Справа № 540/7544/21
Суддя: Іванов Е.А.
Дата ухвалення: 2023-06-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 540/7544/21
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Іванова Е.А.

розглянувши у письмовому провадженні в приміщенні суду в м.Одесі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі до платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Херсонського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, в якому позивач просить стягнути податковий борг з платника податків ОСОБА_1 по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 736297,57 грн., по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 767607,88 грн., по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 59575,26 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 510,00 грн. мотивуючи це, тим, що податковий борг виник через несплату узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно податкових повідомлень рішень: від 05.12.2019 року № на суму 582 779,85грн., винесеного на підставі акту перевірки від 21.10.2019 року №59/21-22-51-13/ НОМЕР_1 , та згідно ст.129 ПК України нарахована пеня 153 900,34грн.; від 05.12.2019р. № на суму 48 564,98грн. та згідно ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 12 824,98грн.; від 05.12.2019р. № на суму 643 533,75грн., та згідно ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 200 121,62грн. ( з урахуванням переплати у сумі 75 971,53грн. та сплати 18 800.00грн.); від 05.12.2019 року № на суму 510.00грн.,

А також по податковим деклараціям з податку на додану вартість від 17.06.2021 року №4 на суму 8163грн.(а.с.48), від 19.07.2021 року № на суму 6583,00гр(а.с.49) від 18.08.2021 № на суму 3917грн.(а.с.50). Та за період з 24.06.2021 року по 27.07.2021 року нарахована пеня 61,04грн. Згідно п.п.59.1 ст.59 ПК України відповідачу вручено податкову вимогу від 07.07.2021 року №0-2103 на суму 1 563 521,69грн. Та згідно ст.89 розділу ІІ ПК України контролюючим органом прийнято Рішення від 07.07.2021 року №0-2103 про опис майна у податкову заставу.

Ухвалою від 11.01.2022 року відкрито спрощене провадження в адміністративній справі та призначено судове засідання на 04.02.2022 року.

Ухвалою суду від 04.02.2022 року адміністративну справу вирішено розглядати за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 21.02.2022 року та продовжено строк підготовчого провадження на тридцять днів.

Ухвалою від 21 лютого 2021 року судом закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

Надалі згідно Розпорядження Голови Верховного Суду від 18.03.2022 року № 11/0/9-22 «Про зміну територіальної підсудності судових справ в умовах воєнного стану (окремі суди Донецької, Харківської та Херсонської областей)» територіальна підсудність справ Херсонського окружного адміністративного суду визначена за Одеським окружним адміністративним судом.

22.03.2023 року справа №540/7544/21 за результатами автоматизованого розподілу була передана для розгляду судді Одеського окружного адміністративного суду Іванову Е.А.

Ухвалою суду від 29.03.2023 року прийнята до провадження адміністративна справа №540/7544/21 за позовом Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу та вирішено, що справа буде розглядатися за правилами загального позовного провадження. Розпочато розгляд даної справи спочатку.

Ухвалою суду від 26 квітня 2023 року задоволена заява представника відповідача про участь у судовому засіданні в режимі відео конференції.

Ухвалою суду від 07.06.2023 року продовжено строк проведення підготовчого провадження у справі № 540/7544/21 на 30 днів.

Ухвалою суду від 07.06.2023 року закрито підготовче провадження та призначений розгляд справи по суті.

Дослідивши зміст адміністративного позову, надані до суду письмові докази у справі, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному і об`єктивному дослідженні, проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Платник податків ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), займається підприємницькою діяльністю на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи- підприємця, виданого Херсонською міською радою Херсонської області від 14.11.2003 року за № 683726, взято на податковий облік до Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі від 14.11.2003 року за № 20087.

Контролюючим органом, уповноваженим на здійснення заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу (включаючи процедуру звернення до суду), є орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, реалізація повноважень якого на території Херсонської області здійснюється Головним управлінням ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі.

Підпунктом 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючим органам надано право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органом, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

За результатами здійснення фінансово-господарської діяльності за платником податків ОСОБА_1 обліковується податковий борг на загальну суму 1 563 990,71 грн, з яких по:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 736 297,57 грн, який виник починаючи з 23.06.2021 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно:

- податкового повідомлення - рішення від 05.12.2019 № на суму 582 779,85 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 21.10.2019 № 59/21-22-51- 13/ НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ). щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018»(а.с.14).

Згідно ст.129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI нарахована пеня в сумі 153 900,34 гривень.

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 59 575,26 гри, який виник починаючи з 23.06.2021 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно податкового повідомлення - рішення від 05.12.2019 № на суму 48 564,98 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 21.10.2019 № 59/21-22-33-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування." обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування. виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018»(а.с.12).

Згідно ст. 129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI нарахована пеня в сумі 12 824.98 гривень.

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить 767 607.88 гри., який виник починаючи з 23.06.2021 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно:

- податкового повідомлення-рішення від 05.12.2019 року № на суму 643 533.75 грн. прийнятого на підставі акту перевірки від 21.10.2019 № 59/21-22-33- 05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018»(а.с.13).

Згідно ст.129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI нарахована пеня в сумі 200 121,62 гривень.

- податкової декларації з податку на додану вартість від 17.06.2021 № на суму 8 163,00 гривень(а.с.48);

- податкової декларації з податку на додану вартість від 19.07.2021 № на суму 6 583,00 гривень(а.с.49);

- податкової декларації з податку на додану вартість від 18.08.2021 № на суму 3 917,00 гривень(а.с.50);

Згідно п. 129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-V1 за період з 24.06.2021 по 27.07.2021 нарахована пеня в сумі 61,04 гривень.

