -

ВСТАНОВИВ:

Стислий зміст позовних вимог.

Товариство з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» звернулося до Одеського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби України, в якій просило:

- визнати протиправними та скасувати Рішення Головного управління ДПС у Полтавській області про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних: рішення № 7886084/41481333 від 19.12.2022 р; рішення № 7886085/41481333 від 19.12.2022 р; рішення № 7952167/41481333 від 27.12.2022 р; рішення № 7886087/41481333 від 19.12.2022 р; рішення № 7886083/41481333 від 19.12.2022 р; рішення № 7886082/41481333 від 19.12.2022 р; рішення № 7886086/41481333 від 19.12.2022 р.; рішення № 7886081/41481333 від 19.12.2022 р.; рішення № 7952163/41481333 від 27.12.2022 р.; рішення № 7886080/41481333 від 19.12.2022 р.; рішення № 7952161/41481333 від 27.12.2022 р.; рішення № 7952160/41481333 від 27.12.2022 р.; рішення № 7911407/41481333 від 21.12.2022 р.; рішення № 7911406/41481333 від 21.12.2022 р.; рішення № 7911405/41481333 від 21.12.2022 р.; рішення № 7952168/41481333 від 27.12.2022 р.; рішення № 7952162/41481333 від 28.12.2022 р.;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ»: податкову накладну 5184 на суму 148596,61 грн; податкову накладну 5182 на суму 305199,29 грн; податкову накладну 5183 на суму 193068,82 грн; податкову накладну 5191 на суму 231894,73 грн.; податкову накладну 5222 на суму 225609,67 грн.; податкову накладну 5224 на суму 216151,16 грн.; податкову накладну 5226 на суму 98646,10 грн.; податкову накладну 5229 на суму 332393,35 грн; податкову накладну 5230 на суму 128688,47 грн податкову накладну 5231 на суму 149223,56 грн.; податкову накладну 5232 на суму 85595,82 грн; податкову накладну 5356 на суму 263650,78 грн; податкову накладну 5384 на суму 188345,56 грн; податкову накладну 5382 на суму 198768,86 грн; податкову накладну 5383 на суму 284213,96 грн; податкову накладну 5490 на суму 184565,89 грн; податкову накладну 5614 на суму 93523,63 грн. в Єдиному реєстрі податкових накладних днем подання таких накладних на реєстрацію.

Виклад позиції позивача та заперечень відповідача.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що в рамках укладених з контрагентами договорів постачання, за фактом постачання товарів (послуг), Позивачем було складено та надіслано на реєстрацію в ЄРПН відповідні податкові накладні. Проте їх реєстрація була зупинена, відповідно до Відповідно доп.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій. Пропонуємо надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. В обґрунтування реальності господарської операції, Позивачем надано Податковому органу письмові пояснення щодо змісті господарської опереації, а також відповідні підтверджуючи документи, зокрема: договори оренди, договори постачання, банківська виписка, видаткові накладні, ТТН та інші підтверджуючи документи. Таким чином, у відповідь на зазначені вище квитанції, ТОВ Строй опт на підтвердження здійснення господарської операції за вказаними договороми Позивачем надано контролюючому органу: на кожну окрему квитанцію надано відповідні пояснення, а також повний пакет документів, що підтверджує реальність вказаих господарських операцій. Не зважаючи на подання повного пакету документів, що підтверджує реальність зщаявлених господарських опереаціїй, Відповідчем були прийняті рішення про відмову у реєстрації податкових накладних.

26.06.2023 року від Головного управління ДПС у Полтавській області та Державної податкової служби України надійшов відзив на позовну заяву, в обґрунтування якого зазначено, що механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПК України зупинено, передбачений наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 № 520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних». Пунктом 5 Порядку № 520 визначено перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі. За результатами обробки податкових накладних за реалізацію товарів широкого спектру, виписаної на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД», Приватного підприємства «Херсонопторг», Товариства з обмеженою відповідальністю «Херсон Групп-М», Товариства з обмеженою відповідальністю «Призма Люкс», Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОИТЕЛЬНИЙ БУМ», Товариство з обмеженою відповідальністю «Форматстрой», Товариство з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙДСТРОНГ» сформовано квитанції про зупинення реєстрації. В ході опрацювання поданих копій первинних документів до податкових накладних, встановлено ненадання платником податку копій розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: в ході проведеного аналізу встановлено, що платником надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій, у зв`язку з чим Комісією прийнято оскаржувані рішення.

Заяви чи клопотання від сторін.

14.08.2023 року від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Процесуальні дії, вчинені судом.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 13.06.2023 року позовну заяву ТОВ "Строй опт" до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень було прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 31.07.2023 року справу за позовом ТОВ "Строй опт" до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень призначено до розгляду в судовому засіданні; допущено участь представника відповідача Головного управління ДПС у Полтавській області по справі в судовому засіданні в режимі відеоконференції щодо розгляду адміністративної справи № 420/12716/23 за позовом ТОВ "Строй опт" до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, з використанням власних технічних засобів за допомогою ПЗ ЕаsуСоn; призначено проведення судового засідання для розгляду справи в режимі відеоконференції на 09.08.2023 року о 12:00 год.

09.08.2023 року протокольною ухвалою суду відкладено судове засідання на 14.08.2023 року о 12:00 год.

14.08.2023 року у судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частину рішення про задоволення позовних вимог.

Обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» є юридичною особою, яку зареєстровано у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 0020669 від 26.07.2017 року.

Основним видом діяльності TOB «СТРОЙ ОПТ» є за КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Інші види діяльності: Виробництво електричного освітлювального устаткування, Виробництво інших меблів, Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах, Складське господарство, Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна, Дослідження кон`юнктури ринку та виявлення громадської думки, Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, Оптова торгівля фруктами й овочами, Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами, Оптова торгівля напоями, Оптова торгівля цукром, шоколадом і кондитерськими виробами, Оптова торгівля кавою, чаєм, какао та прянощами, Оптова торгівля іншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними та молюсками, Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, Роздрібна торгівля фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах, Роздрібна торгівля м`ясом і м`ясними продуктами в спеціалізованих магазинах, Роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах, Роздрібна торгівля хлібобулочними виробами, борошняними та цукровими кондитерськими виробами в спеціалізованих магазинах, Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах, Роздрібна торгівля іншими продуктами харчування в спеціалізованих магазинах.

01.10.2017 року між ТОВ «СТРОЙ ОПТ» (Покупець) та ФОП ОСОБА_1 (Продавець) укладено Договір поставки №3, предметом якого є: Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

01.08.2020 між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-76.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, ассортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем в видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-76 від 01.08.2020 року ТОВ «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД» 17.11.2021 року зроблено замовлення товару № 17/11/21-15, № 17/11/21-19, № 17/11/21-18.

За умовами Договору поставки № СО-76 від 01.08.2020 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними №1766 від 13.12.2021 року на загальну суму 332 393,35 грн., у т.ч. ПДВ 55 398,89 грн., № 1769 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 85 595,82 грн., у т.ч. ПДВ 14 265,97 грн., № 1767 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 128 688,47 грн., у т.ч. ПДВ 21 448,08 грн.

Оплата товару підтверджується виписками з банківських рахунків від 30.12.2021 року № 423 на суму 100 000,00 грн.

Переміщення товару на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортними накладними № 13/12-16 13 грудня 2021 року та № 15/11-16 від 15 листопада 2021 року, № 13/12-16, № 13/12-17 від 13 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5229 від 13.12.2021 року на загальну суму 332 393,35 грн. (у т.ч. ПДВ 55 398,89 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5229 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 9401 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5229 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-76 від 01.08.2020 р. 6. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 7. Видаткова накладна № 5 від 01.12.2021 р. 8. Видаткова накладна № 1766 від 13.12.2021 р. 9. Банківська виписка №264 від 30.12.2021 р. 10. ТТН № 13/12-16 от 13.12.2021 11. ТТН № 15/11-16 от 15.11.2021. 12. Замовлення від покупця. 13. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 22 р 14. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Петрова.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року № 7886081/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5229 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

На підставі Договору поставки № СО-76 від 01.08.2020 року ТОВ «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД» 17.11.2021 року зроблено замовлення товару № 17/11/21-14.

