Справа № 340/1932/23
Суддя: О.А. ЧЕРНИШ
Дата ухвалення: 2023-07-05 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 липня 2023 року м. Кропивницький Справа № 340/1932/23

Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

позивач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)

відповідач: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 )

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И Л А :

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.

Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг у розмірі 307 456, 13 грн., з яких податок на доходи фізичних осіб - 54 839,29 грн., податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, - 35 770,27 грн., військовий збір - 5 827,16 грн., штрафні санкції - 170 грн., податок на додану вартість - 210 849,41 грн. Оскільки цей податковий борг відповідач добровільно не погасив, позивач просить суд стягнути його до відповідних бюджетів.

Ухвалою судді від 18.04.2023 року відкрито провадження у даній справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи. Ухвала направлена на адресу відповідача, яка вказана у позовній заяві та значиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань як його місцезнаходження, але повернута поштою через відсутність адресата. Відповідно до частини 6 статті 251 КАС України ця ухвала вважається врученою відповідачу.

Відповідач відзив на позов не подав.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

ОСОБА_1 з 01.04.2004 року зареєстрований як фізична особа-підприємець, перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у Кіровоградській області.

У зв`язку з невиконанням відповідачем своїх податкових зобов`язань утворилася заборгованість перед бюджетами, стягнення якої є предметом даного спору.

Так, у червні 2018 року посадові особа ГУ ДФС у Кіровоградській області провели документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, за результатами якої склали акт №452/11-28-13-03/ НОМЕР_1 від 21.06.2018 року.

На підставі цього акту ГУ ДФС у Кіровоградській області прийняло щодо ФОП ОСОБА_1 зокрема такі податкові повідомлення-рішення:

- форми "Р" № від 07.08.2018 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на 32738,91 грн., з яких 26 191,13 грн. - за податковим зобов`язанням, 6547,78 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями;

- форми "Р" № від 07.08.2018 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору на 2817,94 грн., з яких 2254,35 грн. - за податковим зобов`язанням, 563,59 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями;

- форми "Д" № від 07.08.2018 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, на 35770,27 грн., з яких 21528,99 грн. - за податковим зобов`язанням, 9213,52 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями, 5027,76 грн. - пеня;

- форми "Д" № від 07.08.2018 року, яким збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору із заробітної плати найманих працівників на 2570, 70 грн., з яких 1664,36 грн. - за податковим зобов`язанням,449,55 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями, 456, 79 грн. - пеня;

- форми "ПС" № від 07.08.2018 року, яким застосовано штрафні санкції у сумі 170 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу на його податкову адресу у порядку, визначеному статтею 42 ПК України, а тому вважаються належним чином врученими.

Відповідач податкові повідомлення-рішення не оскаржив, а визначені ними суми грошових зобов`язань не сплатив. Воднораз, на погашення податкового боргу з військового збору спрямовано 1094, 38 грн., які обліковувалися в ІКП як переплата.

Крім того, в інтегрованій картці платника нарахована пеня з податку на доходи фізичних осіб в сумі 6725, 72 грн., з військового збору в сумі 609, 62 грн.

ФОП ОСОБА_1 подавав до контролюючого органу щорічні податкові декларації про майновий стан і доходи, у яких декларував загальну суму доходів, які включаються до річного оподатковуваного доходу, а також визначав податкові зобов`язання, що підлягають сплаті самостійно до бюджету, зокрема:

- за 2017 рік - з податку на доходи фізичних осіб у сумі 5515, 20 грн. та з військового збору у сумі 459, 60 грн.

- за 2018 рік - з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1297, 87 грн. та з військового збору у сумі 108, 16 грн.,

- за 2019 рік - з податку на доходи фізичних осіб у сумі 3376,14 грн. та з військового збору у сумі 281, 35 грн.,

- за 2020 рік - з податку на доходи фізичних осіб у сумі 2247, 21 грн. та з військового збору у сумі 187, 27 грн.,

- за 2021 рік - з податку на доходи фізичних осіб у сумі 4158 грн. та з військового збору у сумі 346, 50 грн.

У встановлений строк вказані суми податку до бюджету сплачені не були.

За рахунок переплати по ІКП податковий борг з податку на доходи фізичних осіб був зменшений на 1219, 76 грн. та склав 15374, 66 грн., а податковий борг з військового збору був зменшений на 459, 60 грн. та склав 923, 28 грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_1 подавав до ГУ ДПС у Кіровоградській області податкові декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень 2022 року, у яких визначив суму податку, яка сплачується до державного бюджету, у розмірі 123199 грн., 90587 грн., 53289 грн. відповідно.

У встановлений пунктом 203.2 статті 203 ПК України строк суми податку, визначені у цих податкових деклараціях, відповідач до бюджету не сплатив. За рахунок переплати по ІКП на суму 19025, 59 грн. та часткового погашення податкового боргу на суму 37200 грн. податковий борг з податку на додану вартість зменшився та склав 210 849,41 грн.

ГУ ДПС у Кіровоградській області у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу надіслало йому податкову вимогу форми "Ф" №64887-52 від 15.01.2018 року про його обов`язок погасити податковий борг.

Суми грошових зобов`язань, нараховані у податкових повідомленнях-рішеннях, самостійно визначені відповідачем у податкових деклараціях та непогашеної пені заявлені позивачем до стягнення у цій справі як податковий борг.

При вирішенні спору суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин).

За визначеннями, наданими у статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Підпунктами 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 20.1.19 пункту 20 статті 20 ПК України контролюючим органам надано право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пунктів 54.1, 54.5 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з пунктами 57.1, 57.3 статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктами 87.1, 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 102.4 статті 102 ПК України передбачено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Воднораз, пунктом 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК України було передбачено, що на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Пунктом 102.9 статті 102 ПК України також передбачено, що на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

У ході судового розгляду справи доведено наявність у відповідача податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, з військового збору, зі штрафних санкцій, з податку на додану вартість, заявленого до стягнення. Доказів його погашення суду не надано.

Пунктами 9.1, 9.3 статті 9 ПК України передбачено, що податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість належать до загальнодержавних податків. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Нормативи розподілу коштів податку на доходи фізичних осіб між відповідними бюджетами визначені статтями 29, 64, 64-1, 66 Бюджетного кодексу України.

Відповідно до частини 2 статті 64 Бюджетного кодексу України податок на доходи фізичних осіб, який сплачується (перераховується) податковим агентом - фізичною особою, зараховується до відповідного бюджету за місцем реєстрації такої фізичної особи у податкових органах.

Згідно з частиною 2 статті 29 Бюджетного кодексу України до доходів загального фонду Державного бюджету України належать: 1-2) військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України; 6) податок на додану вартість; 23) кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповідно до закону.

Тож позов про стягнення з відповідача податкового боргу в дохід відповідних бюджетів слід задовольнити.

Судові витрати сторони не понесли.

Керуючись статтями 9, 77, 78, 90, 242-246, 250, 251, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг:

- з податку на доходи фізичних осіб в сумі 54 839, 29 грн. в дохід державного та місцевих бюджетів (код КДБ 11010500);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, в сумі 35770, 27 грн. в дохід місцевого бюджету (код КДБ 11010100);

- з військового збору в сумі 5 827,16 грн. в дохід державного бюджету (код КДБ 11011001);

- зі сплати штрафних санкцій в сумі 170 грн. в дохід державного бюджету (код КДБ 21080900);

- з податку на додану вартість в сумі 210 849,41 грн. в дохід державного бюджету (код КДБ 14060100).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