Справа № 400/6992/23
Суддя: Мельник О.М.
Дата ухвалення: 2023-08-03 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 серпня 2023 р. № 400/6992/23
м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі судді Мельника О.М. розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом:Головного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Лягіна,6, м.Миколаїв,54001,

до відповідача:ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,

про:стягнення податкового боргу у сумі 14 511,81 грн,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Миколаївській області (надалі - позивач або ГУ ДПС у Миколаївській області) звернулось з позовом до ОСОБА_1 05.11.1985 року (надалі -відповідач), в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг в розмірі 14 511,81 грн.

В обґрунтування своїх вимог позивач зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг, який є непогашеним, а саме податок на доходи з фізичних осіб, що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) у сумі 7311,54 грн., військовий збір що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11011001) у сумі 609,29 грн., акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код податку 14040200) у сумі 6590,98 грн.

Судом відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження.

Від відповідача до суду відзив не надходив.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами. Суд розглянув справу відповідно до вимог ст. 262 КАС України без проведення судового засідання, в порядку письмового провадження, на підставі матеріалів справи.

Вирішуючи спір, суд враховує наступне.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 відповідно до приписів Податкового Кодексу України є платником податків.

За відповідачем рахується податковий борг у розмірі 14 511,81 грн згідно розрахунку податкової заборгованості, а саме: 1. Податок на доходи з фізичних осіб, що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11010500) у сумі 7311,54 грн.: Згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи № від 16.02.2022 за 2021 рік в сумі 7311,54 грн. термін сплати 21.02.2022 р. 2. Військовий збір що сплачений фізичними особами за результатами річного декларування (код податку 11011001) у сумі 609,29 грн.: Згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи № від 16.02.2022 за 2021 рік в сумі 609,29 грн. термін сплати 21.02.2022 р. 3. Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код податку 14040200) у сумі 6590,98 грн. Податкове повідомлення рішення №5 від 20.01.2021 за жовтень 2020 року в сумі 193,98 грн. термін сплати 09.03.2021 р. Податкове повідомлення рішення №5 від 12.03.2021 за серпень 2020 року в сумі 1020,00 грн. термін сплати 09.03.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №18964445 від 20.04.2021 за березень 2021 року в сумі 75,00 грн. термін сплати 30.04.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №24511915 від 20.05.2021 за квітень 2021 року в сумі 393,00 грн. термін сплати 31.05.2021 р. Податкове повідомлення рішення №05 від 14.04.2021 за листопад 2020 року в сумі 1020,00 грн. термін сплати 03.06.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №26827370 від 17.06.2021 за травень 2021 року в сумі 512,00 грн. термін сплати 30.06.2021 р. Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.06.2023 3 Податкове повідомлення рішення №05 від 03.06.2021 за лютий 2021 року в сумі 1020,00 грн. термін сплати 19.07.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №29632453 від 16.07.2021 за червень 2021 року в сумі 362,00 грн. термін сплати 30.07.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №35310059 від 17.08.2021 за липень 2021 року в сумі 449,00 грн. термін сплати 30.08.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №37123881 від 06.09.2021 за серпень 2021 року в сумі 371,00 грн. термін сплати 30.09.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №43102963 від 18.10.2021 за вересень 2021 року в сумі 299,00 грн. термін сплати 01.11.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №46295203 від 01.11.2021 за жовтень 2021 року в сумі 353,00 грн. термін сплати 30.11.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №53766651 від 17.12.2021 за листопад 2021 року в сумі 288,00 грн. термін сплати 30.12.2021 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №3692189 від 20.01.2022 за грудень 2021 року в сумі 163,00 грн. термін сплати 31.01.2022 р. Згідно з податковою декларацією з акцизного податку №9596299 від 09.02.2022 за січень 2022 року в сумі 72,00 грн. термін сплати 02.03.2022 р.

Відповідно до п. 162.1 ст.162 ПК України платниками податку є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов`язання; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент. Об`єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх зарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (п.163.1. ст.163 ПК України).

Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь- який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 164.1. ст.164 ПК України).

При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і не грошовій формах (п.164.3. ст.164 ПК України).

Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (п. 167.1. ст.167 ПК України).

Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до відповідного бюджету або розрахункового документа на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений статтею 35-1 Кодексу (п.п.168.1.2 п. 168.1 ст.168 ПК України).

Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими відоподаткування, платник податку зобов`язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку (п.п.168.1.3. п. 168.1 ст.168 ПК України).

Фізична особа зобов`язана представити до 1 травня року наступного за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи (п.п.49.18.4 ст.49 ПК України) і до 1 серпня року, наступного за звітним, самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, вказану в податковій декларації (п. 179.7 ст.179 ПК України).