За умовами Договору поставки № СО-76 від 01.08.2020 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковою накладною №1768 від 13.12.2021 року на загальну суму 149 223,56 грн., у т.ч. ПДВ 24 870,59 грн.

Переміщення товару на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «ДНЕПРСТРОЙ ТРЕЙД» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортними накладними № 01/12-1 01 грудня 2021 року та № 13/12-18 13 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5231 від 13.12.2021 року на загальну суму 149 223,56 грн. (у т.ч. ПДВ 24 870,59 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5231 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 9401 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5231 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-76 від 01.08.2020 р. 6. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 7. Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021 р. 8. Видаткова накладна № 1768 від 13.12.2021 р. 9. Банківська виписка №259 від 30.12.2021 р. 10. ТТН № 13/12-18 от 13.12.2021 11. ТТН № 01/12-1 от 01.12.2021 12. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом. 13. Замовлення від покупця. 14. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 22 р 15. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Петрова.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року № 7886080/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5231 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, яка не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5232 від 13.12.2021 року на загальну суму 85 595,82 грн. (у т.ч. ПДВ 14 265,97 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5232 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1404, 1512, 2523, 3605, 4008, 4203, 4403, 4410, 4419, 4420, 4421, 5607, 5804, 6216, 6305, 6904, 7306, 7402, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8481, 8484, 8537, 8547, 8708, 9401, 9405 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

22.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5232 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: датки (в електронному вигляді): 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-76 від 01.08.2020 р. 6. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 7. Договір постачання № 2 від 01.10.2021 8. Договір постачання №10 від 12.09.2017 9. Договір постачання №553 від 12.10.2018 10. Договір постачання №739 від 20.05.2019 11. Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021 р. 12. Видаткова накладна № 1769 від 13.12.2021 р. 13. Видаткова накладна №13 від 08.11.2021 14. Видаткова накладна №31 від 04.10.2021 15. Видаткова накладна №33 від 15.11.2021 16. Видаткова накладна №34 від 29.11.2021 17. Видаткова накладна №СМ-027 від 19.02.2020 18. Видаткова накладна №12 від 01.11.2021 19. Видаткова накладна №14 від 15.11.2021 20. Видаткова накладна №32 від 08.11.2021 21. Видаткова накладна№ДТ-039 від 19.02.2020 22. Банківська виписка №264 від 30.12.2021 р. 23. ТТН № 13/12-16 від 13.12.2021 ТТН 24. ТТН №01/11-15 від 01.11.2021 25. ТТН № 01/12-1 від 01.12.2021 26. ТТН №04/10-8 від 04.10.2021 27. ТТН №08/11-16 від 08.11.2021 28. ТТН №08/11-17 від 08.11.2021 29. ТТН №08/11-18 від 08.11.2021 30. ТТН №15/11-15 від 15.11.2021 31. ТТН №15/11-17 від 15.11.2021 32. ТТН №19/02-7 від 19.02.2020 33. ТТН №29/11-1 від 29.11.2021 34. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом. 35. Замовлення від покупця. 36. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. 37. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Петрова 38. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Матковський 39. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Кошова 40. ДинамикОборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 2019 р.р. 41. Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Лютий 2020 р. Сінемакс.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року № 7952161/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5232 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5230 від 13.12.2021 року на загальну суму 128 688,47 грн. (у т.ч. ПДВ 21 448,08 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5230 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 1404, 2523, 3806, 3809, 4203, 4403, 4410, 4419, 4420, 4421, 5607, 5804, 6212, 6216, 6305, 7306, 7307, 7311, 7324, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8310, 8468, 8481, 8482, 8541, 8547, 9401, 9405 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

22.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5230 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: датки (в електронному вигляді): 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-76 від 01.08.2020 р. 6. Договір постачання № 2 від 01.10.2021 7. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 8. Договір постачання №10 від 12.09.2017 9. Договір постачання № 553 від 12.10.2018 10. Договір постачання № 739 від 20.05.2019 11. Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021 р. 12. Видаткова накладна № 12 від 01.12.2021 р. 13. Видаткова накладна №13 від 08.11.2021 р. 14. Видаткова накладна № 14 від 15.11.2021 р. 15. Видаткова накладна № 31 від 04.10.2021 р. 16. Видаткова накладна № 32 від 08.11.2021 р. 17. Видаткова накладна № 33 від 15.11.2021 р 18. Видаткова накладна № 34 від 29.11.2021 р 19. Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 р 20. Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р 21. Видаткова накладна № 1767 від 13.12.2021 р. 22. Банківська виписка №264 від 30.12.2021 р. 23. ТТН № 13/12-17 от 13.12.2021 24. ТТН № 0111-15 от 01.11.2021 25. ТТН № 0112-1 від 01.12.21 26. ТТН № 0410-8 від 04.10.21 27. ТТН № 0811-16 від 08.11.21 28. ТТН № 0811-17 від 08.11.21 29. ТТН № 1511-15 від 15.11.21 30. ТТН № 1511-17 від 15.11.21 31. ТТН № 1902-7 від 19.02.20 32. ТТН №2911-1 від 29.11.21 33. ТТН №0811-18 від 08.11.21 34. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом. 35. Замовлення від покупця. 36. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 22 р 37. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Кошова 38. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Матковський 39. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Петрова 40. ДинамикОборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 2019 р.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року № 7952163/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5230 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

02.03.2018 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Приватним підприємством «Херсонопторг» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-33.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, ассортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем в видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-33 від 02.03.2018 року ПП «Херсонопторг» 03.11.2021 року зроблено замовлення товару № 21/10/21-31 та № 21/10/21-32, № 05/12/21-13 від 05.12.2021 року.

За умовами Договору поставки № СО-33 від 02.03.2018 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними № 1759 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 225 609,67 грн., у т.ч. ПДВ 37 601,61 грн., № 1761 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 216 151,16 грн., у т.ч. ПДВ 36 025,19 грн., № 1763 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 98 464,10 грн., у т.ч. ПДВ 16 410,68 грн., № 1885 від 20 грудня 2021 року на загальну суму 263 650,78 грн., у т.ч. ПДВ 43 941,80 грн.

Оплата товару підтверджується виписками з банківських рахунків від 30.12.2021 року № 72 на суму 270 000,00 грн., № 73 на суму 250 000,00 грн., №12 на суму 2 758 968,14 грн.

