Справа № 420/17521/21
Суддя: Вовченко О.А.
Дата ухвалення: 2023-07-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

18 липня 2023 року м.Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Вовченко O.A.,
секретар судового засідання Іщенко С.О.,
представника відповідача Бутрик А.О. (згідно витягу),
розглянувши за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «СКАЙ ЕКС» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-
ВСТАНОВИВ:
Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 18.07.2023 у задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «СКАЙ ЕКС» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління ДПС в Одеській області від 14.06.2021 №5 та №5 відмовлено.

Під час розгляду даної справи судом встановлено таке.

Ухвалою суду від 08.12.2021: клопотання представника Головного управління ДПС в Одеській області про витребування оригіналів документів та призначення технічної експертизи задоволено; клопотання представника товариства з обмеженою відповідальністю «СКАЙ ЕКС» про призначення судово-економічної експертизи задоволено; призначено у справі №420/17521/21 комплексну експертизу; доручено проведення комплексної експертизи Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз.

У вказаній ухвалі судом постановлено перед експертизою наступні питання:

1) Яким друкарським засобом (тип, марка, модель) виготовлено тексти: договору поворотної фінансової допомоги № Юн-3/02-ф від 03.02.2020, укладеного з ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» (код 43272653) та листа ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» від 11.08.2020 без номеру; договору поворотної фінансової допомоги № 0411/19 від 04.11.2019, укладеного з ТОВ «ФОЛК КАТ» (код 40538531) та листів ТОВ «ФОЛК КАТ» від 28.11.2019 за № 189, від 20.12.2019 за № 266, від 19.02.2020 за № 85, від 23.03.2020 за № 98, від 02.04.2020 за № 107; договору безвідсоткової фінансової допомоги № 19-05/2020 від 19.05.2020, укладеного з ТОВ «ФОРАКЕР» (код 43199631) та листа ТОВ «ФОРАКЕР» від 29.05.2020 без номеру; договору поворотної фінансової допомоги № 2004/Ск від 20.04.2020, укладеного з ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» (код 41427754) та листа ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» від 22.05.2020 № б/н; договору поворотної фінансової допомоги № 0904/2020-1 від 09.04.2020, укладеного з TOB «ІНКОРН СЕРВІС» (код 41350708) та листів ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» від 30.04.2020 за № 30/04/20-1, від 29.05.2020 за № 29/05/20-1, від 30.06.2020 за № 30/06/20-1, від 31.07.2020 за № 30/07/20-1, від 30.09.2020 за № 30/09/20-1; договору поворотної фінансової допомоги № 2/14 від 14.04.2020, укладеного з ТОВ «КЕНШИ КОРП» (код 40053367) та листів ТОВ «КЕНШИ КОРП» від 30.04.2020 за № 1/30, від 29.05.2020 за № 1/29, від 29.06.2020 за № 1/29, від 31.07.2020 за № 1/31, від 31.08.2020 за № 1/31, від 30.09.2020 за № 1/30, від 30.10.2020 за № 1/30; договору поворотної фінансової допомоги № 1604/1/Юдж від 16.04.2020, укладеного з ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» (код 40848440) та листів ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» від 30.04.2020 за № 30-04-2, від 29.05.2020 за № 29-05-1, від 30.06.2020 за № 30-06-1, від 30.07.2020 за №30-07-2?

2) Чи виготовлені на одному або різних принтерах (копіювальних апаратах, багатофункціональних пристроях) документи: договір поворотної фінансової допомоги № Юн-3/02-ф від 03.02.2020, укладений з ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» (код 43272653) та лист ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» від 11.08.2020 без номеру; договір поворотної фінансової допомоги № 0411/19 від 04.11.2019, укладений з ТОВ «ФОЛК КАТ» (код 40538531) та листи ТОВ «ФОЛК КАТ» від 28.11.2019 за № 189, від 20.12.2019 за № 266, від 19.02.2020 за № 85, від 23.03.2020 за № 98, від 02.04.2020 за № 107; договір безвідсоткової фінансової допомоги № 19-05/2020 від 19.05.2020, укладений з ТОВ «ФОРАКЕР» (код 43199631) та лист ТОВ «ФОРАКЕР» від 29.05.2020 без номеру; договір поворотної фінансової допомоги № 2004/Ск від 20.04.2020, укладений з ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» (код 41427754) та лист ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» від 22.05.2020 № б/н; договір поворотної фінансової допомоги № 0904/2020-1 від 09.04.2020, укладений з ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» (код 41350708) та листи ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» від 30.04.2020 за № 30/04/20-1, від 29.05.2020 за № 29/05/20-1, від 30.06.2020 за № 30/06/20-1, від 31.07.2020 за № 30/07/20-1, від 30.09.2020 за № 30/09/20-1; договір поворотної фінансової допомоги № 2/14 від 14.04.2020, укладений з ТОВ «КЕНШИ КОРП» (код 40053367) та листи ТОВ «КЕНШИ КОРП» від 30.04.2020 за № 1/30, від 29.05.2020 за № 1/29, від 29.06.2020 за № 1/29, від 31.07.2020 за № 1/31, від 31.08.2020 за № 1/31, від 30.09.2020 за № 1/30, від 30.10.2020 за № 1/30; договір поворотної фінансової допомоги № 1604/1/Юдж від 16.04.2020, укладений з ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» (код 40848440) та листи ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» від 30.04.2020 за № 30-04-2, від 29.05.2020 за № 29-05-1, від 30.06.2020 за № 30-06-1, від 30.07.2020 за № 30-07-2?

