Справа № 2а/0470/1776/12
Суддя: Боженко Наталія Василівна
Дата ухвалення: 2012-03-26 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 березня 2012 р. Справа № 2а/0470/1776/12
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого суддіБоженко Наталії Василієвни
при секретаріКінарєєві В.І.
представника позивача представника відповідача Лях Я.М. Вовк К.А.
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства Комерційний банк «Приватбанк» до Управління Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі про визнання неправомірним та скасування Рішення №608 від 21.07.2011 року
ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК «ПРИВАТБАНК» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Управління Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська, в якому просить скасувати Рішення №608 від 21.07.2011 року Управління Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська.
В обґрунтування позову зазначено, що перерахування страхових внесків за відповідний базовий звітний період КЖЕП №19 здійснювалось декількома платежами не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення такого періоду, що в повній мірі відповідає вимогам Закону України №1058-ІV. Позивач здійснив проведення платіжних операцій із перерахування заробітної плати на рахунки працівників КЖЕП №19 після отримання від підприємства платіжних доручень, що підтверджують попереднє перерахування страхових внесків. У призначенні платежу зазначався період, за який сплачується страховий внесок. Таким чином, вважає, що Рішення №608 від 21.07.2011 року є безпідставним та порушує законодавство.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 09 лютого 2012 року у якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору було залучено Комунальне житлово-експлуатаційне підприємство № 19.
Представник позивача в судовому засіданні позивні вимоги підтримав та, посилаючись на обставини викладені в позовній заяві, просив позов задовольнити та скасувати Рішення №608 від 21.07.2011 року.
Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позову заперечував, надав до суду письмові заперечення, які містяться в матеріалах справи. В судовому засіданні пояснив, що позивачем здійснено виплату заробітної плати без забезпечення одночасного перерахування КЖЕП №19 страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування у розмірах передбачених Законом України №1058-ІV.
Представник третьої особи в судовому засіданні 06.03.2012 року проти задоволення позову не заперечував та пояснив, що страхові внески були перераховані відповідно до платіжних доручень раніше ніж була фактична виплата заробітної плати працівникам КЖЕП №19. В судове засідання призначене на 16.03.2012 року не з`явився, про дату, час і місце судового розгляду був повідомлений належним чином, відповідно до вимог ст.35 Кодексу адміністративного судочинства України, причини не прибуття суду не повідомив.
Заслухавши пояснення представників сторін, представника третьої особи, дослідивши матеріали справи, суд встановив наступне.
20.05.2011 року Управлінням Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська було проведено планову документальну перевірку платника Комунального житлово-експлуатаційного підприємства № 19 (скорочена назва КЖЕП №19) з питань дотримання ним вимог законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування, обчислення та сплати внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування за період з 1 квітня 2007 року по 1 квітня 2009 року.
Відповідно до п. 12.1 розділу 12 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затвердженої Постановою Правління Пенсійного фонду України від 16.01.2004 року, контроль за правильним нарахуванням, своєчасним і повним перерахуванням та надходженням страхових внесків, інших платежів здійснюється органами Пенсійного фонду України.
Контроль на підприємствах, в установах та організаціях, згідно з п. 12.5 розділу 12 вказаної Інструкції, проводиться шляхом перевірки бухгалтерських документів про нарахований заробіток та інші виплати, нарахування страхових внесків, платіжних доручень про перерахування сум страхових внесків на рахунок Пенсійного фонду України.
За результатами перевірки управлінням Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська складено акт № 1 від 05 липня 2011 року про виявлення факту порушення законодавства з питань нарахування, обчислення, та сплати страхових внесків (коштів) на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, яким встановлено, що Індустріальним відділенням м. Дніпропетровська ПАТКБ «ПРИВАТБАНК» здійснено видачу коштів КЖЕП №19 для виплати зарплати без одночасного подання підприємством платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум на загальну суму 427 232, 67 грн..
21 липня 2011 року винесено Рішення № 608 від 21.07.2011 року про застосування фінансових санкцій за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на банківські рахунки органів Пенсійного фонду сум страхових внесків, фінансових санкцій, яким на позивача накладено штраф у розмірі 427 232, 67 гривень на підставі п.2 ч.10 ст.106 Закону України «Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 року №1058-1V за порушення вимог, передбачених ч.12 ст.20 Закону України «Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 року № 1058-1V.
Принципи, засади і механізми функціонування системи загальнообов`язкового державного пенсійного страхування, призначення, перерахунку і виплати пенсій, надання соціальних послуг із коштів Пенсійного фонду, що формуються за рахунок страхових внесків роботодавців, бюджетних та інших джерел регулюються Законом України «Про загальнообов`язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 року N 1058-IV (у редакції чинній на момент виникнення правовідносин) (надалі Закон № 1058-ІV).
Відповідно до ч. 12. ст. 20 Закону № 1058-1V, установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум у порядку, визначеному правлінням Пенсійного фонду України за погодженням із Національним банком України та центральним органом виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики. У разі невиконання банками цієї вимоги вони за рахунок власних коштів у порядку, встановленому Національним банком України, сплачують відповідному територіальному органу Пенсійного фонду суму, що дорівнює сумі несплачених страхових внесків, з правом зворотної вимоги до страхувальників щодо відшкодування цієї суми.