Переміщення товару на адресу ПП «Херсонопторг» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортними накладними № 13/12-15 від 13 грудня 2021 року, № 20/12-14 20 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5222 від 13.12.2021 року на загальну суму 225 609,67 грн. (у т.ч. ПДВ 37 601,61 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5222 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 2105, 2523, 3809, 3813, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 5904,6305, 7306, 7307, 7311, 7324, 7325, 7402, 7412, 7604, 8301, 8302, 8306, 8310, 8481, 8482, 8484, 8541, 8547, 8708, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5224 від 13.12.2021 року на загальну суму 216 151,16 грн. (у т.ч. ПДВ 36 025,19 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5224 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 2105, 2523, 3809, 3813, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 5904,6305, 7306, 7307, 7311, 7324, 7325, 7402, 7412, 7604, 8301, 8302, 8306, 8310, 8481, 8482, 8484, 8541, 8547, 8708, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5222 та №5224 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: датки (в електронному вигляді): 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір поставки №СО-33 від 02.03.2018 р. 6. Договор поставки №10 від 12.09.2017р. 7. Договір поставки №2 від 01.10.21р. 8. Договір поставки №739 від 20.05.19р. 9. Договір поставки №553 від 12.10.21р. 10. Замовлення покупця від 03.11.21р. 11. Видаткова накладна № 1761 від 13.12.2021 р. 12. Видаткова накладна № 1759 від 13.12.2021 р. 13. Видаткова накладна № 5 від 15.11.21р. 14. Видаткова накладна №6 від 01.12.21р. 15. Видаткова накладна № 12 від 01.11.2021 р. 16. Видаткова накладна № 13 від 08.11.2021 р. 17. Видаткова накладна № 14 від 15.11.2021 р.. 18. Видаткова накладна № 32 від 28.11.2021 р. 19. Видаткова накладна № 33 від 15.11.2021 р. 20. Видаткова накладна № 34 від 29.11.2021 р. 21. Видаткова накладна № 664 від 17.02.2021 р. 22. Видаткова накладна № СМ-027 від 19.02.2020 р. 23. Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 р. 24. Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р. 25. Виписка з банку №161 від 21.12.21р. 26. ТТН № 1312-15 від 13.12.2021 р 27. ТТН 01/11-15 від 01.11.2021р. 28. ТТН 08/11-17 від 08.11.2021р. 29. ТТН 08/11-16 від 08.11.2021р. 30. ТТН 15/11-17 від 15.11.2021р. 31. ТТН 15/11-15 від 15.11.2021р. 32. ТТН 29/11-1 від 29.11.2021р 33. ТТН 01/12-1 від 01.12.2021р, 34. Витяг з Оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 ТОВ Строй Опт за період 13.12.2021р.- 21.12.2021р. 35. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ФОП Кошова за період жовтень 2021р.-грудень 2021р. 36. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ФОП Матковський за період жовтень 2021р.-грудень 2021р. 37. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ТОВ Динамік Трейд. 38. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ТОВ Синемакс 39. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом № 2 від 15.01.2018 р.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року № 7886083/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2022 року № 5222 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року № 7886082/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2022 року № 5224 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5226 від 13.12.2021 року на загальну суму 98 464,10 грн. (у т.ч. ПДВ 16 410,68 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5226 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1404, 1512, 2105, 2523, 3605, 3809, 3822, 4008, 4403, 4419, 4420, 5607, 6216, 7306, 7307, 7311, 7324, 7412, 7604, 8301, 8302, 8468, 8481, 8509, 8541, 8547, 8708, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5226 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: датки (в електронному вигляді): 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір поставки №СО-33 від 02.03.2018 р. 6. Договор поставки №2 від 01.10.2021р. 7. Договір поставки №10 від 12.09.17р. 8. Договір поставки №739 від 20.05.19р. 9. Договір поставки №553 від 12.10.21р. 10. Видаткова накладна № 1763 від 13.12.2021 р. 11. Видаткова накладна № 12 від 01.11.2021 р. 12. Видаткова накладна № 13 від 08.11.2021 р. 13. Видаткова накладна № 14 від 15.11.2021 р. 14. Видаткова накладна № 31 від 08.11.2021 р. 15. Видаткова накладна № 32 від 08.11.2021 р. 16. Видаткова накладна № 33 від 15.11.2021 р. 17. Видаткова накладна № 34 від 29.11.2021 р. 18. Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 р. 19. Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р. 20. Виписка з банку №161 від 21.12.21р. 21. ТТН № 13/12-15 від 13.12.2021 р 22. ТТН №19/02-7 від 19.02.2020р. 23. ТТН 01/11-15 від 01.11.2021р. 24. ТТН 08/11-16 від 08.11.2021р. 25. ТТН 08/11-17 від 08.11.2021р. 26. ТТН 15/11-15 від 15.11.2021р. 27. ТТН 15/11-17 від 15.11.2021р. 28. ТТН 29/11-1 від 29.11.2021р. 29. Витяг з Оборотно-сальдової відомості по рахунку 361 ТОВ Строй Опт за період 13.12.2021р.- 21.12.2021р. 30. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ФОП ОСОБА_2 за період листопад 2021р. 31. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ФОП ОСОБА_3 за період листопад 2021р. 32. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ТОВ Динамік Трейд. 33. Витяг з оборотно-сальдової відомості по рахунку 631 ТОВ Строй Опт з ТОВ Синемакс 34. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом № 2 від 15.01.2018 р. 35. Замовлення покупця.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року № 7886086/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2022 року № 5226 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5356 від 20.12.2021 року на загальну суму 263 650,78 грн. (у т.ч. ПДВ 43 941,80 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.01.2022 року реєстрацію податкової накладної №5356 від 20.12.2021 року було зупинено. Коди УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 8310 відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

22.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5356 від 20.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: датки (в електронному вигляді): 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір поставки №СО-33 від 02.03.2018 р. 6. Договір поставки №3 від 01.09.2017 р. 7. Видаткова накладна № 1885 від 20.12.2021 р. 8. Видаткова накладна № 155 від 07.10.2021 р.. 9. Виписка з банку №72,73 від 30.12.21р. 10. ТТН № 2012-14 від 20.12.2021 11. ТТН №0710-1 від 07.10.2021 12. Обороти рахунку 361 за 20.12.2021 - 30.12.2021 СТРОЙ ОПТ ТОВ-Херсонопторг. 13. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 4 квартал 2021 р. 14. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом № 2 від 15.01.2018 р. 15. Замовлення покупця.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року № 7952160/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 20.12.2022 року № 5356 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

02.04.2018 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Херсон ГРУПП-М» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-35.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, ассортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем у видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-35 від 02.04.2018 року ТОВ «Херсон ГРУПП-М» 17.11.2021 року зроблено замовлення товару № 17/11/21-13, № 17/11/21-14.

За умовами Договору поставки № СО-35 від 02.04.2018 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними № 1718 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 305 199,29 грн., у т.ч. ПДВ 50 866,55 грн. та № 1720 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 148 596,61 грн., у т.ч. ПДВ 24 766,10 грн., № 1719 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 193 068,82 грн., у т.ч. ПДВ 32 178,14 грн.

Оплата товару підтверджується виписками з банківських рахунків від 30.12.2021 року № 1293 на суму 180 000,00 грн., № 1294 на суму 103 950,00 грн.

Переміщення товару на адресу ТОВ «Херсон ГРУПП-М» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортною накладною №13/12-11 від 13 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5182 від 13.12.2021 року на загальну суму 305 199,29 грн. (у т.ч. ПДВ 50 866,55 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5282 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 9401, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5184 від 13.12.2021 року на загальну суму 148 596,61 грн. (у т.ч. ПДВ 24 766,10 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5284 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 9401, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5182 та №5184 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-35 від 02.04.2018 р. 6. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 7. Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021 р. 8. Видаткова накладна № 1718 від 13.12.2021 р. 9. Видаткова накладна № 1720 від 13.12.2021 р. 10. Банківська виписка №254 від 30.12.2021 р. 11. ТТН № 13/12-11 от 13.12.2021 12. ТТН № 01/12-1 от 01.12.2021 13. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом. 14. Замовлення від покупця. 15. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 22 р 16. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 21 р. Петрова.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року №7886085/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5182 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року №7886084/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5184 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5183 від 13.12.2021 року на загальну суму 193 068,82 грн. (у т.ч. ПДВ 32 178,14 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5183 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1404, 2523, 3809, 4403, 4410, 4419, 4420, 4421, 5607, 6212, 6216, 6305, 6811, 6902, 6904, 7306, 7324, 7402, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8309, 8481, 8482, 8484, 8509, 8537, 8541, 8547, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

23.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5183 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір постачання № СО-35 від 02.04.2018 р. 6. Договір постачання №2 від 01.10.2021 7. Договір постачання № 3 від 01.10.2021 8. Договір постачання №10 від 12.09.2017 9. Договір постачання№ 553 від 12.10.2018 10. Договір постачання №739 від 20.05.2019 11. Видаткова накладна № 5 від 15.11.2021 12. Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021 р. 13. Видаткова накладна №12 від 01.11.2021 14. Видаткова накладна №13 від 08.11.2021 15. Видаткова накладна №14 від 15.11.2021 16. Видаткова накладна №31 від 04.10.2021 17. Видаткова накладна №32 від 08.11.2021 18. Видаткова накладна №33 від 15.11.2021 19. Видаткова накладна №34 від 29.11.2021 20. Видаткова накладна №ДТ-039 від 19.02.2020 21. Видаткова накладна №СМ-027 від 19.02.2020 22. Видаткова накладна №СМ-028 від 19.02.2020 23. Видаткова накладна № 1719 від 13.12.2021 р. 24. Банківська виписка №254 від 30.12.2021 р. 25. ТТН № 13/12-11 від 13.12.2021 26. ТТН №01/11-15 від 01.11.2021 27. ТТН № 01/12-1 від 01.12.2021 28. ТТН №04/10-8 від 04.10.2021 29. ТТН №08/11-17 від 08.11.2021 30. ТТН №08/11-18 від 08.11.2021 31. ТТН №15/11-16 від 15.11.2021 32. ТТН №15/11-17 від 15.11.2021 33. ТТН №29/11-1 від 29.11.2021 34. ТТН №08/11-16 від 08.11.2021 35. ТТН №15/11-15 від 15.11.2021 36. ТТН №19/02-7 від 19.02.2020 37. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом. 38. Замовлення від покупця. 39. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 22 р 40. Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Кошова 41. Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Матковський 42. Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Петрова 43. Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Лютий 2020 р. Сінемакс 44. Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 2019 р.р. Динамик Трейд.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року №7952167/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5183 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

01.03.2019 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Призма Люкс» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-65.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, асортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем в видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-65 від 01.03.2019 року ТОВ «Призма Люкс» 01.12.2021 року зроблено замовлення товару № 21/12/01-38.

