Справа № 240/43708/21
Суддя: Романченко Євген Юрійович
Дата ухвалення: 2023-08-02 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

про витребування доказів

02 серпня 2023 року м. Житомир справа № 240/43708/21

категорія 111030000

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Романченка Є.Ю.,

секретаря судового засідання Коханчук М.В.,

представника відповідача Мазур О.О.,

під час підготовки до судового розгляду адміністративної справи за позовом за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Житомирській області про визнання протиправними податкових повідомлень-рішень,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду надійшов позов ОСОБА_1 до Головного управління Державної податкової служби у Житомирській області, в якому, з урахуванням уточнень до позовних вимог, просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної податкової служби у Житомирській області, що були складені на підставі акту-перевірки № 2715/06-30-07-12/ НОМЕР_1 від 10.03.2021:

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 35655,00 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 1020,00 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 32089,53 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 2674,13 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 11096,05 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 1020,00 грн;

- № від 13.04.2021, згідно з яким було застосовано штраф в розмірі 340,00 грн, з підстав з підстав їх невідповідності положенням Податкового кодексу України.

Ухвалою Житомирського окружного адміністративного суду від 05.09.2022 позовну заяву ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Житомирській області про визнання протиправними податкових повідомлень-рішень залишено без розгляду.

Постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 08.05.2023 апеляційну скаргу ОСОБА_1 задоволено, ухвалу Житомирського окружного адміністративного суду від 05.09.2022 скасовано, справу направлено до Житомирського окружного адміністративного суду для продовження розгляду.

Ухвалою Житомирського окружного адміністративного суду від 06.06.2023 вирішено продовжити розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження. Підготовче засідання призначено на 03.07.2023.

03.07.2023 підготовче засідання відкладено на 02.08.2023 у зв"язку з неявкою позовича та його представника та наявним клопотання представника відповідача.

02.08.2023 від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи без його участі та без участі позивача.

В ході підготовчого провадження, під час підготовчого засідання призначеного на 02.08.2023, судом встановлено, що позивачем на обгрунтування позовних вимог надано лише копії оскаржуваних податкових повідомлень-рішень ГУ ДПС у Житомирській області, розрахунки пені та першу і останню сторінки акту про результати позапланової невиїзної перевірки. Крім того, представник позивача заявив клопотання про розгляд справи без його участі та участі позивача за наявними у матеріаліх справи даказами. З огляду на вказане, суд прийшов до висновку про відсутність необхідних доказів для встановлення обставин справи та прийняття рішення. Зокрема, у матеріалах справи відсутні первинні та інші документи, пов`язанні з обчисленням за сплатою податків і зборів, документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування, реєстраційні та дозвільні документи, а саме:

- книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, за період, що підлягав перевірці;

- книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість), за період, що підлягав перевірці;

- виписки про рух коштів в розрізі контрагентів, сум надходжень/списання та призначення платежу, завірені відповідною банківською установою за період з 03.07.2017 (або з моменту відкриття рахунку) по дату закриття рахунку;

- у разі відсутності руху коштів по банківським рахункам, необхідно надати банківські довідки про відсутність руху коштів на рахунках за період з моменту відкриття рахунку по дату закриття рахунку;

- інформацію про кредиторську/дебіторську заборгованості в розрізі контрагентів - постачальників та контрагентів - покупців станом на 03.07.20 І7, 07.12.2017, 26.03.2018, 10.09.2018;

- інформацію про залишки товарно-матеріальних цінностей в кількісному та вартісному вигляді в розрізі номенклатури товарів (сировини, напівфабрикатів, готової продукції, побічної продукції та відходів) станом на 03.07.2017, 07.12.2017, 26.03.2018, 10.09.2018;

- відомості (книги) нарахування заробітної плати, платіжні відомості на виплату заробітної плати, трудові договори (угоди), накази про прийняття/звільнення працівників, договори цивільно-правового характеру, заяви на застосування податкової соціальної пільги, табеля обліку робочого часу, податкові розрахунки форми №і-ДФ про виплачені доходи на користь платників податків - фізичних осіб за період, що підлягав перевірці;

- середня націнка на виготовлену продукцію (товари, роботи, послуги) по роках, що підлягають перевірці (в розрізі виготовленої продукції (товарів, робіт, послуг);

- договори (контракти) з контрагентами - постачальниками та покупцями на придбання та реалізацію товару (надання послуг, виконання робіт), в тому числі зовнішньоекономічні, договори відповідального зберігання товарно - матеріальних цінностей, додаткові угоди та доповнешія до них за період, що підлягав перевірці;

- договори про отримані кредити у банківських установах, договори про надання поворотної фінансової допомоги (позик), договори оренди землі, об`єктів рухомих) та нерухомого майна, додаткові угоди та доповнення до них за період, що підлягав перевірці;

- інформацію про наявність засобів виробництва та транспортних засобів, які використовувалися у процесі здійснення підприємницької діяльності, в тому числі орендованих;

- інформацію про об`єкти, де здійснювалася підприємницька діяльність, що належать на праві власності або оренди, складські, офісні, виробничі та Інші приміщення, де зберігаються товарно-матеріальні цінності;

- документи, що підтверджують право власності на об`єкти рухомого та нерухомого майна, що використовувалося у підприємницькій діяльності;

- надати відомості та відповідні підтверджуючі документи по факту транспортування товарів та матеріалів (договори на транспортування товарно - матеріальних цінностей, договора - заявки на здійснення вантажних перевезень, товарно-транспортні накладні, акти приймання - передачі виконаних робіт (наданих послуг), складені за результатами виконаних вантажних перевезень, платіжні документи на оплату за виконані перевезення та інше) за період, що підлягав перевірці;

- інші документи за період діяльності з 03.07.2017 по 07.12.2017 та за період з 26.03.2018 по 10.09.2018, які не увійшли до зазначеного вище переліку, але безпосередньо пов`язані із здійсненням фінансово-господарської діяльності.

