Справа № 440/3619/23
Суддя: А.Б. Головко
Дата ухвалення: 2023-06-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 червня 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/3619/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Головка А.Б., розглянувши у письмовому провадженні справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

31.03.2023 Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 271969,53 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, узгоджених податкових зобов`язань.

Ухвалою суду від 18.04.2023 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі № 440/3619/23, розгляд справи ухвалено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Дослідивши матеріали справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі факти та відповідні до них правовідносини.

За Відповідачем обліковується заборгованість у розмірі 271969,53 грн, що виникла з наступних підстав.

Правові підстави виникнення податкового боргу з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 464,21 грн та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 5570,51 грн.

Відповідачем подано податкову декларацію від 31.01.2020 № про майновий стан і доходи за 2019 рік, якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 464,21 грн з військового збору та 5570,51 грн з ПДФО граничний термін сплати яких настав 20.02.2020 року.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмір 51870,70 грн з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

Відповідачем подано податкові декларації з податку на додану вартість:

- від 17.03.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 6738,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.03.2020;

- від 20.04.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 5234,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.04.2020;

- від 18.05.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 2907,00 грн, граничний термін сплати якого настав 01.06.2020;

- від 19.06.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 3059,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.06.2020;

- від 13.07.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 1576,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.07.2020;

- від 18.08.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 873,00 грн, граничний термін сплати якого настав 31.08.2020;

- від 18.09.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 802,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.09.2020;

- від 13.10.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 872,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.10.2020;

- від 19.11.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 1888,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.11.2020;

- від 18.12.2020 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 977,00 грн., граничний термін сплати якого настав 30.126.2020;

- від 12.01.2021 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 913,00 грн, граничний термін сплати якого настав 01.02.2021;

- від 18.02.2021 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі· 1396,00 грн, граничний термін сплати якого настав 02.03.2021;

- від 12.03.2021 № , якою визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 1907,00 грн, граничний термін сплати якого настав 30.03.2021.

Також, ГУ ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку відповідача, за результатами, якої складено акт від 28.12.2021 № 11486/16-31-24-07-34/, який направлено на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомлення про вручення та вручений 30.12.2021 року.

За результатами висновків викладених в акті перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 02.02.2020 № 849/2407, яким застосовано штрафну санкцію у сумі 21641,64 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який вручено 30.12.2021 року.

Податкове повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалося.

Згідно ІКП за платником податків рахується заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 1087,06 грн.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмір 495,98 грн зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Згідно ІКП за відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені у сумі 495,98 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмір 158 598,93 грн з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (м. Заводське).

Відповідачем подано податкові декларації з акцизного податку у період 2019-2021 роки, якими визначено суму грошового зобов`язання у розмірі 157 907,03 грн.

ГУ ДПС у Полтавській області проведено документальну планову виїзну перевірку відповідача, за результатами, якої складено акт від 10.07.2019 № 870/16-31-13-0511/, який направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомлення про вручення та повернутий з поштовою відміткою «за закінченням терміну зберігання».

За результатами висновків викладених в акті перевірки винесено податкові повідомлення-рішення від 05.09.2019 № , яким застосовано штрафну санкцію у сумі 61,12 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернутий з поштовою відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Відомості . щодо адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення відсутні.

Згідно ІКП за відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені у сумі 630,78 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Згідно ІКП за відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (м. Лохвиця) у сумі 1,70 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмір 13071,07 грн з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Заводське). Відповідачу нараховано за податковий період 2019 рік податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості згідно податкових повідомлень-рішень: від 02.03.2020 № 0-1617 на суму 2441,21 грн; від 02.03.2020 № 0-1617 на суму 128,53 грн; від 02.03.2020 № 0010702-5.233-1617 на суму 772,01 грн; від 02.03.2020 № 0-1617 на суму 2891,89 грн., які направлено на адресу відповідача та отримані 02.06.2020.

Відповідачу нараховано за податковий період 2020 рік податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості згідно податкових повідомлень-рішень: від 26.04.2021 № 0-1617 на суму 800,94 грн; від 26.04.2021 № 0-1617 на суму 2532,71 грн; від 26.04.2021 № 0-1617 на суму 3000,29 грн; від 26.04.2021 № 0-1617 на суму 133,35 грн., які направлено на адресу відповідача та отримані 13.07.2021.

Відомості щодо адміністративного чи судового оскарження податкових повідомлень-рішень відсутні.

Згідно ІКП за Відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені у сумі 443,87 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмір 217 ,41 грн з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (м. Лохвиця).