За умовами Договору поставки № СО-65 від 01.03.2019 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковою накладною № 1727 від 13 грудня 2021 року на загальну суму 231 894,73 грн., у т.ч. ПДВ 38 649,12 грн.

Оплата товару підтверджується виписками з банківських рахунків від 30.12.2021 року № 384 на суму 190 000,00 грн., № 385 на суму 104 893,94 грн.

Переміщення товару на адресу ТОВ «Призма Люкс» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортною накладною № 13/12-12 від 13 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5191 від 13.12.2021 року на загальну суму 231 894,73 грн. (у т.ч. ПДВ 38 649,12 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 13.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 13.12.2021 року № 5191 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 1404, 1512, 2523, 3605, 3809, 3822, 4008, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 6216, 6305, 6811, 6904, 7306, 7307, 7310, 7311, 7324, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8309, 8468, 8481, 8482, 8484, 8509, 8537, 8541, 8547, 8708, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

13.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5191 від 13.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1 Банківська виписка №384,385 від 30.12.2021 2 Видаткова накладна № 5 від 15.11. 2021 р. 3 Видаткова накладна № 6 від 01.12.2021р. 4 Видаткова накладна № 13 від 08.11. 2021 р. 5 Видаткова накладна № 12 від 01.11.2021 р. 6 Видаткова накладна № 14 від 15.11.2021 р. 7 Видаткова накладна № 31 від 04.10. 2021 р. 8 Видаткова накладна № 32 від 08.11..2021 р. 9 Видаткова накладна № 33 від 15.11. 2021 р. 10 Видаткова накладна № 34 від 29.11.2021 р. 11 Видаткова накладна № СМ-027 від 19.02.2020 р. 12 Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 р. 13 Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р. 14 Видаткова накладна № 1727 від 13.12.2021р. 15 Обороти рахунку 361 за 13.12.2021 - 30.12.2021 СТРОЙ ОПТ ТОВ-Призма Люкс 16 Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Лютий 2020 р. Сінемакс 17 Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 2019 р СТРОЙ ОПТ ТОВ-Динамік Трейд 18 Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Кошова 19 Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Матковський 20 Обороти рахунку 631 за Листопад 2021 р. СТРОЙ ОПТ ТОВ Петрова 21 Договір оренди № АП 1205-11 від 01.11.2020 22 Договір оренди № АП 1902-12 від 01.12.2020 23 Договір оренди № АП 2901-02 від 01.01.2021 24 Договір оренди № АП 2906-01 від 26.06.2020 25 Договір поставки № 10 від 12.09.2017 р 26 Договір поставки № 2 від 01.10.2021 р. 27 Договір поставки № 3 від 01.10.2021 р. 28 Договір поставки № 553 від 12.10.2018 29 Договір поставки № 739 від 20.05.2019 30 Договір поставки № СО-65 від 01.03.2019 р. 31 Замовлення покупця № 211201-38 від 01.12.2021 р. 32 ТТН № 13/12-12 от 13.12.2021 33 ТТН № 0111-15 від 01.11.2021 (ВН №12) 34 ТТН № 0112-1 від 01.12.2021 (ВН №6) 35 ТТН № 0410-8 від 04.10.2021 (ВН №31) 36 ТТН № 0811-17 від 08.11.2021 (ВН №32 ч,1) 37 ТТН № 0811-18 від 08.11.2021 (ВН №32 ч,2) 38 ТТН № 1511-16 від 15.11.2021 (ВН №5) 39 ТТН № 1511-17 від 15.11.2021 (ВН №14) 40 ТТН № 2911-1 від 29.11.2021 (ВН №34) 41 ТТН № 0811-16 від 08.11.2021 42 ТТН № 1511-15 від 15.11.2021 43 ТТН № 19 02-7 від 19.02.20 СМ-028, СМ-027.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 19.12.2022 року №7886087/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 13.12.2021 року № 5191 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

01.09.2017 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОИТЕЛЬНИЙ БУМ» (Покупець) укладено Договір поставки № 3.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, асортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем в видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних. Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № 3 від 01.09.2017 року ТОВ «СТРОИТЕЛЬНИЙ БУМ» 15.11.2021 року зроблено замовлення товару № 171899.

За умовами Договору поставки № 3 від 01.09.2017 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними № 1902 від 20 грудня 2021 року на загальну суму 198 768,87 грн., у т.ч. ПДВ 33 128,15 грн., № 1903 від 20 грудня 2021 року на загальну суму 284 213,97 грн., у т.ч. ПДВ 47 369,00 грн., № 1904 від 20 грудня 2021 року на загальну суму 188 345,56 грн., у т.ч. ПДВ 31 390,93 грн.

Оплата товару підтверджується виписками з банківських рахунків від 25.10.2022 року № 2 на суму 43 631,90 грн., № 4 на суму 1 033 288,78 грн., №11 від 18.07.2022 року на суму 2 110 141,78 грн., №328537 від 31.08.2022 року на суму 98 000,00 грн.

Переміщення товару на адресу ТОВ «СТРОИТЕЛЬНИЙ БУМ» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортною накладною № 20/12-5 та № 20/12-6 від 20 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5382 від 20.12.2021 року на загальну суму 198 768,86 грн. (у т.ч. ПДВ 33 128,14 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.02.2022 року реєстрацію податкової накладної №5382 від 20.12.2021 року було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1512, 2523, 3806, 3809, 4008, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 6212, 6216, 6403, 6904, 7307, 7311, 7324, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8310, 8415, 8481, 8482, 8484, 8547, 8708, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5383 від 20.12.2021 року на загальну суму 284 213,96 грн. (у т.ч. ПДВ 47 368,99 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 18.01.2022 року реєстрацію податкової накладної №5383 від 20.12.2021 року було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 8310, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5384 від 20.12.2021 року на загальну суму 188 345,56 грн. (у т.ч. ПДВ 31 390,93 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.02.2022 року реєстрацію податкової накладної №5384 від 20.12.2021 року було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 1404, 2523, 3103, 3809, 4008, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 6212, 6216, 6305, 6403, 6904, 7306, 7311, 7325, 7402, 7412, 7604, 8301, 8302, 8306, 8310, 8468, 8481, 8484, 8509, 8541, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