-по податку на доходи фізичних осіб, шо сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати- 510,00 грн, який виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно:

- податкового повідомлення-рішення від 05.12.2019 року № на суму 510,00 грн, прийнятого на підставі акту перевірки від 21.10.2019 № 59/21-22-33-05/ НОМЕР_1 «Про результати документальної планової перевірки ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018»(а.с.11 об.ст.).

Згідно підпункту 59.1 статті 59 ПК України боржнику вручено податкову вимогу від 07.07.2021 № 0-2103 на суму 1 563 521,69 гривень (а.с.10), яке вручено відповідачу засобами поштового зв`язку, про що свідчить рекомендоване повідомлення (а.с.11)..

Згідно статті 89 розділу II ПК України № 2755-VI контролюючим органом прийнято Рішення від 07.07.2021 № 0-2103 про опис майна у податкову заставу.

ФОП ОСОБА_1 не погодився з податковими повідомленнями рішеннями: № від 05.12.2019 року, яким вимагається сплатити 38 851,98 грн. за податковим зобов`язанням по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та 9 713,00 за штрафними санкціями;

- № від 05.12.2019 року, яким вимагається сплатити 510,00 грн. штрафні санкції за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п;

- № від 05.12.2019 року, яким вимагається сплатити 514 827,00 грн. за податковим зобов`язанням з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та 128 706,75 грн. за штрафними санкціями;

- № від 05.12.2019 року, відповідно до якого до позивача застосовано штрафні санкції у розмірі 510,00 грн.;

- № від 05.12.2019 року, відповідно до якого до позивача застосовано штрафні санкції у розмірі 170,00 грн. та оскаржив їх до Херсонського окружного адміністративного суду. Проте постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 13 квітня 2021 по справі № 540/973/20 у задоволенні позову ФОП ОСОБА_1 відмовлено.

На цей час постанова апеляційної інстанції не скасована та набрала законної сили.

Частиною другою статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з п. 16.1.4 ст. 16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і сроки, визначені Кодексом, законами з питань митної справи; крім того, п.36,5 ст.36 ПК України встановлено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У відповідності з п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (п.56.11. ст.56 ПК України).

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом.

Відповідно до пункту 75.1 ст.75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України).

Як встановлено судом контролюючим органом направлялась відповідачу податкова вимога від 07.07.2021 року № № 0-2103 на суму 1 563 521,69грн., яка отримана відповідачем 06.08.2021 року (а.с.11).

Згідно п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податків, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилась, а податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до вимог пп. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених ПК України, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному ПК України.

За приписами п. 41.2 ст. 41 Податкового кодексу України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Згідно з п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 ПК України податковий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На підставі вищезазначеного та враховуючи те, що сума заборгованості відповідача зі сплати заборгованості у загальному розмірі 1 563 521,69грн є узгодженою, доказів сплати суми заборгованості відповідачем матеріали справи не містять, тому зазначена заборгованість платника податків підлягає стягненню з відповідача.

Суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду (ч. 5 ст. 242 КАС України).

Правова позиція висловлена у Постанові Верховного Суду від 13.02.2018 року у справі №826/18379/14 (провадження №К/9901/8600/18) щодо стягнення податкової заборгованості:

З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та з урахуванням того, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку: встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо.

У п.58 Рішення Європейського суду з прав людини у справі «Серявін та інші проти України» від 10.02.2010 Суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною в залежності від характеру рішення. Хоча національний суд має певну свободу розсуду щодо вибору аргументів у тій чи іншій справі та прийняття доказів на підтвердження позицій сторін, орган влади зобов`язаний виправдати свої дії, навівши обґрунтування своїх рішень.

Відповідно до ст.9 КАС України розгляд та вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.1 ст.72 та ч.1 ст.73 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.

Частиною 1 ст.77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідно до ч. 2 ст.77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Згідно ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Під час перевірки правомірності оскаржуваних рішень суд керується критеріями закріпленими у ст.2 КАС України, які повною мірою відображають принципи адміністративної процедури.

Враховуючи все вищевикладене адміністративний позов підлягає задоволенню.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, оскільки вказаних витрат при розгляді справи не відбулось, підстав для розподілу судових витрат у суду немає.

Керуючись вимогами ст.ст. 2, 6-11, 77, 192-194, 205, 241-246, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі до платника податків ОСОБА_1 задовольнити.

Стягнути з платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості: з по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 736 297,57 гри (отримувач: ГУК у Херсонській області/Херсон МТГ/11010500. код отримувача - 37959517. банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UA0021447);

по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 767 607,88 гри, (отримувач: ГУК у Херсонській області/Херсон МТГ/14060100, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) номер рахунку - UA0021447);

по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 59 575,26 гри, (отримувач: ГУК у Херсонській області/Херсон МТГ/11011001, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UA0021447);

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 510,00 грн, (отримувач: ГУК у Херсонській області/Херсон МТГ/11010100, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UA0021447).

Рішення набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України та може бути оскаржено до апеляційного суду в порядку та строки встановлені ст.293-295 КАС України.

Позивач: Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м.Севастополі код ЕДРПОУ ВП 43995495, (73022, м. Херсон просп. Ушакова 75 )

Відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) рнокпп НОМЕР_1 .

Суддя Іванов Е.А.