Статтею 9 КАС України, окрім інших принципів адміністративного судочинства, закріплено й принцип офіційного з`ясування всіх обставин у справі. Частиною 4 цієї статті передбачено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Положеннями частин 1-2 статті 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

За змістом ч.ч.1,2 статті 173 КАС України підготовку справи до судового розгляду здійснює суддя адміністративного суду, який відкрив провадження в адміністративній справі. Завданням підготовчого провадження, серед іншого, є визначення обставин справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів.

Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу (частина 3 статті 80 КАС України).

З метою дослідження всіх обставин, що мають значення для прийняття законного та обґрунтованого рішення у справі, суд приходить до висновку про необхідність витребування від ОСОБА_1 вищевказаних доказів.

Керуючись статтями 9, 72, 77, 79, 80, 243, 248, 250, 256, 293, 294 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ухвалив:

Витребувати у ОСОБА_1 :

- книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, за період, що підлягав перевірці;

- книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість), за період, що підлягав перевірці;

- виписки про рух коштів в розрізі контрагентів, сум надходжень/списання та призначення платежу, завірені відповідною банківською установою за період з 03.07.2017 (або з моменту відкриття рахунку) по дату закриття рахунку;

- у разі відсутності руху коштів по банківським рахункам, необхідно надати банківські довідки про відсутність руху коштів на рахунках за період з моменту відкриття рахунку по дату закриття рахунку;

- інформацію про кредиторську/дебіторську заборгованості в розрізі контрагентів - постачальників та контрагентів - покупців станом на 03.07.20 І7, 07.12.2017, 26.03.2018, 10.09.2018;

- інформацію про залишки товарно-матеріальних цінностей в кількісному та вартісному вигляді в розрізі номенклатури товарів (сировини, напівфабрикатів, готової продукції, побічної продукції та відходів) станом на 03.07.2017, 07.12.2017, 26.03.2018, 10.09.2018;

- відомості (книги) нарахування заробітної плати, платіжні відомості на виплату заробітної плати, трудові договори (угоди), накази про прийняття/звільнення працівників, договори цивільно-правового характеру, заяви на застосування податкової соціальної пільги, табеля обліку робочого часу, податкові розрахунки форми №і-ДФ про виплачені доходи на користь платників податків - фізичних осіб за період, що підлягав перевірці;

- середня націнка на виготовлену продукцію (товари, роботи, послуги) по роках, що підлягають перевірці (в розрізі виготовленої продукції (товарів, робіт, послуг);

- договори (контракти) з контрагентами - постачальниками та покупцями на придбання та реалізацію товару (надання послуг, виконання робіт), в тому числі зовнішньоекономічні, договори відповідального зберігання товарно - матеріальних цінностей, додаткові угоди та доповнешія до них за період, що підлягав перевірці;

- договори про отримані кредити у банківських установах, договори про надання поворотної фінансової допомоги (позик), договори оренди землі, об`єктів рухомих) та нерухомого майна, додаткові угоди та доповнення до них за період, що підлягав перевірці;

- інформацію про наявність засобів виробництва та транспортних засобів, які використовувалися у процесі здійснення підприємницької діяльності, в тому числі орендованих;

- інформацію про об`єкти, де здійснювалася підприємницька діяльність, що належать на праві власності або оренди, складські, офісні, виробничі та Інші приміщення, де зберігаються товарно-матеріальні цінності;

- документи, що підтверджують право власності на об`єкти рухомого та нерухомого майна, що використовувалося у підприємницькій діяльності;

- надати відомості та відповідні підтверджуючі документи по факту транспортування товарів та матеріалів (договори на транспортування товарно - матеріальних цінностей, договора - заявки на здійснення вантажних перевезень, товарно-транспортні накладні, акти приймання - передачі виконаних робіт (наданих послуг), складені за результатами виконаних вантажних перевезень, платіжні документи на оплату за виконані перевезення та інше) за період, що підлягав перевірці;

- інші документи за період діяльності з 03.07.2017 по 07.12.2017 та за період з 26.03.2018 по 10.09.2018, які не увійшли до зазначеного вище переліку, але безпосередньо пов`язані із здійсненням фінансово-господарської діяльності.

ОСОБА_1 витребувані документи протягом п`яти днів з дня отримання ухвали направити на адресу суду або повідомити суд про причини неможливості подання витребовуваних матеріалів.

Попередити ОСОБА_1 , що невиконання ухвали суду про витребування доказів може мати наслідком застосування заходів встановлених статтями 77, 80 Кодексу адміністративного судочинства України або заходів процесуального примусу, передбачених статтями 145, 149 Кодексу адміністративного судочинства України.

Ухвала суду набирає законної сили негайно після її підписання суддею та окремо не оскаржується.

Суддя Є.Ю. Романченко