17.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5382, №5383 та №5384 від 20.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1 Видаткова накладна № 2 від 05 жовтня 2021 р. 2 Видаткова накладна № 3 від 01.03.2021 3 Видаткова накладна № 3 від 05 жовтня 2021 р. 4 Видаткова накладна № 3 від 05.10.2021 р. 5 Видаткова накладна № 3 від 26 квітня 2021 р. 6 Видаткова накладна № 5 від 05 жовтня 2021 р. 7 Видаткова накладна № 5 від 05 листопада 2021 р. 8 Видаткова накладна № 6 від 05 жовтня 2021 р. 9 Видаткова накладна № 7 від 06 жовтня 2021 р. 10 Видаткова накладна № 7 від 07 грудня 2021 р. 11 Видаткова накладна № 8 від 05 жовтня 2021 р. 12 Видаткова накладна № 8 від 08 грудня 2021 р. 13 Видаткова накладна № 9 від 05 листопада 2021 р. 14 Видаткова накладна № 10 від 05 жовтня 2021 р. 15 Видаткова накладна № 10 від 06 листопада 2021 р. 16 Видаткова накладна № 10-5-1 від 05 жовтня 2021 р. 17 Видаткова накладна № 11 від 05 жовтня 2021 р. 18 Видаткова накладна № 11 від 06 листопада 2021 р. 19 Видаткова накладна № 11-5-1 від 05 листопада 2021 р. 20 Видаткова накладна № 11-5-2 від 05 листопада 2021 р. 21 Видаткова накладна № 12-6-1 від 06 грудня 2021 р. 22 Видаткова накладна № 15 від 05 листопада 2021 р. 23 Видаткова накладна № 15 від 15 листопада 2021 р. 24 Видаткова накладна № 16 від 06 листопада 2021 р. 25 Видаткова накладна № 22 від 08 грудня 2021 р. 26 Видаткова накладна № 25 від 08 грудня 2021 р. 27 Видаткова накладна № 28 від 05 жовтня 2021 р. 28 Видаткова накладна № 29 від 05 жовтня 2021 р. 29 Видаткова накладна № 36 від 06 грудня 2021 р. 30 Видаткова накладна № 37 від 06 грудня 2021 р. 31 Видаткова накладна № 38 від 07 грудня 2021 р. 32 Видаткова накладна № 83 від 25.03.19 33 Видаткова накладна № 95 від 01 червня 2020 р. 34 Видаткова накладна № 124 від 26.04.2019 р. 35 Видаткова накладна № 152 від 05 жовтня 2021 р. 36 Видаткова накладна № 153 від 05 жовтня 2021 р. 37 Видаткова накладна № 154 від 05 жовтня 2021 р. 38 Видаткова накладна № 238 від 24.06.2019 р. 39 Видаткова накладна № 749 від 08 грудня 2020 р. 40 Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р. 41 Видаткова накладна № ДТ-120 від 23.05.2019 р. 42 Видаткова накладна № ДТ-340 від 25.10.2019 р. 43 Видаткова накладна № РН-0000653 від 14.05.2018 44 Видаткова накладна № СМ-027 від 19.02.2020 45 Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 46 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 з 01.10.2021 по 31.12.2021 р. 47 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 4 кв.2021 р. 48 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 4 квартал 2021 р. 49 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Березень 2021 р. 50 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р. - Грудень 2021 р. 51 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Жовтень 2021 р.2 52 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Лютий 2020 р. 53 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за період з 01.10.21 по 31.12. 21 р 54 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Травень 2018 г. 55 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за Травень 2019 р. - Лютий 2020 р. 56 Витяг зОборотно-сальдова відомість по рахунку 631. за 4 квартал 2021 р. 57 Договір оренди № АП 1205-11 від 01.11.2020 58 Договір оренди № АП 1902-12 від 01.12.2020 59 Договір оренди № АП 2901-02 від 01.01.2021 60 Договір оренди № АП 2906-01 від 26.06.2020 61 Договір поставки № 2 від 01.10.2021 р. 62 Договір поставки № 3 від 01 Вересня 2017 р 63 Договір поставки № 3 від 01.10.2021 р. 64 Договір поставки № 4 від 01.10.2021 р 65 Договір поставки № 5 від 01.10.2021 р. 66 Договір поставки № 6 від 01.10.2021 р 67 Договір поставки № 10 від 12.09.2017 р 68 Договір поставки № 178 від 11.10.2017 69 Договір поставки № 553 від 12.10.2018 70 Договір поставки № 739 від 20.05.2019 71 Договір поставки № АС-05 від 26 лютого 2018р. 72 Договір поставки № Ск-16 від 23 квітня 2018р. 73 Договір поставки № СО-32 від 29 січня 2018р. 74 Договір поставки № Су-04 від 05.02.18р. 75 ТТН № 01/06-9 від 01.06.2020 76 ТТН № 08/12-14 від 08.12.2020 77 ТТН № 14/05-16 від 14.05.2018 78 ТТН № 19/02-7 від 19.02.20 79 ТТН № 23/05-11 від 23.05.2019 80 ТТН № 26/04-8 від 26.04.2021 81 ТТН № 3/1/2004 від 01.03.2021 р. 82 Договір поставки № 3 від 01.09.2017 р. 83 Замовлення № 171899 від 15.11. 2021 р. 84 Видаткова накладна № 1902 від 20 грудня 2021 р. 85 Видаткова накладна № 1903 від 20 грудня 2021 р. 86 Видаткова накладна № 1904 від 20 грудня 2021 р. 87 ТТН № 20/12-5 від 20.12.2021 88 ТТН № 20/12-6 від 20.12.2021 89 Банківська виписка № 11 від 18.07.2022 р. 90 Банківська виписка № 2, 4 від 25.10.2022 р. 91 Акт звірки з 01.12.2021 по 31.10.2022 92 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Жовтень 2022 р.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 21.12.2022 року №7911406/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 20.12.2021 року № 5382 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 21.12.2022 року №7911405/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 20.12.2021 року № 5383 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 21.12.2022 року №7911407/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 20.12.2021 року № 5384 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

01.09.2020 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Форматстрой» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-78.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, ассортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем в видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-78 від 01.09.2020 року ТОВ «Форматстрой» 20.12.2021 року зроблено замовлення товару № 20/12/21-31.

За умовами Договору поставки № СО-78 від 01.09.2020 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними № 2054 від 28 грудня 2021 року на загальну суму 93 523,63 грн., у т.ч. ПДВ 15 587,27 грн.

Оплата товару підтверджується платіжними дорученнями № 526 від 11.01.2022 року на загальну суму 2 000 000,00 грн.

Переміщення товару на адресу ТОВ «Форматстрой» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортними накладними №28/12-6 від 28 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5614 від 28.12.2021 року на загальну суму 93 523,63 грн. (у т.ч. ПДВ 15 587,27 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.01.2022 року реєстрацію податкової накладної від 28.12.2021 року № 5614 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 5804, 6105, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

22.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5614 від 28.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1. Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 р. 2. Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 р. 3. Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 р. 4. Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 р. 5. Договір поставки №3 від 01.09.2017 р 6. Договір поставки № СО-78 від 01.09.2020 року 7. Банківська виписка №526 від 11.01.2022 8. Видаткова накладна № 155 від 07.10.2021 9. Видаткова накладна № 2054 від 28.12.2021 р. 10. ТТН № 28/12-6 від 28.12.2021 11. ТТН № 0710-1 від 07.10.2021 12. Обороти рахунку 361 за 28.12.2021 - 11.01.2022 СТРОЙ ОПТ ТОВ-Форматстрой. 13. Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 за 4 квартал 2021 р.. 14. Договір на перевезення вантажів автомобільним транспортом № 2 від 15.01.2018 р. 15. Замовлення покупця.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року №7952162/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 28.12.2021 року № 5614 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

03.08.2020 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (Постачальник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «ТРЕЙДСТРОНГ» (Покупець) укладено Договір поставки № СО-77.

Відповідно до п.1 Договору, Продавець зобов`язується поставити та передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим Договором.

Пунктом 1.2 Договору визначено, що кількість, ассортимент та ціни на товар узгоджуються між Продавцем та Покупцем у видаткових накладних.

Згідно з п.1.3 Договору, загальна сума Договору визначається за сукупністю цін, зазначених у податкових накладних . Ціни на товар не фіксовані і можуть бути переглянуті Продавцем у разі зміни собівартості сировини, енергоносіїв, або впровадженням Державними органами нових нормативних актів які можуть впливати на формування собівартості. Всі зміни узгоджуються між сторонами і відображаються в специфікації, яка є невід`ємною частиною цього договору.

Відповідно до п.2.1 Договору, Продавець поставляє товар окремими партіями у відповідності із заявками Покупця.

Пунктом 5.2 Договору передбачено, що Покупець зобов`язується оплатити кожну окрему партію Товару.

На підставі Договору поставки № СО-77 від 03.08.2020 року ТОВ «ТРЕЙДСТРОНГ» 15.12.2021 року зроблено замовлення товару № № 657002.

За умовами Договору поставки № СО-77 від 03.08.2020 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» було відвантажено товар, що підтверджується видатковими накладними № 2039 від 28 грудня 2021 року на загальну суму 184 565,89 грн., у т.ч. ПДВ 30 760,98 грн.

Оплата товару підтверджується платіжними дорученнями від 15.07.2022 року №2 на загальну суму 3 000 000,00 грн., №1 на загальну суму 3 854 078,68 грн., №3 на загальну суму 4 000 000,00 грн.

Переміщення товару на адресу ТОВ «ТРЕЙДСТРОНГ» підтверджується відомостями про вантаж та товарно-транспортними накладними №28/12-4 від 28 грудня 2021 року.