3) Чи нанесено відтиски печатки та підписи у той час, яким датовані: договір поворотної фінансової допомоги № Юн-3/02-ф від 03.02.2020, укладений з ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» (код 43272653) та лист ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» від 11.08.2020 без номеру; договір поворотної фінансової допомоги № 0411/19 від 04.11.2019, укладений з ТОВ «ФОЛК КАТ» (код 40538531) та листи ТОВ «ФОЛК КАТ» від 28.11.2019 за № 189, від 20.12.2019 за № 266, від 19.02.2020 за № 85, від 23.03.2020 за № 98, від 02.04.2020 за № 107; договір безвідсоткової фінансової допомоги № 19-05/2020 від 19.05.2020, укладений з ТОВ «ФОРАКЕР» (код 43199631) та лист ТОВ «ФОРАКЕР» від 29.05.2020 без номеру; договір поворотної фінансової допомоги № 2004/Ск від 20.04.2020, укладений з ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» (код 41427754) та лист ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» від 22.05.2020 № б/н; договір поворотної фінансової допомоги № 0904/2020-1 від 09.04.2020, укладений з ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» (код 41350708) та листи ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» від 30.04.2020 за № 30/04/20-1, від 29.05.2020 за № 29/05/20-1, від 30.06.2020 за № 30/06/20-1, від 31.07.2020 за № 30/07/20-1, від 30.09.2020 за № 30/09/20-1; договір поворотної фінансової допомоги № 2/14 від 14.04.2020, укладений з ТОВ «КЕНШИ КОРП» (код 40053367) та листи ТОВ «КЕНШИ КОРП» від 30.04.2020 за № 1/30, від 29.05.2020 за № 1/29, від 29.06.2020 за № 1/29, від 31.07.2020 за № 1/31, від 31.08.2020 за № 1/31, від 30.09.2020 за № 1/30, від 30.10.2020 за № 1/30; договір поворотної фінансової допомоги № 1604/1/Юдж від 16.04.2020, укладений з ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» (код 40848440) та листи ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» від 30.04.2020 за № 30-04-2, від 29.05.2020 за № 29-05-1, від 30.06.2020 за № 30-06-1, від 30.07.2020 за № 30-07-2?

4) чи підтверджуються документально відображені ТОВ «СКАЙ ЕКС» у податковій декларації з ПДВ за лютий 2021 року суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду у розмірі 30589852 грн?

5) чи підтверджуються документально висновки, викладені в акті Головного управління ДПС в Одеській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СКАЙ ЕКС», код за з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні за лютий 2021 року від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис.грн з урахуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, задекларованого у попередніх звітних періодах» від 17.05.2021 №9536/15-32-07-05/43155662?

Ухвалою суду від 09.06.2022: надано згоду Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз на залучення до проведення експертизи у справі №420/17521/21 експерта Юрченка Євгена Миколайовича; надано згоду Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз на часткове пошкодження підписів та відбитків печаток в межах, необхідних для проведення експертизи в оригіналах досліджуваних документів; викладено питання №3 призначеної судом комплексної експертизи у справі №420/17521/21 у наступній редакції:

3) Чи відповідає давність виконання підписів сторін датам, які зазначені в документах:

- договір поворотної фінансової допомоги № Юн-3/02-ф від 03.02.2020, укладений з ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» (код 43272653);

- договір поворотної фінансової допомоги № 0411/19 від 04.11.2019, укладений з ТОВ «ФОЛК КАТ» (код 40538531);