Відповідачу нараховано за податковий період 2019 рік податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості згідно податкових повідомлень-рішень від 02.03.2020 № 3-1617 на суму 217,41 грн.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмірі 1172,78 грн з земельного податку з фізичних осіб. Відповідачем подано податкову декларацію з земельного податку від 31.01.2020 № , якою визначено річну суму податкового зобов`язання у розмірі 1407,33 грн. з них: з січня по листопад підлягає сплаті по 117,28 грн щомісяця, за грудень - 117 ,25 грн (сума податкового боргу за декларацією становить 1171,77 грн). Згідно ІКП за відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені у сумі 0,01 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмірі 3207,39 грн з орендної плати з фізичних осіб.

Відповідачем подано податкову декларацію з земельного податку від 12.02.2021 № , якою визначено річну суму податкового зобов`язання у розмірі 4221,98 грн. з них: з січня по листопад підлягає сплаті по 351,83 грн щомісяця, за грудень - 351,85 грн (сума податкового боргу за декларацією становить 3207,39 грн).

Щодо підстав виникнення податкового боргу у розмірі 37298,85 грн з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

ГУ ДПС у Полтавській області 10.10.2018 проведено фактичну перевірку Відповідача щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) за результатами, якої складено акт від 10.10.2018 № 0445/16/31/РРО/.

За результатами висновків, викладених в акті від 10.10.2018 № 0445/16/31/РРО/, винесено податкові повідомлення-рішення від 23.10.2018 № , яким застосовано штрафну санкцію у сумі 27000,00 грн; № , яким застосовано штрафну санкцію у сумі 10000,00 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який вручено особисто 29.10.2018. Відомості щодо адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення відсутні.

Згідно ІКП за Відповідачем рахується заборгованість по нарахованій пені у сумі 298,85 грн, яка нарахована в автоматичному режимі на підставі ст. 129 ПК України.

Посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

У відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

За змістом підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг визначено як суму узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

А відповідно до пункту 59.5 цієї статті, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Контролюючим органом складено податкову вимогу форми "Ф" від 19.02.2021 № 739-13/17, яка направлена рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу відповідача та повернуто з поштовою відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Доказів оскарження відповідачем податкової вимоги до суду не надано.

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Суд враховує, що статусу податкового боргу набуває лише узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк.

З огляду на несплату податкових зобов`язань у визначені Податковим кодексом України строки, такі зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.

Податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася.

Таким чином, станом на момент розгляду справи, за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати узгодженого грошового зобов`язання у загальному розмірі 271969,53 грн.

Наявність у відповідача податкового боргу підтверджено матеріалами справи у їх сукупності та ОСОБА_1 не спростовано.

За таких обставин, суд дійшов висновку про правомірність та обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 6-9, 52, 72-77, 211, 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути податковий борг з ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ) у розмірі 271 969,53 грн:

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 464,21 грн на р/р UA0016001, код бюджетної класифікації платежу - 11011001, одержувач - ГУК у Полт.обл/Полтавська/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат. );

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 51870,70 грн на р/р UA0016001, код класифікації доходів бюджету 14060100, отримувач ГУК у Полт.обл./Полтавська/14060100, код отримувача 37959255, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код банку (МФО) 899998;

- з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 495,98 грн на р/р UA0016001, код бюджетної класифікації платежу - 21080900, одержувач - ГУК у Полт.обл/Полтавська/21080900, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 158598,93 грн на р/р UA0016692, код бюджетної класифікації платежу - 14040200, одержувач - ГУК у Полт.обл/тг м.Заводське/14040200, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 1,70 грн на р/р UA0016610, код бюджетної класифікації платежу - 14040200, одержувач - ГУК у Полт.обл/тг м.Лохвиця/14040200, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 13071,07 грн на розрахунковий рахунок № UA0016692, одержувач ГУК у Полт.обл./тг м. Заводське/18010300, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 217,41 грн на розрахунковий рахунок № UA0016610, одержувач ГУК у Полт.обл./тг м. Лохвиця /18010300, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з земельного податку з фізичних осіб у сумі 1172,78 грн на розрахунковий рахунок № UA0016692, одержувач ГУК у Полт.обл./тг м. Заводське/18010700, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з орендної плати з фізичних осіб у сумі 3207,39 грн на розрахунковий рахунок № UАЗ016692, одержувач ГУК у Полт.обл./тг м. Заводське/18010900, , банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з адміністративних штрафів та штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 37298,85 грн на р/р UA0016692, код бюджетної класифікації платежу - 21081500, одержувач ГУК у Полт.обл/тг с. Заводське/21081500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 5570,51 грн на р/р UA0016610, код бюджетної класифікації платежу - 11010500, одержувач - ГУК у Полт.обл/тг м. Лохвиця/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача - Казначейство України (ел.адм.подат.).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя А.Б. Головко