За фактом поставки товарів ТОВ «СТРОЙ ОПТ» сформовано податкову накладну №5490 від 28.12.2021 року на загальну суму 184 565,89 грн. (у т.ч. ПДВ 30 760,98 грн.) та направлено її на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до Квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 15.02.2022 року реєстрацію податкової накладної від 28.12.2021 року № 5490 було зупинено. Коди УКТЗЕД/ ДКПП товару/послуг 1211, 1404, 1512, 2523, 3605, 3806, 3809, 4008, 4203, 4403, 4410, 4414, 4419, 4420, 4421, 5607, 6212, 6216, 6305, 6403, 7306, 7311, 7324, 7325, 7412, 7604, 8206, 8301, 8302, 8306, 8310, 8468, 8481, 8509, 8541, 8547, 8708, 9020, 9105, 9401, 9405, відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

23.12.2022 року ТОВ «СТРОЙ ОПТ» подало Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено №5490 від 28.12.2021 року, до якого було додано відповідні пояснення та копії документів на підтвердження постачання товару, а саме: 1 Видаткова накладна № 2 від 05 жовтня 2021 р. 2 Видаткова накладна № 3 від 01.03.2021 3 Видаткова накладна № 3 від 05 жовтня 2021 р. 4 Видаткова накладна № 3 від 05.10.2021 р. 5 Видаткова накладна № 5 від 05 жовтня 2021 р. 6 Видаткова накладна № 5 від 05 листопада 2021 р. 7 Видаткова накладна № 5 від 18.04.2018 р. 8 Видаткова накладна № 6 від 05 жовтня 2021 р. 9 Видаткова накладна № 6 від 18.04.2018 р. 10 Видаткова накладна № 7 від 06 жовтня 2021 р. 11 Видаткова накладна № 8 від 05 жовтня 2021 р. 12 Видаткова накладна № 8 від 08 грудня 2021 р. 13 Видаткова накладна № 9 від 05 листопада 2021 р. 14 Видаткова накладна № 10 від 05 жовтня 2021 р. 15 Видаткова накладна № 10 від 06 листопада 2021 р. 16 Видаткова накладна № 10-5-1 від 05 жовтня 2021 р. 17 Видаткова накладна № 11 від 05 жовтня 2021 р. 18 Видаткова накладна № 11 від 06 листопада 2021 р. 19 Видаткова накладна № 11-1 від 05 жовтня 2021 р. 20 Видаткова накладна № 11-5-1 від 05 листопада 2021 р. 21 Видаткова накладна № 11-5-2 від 05 листопада 2021 р. 22 Видаткова накладна № 15 від 05 листопада 2021 р. 23 Видаткова накладна № 15 від 15 листопада 2021 р. 24 Видаткова накладна № 25 від 08 грудня 2021 р. 25 Видаткова накладна № 28 від 05 жовтня 2021 р. 26 Видаткова накладна № 29 від 05 жовтня 2021 р. 27 Видаткова накладна № 36 від 06 грудня 2021 р. 28 Видаткова накладна № 37 від 06 грудня 2021 р. 29 Видаткова накладна № 38 від 07 грудня 2021 р. 30 Видаткова накладна № 51 від 18.02.2021 р. 31 Видаткова накладна № 106 від 17.06.2020 32 Видаткова накладна № 124 від 26.04.2019 р. 33 Видаткова накладна № 152 від 05 жовтня 2021 р. 34 Видаткова накладна № 154 від 05 жовтня 2021 р. 35 Видаткова накладна № 238 від 24.06.2019 р. 36 Видаткова накладна № 323 від 26.11.2020 37 Видаткова накладна № 389 від 24.07.19 р. 38 Видаткова накладна № 438 від 23.10.2020 р. 39 Видаткова накладна № 5386 від 11.08.20 40 Видаткова накладна № 7416 від 24.06.20 41 Видаткова накладна № CD259006 від 15.02.19 42 Видаткова накладна № ВСд-0000020 від 29.05.19 43 Видаткова накладна № ДТ-039 від 19.02.2020 р. 44 Видаткова накладна № ДТ-120 від 23.05.2019 р. 45 Видаткова накладна № РН-000049 від 04.10.2020 р. 46 Видаткова накладна № РН-0001901 від 20.08.20 р. 47 Видаткова накладна № СМ-027 від 19.02.2020 48 Видаткова накладна № СМ-028 від 19.02.2020 49 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 631 50 Договір оренди № АП12/05-11 від 01.11.2020 51 Договір оренди № АП19/02-12 від 01.12.2020 52 Договір оренди № АП29/01-02 від 01.01.2021 53 Договір оренди № АП29/06-01 від 26.06.2020 54 Договір поставки № 2 від 01.10.2021 р. 55 Договір поставки № 3 від 01.09.2017 р 56 Договір поставки № 3 від 01.10.2021 р. 57 Договір поставки № 4 від 01.10.2021 р 58 Договір поставки № 5 від 01.10.2021 р. 59 Договір поставки № 6 від 01.10.2021 р 60 Договір поставки № 10 від 12.09.2017 р 61 Договір поставки № 14 від 21.01.19 62 Договір поставки № 178 від 11.10.2017 63 Договір поставки № 186 від 11.10.17 64 Договір поставки № 553 від 12.10.2018 65 Договір поставки № 637 від 19.02.19 р. 66 Договір поставки № 738 від 21.05.19 67 Договір поставки № 739 від 20.05.2019 68 Договір поставки № 1157 від 27.05.20 р 69 Договір поставки № 1297 від 22.10.2020 70 Договір поставки № 1248 від 21.07.2020 р. 71 Договір поставки № 1259 від 18.08.2020 р. 72 Договір поставки № 2510/17-1 від 25.10.17 73 Договір поставки № АС-05 від 26 лютого 2018р. 74 Договір поставки № КМ-1 від 01.10.2017 р. 75 Договір поставки № СО-32 від 29 січня 2018р. 76 Договір постачання № СМ-19/02 від 19.02.2018 77 ТТН № 3/1/2004 від 01.03.2021 р. 78 ТТН № 17/06-2 від 17.06.2020 79 ТТН № 18/04-11 від 18.04.2018 р. 80 ТТН № 19/02-7 від 19.02.20 81 ТТН № 23/05-11 від 23.05.2019 82 Договір поставки № СО-77 від 03.08.2020 р. 83 Замовлення № 657002 від 15.12.2021 84 Видаткова накладна № 2039 від 28 грудня 2021 р. 85 ТТН № 28/12-4 від 28.12.21 86 Банківська виписка № 3 від 15.07.2022 р. 87 Витяг з Оборотно-сальдова відомість по рахунку 361 за Грудень 2021 р. - Липень 2022 р.

Рішенням комісії Головного управління ДПС у Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 27.12.2022 року №7952168/41481333 відмовлено у реєстрації податкової накладної від 28.12.2021 року № 5490 у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Джерела права й акти їх застосування.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків, визначені заходи, які вживаються контролюючим органом з метою погашення платниками податків податкового боргу є Податковий кодекс України (далі - ПК України).

У підпункті 14.1.60 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що єдиний реєстр податкових накладних - реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з абзацами першим-другим, п`ятим, десятим пункту 201.10 статті 201 ПК України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Відповідно до п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Згідно з п.12 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 року № 1246, після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДПС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності електронного цифрового підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 року); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування; дотримання вимог Законів України «Про електронний цифровий підпис», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Відповідно до п.13 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 року № 1246, за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов`язки їх членів визначено Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165 (набрав чинності з 01 лютого 2020 року; далі - Порядок № 1165).

Відповідно до пунктів 4, 5 Порядку № 1165 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Згідно із абзацом 1 пункту 6 Порядку № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Відповідно до пунктів 7, 10, 11 Порядку № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Так, у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі або відмову в такій реєстрації (пункт 11 Порядку № 1165).

Згідно з ч.1 ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до ч.ч.1-2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 № 520 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 13.12.2019 року № 1245/34216 (далі Порядок № 520).

У пунктах 4 та 5 Порядку №520 передбачено, що у разі зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі. Перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати: договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них; договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції; первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні; розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків; документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.