Відповідно до п.2 ч. 10 ст.106 Закону № 1058-ІV за порушення вимог, передбачених частиною дванадцятою статті 20 цього Закону, накладається штраф у розмірі суми страхових внесків, яка підлягає сплаті страхувальником.
Аналіз зазначених норм дає підстави вважати, що Законом № 1058-ІV на банки покладено обов`язок перевіряти повноту сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування при прийнятті ними платіжних доручень на видачу заробітної плати. У протилежному випадку банк буде зобов`язаний сам відшкодувати недоплачену суму.
П.6 ст.20 Закону № 1058-ІV визначено, що страхувальники зобов`язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду. Базовим звітним періодом є: для страхувальників, зазначених у пунктах 1, 2, 4 статті 14 цього Закону, - календарний місяць.
Перерахування страхових внесків здійснюється страхувальниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів (послуг). При цьому фактичним одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу) вважається одержання відповідних сум готівкою, зарахування на банківський рахунок одержувача, перерахування за дорученням одержувача на будь-які цілі, одержання товарів (послуг) або будь-яких інших матеріальних цінностей в рахунок зазначених виплат (доходу), фактичне здійснення із цих виплат (доходу) відрахувань, передбачених законодавством або за виконавчими документами, чи будь-яких інших відрахувань.
Тобто, Закон № 1058-ІV передбачає обов`язковість перерахування страхових внесків одночасно з отримання коштів на оплату праці (виплати доходу), а їх сплату не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення базового звітного періоду.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що КЖЕП №19 подавало позивачу платіжні документи на перерахування страхових внесків, які були сплачені КЖЕП №19 раніше, тобто до видачі (перерахування) коштів заробітної плати, таким чином одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків в день видачі заробітної плати не відбувалось. Окрім того, суми коштів зазначені в платіжних документах КЖЕП № 19 про перерахування страхових внесків, які перераховувались раніше, ніж відбувалась виплата заробітної плати не відповідали сумі, що підлягала сплаті в базовому звітному періоді.
Так, у період з 17.03.2010 року по 01.02.2011 року не сплачено страхових внесків на суму 427 232, 67 гривень.
П. 3.9 Глави 3 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої Постановою правління Національного банку України від 21.01.2004 року № 22 визначено, що банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, що відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів/страхових внесків до державних цільових фондів, або документального підтвердження їх сплати раніше. Платіжне доручення на перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків до Пенсійного фонду України або документи, що підтверджують фактичну сплату цих сум, банк приймає в порядку, який визначений Пенсійним фондом України, погоджений із Національним банком і центральним органом виконавчої влади у сфері праці та соціальної політики (в редакції чинної на момент виникнення правовідносин).
Зазначена Інструкція розроблена відповідно до Законів України «Про Національний банк України», «Про банки і банківську діяльність», «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, інших законодавчих актів України та нормативно-правових актів Національного банку України, таким чином норми Інструкції не можуть суперечити вимогам Закону № 1058-ІV, який є спеціальним щодо умов і норм загальнообов`язкового державного пенсійного страхування, а також є підзаконним нормативно-правовим актом та має меншу юридичну силу по відношенню до Закону № 1058-ІV.
Постановою правління Пенсійного фонду України «Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» від 19 грудня 2003 року № 21-1, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 січня 2004 року за № 64/8663 (надалі - Інструкція № 21-1) п.9.4.2 встановлено, що у разі, якщо установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів без одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум (довідки органів Пенсійного фонду України у районах, містах та районах у містах), накладається штраф у розмірі суми страхових внесків, яка підлягає сплаті страхувальником згідно з додатком 20 цієї Інструкції.
Як встановлено в судовому засіданні переплата страхових внесків у КЖЕП №19 відсутня, довідка про фактичну сплату внесків органами Пенсійного фонду України не видавалась, авансові платежі не здійснювались. Платіжними документами, на які посилається позивач, як на підставу обґрунтування свого позову, щодо попереднього перерахування страхових внесків, КЖЕП №19 фактично здійснювало попереднє погашення боргу по сплаті страхових внесків.
П.9.5 Інструкції 21-1 визначено, що факти порушень законодавства, крім тих, що є предметом акта документальної перевірки та тих, що зазначені у підпункті 9.3.2 пункту 9.3 цієї Інструкції, посадова особа органу Пенсійного фонду оформляє актом довільної форми, в якому чітко викладається зміст порушення з обґрунтуванням порушених норм законодавчих актів. Рішення про застосування штрафу за наслідками розгляду акта та інших матеріалів про порушення приймає начальник управління Пенсійного фонду України в районі, місті, районі у місті або його заступник. Рішення приймаються за встановленою формою у двох примірниках.
На підставі викладеного вище, оцінивши докази, які є у справі, суд приходить до висновку, що у відповідача були підстави для прийняття Рішення № 608 від 21.07.2011 року та накладення на позивача фінансових санкцій в сумі 427 232 грн. 67 коп., тому в задоволенні позову слід відмовити.
Керуючись ст. 71, 72, 86, 94, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні позову ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК «ПРИВАТБАНК» до Управління Пенсійного фонду України в Амур - Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська, тертя особа Комунальне житлово-експлуатаційне підприємство №19 про визнання неправомірним та скасування Рішення №608 від 21.07.2011 року Управління Пенсійного фонду України в Амур-Нижньодніпровському районі м. Дніпропетровська відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб`єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п`ятиденного строку з моменту отримання суб`єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 21.03.2012р.

Суддя Н.В. Боженко