- договір безвідсоткової фінансової допомоги № 19-05/2020 від 19.05.2020, укладений з ТОВ «ФОРАКЕР» (код 43199631);

- договір поворотної фінансової допомоги № 0904/2020-1 від 09.04.2020, укладений з ТОВ «ІНКОРН СЕРВІС» (код 41350708);

- договір поворотної фінансової допомоги № 2/14 від 14.04.2020, укладений з ТОВ «КЕНШИ КОРП» (код 40053367);

- договір поворотної фінансової допомоги № 1604/1/Юдж від 16.04.2020, укладений з ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» (код 40848440),

якщо ні, то в який фактичний період часу було підписано документи?

03.05.2023 до суду від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз за вх №14077/23 надійшов лист з висновком експерта №22-3240 за результатами проведення судової експертизи матеріалів документів в а/с №420/17521/21 від 20.04.2023, відповідно якого судовий експерт зробив наступний висновок: підписи та відбитки печаток:

- на договорі поворотної фінансової допомоги № 0411/19 від 04.11.2019 р., укладеному з ТОВ «ФОЛК КАТ» (код 40538531),

- на договорі поворотної фінансової допомоги № Юн-3/02-ф від 03.02.2020 р., укладеному з ТОВ «ЮНІАЛ ПРО» (код 43272653),

- на договорі поворотної фінансової допомоги № 0904/2020-1 від 09.04.2020 р., укладеному з TOB «ІНКОРН СЕРВІС» (код 41350708),

- на договорі поворотної фінансової допомоги № 2/14 від 14.04.2020 р., укладеному з ТОВ «КЕНШИ КОРП» (код 40053367),

- на договорі поворотної фінансової допомоги № 1604/1/Юдж від 16.04.2020 р., укладеному з ТОВ «ЮДЖИН ГРУП» (код 40848440),

- на договорі поворотної фінансової допомоги № 2004/Ск від 20.04.2020 р., укладеному з ТОВ «БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ» (код 41427754),

- на договорі безвідсоткової фінансової допомоги № 19-05/2020 від 19.05.2020 р., укладеному з ТОВ «ФОРАКЕР» (код 43199631) і на листах до вказаних договорів,

виконані не раніше липня 2021 року, що не відповідає датам зазначеним в документах.

Відповідно до ч. 1, 4, 5 ст.249 КАС України суд, виявивши під час розгляду справи порушення закону, може постановити окрему ухвалу і направити її відповідним суб`єктам владних повноважень для вжиття заходів щодо усунення причин та умов, що сприяли порушенню закону. В окремій ухвалі суд має зазначити закон чи інший нормативно-правовий акт (у тому числі його статтю, пункт тощо), вимоги яких порушено, і в чому саме полягає порушення.

З висновку експерта №22-3240 вбачається, що у документах, наданих ТОВ «СКАЙ ЕКС» на підтвердження своїх

доводів про протиправність оскаржуваних у даній справі податкових повідомлень-рішень, наявні ознаки підробки, оскільки дата складання таких документів не відповідає даті їх підписання.

Згідно з ч.9 ст.249 КАС України окрема ухвала стосовно порушення законодавства, яке містить ознаки кримінального правопорушення, надсилається прокурору або органу досудового розслідування, які повинні надати суду відповідь про вжиті ними заходи у визначений в окремій ухвалі строк. За відповідним клопотанням прокурора або органу досудового розслідування вказаний строк може бути продовжено.

Таким чином, враховуючи викладене, судом встановлено можливе порушення ТОВ «СКАЙ ЕКС» () приписів статті 358 Кримінального кодексу України, а відтак суд вважає за доцільне направити дану ухвалу до Одеської обласної прокуратури.

Керуючись ст.ст. 241-243, 248, 249, 252, 383 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

З метою усунення причин та умов, що призвели до можливого порушення товариством з обмеженою відповідальністю «СКАЙ ЕКС» () приписів статті 358 Кримінального кодексу України, наведені факти довести до відома Одеської обласної прокуратури (вул. Пушкінська, 3, м. Одеса, 65026) для вжиття відповідних заходів реагування.

Зобов`язати Одеську обласну прокуратуру повідомити Одеський окружний адміністративний суд про вжиті заходи протягом одного місяця з дня отримання копії ухвали.

Ухвала набирає законної сили негайно після її підписання.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на ухвалу суду подається протягом п`ятнадцяти днів з дня її проголошення. Якщо розгляд справи здійснювався в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя Вовченко O.A.