Згідно з пунктом 6 Порядку №520, письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування. Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних/розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Як визначено у пунктах 9 та 11 Порядку №520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня. Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі: ненадання платником податку письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі; та/або ненадання платником податку копій документів відповідно до пункту 5 цього Порядку; та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Висновки суду.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, реєстрація податкових накладних №№ 5229, 5231, 5222, 5224, 5232, 5184, 5182, 5226, 5230, 5183, 5191 від 13.12.2021 року, №№ 5383, 5382, 5384, 5356 від 20.12.2021 року, №№ 5614, 5490 від 28.12.2021 року зупинені на підставі підпункту 201.16 статті 201 ПК України з підстав того, що коди УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг відсутні в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товари/послуги, що на постійній основі постачаються (виготовляються), та їх обсяг постачання дорівнює або перевищує величину залишку обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає пункту 1 Критеріїв ризикованості здійснення операцій. Запропоновано позивачу надати пояснення та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК, для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН.

Суд звертає увагу на те, що Критерії ризиковості здійснення операцій визначено у додатку 3 до Порядку № 1165.

Так, згідно пункту 1 додатку 3 до Порядку № 1165 (в редакції на час виникнення спірних правовідносин) до ознак ризиковості здійснення операцій відносяться: відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, поданій для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), у таблиці даних платника податку на додану вартість (далі - платник податку) як товару/послуги, що на постійній основі постачається, та обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Реєстрі, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 рази, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року у Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 50 відсотків) груп товарів (продукції), визначених ДПС та затверджених відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС.

При цьому, зупинення реєстрації ПН/РК за пунктом 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій відбувається у разі одночасного дотримання трьох умов: відсутність товару в таблиці даних платника податку на додану вартість, як товару, що на постійній основі постачається; обсяг постачання дорівнює або перевищує товарні залишки; переважання в такому залишку (більше 50 відсотків) груп товарів (продукції), визначених ДПС та затверджених відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС.

Отже, у разі зупинення реєстрації податкової накладної на підставі пункту 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, контролюючий орган має витребувати від платника документи на спростування наявних у органу ДПС сумнівів, пов`язаних з легальністю діяльності юридичної особи, вказавши які саме аспекти належить висвітити платнику податків у своїх поясненнях.

Як вбачається з матеріалів справи, надіслана позивачу квитанція містить вимогу щодо надання пояснень та копії документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, без зазначення конкретної пропозиції щодо переліку документів, необхідних та достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Відсутність у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної зазначення конкретного критерію ризиковості здійснення операцій, про які йдеться у пункті 1 додатку 3 до Порядку №1165, із розрахованим показником за відповідним критерієм, якому відповідає платник податку, свідчить про необґрунтованість віднесення господарської операції до відповідного критерію, що визначений пунктом 1 Критеріїв ризиковості господарських операцій.

Зокрема, контролюючим органом не наведено обґрунтування того, що обсяг постачання товару/послуги, зазначених у податкових накладних/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Реєстрі, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 1 січня 2017 року у Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 50 відсотків) груп товарів (продукції), визначених ДПС та затверджених відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС, що свідчить про необґрунтованість такої квитанції.

Таким чином, квитанція про зупинення реєстрації податкових накладних не відповідає вимогам, що встановлені до них пунктом 11 Порядку №1165 в частині необхідності зазначення критерію (їв) ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (их) зупинено реєстрацію податкової накладної в Реєстрі, із розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку.

Також, суд звертає увагу, що у квитанціях не зазначено, які саме документи слід надати платнику податків та чого мають стосуватися пояснення такого платника податків для того, аби реєстрація податкових накладних стала можливою, що також свідчить про невідповідність сформованої квитанції вимогам до такої, що визначені пунктом 11 Порядку №1165.

З огляду на вказане та встановлені фактичні обставини по справі, суд дійшов висновку про те, що зупинення реєстрації податкових накладних №№ 5229, 5231, 5222, 5224, 5232, 5184, 5182, 5226, 5230, 5183, 5191 від 13.12.2021 року, №№ 5383, 5382, 5384, 5356 від 20.12.2021 року, №№ 5614, 5490 від 28.12.2021 року з підстав відповідності операцій пункту 1 Критеріїв ризиковості операцій, встановлених Додатком 3 Порядку №1165, є протиправним.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, в оскаржуваних рішеннях № 7886084/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886085/41481333 від 19.12.2022 р; № 7952167/41481333 від 27.12.2022 р; № 7886087/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886083/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886082/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886086/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7886081/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7952163/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7886080/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7952161/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7952160/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7911407/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7911406/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7911405/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7952168/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7952162/41481333 від 28.12.2022 р. причиною відмови в реєстрації податкової накладної позивача стало ненадання платником податку платником податку копій документів, а саме: «первинні документи щодо постачання/ придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладних; розрахункових документів та/або банківських виписок з особових рахунків додаткова інформація: надано оборотно-сальдову відомість по рахунку №361, якала не дає можливості встановити факт поставки чи заборгованості, оскільки наявна ОСВ лише із загальними сумами оборотів без розкриття здійснених господарських операцій».

Верховний Суд неодноразово висловлював позицію, що чинними нормативно-правовими актами визначено вичерпний перелік підстав, які можуть слугувати підставою для прийняття рішення про відмову у реєстрації податкових накладних.

При цьому, за змістом пункту 5 Порядку №520, передбачений цим пунктом перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, не є вичерпним.

Здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинне підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій контролюючого органу.

Суб`єкти владних повноважень, ухвалюючи рішення, якими, зокрема, обмежується права платника податків, повинні уникати надмірного формалізму. Обсяг документів, які надаються платниками податку на додану вартість з метою усунення сумнівів у контролюючих органів щодо легальності відповідної операції за наслідками якої складено податкову накладну, яку подано для реєстрації якої в ЄРПН і, хоч і є визначеним у Порядку №520, проте завжди є унікальним та залежить від організації господарських взаємовідносин між суб`єктами господарювання, змісту договірних відносин між такими, а також особливостями законодавчого врегулювання діяльності тієї чи іншої сфери бізнесу.

Саме за результатами детального дослідження змісту документів, наданих на підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній, можливим є формування висновків щодо можливості чи неможливості реєстрації є ЄРПН податкової накладної, реєстрація якої була зупинена згідно із відповідною квитанцією.

Зазначена позиція висловлена в постанові Верховного Суду у складі Касаційного адміністративного суду від 30 травня 2023 року по справі № 500/889/21.

Так, суд дійшов висновку, що контролюючим органом визначено загальні підстави прийняття рішення про відмову у реєстрації податкової накладної та не містить конкретної інформації щодо причин та підстав його прийняття. Водночас, контролюючим органом не сформовано конкретних вимог щодо необхідності подання вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної, не зазначено яких саме документів не надано та яких саме документів не вистачає для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних. При цьому, можливість надання платником податків вичерпного переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного критерію оцінки ступеня ризиків, а також зазначення у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної чіткого переліку документів, чого зроблено не було.

Суд, звертає увагу на те, що при розгляді таких спорів, крім іншого, має бути встановлено настання обставин, якими обумовлено обов`язок платника податків скласти податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН.

Суд зазначає, що платником податків надано до податкового органу первинні документи які на його переконання є належними та достатніми для підтвердження здійснення ним господарських операцій.

Зокрема, було надано документи на підтвердження походження реалізованого товару, виписки по банківським рахункам, Договори поставки, ТТН, на видаткові накладні.

Тобто, суд дійшов висновку, що надані первинні документи на підтвердження здійснення операцій по податковим накладним №№ 5229, 5231, 5222, 5224, 5232, 5184, 5182, 5226, 5230, 5183, 5191 від 13.12.2021 року, №№ 5383, 5382, 5384, 5356 від 20.12.2021 року, №№ 5614, 5490 від 28.12.2021 року засвідчують факт виконання позивачем зобов`язань за договорами поставки з контрагентами.

Суд також звертає увагу на те, що у випадку загальної вказівки щодо необхідності подати документи у квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної платник податків перебуває у стані правової невизначеності, що позбавляє його можливості надати контролюючому органу необхідний саме в розумінні суб`єкта владних повноважень пакет документів, а для контролюючого органу, відповідно, створюються передумови для можливого прояву негативної дискреції - прийняття необґрунтованого рішення про відмову у реєстрації податкової накладної.