Відповідно до п.п.168.4.5. п.168.4 ст.168 ПК України фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету: у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - замісцем реєстрації у контролюючих органах, а у випадках, передбачених цим Кодексом, -за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості); в інших випадках - за її податковою адресою, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості).

Відповідно до п.п.1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV (Податок на доходи фізичних осіб) Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПК України , а саме: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов`язання; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПК України, а саме: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (п.п. 1.3. п. 16 і підрозділу 10).

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (надалі - ПК України), платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПК України строк, є податковим боргом.

Сума нарахованого податкового зобов`язання підлягає сплаті фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення відповідно до п. 266.10 ст. 266 ПК України.

Пунктами 95.1, 95.2 ст. 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Військовий збір: Згідно п. 16 підрозділу 10 «Інших перехідних положень» ПК України встановлено військовий збір. П.п.1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV (Податок на доходи фізичних осіб) Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПК України , а саме: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - резидент, яка володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, у частині мінімального податкового зобов`язання; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент. Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.06.2023 5 Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПК України, а саме: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (п.п. 1.3. п. 16і підрозділу 10).

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлених цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму грошового зобов`язання. Податкові зобов`язання, самостійно визначені платником податків, не підлягають оскарженню згідно із п. 56.1.1 ст. 56 ПК України. Відповідно до положень ПК України позивачем здійснено ряд заходів, спрямованих на стягнення податкового боргу.

Акцизний податок: За результатами камеральної перевірки Відповідача від 15.12.2020 №2349/14-29-09- 05-15/, від 25.01.2021 №344/14-29-09-05-15/, від 01.03.2021 №1835/14-29-09-05-15/, від 14.04.2021 №2921/14-29-09-05-15/ встановлено факт неподання декларації акцизного податку, чим порушено пп.49.2/1 та пп. 49.18.1 п.49.18 ст. 49 та п.223.2 ст. 223 ПК України.

Сума грошових зобов`язань, що визначена у податковому повідомленні-рішенні, підлягає сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПКУ. Відомості щодо оскарження податкових повідомлень рішень та податкової вимоги відсутні в КП «ДСС», у вкладці Стан розгляду справ на сайті Судової влади України, а отже вони є чинними і не скасованими.

Податкові зобов`язання, самостійно визначені платником податків, не підлягають оскарженню згідно із п. 56.1.1 ст. 56 ПК України. Пунктом 10.5 статті 10 ПК України передбачено, що зарахування місцевих податків та зборів до відповідних бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктами 16 і 19 частини першої статті 64, пункту 7 і 203 частини першої Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.06.2023 6 статті 69 Бюджетного кодексу України (в редакції чинній до 31.12.2020) до доходів загального фонду бюджетів відповідно міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, міст Києва та Севастополя, районних бюджетів, бюджетів об`єднаних територіальних громад, а також міст районного значення, сільських, селищних бюджетів належать відповідно акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, а також місцеві податки та збори, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України. Відповідно до пунктів 16 і 19 частини першої статті 64 Бюджетного кодексу України (в редакції чинній з 01.01.2021) до доходів загального фонду бюджетів сільських, селищних, міських територіальних громад належать відповідно: акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів; місцеві податки та збори, що сплачуються (перераховуються) згідно з Податковим кодексом України.

Таким чином, акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, як місцевий податок, належать до доходів загального фонду бюджетів місцевого самоврядування. Законодавчі підстави звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу. Спеціальний порядок стягнення податкового боргу з платників податків регулюється, зокрема, статтями 87, 95-99 Податкового кодексу України.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами (п. 87.2 статті 87 ПК України) Відповідно до п. 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно із п. 87.11. ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку. Відповідно до статті статей 100, 101 ПК України зазначений податковий борг Відповідача не підлягає списанню або розстроченню (заява на розстрочення боргу не подавалася). Відомості пор вжиття заходів, які передують поданню позову про стягнення боргу. Відповідно до ст. 59 ПК України виставлено податкову вимогу від 07.10.2019 р. Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.06.2023 7 №68827-52 була направлена Відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримана 16.10.2019 року. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) ( п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України). Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Ця податкова вимога на цей час не відкликана. Відповідач не звертався до ГУ ДПС у Миколаївській області із заявами про розстрочення або відстрочення податкового боргу. Таким чином у Позивача виникло право на стягнення заявленого податкового боргу з Відповідача з моменту узгодження податкового зобов`язання. Податковий борг у Відповідача на теперішній час залишається не погашеним. Доказів погашення заборгованості станом на час розгляду справи відповідачем не надано.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, підтверджені матеріалами справи та підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі відсутні.

Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) на користь Держави в рахунок погашення податкового боргу суму 14 511,81 грн.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи в порядку, визначеному ст. 255 КАС України. Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя О.М. Мельник