Верховний Суд у постанові від 03.11.2021 у справі №360/2460/20 за наслідками аналізу положень Порядку №520 зазначив, що можливість надання платником податків переліку документів на підтвердження правомірності формування та подання податкової накладної прямо залежить від чіткого визначення податковим органом конкретного виду критерію оцінки ступеня ризиків з зазначенням необхідності надання документів за переліком, відповідно до критерію зупинення реєстрації податкової накладної, а не довільно, на власний розсуд.

Суд звертає увагу, що невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії має наслідком визнання його протиправним.

Аналогічна правова позиція вже неодноразово висловлювалась Верховним Судом, зокрема, у постановах від 21.05.2019 у справі № 0940/1240/18, від 10.04.2020 у справі № 819/330/18 та від 18.06.2020 у справі № 824/245/19-а.

При цьому, Верховний Суд у постанові від 05.01.2021 у справі № 640/11321/20 зазначив, що незважаючи на те, що затверджена Порядком № 1165 форма рішення, яка не передбачає конкретизації підстав у разі відповідності пунктам 1-8 критеріїв ризиковості платника податку, не скасовує обов`язок податкового органу необхідності доказування, передбаченого частиною другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до викладеного та враховуючи встановлені обставини цієї справи суд дійшов висновку про те, що подані позивачем документи для реєстрації спірної податкової накладної підтверджують зазначені у ній дані та є достатніми для прийняття рішення про її реєстрацію в ЄРПН.

З урахуванням встановленого, суд дійшов висновку, що рішення Комісії Головного управління ДПС в Полтавській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних № 7886084/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886085/41481333 від 19.12.2022 р; № 7952167/41481333 від 27.12.2022 р; № 7886087/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886083/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886082/41481333 від 19.12.2022 р; № 7886086/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7886081/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7952163/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7886080/41481333 від 19.12.2022 р.; № 7952161/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7952160/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7911407/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7911406/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7911405/41481333 від 21.12.2022 р.; № 7952168/41481333 від 27.12.2022 р.; № 7952162/41481333 від 28.12.2022 р. про відмову в реєстрації податкових накладних №№ 5229, 5231, 5222, 5224, 5232, 5184, 5182, 5226, 5230, 5183, 5191 від 13.12.2021 року, №№ 5383, 5382, 5384, 5356 від 20.12.2021 року, №№ 5614, 5490 від 28.12.2021 року прийнято без врахування всіх обставин у справі та не у спосіб, визначений законом, а відтак, є протиправними та підлягають скасуванню.

Стосовно позовної вимоги про зобов`язання ДПС України зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, суд зазначає наступне.

Підпунктом 14.1.60 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України передбачено, що Єдиний реєстр податкових накладних ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

Приписами пунктів 19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 року № 1246, якими, зокрема, передбачено, що податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день: 1) прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування; 2) набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДФС відповідного рішення суду). У разі надходження до ДФС рішення суду про реєстрацію або скасування реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування, яке набрало законної сили, такі податкові накладні та/або розрахунки коригування реєструються після проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), або їх реєстрація скасовується. При цьому датою реєстрації або скасування реєстрації вважається день, зазначений в такому рішенні, або день набрання законної сили рішенням суду.

Таким чином, нормами Податкового кодексу України та Порядку № 1246 чітко визначено настання такої події, як набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію відповідних податкових накладних та зазначення дат їх реєстрації.

Крім того, суд вважає за необхідне зазначити, що Постановою Верховного Суду України від 16 вересня 2015 року № 21-1465а15 встановлено, що спосіб відновлення порушеного права має бути ефективним та таким, який виключає подальші протиправні рішення, дії чи бездіяльність суб`єкта владних повноважень, а у випадку невиконання, або неналежного виконання рішення не виникала б необхідність повторного звернення до суду, а здійснювалося примусове виконання рішення.

Рішенням Конституційного Суду України у справі № 3-рп/2003р від 30.01.2003 року визначено, що правосуддя за своєю суттю визнається таким лише за умови, що воно відповідає вимогам справедливості і забезпечує ефективне поновлення в правах.

З урахуванням зазначеного, суд вважає за необхідне зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» №№ 5229, 5231, 5222, 5224, 5232, 5184, 5182, 5226, 5230, 5183, 5191 від 13.12.2021 року, №№ 5383, 5382, 5384, 5356 від 20.12.2021 року, №№ 5614, 5490 від 28.12.2021 року датою їх фактичного подання на реєстрацію.

Суд вважає, що такий спосіб захисту порушеного права позивача є належним та достатнім в даному випадку.

Відповідно до ч.1 ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

У процесі розгляду справи не встановлено інших фактичних обставин, що мають суттєве значення для правильного вирішення спору, і доказів на підтвердження цих обставин.

Розподіл судових витрат.

Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

З урахуванням зазначеного, суд вважає за необхідне стягнути з Головного управління ДПС в Полтавській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» судові витрати по сплаті судового збору у розмірі 45 628,00 грн.

Керуючись Конституцією України, ст.ст.2, 9, 14, 77, 90, 139, 242-246, 250 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

1. Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» (вул. Шенгелія, 3-А, м. Херсон, 73003, ) до Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, ), Державної податкової служби України (Львівська пл., 8, м. Київ, 04053, ) про визнання протиправними та скасування рішення - задовольнити.

2. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному державному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Полтавській області про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних:

рішення № 7886084/41481333 від 19.12.2022 р;

рішення № 7886085/41481333 від 19.12.2022 р;

рішення № 7886087/41481333 від 19.12.2022 р;

рішення № 7886083/41481333 від 19.12.2022 р;

рішення № 7886082/41481333 від 19.12.2022 р;

рішення № 7886086/41481333 від 19.12.2022 р.;

рішення № 7886081/41481333 від 19.12.2022 р.;

рішення № 7886080/41481333 від 19.12.2022 р.;

рішення № 7911407/41481333 від 21.12.2022 р.;

рішення № 7911406/41481333 від 21.12.2022 р.;

рішення № 7911405/41481333 від 21.12.2022 р.;

рішення № 7952163/41481333 від 27.12.2022 р.;

рішення № 7952167/41481333 від 27.12.2022 р;

рішення № 7952161/41481333 від 27.12.2022 р.;

рішення № 7952160/41481333 від 27.12.2022 р.;

рішення № 7952168/41481333 від 27.12.2022 р.;

рішення № 7952162/41481333 від 28.12.2022 р.

3. Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ», датою їх подання:

податкову накладну № 5184 від 13.12.2021 року на суму 148596,61 грн;

податкову накладну № 5182 від 13.12.2021 року на суму 305199,29 грн;

податкову накладну № 5183 від 13.12.2021 року на суму 193068,82 грн;

податкову накладну № 5191 від 13.12.2021 року на суму 231894,73 грн.;

податкову накладну № 5222 від 13.12.2021 року на суму 225609,67 грн.;

податкову накладну № 5224 від 13.12.2021 року на суму 216151,16 грн.;

податкову накладну № 5226 від 13.12.2021 року на суму 98646,10 грн.;

податкову накладну № 5229 від 13.12.2021 року на суму 332393,35 грн;

податкову накладну № 5230 від 13.12.2021 року на суму 128688,47 грн.;

податкову накладну № 5231 від 13.12.2021 року на суму 149223,56 грн.;

податкову накладну № 5232 від 13.12.2021 року на суму 85595,82 грн;

податкову накладну № 5356 від 20.12.2021 року на суму 263650,78 грн;

податкову накладну № 5384 від 20.12.2021 року на суму 188345,56 грн;

податкову накладну № 5382 від 20.12.2021 року на суму 198768,86 грн;

податкову накладну № 5383 від 20.12.2021 року на суму 284213,96 грн;

податкову накладну № 5490 від 28.12.2021 року на суму 184565,89 грн;

податкову накладну № 5614 від 28.12.2021 року на суму 93523,63 грн.

4. Стягнути з Головного управління ДПС в Полтавській області (код ЄДРПОУ ВП 44057192) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «СТРОЙ ОПТ» () судові витрати по сплаті судового збору у розмірі 45 628 (сорок п`ять тисяч шістсот двадцять вісім) грн., 00 коп.

Порядок і строки оскарження рішення визначаються ст.ст.293, 295 КАС України.

Рішення набирає законної сили в порядку і строки, встановлені ст.255 КАС України.

Повний текст рішення виготовлений та підписаний суддею 18.08.2023 року.

Суддя А.В. Бутенко